2023年稅法練習(xí)題及答案合集

二、增值稅習(xí)題及答案

一、單選題

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列各項(xiàng)中不屬于視同銷售行為，不需繳納

增值稅的是（）。

A、將購買的貨品抵償債務(wù)

B、將購買的貨品用于投資

C、將購買的貨品用于分派股利

D、將購買的貨品用于發(fā)放職工福利

答案：D

2、某卷煙廠2023年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證注明收購價(jià)款

60000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）

A、7800B、8580C、9360D、10296

答案：D

3、已開業(yè)的小規(guī)模納稅人公司，應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)

在（）申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

A、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的15日內(nèi)

B、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年1月底以前

C、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)年12月底以前

D、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次月底以前

答案：B

4、下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A、銷售貨品支付的運(yùn)送費(fèi)用

B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)送費(fèi)用

C、外購設(shè)備支付的運(yùn)送費(fèi)用

D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)送費(fèi)用

答案：C

5、下列不得直接作為一般納稅人的新辦商貿(mào)公司是（）。

A、新辦小型商貿(mào)零售公司

B、設(shè)有固定經(jīng)營場合和擁有貨品實(shí)物的新辦商貿(mào)零售公司

C、注冊資金1000萬元以上、人員50人以上新辦大中型商貿(mào)公司

D、注冊資金1000萬元以上、人員80人以上新辦大中型商貿(mào)公司

答案：A

6、某經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位為增值稅般納稅人，

20238月采用“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈零

售價(jià)3200元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)1500元；為消費(fèi)者進(jìn)行首飾修理，取得首

飾修理費(fèi)1100元，則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）o

A、9299.15B、10040.55C、5100D、5967

答案：C

7、如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方取得的虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí),

符合規(guī)定的解決方法是（）。

少、對(duì)購貨方不以偷稅解決，但不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B、對(duì)購貨方不以偷稅解決，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C、購貨方不能重新取得專用發(fā)票的，以偷稅解決

D、購貨方如重新取得專用發(fā)票的，以偷稅解決

答案：A

8、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。

A、將購買的貨品用于職工食堂

B、將委托加工收回的貨品繼續(xù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)

C、將自產(chǎn)的貨品作為獎(jiǎng)品發(fā)放給業(yè)績突出職工

D、將購買的貨品用于產(chǎn)品生產(chǎn)

答案：C

9、下列屬于免征增值稅的是（）o

A、高校后勤集團(tuán)將自產(chǎn)的面包提供應(yīng)校賓館

B、商務(wù)部批準(zhǔn)的融資公司將設(shè)備租給某公司，期滿后所有權(quán)歸承租人

C、經(jīng)營新型墻體材料產(chǎn)品

D、廢舊物資回收經(jīng)營公司銷售其收購的廢舊物資

答案：D

10、某高校后勤集團(tuán)為小規(guī)模納稅人，征收率4%,2023年8月收入如下：

（1）銷售給高校師生食堂蔬菜、豬肉20萬元，

（2）銷售給高校師生飲料2萬元，酒水8萬元，

（3）銷售給其它高校師生食堂快餐2023份，收入1萬元，

（4）銷售給某公司快餐4000份，收入2萬元。

則該高校后勤集團(tuán)本月應(yīng)納增值稅為（）元。

A、3562.56B、4615.38C、1153.85D、12692.31

答案：B

11、某公司將自產(chǎn)的貨品（成本10萬元，耗用材料價(jià)值8萬元）發(fā)放優(yōu)秀員

工，將購買的貨品（成本20萬元）發(fā)放職工福利。則下列對(duì)的的是（）。

A、應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額1.87萬元B、應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額1.7萬元

C、應(yīng)反映應(yīng)納稅額1.7萬元D、應(yīng)反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3.51萬元

答案：A

12、某經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的金店2023年7月采用以舊換新方式向消費(fèi)者銷

售金項(xiàng)鏈10條，新項(xiàng)鏈零售價(jià)2800元/條，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元/條；又取得首

