2022年河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫（含典型題和真題）

2022年河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，不正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括

確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的

制定

C、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的

其他審計(jì)程序

D、計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不能更改

答案：D

解析：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正

的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

2.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中，正確的是。。

A、在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

B、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，不需要征得被審計(jì)單位的同意

C、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式進(jìn)行溝通

D、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

答案：A

解析：選項(xiàng)B,前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意；選項(xiàng)C,

前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行；選項(xiàng)D,盡管溝通可

以采用書面或口頭的方式進(jìn)行，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此溝通的情況記錄于審

計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作底稿的軌跡。

3.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的對(duì)象的說法中，不正確的是（）。

A、不同的被審計(jì)單位，適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象可能不同

B、在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)

單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息

C、被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)指定其治理結(jié)構(gòu)中相對(duì)固定的人員或組織（如審計(jì)委員會(huì)）

負(fù)責(zé)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

D、如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清

楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式

的書面記錄

答案：C

解析：通常，被審計(jì)單位也會(huì)指定其治理結(jié)構(gòu)中相對(duì)固定的人員或組織（如審計(jì)

委員會(huì)）負(fù)責(zé)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清

楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有

指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就

商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。選項(xiàng)C不正確。

4.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的是。。

A、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)

個(gè)人行為

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層溝通所有的違反法律法規(guī)行為

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通所有的違反法律法規(guī)行為

答案：A

解析：選項(xiàng)B,針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律

法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)；選項(xiàng)C,當(dāng)違反法律法規(guī)行為涉及管理層時(shí)，應(yīng)與治理層溝通；選項(xiàng)D,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將注意到的違反法規(guī)行為與治理層溝通，但不必溝通明顯不重要的

事項(xiàng)。

5.下列與舞弊相關(guān)的說法中，不正確的是0o

A、管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以防范和遏制舞

弊的產(chǎn)生

B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C、在報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)強(qiáng)表中存在的串通舞弊，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)

行的審計(jì)工作存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任承擔(dān)后果

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)

行審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。

6.下列可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)舞弊審計(jì)過程中對(duì)自身繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能

力產(chǎn)生懷疑的相關(guān)表述中，存在錯(cuò)誤的是（）。

A、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，會(huì)使其對(duì)自身繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)

業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

B、當(dāng)對(duì)繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托

人報(bào)告

C、當(dāng)對(duì)繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否需要解除

業(yè)務(wù)關(guān)系約定

D、如果決定解除業(yè)務(wù)約定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)層級(jí)的管理層和治理層討論

解除約定的決定和理由

答案：B

解析：當(dāng)對(duì)繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于具

體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

7.以下關(guān)于函證程序的表述中，錯(cuò)誤的是O。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在本期注銷的銀行存款賬戶不必進(jìn)行函證

B、如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

C、函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計(jì)單位與第三方簽訂的合同

條款

D、通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施函證

答案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)

施函證。

8.2020年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后,確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。

N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為3000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登

記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2020年1月1日至3

月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2019年

12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存余額應(yīng)為（）元。

A、3300

B、2300

C、700

D、2700

答案：B

解析：期初實(shí)存（2019年12月31日）=期末實(shí)存（2020年3月4日）+現(xiàn)金

支出數(shù)（2020年1月1日至3月5日）一現(xiàn)金收入數(shù)（2020年1月1日至3月

5日）=1000+（165500+4000）一（165200+3000）=2300元

9.由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，所以如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)

責(zé)任，這種情況下。。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)提供此類服務(wù)對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并考慮采取恰當(dāng)

的防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?/p>

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接此類服務(wù)

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

D、將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)和過度推介不利影響

答案：C

解析：由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)

責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

10.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖??！?/p>

A、關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、關(guān)聯(lián)方可能通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，相應(yīng)增加關(guān)聯(lián)方交

