《我國(guó)慈善信托稅收優(yōu)惠的相關(guān)法律綜述》2100字

我國(guó)慈善信托稅收優(yōu)惠的相關(guān)法律綜述1.1稅收優(yōu)惠的概念與基本形式1.1.1稅收優(yōu)惠的概念稅收優(yōu)惠是指國(guó)家政府為了達(dá)到有關(guān)政策目標(biāo)，優(yōu)化資源的合理配置，通過(guò)在稅收方面給予納稅人特定的優(yōu)惠，從而減輕或者免除稅負(fù)的措施。管潤(rùn)青．我國(guó)慈善信托重復(fù)征稅問(wèn)題研究[D]．上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)，2020．1.1.2稅收優(yōu)惠的基本形式根據(jù)稅收優(yōu)惠形式的不同，可以將稅收優(yōu)惠劃分為減免稅、稅收抵免、遞延納稅、出口退稅四種形式。減免稅是某些具體問(wèn)題無(wú)法通過(guò)稅制規(guī)定得以解決時(shí)，在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人減征或完全免征的優(yōu)惠政策，體現(xiàn)出稅收統(tǒng)一性和靈活性的有機(jī)結(jié)合。郭寶強(qiáng)郭寶強(qiáng)，賴曉鶯．新版減免稅管理辦法詳解[J]．中國(guó)海關(guān)，2021(03)：36-37.稅收抵免是允許納稅人或者課稅對(duì)象在匯算清繳時(shí)從其應(yīng)納稅額中扣除一定比例的稅收抵免額從而減輕其稅負(fù)。最主要的稅收抵免有投資抵免和國(guó)外稅收抵免兩種形式，有利于促進(jìn)民間投資的增長(zhǎng)，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供長(zhǎng)久的動(dòng)力。劉宏．創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策國(guó)際借鑒劉宏．創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策國(guó)際借鑒[J]．商業(yè)會(huì)計(jì)，2021(24)：91-93.遞延納稅是對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額推遲征收稅款，在此期間，盡管應(yīng)納稅額未減少，但納稅人可以無(wú)償使用該資金并無(wú)需支付利息，使得納稅人的資金得以周轉(zhuǎn)，間接降低納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。出口退稅是國(guó)家在國(guó)際貨物貿(mào)易中，對(duì)出口貨物在生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的有關(guān)支出而繳納的稅款予以退還，具體分為退還進(jìn)口稅和退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，分別為退還用進(jìn)口原材料在國(guó)內(nèi)加工成品，將成品再出口時(shí)產(chǎn)生的的進(jìn)口稅，和退還在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)過(guò)程中的已納稅款。1.2我國(guó)慈善信托稅收優(yōu)惠的立法梳理1.1.1慈善信托稅收優(yōu)惠的規(guī)定《慈善法》第45條和《慈善信托管理辦法》第15條規(guī)定，慈善信托未按照有關(guān)規(guī)定向民政部門(mén)備案的，不可以享受稅收優(yōu)惠。第70條規(guī)定縣級(jí)以上的民政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)公布關(guān)于慈善活動(dòng)的相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)則或信息。第82條規(guī)定了在慈善信托當(dāng)事人辦理稅收優(yōu)惠事項(xiàng)時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)積極配合并予以協(xié)助?！洞壬菩磐泄芾磙k法》第六章對(duì)給予慈善信托稅收優(yōu)惠的措施予以了認(rèn)可，但是多部已經(jīng)出臺(tái)的關(guān)于社會(huì)慈善事業(yè)的法律法規(guī)和規(guī)章，在稅收優(yōu)惠方面僅僅給予籠統(tǒng)簡(jiǎn)單的規(guī)定，均沒(méi)有對(duì)實(shí)際中的具體操作予以規(guī)定。