飾維修費(fèi)收入4000元，則該金店本月應(yīng)納增值稅為（）元。

A、4068.38B、4649.57C、3196.58D、2615.38

答案：C

13、下列說法錯(cuò)誤的是（）

A、納稅人進(jìn)口貨品，款項(xiàng)未付，己取得海關(guān)完稅證，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

B、一般納稅人取得的運(yùn)送發(fā)票，認(rèn)證后可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

C、納稅人丟失的海關(guān)完稅證，憑海關(guān)證明，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

D、一般納稅人取得的國際運(yùn)送發(fā)票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

答案：D

14、某煙廠向農(nóng)民收購一批煙葉，收購價(jià)款30萬元，開具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購

的收購憑證，則該筆業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A、3.9B、4.29C、5.148D、4.68

答案：C

15、某一般納稅人公司銷售產(chǎn)品并運(yùn)給對(duì)方，取得貨款88670元及運(yùn)費(fèi)4300

元，均開具普通發(fā)票。運(yùn)送途中購進(jìn)油料，取得專用發(fā)票（已通過認(rèn)證），注

明價(jià)格2023元，則應(yīng)納增值稅為（）元。

A、12543.68B、13168.46C、12883.68D、13508.46

答案：B

16、實(shí)行預(yù)繳增值稅的電力公司是（）

A、具有一般納稅人資格的非獨(dú)立核算發(fā)電公司。

B、具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算發(fā)電公司。

C、獨(dú)立核算的發(fā)電公司。

D、不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算發(fā)電公

司。

答案：D

二、多選題

1、關(guān)于包裝物押金計(jì)入銷售額的時(shí)限規(guī)定對(duì)的的有（）

A、如協(xié)議無規(guī)定，收屆時(shí)計(jì)入。

B、協(xié)議有規(guī)定，協(xié)議逾期時(shí)計(jì)入。

C、如協(xié)議無規(guī)定，超過1年時(shí)計(jì)入。

D、協(xié)議有規(guī)定，協(xié)議逾期時(shí)計(jì)入，但協(xié)議規(guī)定期限須在1年以內(nèi)。

答案：CD

2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算征收增值稅的有（）o

A、銀行銷售金銀

B、郵政部門銷售郵務(wù)物品

C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D、飲食業(yè)提供飲食服務(wù)的同時(shí)提供的煙酒。

答案：AC

3、下列項(xiàng)目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算征收增值稅的有（）o

A、生產(chǎn)公司銷售貨品時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)

B、銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)

C、受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)歸受托方

D、將貨品用于抵償債務(wù)

答案：ACD

4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算征收增值稅的有（）o

A、將自制的貨品用于對(duì)外投資

B、將購買的貨品用于對(duì)外投資

C、將委托加工的貨品用于發(fā)放職工福利

D、將購買的貨品用于在建工程

答案：ABC

5、下列可以享受增值稅優(yōu)惠政策的有（

A、運(yùn)用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力

B、銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金

C、個(gè)體廢舊物資經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資

D、增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

答案：AD

6、下列不得認(rèn)定為般納稅人的有（）o

A、年應(yīng)稅銷售額20萬元，且會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅

額的工業(yè)公司

B、年應(yīng)稅銷售額200萬元的個(gè)體工商戶

C、專門銷售免稅貨品年應(yīng)稅銷售額200萬元的商貿(mào)公司

D、銀行

答案：AC

7、有關(guān)新辦小型商貿(mào)公司的管理說法不對(duì)的的有（）。

A、稅務(wù)登記時(shí)銷售額達(dá)成預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的，可認(rèn)定為一般納稅人

B、輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得的專用發(fā)票不得抵扣

C、輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人專用發(fā)票最高限額一般不超過1萬元

D、輔導(dǎo)期內(nèi)的納稅人應(yīng)按17%計(jì)算征收增值稅

答案：ABD

8、下列情況擬定銷售額方法不對(duì)的的有（）

A、還本銷售時(shí)，一般不考慮還本支出；如銷售方開具紅字發(fā)票，則允許抵減

銷售額。

B、以舊換新時(shí)，一律按新貨的售價(jià)為銷售額。

C、以物易物時(shí)，雙方均按購、銷兩筆業(yè)務(wù)解決。

D、折扣銷售時(shí)，只有折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明，才允許抵減銷售

額。

答案：AB

9、銷售貨品時(shí)，不計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅的有（）

A、轉(zhuǎn)讓公司所有產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨品轉(zhuǎn)讓。