易的復(fù)雜程度

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定關(guān)聯(lián)方

交易是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計(jì)工作時(shí)，保持職

業(yè)懷疑尤為重要

答案：A

解析：選項(xiàng)A說法不嚴(yán)謹(jǐn)，關(guān)軼方交易是否具有較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與具體環(huán)境

相關(guān)的，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相

比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

11.（2014年）下列事項(xiàng)中，可以以口頭形式向治理層溝通的是（）o

A、管理層存在的舞弊嫌疑

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位（上市實(shí)體）的審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)總

額

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

D、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

答案：A

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位，尤其上市實(shí)體的審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)的收

費(fèi)總額，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，所以選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通；選項(xiàng)

C和選項(xiàng)D均為教材中明確提出應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通的；選項(xiàng)A中涉及的管理層

的舞弊嫌疑（非舞弊事實(shí)）可以口頭形式向治理層溝通。

12.（2016年）下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中無需執(zhí)行工作

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要監(jiān)盤時(shí)獲取盤點(diǎn)日前最后的出入庫單據(jù)編號(hào)，用于執(zhí)行截止

測試

C、如果存貨在盤點(diǎn)過程中未停止移動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要觀察被審計(jì)單位有關(guān)存

貨移動(dòng)的控制程序是否得到執(zhí)行

D、在監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將所有過時(shí)，毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記

錄下來，為測試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提供證據(jù)

答案：A

解析：對(duì)于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量

等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明、且未被納入盤點(diǎn)范圍。

13.關(guān)于出納員職責(zé)的以下情形中，沒有違背“不相容職務(wù)分離控制原則”要求

的是（）。

A、出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，且同時(shí)兼任

會(huì)計(jì)檔案保管工作

B、出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

C、出納員兼任收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

D、出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

答案：D

解析：選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制要求，出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)

計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。選項(xiàng)A、B、

C均不符合貨幣資金內(nèi)部控制管理中對(duì)出納員崗位職責(zé)的要求。選項(xiàng)D事項(xiàng)沒有

違背貨幣資金內(nèi)部控制管理中對(duì)出納員崗位職責(zé)要求。

14.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是0o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化

C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是人為因素造成的，可以降低或防范

D、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

答案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在統(tǒng)計(jì)抽

樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)

模反向變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

15.下列選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑的是。。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

B、教育和培訓(xùn)

C、社會(huì)監(jiān)督

D、對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

答案：C

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范；教

育和培訓(xùn)；監(jiān)控；對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位賒銷業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有部分賒銷業(yè)務(wù)的銷售單上

沒有信用部門經(jīng)理簽發(fā)的審批結(jié)論。針對(duì)這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存在重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域是。。

A、營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

B、營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定

C、應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

D、應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

答案：C

解析:賒銷審批影響壞賬準(zhǔn)備,因此與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

17.（2019年）在確定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是。。

A、被審計(jì)單位的規(guī)模

B、項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

答案：D

解析：項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

主要取決于下列因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)A正確）；（2）

審計(jì)領(lǐng)域；（3）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C正確）；（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)

目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力（選項(xiàng)B正確）。

18.下列有關(guān)專家的說法中，正確的是。。

A、審計(jì)中利用專家工作，應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家和管理層專家

B、專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（不包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事

務(wù)所外部專家，

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專家指事務(wù)所內(nèi)部專家，而管理層的專家則是指事務(wù)所外部專家

D、管理層的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，

其工作被管理層利用以協(xié)助編制財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：D

解析：審計(jì)中利用專家工作，僅指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，選項(xiàng)A不正確；事務(wù)所內(nèi)

部專家，包括臨時(shí)員工，選項(xiàng)B不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師專家包括事務(wù)所內(nèi)部專家和

外部專家，選項(xiàng)C不正確

19.下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房

產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公

司將該寫字樓出租給了A公司

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票

答案：C

解析：直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：（1）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的

經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；（2）個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁

有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利

益,是指個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制,

或沒有能力影響投資決策。選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫字樓委托給中介公司，中介

公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力控制該寫字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)

