2022年甘肅省初級會計職稱考試題庫（含真題和典型題）

2022年甘肅省初級會計職稱考試題庫匯總（含真題和

典型題）

一、單選題

1.（2018年）盤盈固定資產(chǎn)時入賬價值的計量屬性是（）。

A、可變現(xiàn)凈值

B、公允價值

C、重置成本

D、現(xiàn)值

答案：C

解析：盤盈的固定資產(chǎn)，應按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，

貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年應交的各種稅金如下：增值稅700

萬元，消費稅（全部為銷售應稅消費品發(fā)生）300萬元，城市維護建設稅60萬

元，教育及附加費10萬元，所得稅費用500萬元。上述各項稅金應計入稅金及

附加的金額為（）萬元。

A、70

B、370

C、90

D、460

答案：B

解析：本題考核稅金及附加核算金額的計算。增值稅屬于價外稅，是從購買方收

取并最終繳納給稅務機關的，不影響企業(yè)的損益，不通過“稅金及附加”科目核

算。在銷售商品時，確認的銷項稅額，借記“應收賬款或銀行存款”，貸記“應

交稅費——應交增值稅（銷項稅額）"。所得稅費用通過所得稅費用科目核算。

應計入“稅金及附加"的稅金=300+60+10=370（萬元）。

3.下列各項中，不屬于企業(yè)職工薪酬組成內(nèi)容的是（）o

A、為職工代扣代繳的個人所得稅

B、根據(jù)設定提存計劃計提應向單獨主體繳存的提存金

C、按國家規(guī)定標準提取的職工教育經(jīng)費

D、為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償

答案：A

解析：代扣代繳的個人所得稅不屬于職工薪酬。

4.2019年8月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上

注明售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品已

經(jīng)發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運雜費10萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮

其他因素，則甲公司應確認的銷售商品收入的金額為（）萬元。

A、20

B、100

C、110

D、113

答案：B

解析:代購貨單位墊付的運雜費應計入應收賬款，不影響銷售商品收入確認金額,

所以甲公司應確認的銷售商品收入為100萬元，選項B正確。甲公司應做如下會

計分錄：借：應收賬款123貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷

項稅額）13銀行存款10借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80

5.（2020年）某股份有限公司對外公開發(fā)行普通股2000萬股，每股面值為1元，

每股發(fā)行價格為3元，發(fā)行手續(xù)費60萬元從發(fā)行收入中扣除，發(fā)行所得款項已

存入銀行。不考慮其他因素，下列各項中，該筆業(yè)務會計處理正確的是（）A.

借：銀行存款5940財務費用60貸:股本2000資本公積——股本溢價4000B.借：

銀行存款6000財務費用60貸：股本2000費本公積——股本溢價4060C.借：銀

行存款6000

A、貸：股本6000

B、借：銀行存款5940

C、貸：股本2000

D、資本公積——股本溢價3940

答案:D

解析：會計分錄：借：銀行存款（3X2000-60）5940貸：股本（1X2000）200

0資本公積——股本溢價（倒擠）3940計入資本公積（股本溢價）的金額=3X2

000-2000-60=3940（萬元）。

6.某企業(yè)2017年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽

命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2018年12月3

1日該設備存在減值跡象，經(jīng)測試預計可收回金額為120萬元。2018年12月31

日該設備賬面價值應為（）萬元。

A、120

B、160

C、180

D、182

答案:A

解析：折舊=（200-20）4-10=18（萬元）；減值前設備賬面價值=200—18

=182（萬元），高于可收回金額，發(fā)生減值，計提減值62萬元，期末賬面價值

為120萬元。

7.“應付賬款”科目明細賬中若有借方余額，應將其計入費產(chǎn)負債表中的（）項

目。

A、應收賬款

B、預收款項

C、預付款項

D、其他應收款

答案:C

解析：“應付賬款”明細賬借方余額具有預付性質(zhì)，應在資產(chǎn)負債表的“預付款

項”項目中反映。

8.甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，經(jīng)兩道工序制成，生產(chǎn)成本采用約當產(chǎn)量比例法在

完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。A產(chǎn)品單位定額工時120小時，各工序單位工時定

額為：第一道工序50小時，第二道工序70小時。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度

平均為50%,則下列說法中，正確的是（）o（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A、第一道工序在產(chǎn)品的完工程度為50%

B、第一道工序在產(chǎn)品的完工程度為41.67%

C、第二道工序在產(chǎn)品的完工程度為29.17%

D、第二道工序在產(chǎn)品的完工程度為70.83%

答案：D

解析：第一道工序在產(chǎn)品的完工程度=(50X50%)/120X100%=20.83%,第二道

工序在產(chǎn)品完工程度=(50+70X50%)/120X100%=70.83%,選項D正確。

9.某商場采用售價金額核算法核算庫存商品。2021年3月1日，該商場庫存商

品的進價成本總額為180萬元，售價總額為250萬元；本月購入商品的進價成本

總額為500萬元，售價總額為750萬元；本月實現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。

不考慮其他因素，2021年3月31日該商場庫存商品的成本總額為()萬元。

A、408

B、400

C、272

D、192

答案:C

解析：本月商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)

小(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)X100%=(250-180+750-500)4-(2

50+750)X100%=32%,2021年3月31日該商場庫存商品的成本總額二期初庫存

商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本=180+500-600

X(1-32%)=272(萬元)。

10.(2020年)下列各項中，應列入利潤表“銷售費用”項目的是()