B、納稅人銷售貨品的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)。

C、從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費(fèi)、牌照

費(fèi)。

D、從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性

費(fèi)用。

答案：ABC

10、下列不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）

A、某一般納稅人購進(jìn)貨品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

B、某超市將購進(jìn)的商品（已取得增值稅專用發(fā)票）獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工。

C、某公司進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，款項(xiàng)未付，已取得海關(guān)完稅證。

D、某外貿(mào)公司從境內(nèi)購進(jìn)貨品，取得增值稅專用發(fā)票，出口銷售。

答案：BCD

11、下列進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定，對(duì)的的有（）

A、增值稅專用發(fā)票應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，

否則不予抵扣。

B、海關(guān)完稅證應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前到

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。

C、廢舊物資發(fā)票應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前

到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。

D、免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，應(yīng)自憑證開具之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

抵扣，否則不予抵扣。

答案：BC

12、下列可以免征增值稅的有（）。

A、農(nóng)場銷售的煙葉

B、個(gè)人銷售自己使用過的手機(jī)

C、某工業(yè)公司銷售生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的邊角料

D、小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨品

答案：AB

13、下列業(yè)務(wù)中不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）o

A、進(jìn)口材料取得海關(guān)完稅證

B、購買輔助材料取得增值稅專用發(fā)票

C、購買輔助材料時(shí)支付運(yùn)費(fèi)取得賣方開具的運(yùn)費(fèi)增值稅普通發(fā)票

D、購進(jìn)材料生產(chǎn)免稅產(chǎn)品

答案：CD

14、對(duì)生產(chǎn)公司外購但視同自產(chǎn)貨品給予退稅的有（）o

A、出口給進(jìn)口本公司自產(chǎn)產(chǎn)品的外商

B、與本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同

C、使用本公司注冊商標(biāo)或外商提供應(yīng)本公司的商標(biāo)

D、公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)特別申請

答案：ABC

15、下列屬于不得開具增值稅專用發(fā)票情形的有（

A、向境外銷售貨品

B、向消費(fèi)者銷售勞動(dòng)保護(hù)用品

C、將自產(chǎn)貨品用于在建工程

D、向小規(guī)模納稅人銷售貨品

答案：AC

16、關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定，說法錯(cuò)誤的有（）o

A、將貨品分派給股東，為貨品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B、將貨品交付別人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天

C、委托銀行收款方式，為協(xié)議約定的付款時(shí)間

D、賒銷方式，為貨品發(fā)出的當(dāng)天

答案：ACD

三、判斷題

1、納稅人銷售軟件產(chǎn)品后，按期收取的培訓(xùn)費(fèi)收入，應(yīng)按增值稅混合銷售的

規(guī)定計(jì)算征收增值稅，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。（）

答案：X

2、納稅人發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)

現(xiàn)，征收增值稅，其納稅義務(wù)時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。（）

答案：V

3、一般納稅人注銷轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出解決，

其留抵稅額不予退稅。（）

答案：X

4、鹽、音像制品和電子產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為13%。（)

答案：X

5、公司以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備，也可辦理退稅手續(xù)。（）

答案：V

6、自2023年9月1日起，增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)

關(guān)下放至地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）

答案：X

7、經(jīng)營增值稅免稅貨品的納稅人規(guī)定放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免

稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（）

答案：X

8、公司從外省購進(jìn)貨品，該貨品本省規(guī)定稅率13%,但取得增值稅專用發(fā)票

的稅率為17%,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

答案：X

9、納稅人采用以舊換新方式銷售貨品的，一律以新貨的售價(jià)作為銷售額，計(jì)

算征收增值稅。（）

答案：X

1。、小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，取得的無論是增值稅專用發(fā)票，還是普通

發(fā)票，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而一般納稅人購置稅控收款機(jī)，只能憑專用發(fā)票