C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫字樓以固定價(jià)格“包租”給了中介公司，無能力對(duì)寫字樓再

施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。

20.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常

無需考慮的是。。

A、交易的復(fù)雜程度

B、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

C、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力

D、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度

答案：C

解析：確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的事項(xiàng)包括：1.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；2.風(fēng)險(xiǎn)是否

與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;

3.交易的復(fù)雜程度；4.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；5.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀

程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性；6.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常

經(jīng)營過程的重大交易。

21.以下屬于管理層為了降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤而少計(jì)或推遲確認(rèn)收入的舞弊手段

的是（）。

A、通過隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入

B、對(duì)于屬于在某一時(shí)段內(nèi)履約的銷售交易，通過高估履約進(jìn)度的方法實(shí)現(xiàn)當(dāng)期

多確認(rèn)收入

C、被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入

D、在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)前確認(rèn)銷售收入

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD屬于管理層為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)

收入的舞弊手段。

22.以下各項(xiàng)具體程序中，不屬于細(xì)節(jié)測試程序的是（）。

A、重新計(jì)算

B、函證

C、監(jiān)盤

D、實(shí)質(zhì)性分析程序

答案：D

解析：實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試，實(shí)質(zhì)性分析程序不屬于細(xì)節(jié)

測試，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

23.（2012年）下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或

多個(gè)金額

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步

審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表

整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D、以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接

近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

答案：D

解析：以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越

小，而不是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)

的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，不屬于相關(guān)事項(xiàng)的是（）。

A、按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范

圍

B、實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判

斷

D、審計(jì)收費(fèi)金額以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)

驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)

程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；

（3）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)

判斷。

25.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)

視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具的審計(jì)意見類型

是（）。

A、無保留意見或否定意見

B、否定意見或無法表示意見

C、保留意見或否定意見

D、保留意見或無法表示意見

答案：D

解析：出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),

認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,

未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。而

審計(jì)范圍受限，是不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)受

限的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

26.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制

B、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保

證

C、與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無關(guān)

D、在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

答案：C

解析：與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使

用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)C不正確。

27.(2019年)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的是()o

A、審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議

B、審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信賴程度

C、審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證

D、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：D

解析：審計(jì)的最終產(chǎn)品只有審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位編制的

28.下列關(guān)于評(píng)價(jià)舞弊審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是O。

A、在就財(cái)務(wù)報(bào)表與所了解的被審計(jì)單位的情況是否一致形成總體結(jié)論時(shí)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序，是否表明存在此前尚未識(shí)別

的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊

C、如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，

且涉及管理層，特別是涉及較高級(jí)別的管理層，如果該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

D、在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的

情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊

答案：C

解析：選項(xiàng)C,如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞

弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級(jí)別的管理層，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重

大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及

該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。參考

《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》

三十九條。

29.（2013年）下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是。。

A、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施

B、應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C、針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

答案：D

解析：控制測試不是必須執(zhí)行的，所以選項(xiàng)A不正確；應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程

序，應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施，所以選項(xiàng)B不正確;

針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)在期末執(zhí)行，所以選項(xiàng)C不正確；控制環(huán)境和

其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)D

正確。

30.下列有關(guān)專家的說法中，錯(cuò)誤的是()o

A、專家，即被審計(jì)單位的專家

B、隨著審計(jì)的進(jìn)行或環(huán)境的變化，可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定

C、在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響

的利益和關(guān)系

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，

評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性

答案：A

解析：專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長

的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

31.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的因素不包括

()O

A、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí),

記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B、識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

C、擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

D、編制審計(jì)工作底稿使用的文字

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計(jì)

單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)C）；（3）識(shí)別出

的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的

性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)B）；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不

易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性（選項(xiàng)A）；（7）

審計(jì)方法和使用的工具。

32.下列控制中，屬于信息系統(tǒng)一般控制存在缺陷的是。。

A、授權(quán)所有會(huì)計(jì)人員可對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的記錄進(jìn)行修改