A、計提行政管理部門使用無形資產(chǎn)的攤銷額

B、計提由行政管理部門負擔的工會經(jīng)費

C、計提專設銷售機構固定資產(chǎn)的折舊費

D、發(fā)生的不符合資本化條件的研發(fā)費用

答案：C

解析：選項AB列入利潤表“管理費用”項目，選項D列入利潤表“研發(fā)費用”

項目。

11.屬于直接分配法特點的是（）

A、考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況

B、不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況

C、輔助生產(chǎn)費用先在輔助生產(chǎn)部門之間分配

D、輔助生產(chǎn)費用不在輔助生產(chǎn)以外的部門之間分配

答案：B

解析：直接分配法特點的是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情

況。而是將各種輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的受益單位。

12.（2018年）2017年7月，某制造企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權，開具增值稅專用發(fā)票

上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，全部款項已存入銀行，該專利

權成本為200萬元，已攤銷100萬元，計提斐產(chǎn)減值準備50萬元。不考慮其他

因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A、56

B、-94

C、50

D、-100

答案：C

解析：轉(zhuǎn)讓凈損益=100—(200-100-50)=50(萬元)。

13.某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A和B兩種產(chǎn)品，該車間共發(fā)生制造費用200000元，生產(chǎn)A

產(chǎn)品的工時為4000小時，生產(chǎn)B產(chǎn)品工時為6000小時。若按工時比例分配制造

費用，A產(chǎn)品應負擔的制造費用為()元。

A、80000

B、120000

G200000

D、100000

答案：A

解析：應計入A產(chǎn)品的制造費用=200000+(4000+6000)X4000=80000(元)。

14.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)的是()o

A、應付款項

B、上月購入的生產(chǎn)設備

C、預收款項

D、即將購入的原材料

答案：B

解析：選項AC屬于負債；選項D不符合資產(chǎn)的定義。

15.企業(yè)接受新投資者投資時其實際繳納的出費額大于其所享有注冊資本所占份

額的部分應計入()。

A、斐本公積——其他斐本公積

B、資本公積——資本溢價

C、實收資本

D、營業(yè)外收入

答案：B

解析：企業(yè)接受新投資者投資時其實際繳納的出資額大于按約定計算的在注冊資

本中所占份額的部分記入“資本公積——資本溢價”科目。

16.某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)生可修復廢品一批，生產(chǎn)成本14萬元，返修過程中發(fā)生

材料費1萬元、人工費用2萬元'制造費用3萬元，廢品殘料作價0.5萬元已回

收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復廢品的凈損失為（）萬元。

A、5.5

B、14

C、19.5

D、20

答案:A

解析：可修復產(chǎn)品凈損失=1+2+3—0.5=5.5（萬元）

17.下列關于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是（）o

A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依

據(jù)

B、調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額

C、調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額

D、對于未達賬項，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行賬務處理

答案：C

解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)

表進行賬務處理，所以選項AD錯誤；調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用

的銀行存款實有數(shù)額，選項B錯誤。

18.下列各項中，進項稅不需要做轉(zhuǎn)出處理的是()o

A、將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

B、購進貨物由于管理不善發(fā)生非常損失

C、購進貨物用于生產(chǎn)線建造

D、將購進的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

答案：C

解析:生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項C不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

19.下列各項中，不會引起企業(yè)利潤總額發(fā)生增減變動的是()o

A、計提存貨跌價準備

B、確認服務收入

C、確認所得稅費用

D、取得持有國債的利息收入

答案：C

解析：選項A計入資產(chǎn)減值損失；選項B計入營業(yè)收入；選項D計入投資收益;

以上三項均會影響利潤總額；所得稅費用是根據(jù)利潤總額計算的，影響的是凈利

潤，選項C正確。

20.甲公司為增值稅-一般納稅人，2020年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設

備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預

計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2021

年應計提的折舊額為（）萬元。

A、72

B、120

C、140.4

D、168.48

答案:B

解析：增值稅一般納稅人購買機器設備等的增值稅不計入固定費產(chǎn)成本，固定資

產(chǎn)入賬價值是360萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2021年應該計提的折舊額二

360X5/（1+2+3+4+5）=120（萬元）。

21.某企業(yè)2020年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成

本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和

法計提折舊的情況下，2020年12月31日該設備的賬面價值為（）萬元。

A、500

B、600

C、620

D、592

答案：C

解析：2020年應計提的折舊額=（740-20）X5/15/2=120（萬元）。所以，2

020年12月31日該設備的賬面價值=740—120=620（萬元）。

22.A公司在2020年9月2日從B公司購入一批原材料并已驗收入庫。增值稅專

用發(fā)票上注明該批原材料的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。合同中

規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,”30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。

A公司在2020年9月11日付清貨款，則應付賬款的入賬價值為（）萬元。

A、166.11

B、150

G169.5

D、166.5

答案:C

解析：購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折

扣沖減財務費用。因此A公司購買產(chǎn)品時應付賬款的入賬價值=150+19.5=16

9.5（萬元）。

23.某企業(yè)為一般納稅人，于2019年10月31日購入一項設備，其原價為300

萬元，進項稅額為39萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采

用雙倍余額遞減法計提折舊。2019年度該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬

元

A、39.84

B、20

C、120

D、80

答案：B

解析：2019年折舊額=300X（2/5）712X2=20（萬元）。

24.企業(yè)銷售一批庫存商品，收到價款200萬元，該商品的成本為170萬元，已

提存貨跌價準備35萬元。不考慮其他因素，銷售該批商品應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為