抵扣。（）

答案J

11、小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨品時(shí)，應(yīng)按17%或13%的稅率計(jì)算增值稅。（）

答案：V

12、商業(yè)公司向供貨方取得的返還收入，應(yīng)按照平銷返利解決沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

答案：X

13、增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目，分別核算時(shí)，則分別計(jì)稅，未分別核算時(shí),

則從高計(jì)稅。（）

答案：X

14、注冊時(shí)間3年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的非小型出口公司，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

核算確有生產(chǎn)能力且無偷稅、走私逃套匯等違法行為的，可按月計(jì)算免抵退稅。

（）

答案：X

15、一般納稅人向使用單位銷售大型機(jī)器設(shè)備，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（）

答案：X

四、計(jì)算題

1、某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

已知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

規(guī)定：逐筆計(jì)算每一筆業(yè)務(wù)的增值稅（以萬元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果均保存

兩位小數(shù)）。

（D采用折扣銷售方式銷售一批貨品，售價(jià)100萬元，折扣10萬元另開紅字

發(fā)票入賬。

解析：銷項(xiàng)稅額=100X17%=。（萬元）

（2）購進(jìn)一批材料，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)格20萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)

費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)送費(fèi)用0.7萬元，包裝費(fèi)0?1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0?1萬元，建設(shè)基金

0.1萬元。

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=20X17%+（0.7+0.1）X7%=3.46（萬元）

（3）為捐給災(zāi)區(qū)定制一批物資，取得專用發(fā)票注明價(jià)格2萬元，貨品入庫。

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=2X17%=3.4（萬元）

（4）銷售給某商場（小規(guī)模納稅人）一批貨品，開具普通發(fā)票，金額12萬元。

解析：銷項(xiàng)稅額=12+（1+17%）X17%=1.74（萬元）

（5）受托代銷一批貨品，按零售價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)2萬元。

解析：銷項(xiàng)稅額=2+5%+（1+17%）X17%=5.81（萬元）

（6）銷售生產(chǎn)過程中的邊角料，收到款項(xiàng)3萬元。

解析：銷項(xiàng)稅額=3+（1+17%）X17%=0.44（萬元）

（7）銷售已使用過的摩托車3輛，原值2萬元/輛，現(xiàn)售價(jià)1萬元獺。

解析：售價(jià)小于原值，免征增值稅。

（8）直接自行收購廢品，支付4萬元。

解析：直接自行收購廢品，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，本月業(yè)務(wù)如下：

已知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

規(guī)定：逐筆計(jì)算每一筆業(yè)務(wù)的增值稅和當(dāng)月應(yīng)納增值稅合計(jì)（以萬元為單位，

計(jì)算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。

（1）銷售一批貨品，價(jià)格200萬元，采用鈔票折扣方式，由于對(duì)方第12天付

款，給與對(duì)方4萬元折扣。

解析：銷項(xiàng)稅額=200義17%=34（萬元）

(2)庫存一批材料因火災(zāi)損毀，賬面成本30000元，其中運(yùn)費(fèi)2790元。

解析：一進(jìn)項(xiàng)稅額=一((3-0.279)X17%+0.2794-(1-7%)X7%}二一0?48

(萬元)

(3)進(jìn)口一批商品，取得海關(guān)完稅證，注明增值稅14萬元，不慎丟失，已從

海關(guān)取得相關(guān)證明。

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=14萬元

(4)購進(jìn)一批廣告性禮品，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)格10萬元，并支付運(yùn)費(fèi)

6000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將其中的60%用于贈(zèng)送客戶，30%用于發(fā)放職工福

利。

解析：銷項(xiàng)稅額={10+0.6X(1-7%))X60%X(1+10%)X17%=1.18(萬

元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=(10X17%+0.6X7%)X(1-30%)=1.22(萬元)

(5)購置稅控收款機(jī)一臺(tái)，作為固定資產(chǎn)入賬，從對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票,

注明稅款為1.7萬元。

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7萬元

答案：

應(yīng)納增值稅合計(jì)=(34+1.18)-(-0.48+14+1.22+1.7)=18.74(萬元)