B、系統(tǒng)未識(shí)別經(jīng)確認(rèn)的入庫單而記錄了購貨業(yè)務(wù)

C、信息系統(tǒng)斷網(wǎng)預(yù)案缺失

D、訂單中客戶代碼輸入錯(cuò)誤，系統(tǒng)不能生成發(fā)運(yùn)憑證

答案：A

解析：選項(xiàng)B、D屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制，選項(xiàng)C信息系斷預(yù)案缺失屬于公司層

面信息技術(shù)控制。

33.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)

基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

B、針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)

C、針對(duì)近年來經(jīng)營狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以采用過去

3~5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損（取絕對(duì)值）作為基準(zhǔn)

D、對(duì)于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)

答案：D

解析：對(duì)于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，通常以營業(yè)收入作為基準(zhǔn)，故選項(xiàng)

D不正確。

34.（2012年）下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信

息

C、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信

息

D、在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本

身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

答案：B

解析:審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的，所以選項(xiàng)A正確;

審計(jì)證據(jù)還包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持

客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，所以選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)C、選項(xiàng)D屬于

教材原文，所以正確。

35.（2018年）下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、

可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

B、

總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

C、

可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

D、

總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

答案：C

解析：

可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多，兩者成反向變動(dòng)。

36.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的表述中正確的是（）。

A、對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人

的質(zhì)量控制復(fù)核

B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告后六十天完成

C、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核是最詳細(xì)的復(fù)核

D、獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可減輕項(xiàng)目組的責(zé)任，消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的

偏見

答案：C

解析：選項(xiàng)A不正確，對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)

目質(zhì)量控制復(fù)核兩個(gè)層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項(xiàng)

目合伙人的復(fù)核兩個(gè)層次;選項(xiàng)B不正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前,

對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程；【彩

蛋】壓軸卷，考前會(huì)在更新哦~軟件選項(xiàng)D不正確，獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不

能減輕項(xiàng)目組的責(zé)任。

37.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說法中，不正確的是0o

A、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍

B、重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

D、計(jì)劃獲取的保證程度和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

答案：B

解析：重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列針對(duì)銀行存款賬戶發(fā)生額的審計(jì)程序中，不正確的是

()O

A、分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相

關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單

B、如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，可以再次從被審計(jì)單位獲

取銀行對(duì)賬單

C、從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單

D、瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有

無該項(xiàng)收付金額記錄

答案：B

解析：如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審

計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過程，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

39.（2014年）下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是。。

A、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

B、與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

C、與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

D、與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

答案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被

審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制，故選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)

相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也

可能與審計(jì)相關(guān)，故選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

40.下列有關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層

溝通的表述中，正確的是（）o

Ax注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

（除非法律法規(guī)禁止）

B、治理層全員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的事

項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需將此事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通

C、溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收

記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管

D、如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)

答案：D

解析：選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律

法規(guī)的事項(xiàng)（除非法律法規(guī)禁止），但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)；選項(xiàng)B,如

果治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)

別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，此時(shí)就沒有必要與治理層進(jìn)行溝

通；選項(xiàng)C,溝通“通?！辈捎脮嫘问?，將書面文件送至治理層簽收，并將文

件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管。

41.下列各項(xiàng)，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是。。

A、應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制

B、信息技術(shù)的一般控制

C、信息技術(shù)應(yīng)用控制

D、對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD,均屬于企業(yè)整體層面的控制。

42.下列選項(xiàng)中，關(guān)于錯(cuò)報(bào)的理解錯(cuò)誤的是（）。

A、錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

B、錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C、確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將可容忍錯(cuò)報(bào)包括在內(nèi)

D、明顯微小錯(cuò)報(bào)可以不累積

答案：C

解析：未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的

錯(cuò)報(bào)。可容忍錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定的一個(gè)錯(cuò)報(bào)界線，并非被審計(jì)