（）萬元。

A、135

B、165

C、205

D、170

答案：A

解析：因為已經(jīng)計提存貨跌價準備35萬元，所以應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=170—35=1

35（萬元）。結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：借：主營業(yè)務成本（倒擠）135存貨跌價準備

35貸：庫存商品170

25.（2018年）某企業(yè)6月份采購10000元辦公用品并交付使用，預付第三季度

辦公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月

份累計計提利息4000元。不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應確認的期間費用為

（）元。

A、12000

B、10000

G6000

D、5500

答案：A

解析:企業(yè)按照權責發(fā)生制會計基礎進行核算。收購10000元辦公用品交付使用，

屬于當期支付的費用，通過“管理費用”科目核算；預付第三季度辦公用房租金

45000元，不屬于6月份的費用；支付第二季度短期借款利息6000元，其中4

月和5月的利息，屬于4月和5月確認的費用，不屬于企業(yè)當期的費用，所以當

期的利息費用為6000—4000=2000（元），因此企業(yè)當期確認的期間費用=100

00+2000=12000（元）。

26.（2016年）某公司年初未分配利潤為1000萬元，盈余公積為500萬元；本

年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250

萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為（）

萬?！?/p>

A、5250

B、6000

G6500

D、5750

答案：B

解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤，年末留存收益=1000+500+5000-50

0=6000（萬元）o

27.下列各項中，不應記入資產(chǎn)負債表中“應付利息”項目的是（）。

A、計提分期付息到期還本的長期借款利息

B、計提到期一次還本付息的長期借款利息

C、計提短期借款利息

D、計提的分期付息的應付債券利息

答案：B

解析：選項B,記入“長期借款—應計利息”。

28.2019年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當日發(fā)行的債券

作為交易性金融資產(chǎn)核算，另支付手續(xù)費1.5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的增值稅稅額為0.09萬元；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，

年利率為4%；6月30日，該債券的公允價值為418萬元；7月1日，企業(yè)收到

利息8萬元；8月20日，企業(yè)以405萬元的價格出售該投資。假定不考慮其他

相關稅費，該企業(yè)出售該投資確認的投資收益為（）萬元。

A、-14.5

B、-13

C、1.5

D、-5

答案：B

解析：出售時應計入投資收益的金額=售價405—賬面余額418=-13（萬元）。

本題會計分錄為：借：交易性金融斐產(chǎn)—成本410投資收益1.5應交稅費——

應交增值稅（進項稅額）0.09貸:其他貨幣資金411.596月30日借：交易性金

融資產(chǎn)——公允價值變動8貸：公允價值變動損益8借：應收利息8貸：投資收

益87月1日借：其他貨幣費金8貸：應收利息88月20日借：其他貨幣資金40

5投資收益13貸：交易性金融資產(chǎn)——成本410—公允價值變動8

29.（2018年）下列各項中，關于企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品會計處

理的表述正確的是（）o

A、支付的代銷手續(xù)費計入主營業(yè)務成本

B、發(fā)出委托代銷商品時確認相應的主營業(yè)務成本

C、發(fā)出委托代銷商品時確認銷售收入

D、收到受托方開出的代銷清單時確認銷售收入

答案：D

解析：選項A,應計入銷售費用；選項B,發(fā)出委托代銷商品應計入發(fā)出商品，

不需要確認主營業(yè)務成本；選項C,應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售

商品收入。

30.某企業(yè)本月完工產(chǎn)品600件，在產(chǎn)品400件，共耗用直接人工費12萬元，采

用定額工時比例法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品直接人工費用。完工產(chǎn)品每件定額工時

6小時，在產(chǎn)品每件定額工時3小時。完工產(chǎn)品負擔的直接人工費用是（）萬元。

A、7.2

B、7.3

C、4.8

D、9

答案：D

解析：分配率=120000+（600X6+400X3）=25完工產(chǎn)品負擔的直接人工=6

00X6X25=90000（元）在產(chǎn)品負擔的直接人工=120000—90000=30000（元）

31.（2018年）下列各項中，體現(xiàn)謹慎性會計信息質(zhì)量要求的表述是（）o

A、對已售商品的保修義務確認預計負債

B、提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用

C、不同時期發(fā)生的相同交易，應采用一致的會計政策，不得隨意變更

D、及時將編制的財務報告?zhèn)鬟f給使用者

答案:A

解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認'計量和報告應當保持應有

的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用，選項A正確；選項C體現(xiàn)

的是可比性；選項B體現(xiàn)的是可理解性；選項D體現(xiàn)的是及時性。

32.2019年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中包含相關交易費用3

萬元）從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金額資產(chǎn)核算。201

9年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬

元，2019年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，

該項投奧使甲公司2019年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。

A、797

B、800

C、837

D、840

答案：C

解析：2019年營業(yè)利潤影響金額=-3+40+800=837（萬元）。分錄如下：20

19年2月3日，取得股票：借:交易性金融資產(chǎn)2000投資收益3貸：其他貨幣

資金——存出投資款20032019年5月25日，確認現(xiàn)金股利：借：應收股利40

貸：投資收益402019年7月10日，收到現(xiàn)金股利：借：其他貨幣費金—存出

投費款40貸：應收股利402019年12月31日，確認公允價值變動：借：交易性

金融資產(chǎn)——公允價值變動800貸：公允價值變動損益800

33.下列各項中，不屬于政府單位財務會計收入的是（）o

A、捐贈收入

B、利息收入

C、非同級財政撥款收入

D、事業(yè)預算收入

答案：D

解析：選項D屬于政府單位預算會計預算收入。

34.(2018年)某股份有限公司采用回購本公司股票方式減資，下列各項中，在

回購本公司股份時應借記的會計科目是()o

A、股本

B、資本公積

C、盈余公積

D、庫存股

答案：D

解析：股份有限公司采用回購本公司股票方式減費的，回購時：借：庫存股貸:

銀行存款

35.2019年4月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為113000元，期限

為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2019年7月1日該企業(yè)無力支付票款時，

下列會計處理正確的是。。A.借：應付票據(jù)113000貸：短期借款113000B.借：

應付票據(jù)113000貸：其他應付款113000

A、借：應付票據(jù)113000

B、貸：應付賬款113000

C、借：應付票據(jù)113000

D、貸：預付賬款113000

答案：C

36.下列稅金中，不應計入存貨成本的是（）。

A、一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關稅

B、一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

C、小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

D、一般納稅企業(yè)進口應稅消費品支付的消費稅

答案：B

解析：一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入應交稅費一應交增值稅（進項

稅額）的借方。

37.會計分期是從。中引申出來的。

A、權責發(fā)生制

B、會計目標

C、持續(xù)經(jīng)營

D、會計主體

答案：C

解析：會計核算和監(jiān)督是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎上進行的，持續(xù)經(jīng)營假設界定了

一個首尾相連永無停止的時間范圍。為了便于定期算賬、結(jié)賬'報賬，才將企業(yè)

持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)濟活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，這就有了會計分期

假設。

38.（2017年）某股份有限公司依法采用收購本公司股票方式減資。自購股票支

付的價款低于股票面值總額。下列各項中，注銷股本時，沖減股本后的差額應貸

記的會計科目是（）

A、利潤分配——未分配利潤

B、盈余公積

C、資本公積

D、營業(yè)外收入

答案：C

解析：回購股票支付的價款低于股票面值總額，回購時：借：庫存股貸：銀行存

款注銷時：借：股本貸：庫存股資本公積——股本溢價

39.某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)生可修復廢品一批，生產(chǎn)成本14萬元，返修過程中發(fā)生

材料費1萬元、人工費用2萬元、制造費用3萬元，廢品殘料作價0.5萬元已回

收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復廢品的凈損失為（）萬元。

A、5.5

B、14

C、19.5

D、20

答案：A

解析：可修復產(chǎn)品凈損失=1+2+3—0.5=5.5（萬元）

40.（2017年）甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的

商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅26萬元、消費稅30萬元，該加

工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄

是（）oA.借：委托加工物資256貸：銀行存款256B.借：委托加工物資230應

交稅費26貸：銀行存款256c.借：委托加工物資200應交稅費56

A、貸:銀行存款256

B、借：委托加工物資256

G貸:銀行存款200

D、應交稅費56

答案：B

解析：本題分錄為：借：委托加工物資（200+30）230應交稅費一應交增值稅（進

項稅額）26貸：銀行存款256

41.甲公司2X19年取得一項固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關的支出包括：（1）支

付購買價款300萬元，增值稅進項稅額39萬元，另支付購入過程中運輸費8萬

元，相關增值稅進項稅額0.72萬元；（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途,

購入后甲公司對其進行改造，改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅

0.78萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因

素，甲公司該固定斐產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A、317

B、369.90

C、317.88

D、318.02

答案：A

解析：企業(yè)購入該固定資產(chǎn)的入賬價值=300+8+6+3=317（萬元）。

42.下列各項業(yè)務中，不應通過“營業(yè)外收入”科目核算的是。。

A、存貨盤盈

B、轉(zhuǎn)銷無法償付的應付賬款

C、接受現(xiàn)金捐贈

D、現(xiàn)金盤盈

答案：A

解析：選項A,存貨發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準后，應借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，

貸記“管理費用”等科目；選項B,轉(zhuǎn)銷無法償付的應付賬款，應借記“應付賬

款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項C,接受現(xiàn)金捐贈，應借記“庫存現(xiàn)

金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；選項D,計入營業(yè)外收入中。

43.2019年12月初，某企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為600萬元，相應的“壞

賬準備”科目貸方余額為40萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失12萬元。2019年12

月31日該企業(yè)應補提壞賬準備22萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年12

月31日“壞賬準備”的期末余額為（）萬元。

A、50

B、22

C、62

D、40

答案：A

解析：期末，壞賬準備的應有余額=40—12+22=50（萬元）。

44.企業(yè)計提短期借款利息時貸方應計入的會計科目是（）。

A、財務費用

B、短期借款

C、應收利息

D、應付利息

答案：D

解析：短期借款計提利息時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目，

所以本題計提短期借款利息時應該計入“應付利息”科目的貸方。

45.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年12月，該企

業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1

臺，該型號的加濕器每合市場售價為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200

名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名，不考慮其他因素，下列各項中，

關于該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是()O

A、確認管理費用4000元

B、確認管理費用3000元

C、計入生產(chǎn)成本27000元

D、確認應付職工薪酬45200元

答案：D

解析：會計分錄為：借：生產(chǎn)成本(200X180X1.13)40680管理費用(200X2

0X1.13)4520貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利45200借：應付職工薪酬一

一非貨幣性福利(200X200X1.13)45200貸：主營業(yè)務收入(200X200)4000

0應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(200X200X13%)5200借：主營業(yè)務