3、甲生產(chǎn)公司與乙商業(yè)公司均為增值稅一般納稅人，2023年11月有關(guān)業(yè)務(wù)如

下：

己知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

規(guī)定：逐筆計(jì)算甲、乙雙方的增值稅，并計(jì)算甲、乙雙方當(dāng)月應(yīng)納增值稅(以

元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù))。

(1)甲公司為乙公司制作電子顯示屏，開具普通發(fā)票，金額13萬元，另收取

調(diào)試費(fèi)2.21萬元。為制作該顯示屏，委托丙公司進(jìn)行加工，支付加工費(fèi)3萬

元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。

解析:甲銷項(xiàng)稅額=(130000+22100)+(1+17%)X17%=22100(元)

甲進(jìn)項(xiàng)稅額=30000X17%=5100(元)

(2)乙公司當(dāng)月銷售電腦，開具普通發(fā)票，金額20萬元；銷售DVD機(jī)，開具

普通發(fā)票，金額30000元，銷售磁帶，開具普通發(fā)票，金額5000元。

解析：乙銷項(xiàng)稅額=(202300+30000)+(1+17%)X17%+5000^-(1+13%)

X13%=33994.02(元)

(3)甲公司從乙公司購買生產(chǎn)用材料和零部件，取得專用發(fā)票，價(jià)格40萬元,

貨款和稅款均未付。

解析：甲進(jìn)項(xiàng)稅額=400000X17%=68000(元)

乙銷項(xiàng)稅額=400000XI7%=68000(元)

(4)乙公司從甲公司購買電腦500臺(tái)，，取得專用發(fā)票，注明價(jià)格400萬元，

抵頂甲公司上筆業(yè)務(wù)應(yīng)付款后，余款所有付清。

解析：乙進(jìn)項(xiàng)稅額=4000000X17%=680000(元)

甲銷項(xiàng)稅額=4000000X17%=680000(元)

(5)乙公司原向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，賬面成本6萬元。

解析：乙一進(jìn)項(xiàng)稅額二一60000+(1-13%)X13%=-8965.52(元)

答案：

甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅;(22100+680000)一(5100+68000)=62900(元)

乙當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(33994.02+68000)一(680000-8965.52)=-

569040.46（元）

4、某工業(yè)公司（以下簡稱甲）與某商業(yè)公司（以下簡稱乙）均為增值稅一般

納稅人，丙公司（以下簡稱丙）為貨品運(yùn)送自開票納稅人，2023年4月業(yè)務(wù)如

下：

已知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

規(guī)定：逐筆計(jì)算甲、乙、丙三方的增值稅，并計(jì)算甲、乙、丙三方當(dāng)月應(yīng)納增

值稅（以萬元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。

（1）甲向乙銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)格200萬元，向丙支付運(yùn)費(fèi)7

萬元、裝卸費(fèi)3萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

解析：甲銷項(xiàng)稅額=200X17%=34（萬元）

甲進(jìn)項(xiàng)稅額=7X7%=。.49（萬元）

乙進(jìn)項(xiàng)稅額=200X17%=34（萬元）

（2）乙向丙銷售A商品一批，單價(jià)117元/件，數(shù)量1000件，已開具普通發(fā)票。

解析：乙銷項(xiàng)稅額=H7+L17X17%X1000+10000=1.7（萬元）

（3）乙前欠甲貨款及增值稅合計(jì)23萬元，經(jīng)雙方商定進(jìn)行債務(wù)重組，乙以總

價(jià)值21.06萬元的貨品抵債，并開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)格18萬元；甲收

到后銷售給丙，開具普通發(fā)票，金額20萬元。

解析：乙銷項(xiàng)稅額=18X17%=3.06（萬元）

甲進(jìn)項(xiàng)稅額=18X17%=3.06（萬元）

甲銷項(xiàng)稅額=20+（l+17%）X17%=2?91（萬元）

（4）乙從廢舊物資回收經(jīng)營公司購進(jìn)廢舊物資，取得普通發(fā)票，價(jià)格10萬元。

解析：乙是商業(yè)公司，從廢舊物資回收經(jīng)營公司購進(jìn)廢舊物資不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額。