單位的未更正錯(cuò)報(bào)，不應(yīng)當(dāng)納入未更正錯(cuò)報(bào)的匯總范圍，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

43.下列不屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。

A、在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的

知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利

潤對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

C、在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D、對(duì)所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

答案：D

解析：選項(xiàng)D為常規(guī)審計(jì)程序。

44.下列情況中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能承接審計(jì)業(yè)務(wù)的是。。

A、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司共同出資1000萬元成立XA公司，A公司擬委托X

YZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

B、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B上市實(shí)體提供關(guān)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，B公司擬

委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

C、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任主任會(huì)計(jì)師離職13個(gè)月后加入C上市實(shí)體，C公司擬

委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

D、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編了D上市實(shí)體的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，D公司擬委托XY

Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：C

解析：選項(xiàng)A,該事項(xiàng)對(duì)雙方均重大，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平,

應(yīng)該拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B,在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)

計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù);

選項(xiàng)C,該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托；【彩

蛋】壓軸卷，考前會(huì)在更新哦~軟件選項(xiàng)D,針對(duì)上市實(shí)體，不允許同時(shí)承接審

計(jì)業(yè)務(wù)和代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市實(shí)體的代編業(yè)務(wù)，就不能

夠再承接其審計(jì)業(yè)務(wù)了。

45.（2015年）下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的

是（）。

A、向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況

B、獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C、對(duì)營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D、閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

答案：B

解析：書面聲明本身不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的

其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

46.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

B、風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C、交易的復(fù)雜程度

D、控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

答案：D

解析：在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)

風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。

47.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的是。。

A、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)

個(gè)人行為

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層溝通所有的違反法律法規(guī)行為

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通所有的違反法律法規(guī)行為

答案：A

解析：選項(xiàng)B,針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律

法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)；選項(xiàng)C,當(dāng)違反法律法規(guī)行為涉及管理層時(shí)，應(yīng)與治理層溝通；選項(xiàng)D,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將注意到的違反法規(guī)行為與治理層溝通，但不必溝通明顯不重要的

事項(xiàng)。

48.下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是。。

A、采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的

情況下才予以回函

B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)

的審計(jì)證據(jù)

C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無誤

D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

答案：C

解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且

核對(duì)無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等,

選項(xiàng)C的結(jié)論過于絕對(duì)。

49.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位本期內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及變化的程度，

從而相應(yīng)地調(diào)整審計(jì)計(jì)劃

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有存在控制缺陷的領(lǐng)域進(jìn)行測試

C、對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接近內(nèi)部控制評(píng)

價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制

D、內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)

證據(jù)客觀性、可靠性越強(qiáng)

答案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而沒有必要測試

那些即使有缺陷、也不可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

50.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是

0O

A、只有在適用時(shí)，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B、確定時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

C、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D、不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

答案：D

解析：在滿足條件時(shí)，也可以確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的

重要性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

51.下列關(guān)于非職業(yè)會(huì)員應(yīng)對(duì)不利影響防范措施的表述中，不正確的是（）。

A、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措

施和在具體工作中采取的防范措施

B、非執(zhí)業(yè)會(huì)員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)仍會(huì)

發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮辭職

C、在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平?/p>

非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮向工作單位提出辭職

D、建立合理的監(jiān)督體系是在具體工作中采取的防范措施

答案：B

解析：非執(zhí)業(yè)會(huì)員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)仍

會(huì)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。如果在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖螅匀徊荒?/p>

將不利影響降低至可接受的水平，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮向工作單位提出辭職。

52.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是。。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B、當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差

異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D、管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理

層錯(cuò)報(bào)

答案：B

解析：當(dāng)管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，或者改變上

期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)

被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

53.針對(duì)銀行存款管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?o

A、企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批

B、每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行

存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

C、出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng)