1.1.2關(guān)于捐贈(zèng)人享受稅收優(yōu)惠的規(guī)定《個(gè)人所得稅法》第6條規(guī)定，自然人個(gè)人將自己的財(cái)產(chǎn)用于扶貧、教育等公益事業(yè)的捐贈(zèng)時(shí)，根據(jù)其捐贈(zèng)的金額，最多可以抵扣其應(yīng)納稅所得額的30%，如需對(duì)超出的部分全額抵扣的，可以按照國(guó)務(wù)院的相關(guān)規(guī)定將捐贈(zèng)數(shù)額從應(yīng)納稅所得額中扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)，最多可以抵扣年度利潤(rùn)總額的12%?！洞壬品ā返?0條規(guī)定，企業(yè)捐贈(zèng)人捐贈(zèng)數(shù)額超過(guò)的部分，在未來(lái)三年內(nèi)仍可扣除。境外捐贈(zèng)人捐贈(zèng)的慈善物資，可以免征或者減征進(jìn)口關(guān)稅或增值稅?！队』ǘ惙ā返?2條規(guī)定，捐贈(zèng)人將自己的財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)或者教育機(jī)構(gòu)和慈善組織時(shí)，憑借產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)可以免征印花稅。1.1.3關(guān)于受托人享受稅收優(yōu)惠的規(guī)定《慈善法》第46條規(guī)定，慈善信托的受托人可以是慈善組織或者是信托公司。第79條規(guī)定了慈善組織以及其所取得的收益均可以享受稅收優(yōu)惠。《契稅法》第6條規(guī)定社會(huì)團(tuán)體在其土地或者房屋用于醫(yī)療、教育、科研等公益用途時(shí)可以免征契稅。《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》對(duì)慈善組織申請(qǐng)免稅資格的條件和程序進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定。除此之外，《慈善法》以及其他法律并未對(duì)信托公司享受慈善信托稅收優(yōu)惠作出具體規(guī)定。1.3給予慈善信托稅收優(yōu)惠的必要性分析1.3.1發(fā)展慈善信托的社會(huì)價(jià)值我國(guó)《慈善法》在第44條對(duì)慈善信托的定義予以了明確，具體是指，委托人以實(shí)現(xiàn)慈善目的為前提，將自己的財(cái)產(chǎn)委托給其信任的受托人，之后受托人以自身的名義處分和運(yùn)行信托財(cái)產(chǎn)，用信托財(cái)產(chǎn)幫助不特定的受益人，實(shí)現(xiàn)公益目的。呂其潞．慈善信托稅收優(yōu)惠法律問(wèn)題研究[D]．太原：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2018．慈善信托將“慈善”呂其潞．慈善信托稅收優(yōu)惠法律問(wèn)題研究[D]．太原：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2018．在社會(huì)公益事業(yè)中，慈善信托可以聚集社會(huì)資金，實(shí)現(xiàn)委托人的慈善目的，相較于政府提供的公共福利，慈善信托的靈活性在一定程度上，對(duì)政府提高公共服務(wù)質(zhì)量起到了輔助作用，從科學(xué)、教育、扶貧助困等多方面為社會(huì)提供需要的物資，從而滿足人民的多樣性需求。由于通過(guò)慈善信托可以調(diào)動(dòng)社會(huì)的力量去完成由本應(yīng)政府負(fù)責(zé)的慈善事業(yè)，在一定程度上避免了政府失靈時(shí)可能發(fā)生的社會(huì)問(wèn)題，因此，對(duì)慈善信托給予稅收優(yōu)惠政策具有一定的必要性，加快完善慈善信托稅收優(yōu)惠制度將有利于營(yíng)造良好的社會(huì)慈善氛圍，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。1.3.2稅收優(yōu)惠對(duì)慈善信托的激勵(lì)作用以慈善組織和信托公司作為受托人，慈善信托能以更加專(zhuān)業(yè)性的方式實(shí)現(xiàn)委托人投身慈善事業(yè)的初衷，可以根據(jù)委托人的自身意愿，由受托人基于慈善的目的對(duì)委托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理和處分，再將所得收益用于慈善事業(yè)。周乾周乾．論我國(guó)慈善信托稅收優(yōu)惠的制度完善[J