（5）乙受托代銷商品一批，開具普通發(fā)票，金額H2萬元，另向購貨方收取送

貨運(yùn)費(fèi)5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)1.7萬元。

解析：乙銷項(xiàng)稅額=(112+5)+(1+17%)X17%=17(萬元)

(6)甲從某農(nóng)場購入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證注明收購吩款14萬元，支付

丙運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。將農(nóng)產(chǎn)品的20%用于發(fā)放福利，15%捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)，

其余的用于生產(chǎn)食品，竣工后通過非獨(dú)立核算門市部銷售，取得含稅收入20

萬元。

解析：甲進(jìn)項(xiàng)稅額=(14X13%+2X7%)X(1-20%)=1.57(萬元)

甲銷項(xiàng)稅額=(14X87%+2X93%)X15%X(1+10%)X13%+204-l.17

X17%=3.21(萬元)

(7)甲銷售自已使用過的一臺(tái)設(shè)備，取得收入12萬元。

解析：甲應(yīng)繳增值稅=12+(1+4%)X4%4-2=0.23(萬元)

(8)乙以庫存A商品5000件向甲投資，成本80元/件，按規(guī)定給甲開具增值

稅專用發(fā)票。

解析：乙銷項(xiàng)稅額=100X5000X17%+10000=8.5(萬元)

甲進(jìn)項(xiàng)稅額=100X5000X17%4-10000=8.5(萬元)

(9)丙銷售A商品1000件并提供運(yùn)送，取得商品銷售收入16萬元并取得運(yùn)

費(fèi)收入3萬元。

解析：丙應(yīng)繳增值稅=(16+3)+(1+6%)X6%=1.08(萬元)

答案：

甲應(yīng)繳增值稅=(34+2.91+3.21)-(0.49+3.06+1.57+8.5)+0.23=26.73

(萬元)

乙應(yīng)繳增值稅=(1.7+3.06+17+8.5)-34二一3.74(萬元)

丙應(yīng)繳增值稅=1?08(萬元)

五、綜合題

1、A公司為增值稅一般納稅人，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，合用增值稅征稅率17%,退

稅率13%o2023年7月和8月業(yè)務(wù)如下：

已知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

規(guī)定：根據(jù)資料，按順序回答下列問題（以萬元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果均保

存兩位小數(shù)）。

（1）采用“免、抵、退”方法計(jì)算該公司2023年7月份應(yīng)納（退）增值稅。

（2）采用“免、抵、退”方法計(jì)算該公司2023年8月份應(yīng)納（退）增值稅。

7月份：

（1）發(fā)出成本為80萬元的材料委托外公司加工貨品，支付加工費(fèi)取得增值稅

專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30萬元，支付所加工貨品的運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)送發(fā)

票。

（2）購買原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)格850萬元，材料未入庫。

（3）以銀行存款支付購買動(dòng)力價(jià)款150萬元，增值稅25.5萬元，取得增值稅

專用發(fā)票，其中的20%用于本公司在建工程。

（4）內(nèi)銷貨品取得不含稅收入300萬元，支付銷售貨品運(yùn)費(fèi)18萬元并取得運(yùn)

送發(fā)票；出口貨品離岸價(jià)500萬元。

解析：7月份：

（1）不得免征或抵扣的稅額=500X（17%-13%）=20（萬元）

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=144.5+25.5X（1—20%）+5.1+（10+18）X7%=171?96（萬元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=300X17%—（171.96-20）=-100.96（萬元）

（4）免抵退稅額=500X13%=65（萬元）

由于65<100.96,所以當(dāng)期退稅額為65萬元,

當(dāng)期免抵稅額=65-65=0

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=100.96—65=35?96（萬元）

8月份：

(1)進(jìn)口一批料件，支付國外買價(jià)300萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)送費(fèi)用、

保管費(fèi)及裝卸費(fèi)50萬元，料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%,進(jìn)口環(huán)節(jié)免征了增值稅，無