D、企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納

員保管

答案：B

解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日

記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬

單調(diào)節(jié)相符。

54.下列關(guān)于審計(jì)的產(chǎn)生的說法中，錯(cuò)誤的是。。

A、審計(jì)的產(chǎn)生歸結(jié)于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)能夠有效地降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用人進(jìn)行決策所面臨的信息失真

風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)推動(dòng)了國有企業(yè)的改革

D、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的萌芽與發(fā)展而產(chǎn)生

答案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度產(chǎn)生于19世紀(jì)，其存在和發(fā)展應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)

營權(quán)的分離。

55.以下對(duì)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的相關(guān)表述中，不正確的是。。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制，則需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制

進(jìn)行測試

B、有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制得以持續(xù)有效地運(yùn)行

C、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不依賴自動(dòng)控制，則無需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控

制和應(yīng)用控制

答案：D

解析：選項(xiàng)D不正確，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不依賴信息系統(tǒng)，也需要了解與審計(jì)相關(guān)

的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。

56.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目，為應(yīng)對(duì)甲公

司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，追查到驗(yàn)收單等原始憑證

B、針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證

C、從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，重新計(jì)算應(yīng)付賬款金額的正確性

D、針對(duì)本期的應(yīng)付賬款余額，實(shí)施函證程序

答案：B

解析：選項(xiàng)AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，與存在認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)C針對(duì)的

是應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

57.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的

事項(xiàng)或情況，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在

重大不確定性

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估后是否存在其他可獲

得的事實(shí)或信息

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評(píng)估相關(guān)的未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃對(duì)具體

情況是否可行

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性的評(píng)估結(jié)果，

確定是否與治理層溝通

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力

產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。

與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：G）這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定

性；（2）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表

中的相關(guān)披露是否充分；（4）對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（如適用）。

58.下列關(guān)于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的

是（）。

A、對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡單的被審

計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

B、有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式

和范圍上是不同的

C、無論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計(jì)工作底稿中

D、審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

答案：C

解析：選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)

證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能

區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。

59.下列選項(xiàng)中，不屬于首次承接企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的影響與控制相關(guān)

的風(fēng)險(xiǎn)的因素是。。

A、相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)

B、自上次審計(jì)以來控制或流程是否發(fā)生變化

C、企業(yè)層面控制的有效性

D、該項(xiàng)控制是人工控制還是自動(dòng)化控制

答案：B

解析：選項(xiàng)B屬于連續(xù)審計(jì)中影響與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的因素。

60.持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于

持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)的是（）。

A、審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B、相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

D、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

答案：B

解析：持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于被審計(jì)單位日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作中,

例如，管理層在履行其日常管理活動(dòng)時(shí)，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所

以選項(xiàng)B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)。

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中之所以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，最本質(zhì)的原因是

()O

A、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段接近

B、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作

D、合理利用內(nèi)部審計(jì)可以提高審計(jì)工作的效率

答案：D

解析：利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)

師的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解與評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工

作相關(guān)部分的成果，或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，可以減少不必要的重復(fù)

勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率。

62.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是。。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

B、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，可能比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高水平

的保證

C、重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

D、檢查程序適用于所有控制測試

答案：B

解析：觀察程序可以單獨(dú)使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選

項(xiàng)A錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)

時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選

項(xiàng)B正確。檢查適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

63.（2018年）首次接受委托時(shí)，下列審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（）。

A、為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性

B、評(píng)價(jià)期初余額是否含有對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

C、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D、確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫應(yīng)用

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要

性水平，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；評(píng)價(jià)期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)

報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，需要征得被審計(jì)單位的

同意，且前任有自主決定權(quán)確定是否允許后任查閱以及摘錄部分審計(jì)工作底稿,

選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

64.下列關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，錯(cuò)誤的是。。

A、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式

B、項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息

C、項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論所得出的重要結(jié)