成本(150X200)30000貸：庫存商品(150X200)30000

46.某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80

萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計

劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔

的材料成本差異為()萬元。

A、超支5

B、節(jié)約5

G超支15

D、節(jié)約15

答案：A

解析：差異率=[20+（110-120）]4-（80+120）X100%=5%,領用材料應負擔差異

額=100X5%=5（萬元）（超支）。

47.啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和（）,并在賬簿扉頁上

附啟用表。

A、賬簿內(nèi)容

B、賬簿名稱

C、賬簿類型

D、賬簿編號

答案：B

解析：啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿

扉頁上附啟用表。

48.（2018年）某企業(yè)生產(chǎn)資源稅應稅項目產(chǎn)品用于銷售，應交費源稅借記（）

科目。

A、管理費用

B、營業(yè)外支出

C、稅金及附加

D、生產(chǎn)成本

答案：C

解析：借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費一應交資源稅”科目。

49.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應交消費稅的W材料，發(fā)

出原材料的成本為50000元，加工費為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明

的增值稅稅額為1300元，發(fā)票已通過稅務機關認證。由乙企業(yè)代收代繳的消費

稅為4000元。甲企業(yè)收回W材料直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回

委托加工W材料的成本為（）元。

A、60000

B、65700

G64000

D、61700

答案：C

解析：因收回W材料后用于出售，乙企業(yè)代收代繳的消費稅計入委托加工物資成

本，且加工費已取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以進行抵扣，所以甲企業(yè)收

回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。

50.A企業(yè)2020年6月1日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原

材料”科目余額為250000元，本月購入原材料實際成本475000元，計劃成本4

25000元；本月發(fā)出原材料計劃成本100000元，則該企業(yè)2020年6月30日原

材料的實際成本為（）元。

A、621000

B、614185

C、577400

D、575000

答案：A

解析：①材料成本差異率=（4000+50000）/（250000+425000）X100%=8%；

②發(fā)出材料的差異額=100000X8%=8000（元）；③材料成本差異余額=4000

+50000-8000=46000（元）；④期末存貨實際成本=（250000+425000-100

000）+46000=621000（元）。

51.企業(yè)月初已有固定費產(chǎn)960萬元，已計提折舊320萬元，其中上月已提足折

舊額仍繼續(xù)使用的設備為60萬元，另一臺設備20萬元上月已經(jīng)達到預定可使用

狀態(tài)尚未入使用。采用年限平均法計提折舊，所有設備的月折舊率均為1%。不

考慮其他因素，企業(yè)當月應計提的折舊額為（）元。

A、96000

B、94000

G90000

D、92000

答案：C

解析：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定斐產(chǎn)不計提折舊。所以本月需計提折舊的固

定資產(chǎn)價值=960-60=900（萬元），當月應計提折舊額X（萬元）。

52.下列各項中，進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是（）o

A、將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

B、購進原材料由于管理不善發(fā)生非常損失

C、購進原材料用于生產(chǎn)線建造

D、因違反法律法規(guī)造成購進貨物被依法沒收

答案：C

解析：選項c,生產(chǎn)線建造屬于增值稅的征稅范圍，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

53.（2019年）下列各項中，企業(yè)應通過“其他貨幣資金”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務

是（）。

A、銷售商品收到銀行承兌匯票

B、委托銀行代為支付電話費

C、開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買辦公設備款

D、為購買股票將資金存入證券公司指定投資款專戶

答案：D

解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要

包括銀行匯票存款'銀行本票存款、信用卡存款'信用證保證金存款、存出投資

款（選項D）和外埠存款等。

54.屬于非流動負債要素的項目是（）

A、應交稅費

B、應付職工薪酬

C、長期應付款

D、長期待攤費用

答案：C

解析：選項AB屬于流動負債，選項D屬于非流動斐產(chǎn)。

55.企業(yè)在股份制改造前進行的財產(chǎn)清查，屬于（）。

A、全面清查、定期清查

B、全面清查、不定期清查

C、局部清查、定期清查

D、局部清查、不定期清查

答案：B

56.甲公司共有200名職工。從2019年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制

度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假

只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個公歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年休假時，首

先使用當年可享受的權利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，在

職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現(xiàn)金支付。2019年12月

31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預期該

經(jīng)驗將繼續(xù)適用，甲公司預計2020年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年