消費(fèi)稅，料件已驗(yàn)收入庫。

(2)出口貨品離岸價(jià)600萬元；內(nèi)銷貨品600件，開具普通發(fā)票，金額140.4

萬元；將與內(nèi)銷貨品相同的自產(chǎn)貨品200件用于發(fā)放職工福利。

解析：8月份：

(1)免稅進(jìn)口料件價(jià)格=(300+50)X(1+20%)=420(萬元)

(2)不得免征或抵扣的稅額=(600-420)X(17%-13%)=7.2(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=140.4+(14-17%)X17%+140.44-600X200-=-(14-17%)

X17%-(35.96-7.2)=-1.56(萬元)

(4)免抵退稅額=(600-420)X13%=23.4(萬元)

由于1.56<23.4,所以當(dāng)期退稅額為L56萬元，

當(dāng)期免抵稅額=23?4-1?56=21.84(萬元)

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額二0

2、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，重要從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)，

2023年8月業(yè)務(wù)如下：

已知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；中輕型商務(wù)客車

消費(fèi)稅率5%,計(jì)算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)。

規(guī)定：逐筆計(jì)算每一筆業(yè)務(wù)的增值稅和當(dāng)月應(yīng)納增值稅合計(jì)。

(1)進(jìn)口2輛中輕型商務(wù)客車，作為公司交通車接送員工上下班，到岸價(jià)18

萬元腐，關(guān)稅稅率40%,海關(guān)代征了增值稅，取得海關(guān)完稅證。為客戶進(jìn)口

一套生產(chǎn)流水線，到岸價(jià)240萬元，關(guān)稅稅率20%。

解析：進(jìn)口中輕型商務(wù)客車增值稅=18X(1+40%)4-(1一5%)X2X17%=9.02

(萬元)

進(jìn)口生產(chǎn)流水線增值稅=240X（1+20%）X17%=48.96（萬元）

（2）飲食部取得餐飲服務(wù)收入117萬元（涉及自制面食收入2萬元，煙酒飲料

收入8萬元），領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具，成本15萬元。

解析：一進(jìn)項(xiàng)稅額二-15X17%=-2?55（萬元）

（3）當(dāng)期收取啤酒包裝物押金3萬元（期限5個(gè)月），收取白酒包裝物押金13

萬兀。

解析：銷項(xiàng)稅額=13?1.17X17%=L89（萬元）

（4）就應(yīng)收A單位的一筆應(yīng)收賬款24萬元與A單位進(jìn)行了債務(wù)重組，A單位

以貨品抵債，開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)格19萬元。公司將該貨品銷售給B

公司，含稅收入20萬元。

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=19X17%=3.23（萬元）

銷項(xiàng)稅額=20+L17X17%=2.91（萬元）

（5）批發(fā)商品一批，不含稅售價(jià)30萬元，由于對(duì)方提前還款，按協(xié)議規(guī)定給

予對(duì)方3%折扣，除增值稅外，實(shí)際收回貨款29.1萬元。首飾柜組以舊換新方

式銷售一批珍珠項(xiàng)鏈，新項(xiàng)鏈的零售價(jià)12萬元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)4萬元。

解析：銷項(xiàng)稅額-30X17%+12+1.17X17%-6?84（萬元）

（6）購進(jìn)商品，取得專用發(fā)票，注明價(jià)格50萬元，購貨時(shí)發(fā)生運(yùn)送費(fèi)用6萬

元、裝卸費(fèi)1萬元，取得運(yùn)送發(fā)票。

解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=50X17%+6X7%=8.92（萬元）

（7）本年7月銷售的2輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，退還顧客貨款2萬

元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家的紅字專用發(fā)票

注明增值稅2380元。

解析：一銷項(xiàng)稅額=-2+L17X17%=-0.29（萬元）

一進(jìn)項(xiàng)稅額二一0?238=-0.24（萬元）

（8）受托代銷服裝，取得代銷的零售收入10萬元，與委托方結(jié)算后，取得專

用發(fā)票注明稅款1萬元。

解析：銷項(xiàng)稅額=10+1.17X17%=1?45（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=1萬元

（9）月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)外購服裝部分丟失，賬面成本4萬元。

解析：一進(jìn)項(xiàng)稅額=-4乂17%=—0.68（萬元）

答案：

該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（1.89+2.91+6.84-0.29+1.45）-（48.96-2.55