論，應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

D、項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的討論

答案：D

解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項(xiàng)目組成員參

與討論。

65.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的

是（）。

A、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B、分類

C、存在

D、完整性

答案：C

解析：對(duì)于應(yīng)收賬款函證來說，主要與存在認(rèn)定相關(guān)，另外與計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利

和義務(wù)有一定的關(guān)系。

66.甲公司2014年的中期財(cái)務(wù)報(bào)表由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，2014年度報(bào)表由B注

冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但由于甲公司與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在意見

分歧，決定解聘B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，聘用C注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新進(jìn)行審計(jì)。D和E注冊(cè)會(huì)

計(jì)師參與競標(biāo)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說

法中，正確的是。。

A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B、D和E注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

答案：D

解析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。接受委托但未完成工作，已

經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。所以A

BC注冊(cè)會(huì)計(jì)師都屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)B,正在參與競標(biāo)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬

于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

67.被審計(jì)單位甲公司存在生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間、在產(chǎn)品和產(chǎn)成

品之間分配不正確的風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)與存貨的（）認(rèn)定相關(guān)。

A、存在

B、準(zhǔn)確性

C、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D、完整性

答案：C

解析：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間分配不準(zhǔn)確的

風(fēng)險(xiǎn)，影響存貨項(xiàng)目的計(jì)量金額，違反存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)卻分?jǐn)傉J(rèn)定。

68.下列情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。

A、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B、被審計(jì)單位面臨較大的市場競爭壓力

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托

D、被審計(jì)單位管理層能力欠缺

答案：A

解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)

行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)

為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭

壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

69.針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)艱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

B、建議管理層更正所有錯(cuò)報(bào)可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正

的錯(cuò)報(bào)的累積影響而導(dǎo)致未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

C、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果

對(duì)重要性作出修改

D、通過重要性水平評(píng)估確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大

答案：D

解析：確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估，因?yàn)槟承r(shí)候即使分類

錯(cuò)報(bào)超過了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分

類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響。

70.（2008年）內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理

保證，其原因是。。

A、建立和維護(hù)內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的職責(zé)

B、內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C、在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

D、對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)營

責(zé)任

答案：C

解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)賬務(wù)報(bào)告的可靠

性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時(shí)人為判斷

可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）控制可能由于兩個(gè)或

更多的人員串通或管理層不當(dāng)凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

71.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測試的表述，不正確的是（）o

A、在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)或電子表格可

以顯著提高會(huì)計(jì)分錄測試的效率和效果

B、進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程

C、進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測試時(shí)不僅需要確定待測試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，還需

要測試總體的完整性

D、進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測試時(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)實(shí)施的控制，不需要測試其運(yùn)行的

有效性

答案：D

解析：會(huì)計(jì)分錄測試通常需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程，以及針對(duì)會(huì)計(jì)分

錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制，必要時(shí)，測試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性。

72.與信息技術(shù)相比，下列不屬于人工控制缺點(diǎn)的是（）。

A、可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕

B、可能不具有一貫性

C、可能更容易產(chǎn)生簡單錯(cuò)誤或失誤

D、信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限

答案：D

解析：選項(xiàng)D是信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。

73.下列關(guān)于信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)改告產(chǎn)生影響的說法中，不正確的是()。

A、衡量和審查企業(yè)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)業(yè)績

B、創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易

C、持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益

D、使財(cái)務(wù)報(bào)告的整個(gè)編制過程完全實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化

答案：D

論信息技術(shù)多么發(fā)達(dá)，信息系統(tǒng)不能完全替代人工的作用，因此選項(xiàng)D不正確。

74.下列對(duì)審計(jì)報(bào)告作用的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖恰！?/p>

A、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是以超然獨(dú)立的第三方身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法

性、公允性發(fā)表意見，因此這種意見具有鑒證作用

B、審計(jì)報(bào)告可以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，在一定程

度上對(duì)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

C、審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量是否符合準(zhǔn)則要求起證明作用，從而達(dá)到消除