休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每

名職工每個工作日工費為400元。甲公司2019年年末因累積帶薪缺勤計入管理

費用的金額為（）元。

A、20000

B、120000

G60000

D、0

答案：A

解析：甲公司2019年年末應當將預計由于累積未使用的帶薪年休假權利而導致

預期將支付的工資確認為負債，根據(jù)甲公司預計2020年職工的年休假情況，只

有50名總部管理人員會使用2019年的未使用帶薪年休假1天（6-5）,而其他

2019年累積未使用的帶薪年休假都將失效，所以應計入管理費用的金額=50X（6

-5）X400=20000（元）。

57.（2018年）A公司對一座辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元,

已計提折舊500萬元。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元，被替換部分賬面原值

為100萬元，出售價款為2萬元。則新辦公樓的入賬價值為（）萬元。

A、1100

B、1050

C、1048

D、1052

答案：B

解析：被替換部分的賬面價值=100X（1-500/1000）=50（萬元）。新辦公樓的

入賬價值=1000-500+600-50=1050（萬元）。

58.下列各項中，與“應付職工薪酬”賬戶結(jié)構一致的是（）o

A、預付賬款

B、應收賬款

C、其他應收款

D、應交稅費

答案：D

解析：“應付職工薪酬”屬于負債類賬戶。選項ABC,屬于斐產(chǎn)類賬戶，與負債

類賬戶方向相反。

59.下列關于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述，正確的是（）。

A、銀行對賬單余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額

B、銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額

C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對企業(yè)銀行的記賬有無錯誤，并作為原始憑證記

賬

D、未達賬項無需進行賬務處理，待結(jié)算憑證到達后再進行賬務處理

答案：D

解析：選項AB,調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)

額；選項C,銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為原始憑證。

60.2021年1月3日，甲公司以1100萬元（其中包含已到付息期但尚未領取的

債券利息50萬元）購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費用10萬元，將其

確認為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%,每年年初

付息一次。不考慮其他因素，甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為

（）萬元。

A、1000

B、1100

C、1050

D、1110

答案：C

解析：甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1100-50=1050（萬元）。

61.（2018年）某企業(yè)將其自行開發(fā)完成的管理系統(tǒng)軟件出租給乙公司，每年支

付使用費240000元（不含增值稅）雙方約定租賃期限為5年。該管理系統(tǒng)軟件

的總成本為600000元。該企業(yè)按月計提攤銷。不考慮其他因素，該企業(yè)對其計

提累計攤銷進行的會計處理正確的是（）oA.借：管理費用20000貸：累計攤銷

20000B.借：其他業(yè)務成本20000貸：累計攤銷20000

A、借：其他業(yè)務成本10000

B、貸：累計攤銷10000

C、借：管理費用10000

D、貸:累計攤銷10000

答案：C

解析：企業(yè)每月攤銷的金額=600000/5/12=10000(元)，該無形資產(chǎn)用于出租，

計提的攤銷需計入其他業(yè)務成本，相關賬務處理如下：借：其他業(yè)務成本10000

貸：累計攤銷10000

62.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于()o

A、會計憑證的種類不同

B、總賬的格式不同

C、登記總賬的依據(jù)和方法不同

D、根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

答案：C

解析：各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。(

63.屬于直接分配法特點的是()

A、考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況

B、不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況

C、輔助生產(chǎn)費用先在輔助生產(chǎn)部門之間分配

D、輔助生產(chǎn)費用不在輔助生產(chǎn)以外的部門之間分配

答案：B

解析：直接分配法特點的是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情

況。而是將各種輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的受益單位。

64.（2020年）企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款。關于這筆經(jīng)濟業(yè)務，以下

說法正確的是（）o

A、導致負債內(nèi)部增減變動，總額不變

B、導致資產(chǎn)、負債同時減少

C、導致資產(chǎn)、負債同時增加

D、導致所有者權益減少、負債減少

答案：B

解析：該項業(yè)務一方面使得企業(yè)的銀行存款減少，即資產(chǎn)減少，另一方面使得企

業(yè)的短期借款減少，即負債減少，所以導致資產(chǎn)和負債同時減少。

65.（2016年）下列各項中，關于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的是（）o

A、已確認的無形資產(chǎn)減值損失在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按月進行攤銷

C、處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支

D、出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務成本

答案：D

形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項A錯誤；使用壽命不

確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，選項B錯誤；處置無形資產(chǎn)的凈損益計入資產(chǎn)處置損

益或營業(yè)外支出，影響營業(yè)利潤，選項C錯誤；出租無形斐產(chǎn)的攤銷額計入其他

業(yè)務成本，選項D正確。

66.（2020年）下列各項中，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品廣告費借記的會計科目是（）。

A、銷售費用

B、主營業(yè)務成本

C、管理費用

D、其他業(yè)務成本

答案:A

解析：銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供服務的過程中發(fā)生的各種費用，

包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修

費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的

銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營

費用。

67.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷售一批原材料，價

稅合計為5876元，該批材料計劃成本為4200元。材料成本差異率為2%。不考

慮其他因素，銷售材料應確認的損益為（）元。

A、1748

B、1084

C、1968

D、916

答案：D

解析：銷售收入=5876/（1+13%）=5200（元），銷售成本=材料實際成本=4200

X（1+2%）=4284（元），銷售材料應確認的損益=5200-4284=916（元）。

68.下列關于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的是（）o

A、對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊額應計入管理費用

B、對財務部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊額應計入財務費用

C、對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊額應計入制造費用

D、對專設銷售機構使用的固定資產(chǎn)計提的折舊額應計入銷售費用

答案：B

解析：財務部門使用固定資產(chǎn)的折舊額計入管理費用。

69.下列各項關于政府單位固定資產(chǎn)計提折舊的相關說法中不正確的是()o

A、所有固定資產(chǎn)均需計提折舊

B、當月增加的固定資產(chǎn)，當月開始計提折舊

C、當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊

D、固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊

答案：A

解析：選項A不正確，除文物和陳列品、動植物、圖書、檔案、單獨計價入賬的

土地、以名義金額計量的固定資產(chǎn)等固定費產(chǎn)外，單位應當按月對固定費產(chǎn)計提

折舊。

70.(2013年)某企業(yè)年初未分配利潤為貸方余額60萬元，本年實現(xiàn)凈利潤20

0萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向投資者

分配利潤80萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末未分配利潤為()萬元。

A、200

B、150

C、60

D、260

答案：B

解析：提取盈余公積=200X（10%+5%）=30（萬元），年末未分配利潤=60

+200-30-80=150（萬元）

71.某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款

為1000萬元，適用的增值稅稅率為13%,銷售商品為客戶代墊運輸費含稅價款5.

45萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應確認的應收賬款為O萬元。

A、1000

B、1005.45

C、1130

D、1135.45

答案：D

解析：該企業(yè)應確認的應收賬款=1000+1000X13%+5.45=1135.45（萬元）

72.為正確計算產(chǎn)品成本，必須正確劃分五個方面的費用界限。以下各項中，不

屬于五個方面的費用界限的是（）O

A、收益性支出和資本性支出的界限

B、成本費用、期間費用和營業(yè)外支出的界限

C、各種產(chǎn)品成本費用的界限

D、本期成本費用與以前期間成本費用的界限

答案：D

解析：為正確計算產(chǎn)品成本，必須正確劃分以下五個方面的費用界限：①收益性

支出和資本性支出的界限（選項A）；②成本費用'期間費用和營業(yè)外支出的界

限（選項B）；③本期成本費用與以后期間成本費用的界限；④各種產(chǎn)品成本費

用的界限（選項C）；⑤本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品成本的界限。

73.盤盈固定費產(chǎn)時初始入賬價值的計量屬性是（）。

A、可變現(xiàn)凈值

B、公允價值

C、重置成本

D、現(xiàn)值

答案：C

解析：盤盈的固定資產(chǎn)，應按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，

貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

74.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設備

一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預計

使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2019年

應計提的折舊額為（）萬元。

A、72

B、120

C、140.4

D、168.48

答案：B

解析：增值稅一般納稅人購買機器設備等的增值稅不計入固定資產(chǎn)成本，固定資

產(chǎn)入賬價值是360萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2019年應該計提的折舊額二

360X5/(1+2+3+4+5)=120(萬元)。

75.（2020年）某公司2019年實現(xiàn)利潤總額120萬元，確認所得稅費用30萬元、

其他綜合收益稅后凈額8萬元。不考慮其他因素，該公司2019年實現(xiàn)的凈利潤

為（）萬元。

A、120

B、128

C、90

D、98

答案：C

解析：該公司2019年實現(xiàn)的凈利潤;利潤總額-所得稅費用=120-30=90（萬元）

76.銀行存款日記賬是根據(jù)（）逐日逐筆登記的。

A、與銀行存款收、付業(yè)務有關的憑證

B、轉(zhuǎn)賬憑證

C、庫存現(xiàn)金收款憑證

D、銀行對賬單

答案:A

解析:銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務有關的記賬憑證按

時間順序逐日逐筆進行登記的。選項D,銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記

賬簿的依據(jù)。

77.假定A公司2019年5月基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品的機器工時為30000小時，乙產(chǎn)

品的機器工時為40000小時，本月共發(fā)生制造費用140000元，按照機器工時總

數(shù)分配制造費用，則甲產(chǎn)品應分配的制造費用為（）元。

A、60000

B、80000

C、100000

D、40000

答案：A

解析：制造費用分配率=待分配的制造費用《甲、乙產(chǎn)品耗用機器工時總和=1

40000+（30000+40000）=2,甲產(chǎn)品應負擔的制造費用=分配率X甲產(chǎn)品耗用

機器工時=2X30000=60000（元）。

78.（2018年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房屋中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范

圍的是（）o

A、建制鎮(zhèn)的房屋

B、農(nóng)村的房屋

C、縣城的房屋

D、城市的房屋

答案：B

79.下列關于仲裁裁決的表述中，錯誤的是（）。

A、除當事人協(xié)議外，仲裁公開進行，但涉及國家秘密的除外

B、仲裁員應實行回避制度

C、當事人申請仲裁后，可以自行和解

D、仲裁庭在作出裁決前，可以進行調(diào)解

答案：A

解析：仲裁不公開進行。

80.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于特許權使用費收入的是

()O

A、提供生產(chǎn)設備使用權取得的收入

B、提供運輸工具使用權取得的收入

C、提供房屋使用權取得的收入

D、提供商標權的使用權取得的收入

答案:D

解析：選項ABC：屬于租金收入。

81.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關于仲裁機構的表述中，不正確的是()o

A、仲裁機構是民間性的組織

B、仲裁機構不是行政或司法機關

C、仲裁機構對經(jīng)濟糾紛案件沒有強制管轄權

D、仲裁機構不按行政區(qū)劃層層設立，與行政機關沒有隸屬關系，但仲裁委之間

有隸屬關系

答案:D

解析：仲裁機構不按行政區(qū)劃層層設立，獨立于行政機關，與行政機關沒有隸屬

關系，仲裁委之間也無隸屬關系。

82.(2016年)下列情形中，當事人不能申請行政復議的是()。

A、甲公司不服市環(huán)保局對其作出的罰款決定

B、王某不服所任職的市教育局對其作出的降級決定

C、趙某不服市公安局對其作出的行政拘留決定

D、乙公司不服市工商局對其作出的責令停產(chǎn)停業(yè)決定

答案：B

解析：選項B：不服行政機關作出的行政處分或者其他人事處理決定，可依照有

關法律'行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴，不能申請行政復議。

83.（2014年）根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關于票據(jù)背書的表述中，正

確的是（）o

A、以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)

