第九章-負(fù)債-(1)教學(xué)教案

第九章負(fù)債河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院1本章教學(xué)體系 學(xué)習(xí)目標(biāo) 教學(xué)內(nèi)容詳解 教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)總結(jié) 案例討論與作業(yè)鞏固 知識(shí)拓展及建議 234512學(xué)習(xí)目標(biāo)理解掌握負(fù)債的概念、特征和分類負(fù)債的確認(rèn)條件、入賬價(jià)值的確定

各類流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的常見的會(huì)計(jì)處理方法3第一節(jié)負(fù)債概述一、負(fù)債的含義

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。確認(rèn)條件：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。5第一節(jié)負(fù)債概述請(qǐng)同學(xué)們回憶一下前面的內(nèi)容，思考一下，負(fù)債與資產(chǎn)的區(qū)別主要在什么地方？所有者權(quán)益6第一節(jié)負(fù)債概述負(fù)債資產(chǎn)過去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)資源將來某個(gè)時(shí)日履行的強(qiáng)制性責(zé)任權(quán)利義務(wù)的履行必須會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出流入金額能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)

二、負(fù)債的特征7第一節(jié)負(fù)債概述三、負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債按償還期限長短劃分短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款等負(fù)債8第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債一、流動(dòng)負(fù)債的特征及分類什么是流動(dòng)負(fù)債？（一）特征1.償還期限短2.到期時(shí)必須清償（二）分類兩種分類方法（金額確定程度、產(chǎn)生原因）(P175)9第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債二、短期借款（一）概述（二）核算1.賬戶設(shè)置2.核算內(nèi)容（取得時(shí)、利息計(jì)算與確認(rèn)、歸還）【例9-1】P17710第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債三、應(yīng)付票據(jù)核算

1.賬戶設(shè)置銀行存款應(yīng)付票據(jù)在途物資×××◆到期支付數(shù)◆應(yīng)付數(shù)

買價(jià)等

×××

◆到期承兌含價(jià)稅款應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付賬款進(jìn)項(xiàng)稅額×××◆到期未支付

財(cái)務(wù)費(fèi)用

短期借款（逾期）◆帶息票據(jù)◆應(yīng)付利息

×××◆銀行承兌利息期末余額

×××1購買2償付3預(yù)提4511

2.不帶息應(yīng)收票據(jù)第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債開出并承兌時(shí)借：材料采購、原材料、庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)償付時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款12第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債開出并承兌時(shí)與不帶息相同利息核算按期預(yù)提利息支出：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”（我國企業(yè)多采用這種方法）到期支付時(shí)一次計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（金額不大，期限不長時(shí)）到期清償借記“應(yīng)付票據(jù)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”賬戶3.帶息應(yīng)收票據(jù)【例9-2】（P178）13第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債發(fā)票與貨物同時(shí)到達(dá)驗(yàn)收入庫后登記應(yīng)付賬款發(fā)票到貨物未到登記應(yīng)付賬款/在途物資物資到發(fā)票未到月份終了暫估價(jià)入賬，下月初再作相反的分錄予以沖回，等結(jié)算憑證收到后再按正常的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理四、應(yīng)付賬款核算1.入賬時(shí)間

14第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債四、應(yīng)付賬款2.賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行核算，同時(shí)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！纠?-3】P179【例9-4】P18015第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債五、預(yù)收賬款核算預(yù)收賬款較多的企業(yè)：單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶核算【例9-5】

預(yù)收賬款主營業(yè)務(wù)收入銀行存款３實(shí)際應(yīng)收１預(yù)收應(yīng)交稅費(fèi)２補(bǔ)付

16第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債六、應(yīng)付職工薪酬核算借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、勞務(wù)成本）管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)部門銷售部門工程人員管理部門、辭退福利研發(fā)部門17第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債七、應(yīng)交稅費(fèi)種類（P183)（一）應(yīng)交增值稅1.增值稅一般納稅企業(yè)（1）實(shí)行增值稅的一般納稅企業(yè)，從稅務(wù)角度看的特點(diǎn)（P184)18第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債（一）應(yīng)交增值稅（2）賬戶與專欄設(shè)置

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅

19第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債（3）重點(diǎn)專欄介紹①“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄【例9-7】【例9-8】(P184-185)②“銷項(xiàng)稅額”專欄當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率【例9-9】】(P185)③“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄【例9-11】(P186)20第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債2.小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率【例9-12】(P187)【例9-13】(P187)提示：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）21第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債（二）應(yīng)交消費(fèi)稅1.消費(fèi)稅的計(jì)算實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算（黃酒、啤酒、潤滑油等）應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率22第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債2.賬戶設(shè)置(P187)3.應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶。【例9-14】【例9-15】(P188)23第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債（三）應(yīng)交營業(yè)稅1.營業(yè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率2.賬戶設(shè)置(P189)3.應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理【例9-16】(P189)24第二節(jié)流動(dòng)負(fù)債（四）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(P190)（五）應(yīng)交企業(yè)所得稅(P190)（六）應(yīng)交教育費(fèi)附加(P191)八、應(yīng)付股利(P191)九、其他應(yīng)付款(P191)25第三節(jié)非流動(dòng)負(fù)債一、非流動(dòng)負(fù)債的特征及分類（一）特征在籌資人的立場，與發(fā)行股票籌資方式相比，舉借非流動(dòng)負(fù)債有以下的優(yōu)缺點(diǎn)是什么？（P192)（二）分類26第三節(jié)非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債內(nèi)容取得的途徑計(jì)息和償還方式長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債分類從銀行取得的從機(jī)其構(gòu)他取金得融的從組取其織得他或的社個(gè)會(huì)人定期償還分期償還一次付息分期付息27第三節(jié)非流動(dòng)負(fù)債二、長期借款（一）長期借款及借款費(fèi)用的處理原則資本化

計(jì)入當(dāng)期損益（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始兩種方法條件28第三節(jié)非流動(dòng)負(fù)債二、長期借款（二）長期借款的核算(P193)

長期借款--本金

XXX銀行存款XXXXXXXXX1借入在建工程，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息XXX2算息XXXXXX3歸還29第三節(jié)非流動(dòng)負(fù)債三、應(yīng)付債券（一）一般公司債券1.發(fā)行方式溢價(jià)發(fā)行折價(jià)發(fā)行平價(jià)發(fā)行為什么有這種差別？票面利率與存款利率相比低于等于高于30第三節(jié)非流動(dòng)負(fù)債2.賬戶設(shè)置(P195)3.利息調(diào)整的攤銷(P195)【例9-20】(P195)（二）可轉(zhuǎn)換公司債券(P197)1.特點(diǎn)2.賬戶設(shè)置四、長期應(yīng)付款(P198)五、預(yù)計(jì)負(fù)債(P198)31教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)總結(jié)重點(diǎn)難點(diǎn)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)繳稅費(fèi)的核算，長期借款的核算、應(yīng)付債券的核算增值稅中一般納稅人和小規(guī)模納稅人的核算、應(yīng)付債券中利息調(diào)整的攤銷32案例討論與作業(yè)鞏固愛與恨的交織——對(duì)適度負(fù)債的討論唐納·川普(DonaldJ.Trump）案例課后閱讀，請(qǐng)同學(xué)們回答下面的問題：唐納·川普的危機(jī)是在什么情況下發(fā)生的？唐納·川普