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的

D、通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)責(zé)任的履行情況

答案：C

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只能降低不能完全消除，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最重要的是需要注冊(cè)會(huì)計(jì)

師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

75.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2019年的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于存在特別風(fēng)

險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)

行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。其中，不恰當(dāng)?shù)氖?)o

A、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B、使用集團(tuán)層面財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

C、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

D、針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)也表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬

戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

答案：B

解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息

實(shí)施審計(jì)

76.（2014年）下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的是。。

A、在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)

單位同意

B、在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征

得被審計(jì)單位同意

C、在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得

確認(rèn)函

D、為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證

答案：B

解析：如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮從

被審計(jì)單位獲取一份確認(rèn)函，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)

師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。

77.（2013年）下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是。。

A、被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)

B、被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

C、被審計(jì)單位管理層的理念

D、被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)

答案：D

解析：控制環(huán)境包括以下要素：1.對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；2.對(duì)勝

任能力的重視；3.治理層的參與程度；4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；5.組織結(jié)構(gòu)

及職權(quán)與責(zé)任的分配；6.人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)D不屬于控制環(huán)境要素。

78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行

為中，不正確的是（）。

A、不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立等信息

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明

答案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登

設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

79.（2015年）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致

的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常能夠有效應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是。。

A、檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>

B、評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由

C、就交易事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函證

D、檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露

答案：B

解析：選項(xiàng)A,授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論；選項(xiàng)C,對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易函證可靠性會(huì)降低；選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)

評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。

80.（2017年）下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是（）o

A、當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，該點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的

差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B、如果會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期

財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C、如果管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計(jì)不存

在錯(cuò)報(bào)

D、由于會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)

答案：A

解析：選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不

必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)C,通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮

小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是恰

當(dāng)?shù)?，需要評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)的恰當(dāng)性；選項(xiàng)D,與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)

包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)。

81.甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額的說法中，

錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須專門針對(duì)期初余額確定重要性水平

B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及XYZ會(huì)計(jì)

師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告

C、對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和長期借款，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)

D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2017年末存貨實(shí)施監(jiān)盤，2018年審計(jì)中對(duì)存貨的期末余

額實(shí)施的審計(jì)程序，也可以提供有關(guān)2018年初持有存貨的審計(jì)證據(jù)

答案：D

解析：就存貨而言，如果因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能未能對(duì)上期期末存

貨實(shí)施監(jiān)盤，本期對(duì)存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序，幾乎無法提供有關(guān)期初持

有存貨的審計(jì)證據(jù)。

82.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是。。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

B、指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C、收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

D、提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容

答案：C

解析：選項(xiàng)C屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。

83.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘的說法中，不正確的是（）。

A、為了保證整個(gè)招聘過程高效規(guī)范和被招募人員符合標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)

指定人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動(dòng)

B、如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)負(fù)責(zé)招聘的人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使其熟悉招聘政策和程

序

D、招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員、高級(jí)業(yè)務(wù)人員以及無經(jīng)驗(yàn)的人員執(zhí)行的程序都是相

同的

答案：D

解析：在招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額

外的程序。如背景檢查等。

84.下列選項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)的是。。

A、定期盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)

B、將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

C、管理層對(duì)定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核

D、對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)

答案：C

解析：選項(xiàng)A屬于實(shí)物控制；選項(xiàng)B屬于職責(zé)分離；選項(xiàng)D屬于信息處理，三項(xiàng)

均屬于控制活動(dòng)包括的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于對(duì)控制的監(jiān)督。

85.關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是。。

A、任何情況下，關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比都具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以特別關(guān)注

B、某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)

聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計(jì)過程中檢查記錄或文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)這

些安排或其他信息保持警覺

C、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公

平交易的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層撤銷此披露，如果管理層不同意撤銷,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

D、除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審

計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)

答案：A

解析:許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比,

這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

86.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原

因是。。

A、建立和維護(hù)內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的職責(zé)

B、內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C、在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

D、對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施