B、背書時附有條件的，背書無效

C、委托收款背書的被背書人可再以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權利

D、票據(jù)上的第一背書人為出票人

答案：A

解析：（1）選項B：背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力，背書

有效；（2）選項C：委托收款背書的被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權利；（3）

選項D：票據(jù)上的第一背書人為收款人（而非出票人）。

84.（2015年）甲企業(yè)2015年2月經(jīng)批準新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用

一塊非耕地建造企業(yè)倉庫。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，

正確的是（）o

A、甲企業(yè)建造辦公樓占地，應征收耕地占用稅，并自批準征用之次月起征收城

鎮(zhèn)土地使用稅

B、甲企業(yè)建造辦公樓占地，應征收耕地占用稅，并自批準征用之日起滿1年時

征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C、甲企業(yè)建造倉庫用地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之月起征收城鎮(zhèn)土

地使用稅

D、甲企業(yè)建造倉庫用地，不征收耕地占用稅，應自批準征用之日起滿1年時征

收城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：B

解析：（1）選項AB：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳

納城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）選項CD：納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起

繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

85.甲、乙因買賣貨物發(fā)生合同糾紛，甲向法院提起訴訟。開庭審理時，乙提出

雙方簽有仲裁協(xié)議，應通過仲裁方式解決。對該案件的下列處理方式中，符合法

律規(guī)定的是（）o

A、仲裁協(xié)議有效，法院駁回甲的起訴

B、仲裁協(xié)議無效，法院繼續(xù)審理

C、由甲、乙協(xié)商確定糾紛的解決方式

D、視為甲、乙已放棄仲裁協(xié)議，法院繼續(xù)審理

答案：D

解析：當事人未能在首次開庭前提出異議，應視為放棄仲裁協(xié)議，法院繼續(xù)審理

即可。

86.（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于確認收入實現(xiàn)時間的下列

表述中，正確的是（）o

A、接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

B、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C、權益性投資收益，按照投斐方實際收到利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

D、租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

答案：B

解析：選項A,接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

選項C,股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定

外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。選項D,租金收入，

按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

87.（2019年）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，在零售環(huán)節(jié)加

征消費稅的是（）。

A、高檔化妝品

B、鞭炮、焰火

C、超豪華小汽車

D、成品油

答案：C

88.（2017年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于土地增值

稅納稅人的是（）o

A、出租住房的孫某

B、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的甲公司

C、出售商鋪的潘某

D、出售寫字樓的乙公司

答案：A

89.（2019年）根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的下列支出中，

在計算個人所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。

A、非廣告性的贊助支出

B、合理的勞務保護支出

C、實際支付給從業(yè)人員的合理的工資薪金支出

D、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

答案：A

解析：根據(jù)規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的贊助支出不得扣除。

90.甲企業(yè)2020年實現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年

度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出

在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅

應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是（）萬元。

A、74

B、60

C、84

D、72

答案：D

解析：（1）本題的“幺蛾子”在于有上年度結(jié)轉(zhuǎn)額；（2）扣除限額=600X12%

=72（萬元）；（3）待扣除的公益性捐贈支出=62+12=74（萬元）；（4）待扣除

的公益性捐贈支出〉扣除限額，本年度只能按限額（72萬元）扣除，其中含上

年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除公益性捐贈支出12萬元、本年度發(fā)生公益性捐贈支出60萬元,

如果采用間接法計算應納稅所得額，應納稅調(diào)減10萬元。

91.甲公司2019年10月銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價格為45.2萬元，由于購買數(shù)

量多，甲公司給予購買方9折優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”內(nèi)

分別列示。已知增值稅稅率為13隊根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在

計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應確認的產(chǎn)品銷售收入為（）萬元。

A、36

B、40

C、40.68

D、45.2

答案:A

解析：（1）商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額（不含

增值稅）確定銷售商品收入金額；（2）應確認的產(chǎn)品銷售收入=45.2+（1+13%）

X90%=36（萬元）。

92.單位之間會計檔案交接完畢后，交接雙方的（）應當在會計檔案移交清冊上

簽名或者蓋章。

A、經(jīng)辦人

B、監(jiān)交人

C、會計機構負責人

D、經(jīng)辦人和監(jiān)督人

答案：D

解析：交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應當在會計檔案移交清冊上簽名或

蓋章。

93.（2019年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人申請稅務行政復議的

法定期限是（）o

A、自稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)

B、自知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)

C、自稅務機關作出具體行政行為之日起3個月內(nèi)

D、自知道稅務機關作出具體行政行為之日起3個月內(nèi)

答案：B

94.2018年6月1日，劉某到甲公司上班。2019年6月1日，甲公司尚未與劉某

簽訂勞動合同，下列關于甲公司未與劉某簽訂書面勞動合同法律后果的表述中，

正確的是()o

A、視為雙方自2019年6月1日起已經(jīng)訂立無固定期限勞動合同

B、甲公司應向劉某支付2018年6月1日至2019年5月31日期間的2倍工費

C、雙方尚未建立勞動關系

D、視為2018年6月1日至2019年5月31日為試用期

答案：A

解析：選項A,自用工之日起滿1年的，用人單位仍未與勞動者訂立書面勞動合

同，視為自用工之日起滿1年的當日已經(jīng)與勞動者訂立無固定期