+3.23+8.92-0.24+1-0.68）=-45.84（萬元）

第3章消費(fèi)稅練習(xí)題答案

一.單項(xiàng)選擇題

1.下列商品中，征收消費(fèi)稅的有（D）。

A.冰箱B.彩電C.空調(diào)D.酒精

2.以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，合用定額稅率的有（C）。

A.糧食白酒B.薯類白酒C.黃酒D.其他酒

3.自產(chǎn)自用的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式是

（D）o

A.（成本+利潤）彳（1+消費(fèi)稅稅率）

B.（完稅價(jià)格+關(guān)稅）-r（1+消費(fèi)稅率）

C.（完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1—消費(fèi)稅率）

D.（成本+利潤）+（1一消費(fèi)稅率）

4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（個(gè)體工商戶除外）在以下環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

（D）o

A.加工環(huán)節(jié)B.銷售環(huán)節(jié)C.交付原材料時(shí)D.竣工提貨時(shí)

5.某卷煙批發(fā)公司2023年11月從卷煙生產(chǎn)公司購進(jìn)卷煙后批發(fā)銷售，開具的

普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬元。銷售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為（B）

A.13.6萬元

B.17.6萬元

C.18.28萬元

D.20.59萬元

93.6/（1+17%）*17%+93.6/（1+17%）*5%

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅

6.某汽車廠為增值稅?般納稅人，本月將自產(chǎn)小汽車（消費(fèi)稅稅率為5%）銷售

576輛，每輛不含稅出廠價(jià)為6.8萬元，又將本廠生產(chǎn)的10輛小汽車贈(zèng)送給非

營利性組織，該公司應(yīng)納消費(fèi)稅為（C）

A.192.44萬元

B.195.84萬元

C.199.24萬元

D.677.42萬元

（576+10）*6.8*5%=199.24萬元對(duì)外贈(zèng)送視同銷售

7下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅是（B）o

A.珠寶玉石B.金銀首飾C.小汽車D.摩托車

8.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目的，不應(yīng)證收消費(fèi)稅的有（A）0

A.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于樣品

C.用于贈(zèng)送D.用于集體福利

9.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，其納稅環(huán)節(jié)為（C）o

A、消費(fèi)環(huán)節(jié)B、生產(chǎn)環(huán)節(jié)C、移送使用環(huán)節(jié)D、加工環(huán)

節(jié)

10.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及合用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成

套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的（B）計(jì)征。

A、平均稅率B、最高稅率C、不同稅率分別D、最低稅

率

11.某酒廠銷售價(jià)值為200萬元的藥酒，包裝物押金收入為5.85萬元（尚未到規(guī)

定期限），則其應(yīng)納的消費(fèi)稅為（B）o

A、20萬元B、20.5萬元C、20.585萬元D、19.415萬元

200*10%+5.85/（1+17%）*10%=20.5萬元

除啤酒，黃酒外的酒類包裝物押金，不管財(cái)務(wù)如何核算，一并征收消費(fèi)稅，且為

含稅價(jià)

12.某生產(chǎn)公司將本廠生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同

類消費(fèi)品銷售價(jià)格。生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率為5%,化妝品合用消費(fèi)

稅稅率為30%,則擬定的組成的計(jì)稅價(jià)格為（D）o

A、130668元B、14096元C、11700元D、15000元

10000*（1+5%）/（1-30%）

13.某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成:

自產(chǎn)口紅一支（不含稅價(jià)48元），外購防曬霜一瓶（15元），自產(chǎn)香水一瓶（20

元），塑料包裝袋（2元），每套產(chǎn)品單價(jià)為85元，以上均為不含稅價(jià)。其本

月臺(tái)票銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為（D）

A.10584元

B.10680元

C.14940元

D.15300元

600*85*30%=15300元

各種不同稅率的商品組成成套銷售，一律從高征收。

14.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（A）的，不征收消費(fèi)稅。

A、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

C、職工福利D、贊助

15.消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額不應(yīng)包含增值稅稅額，假如一般納稅人將含增值稅銷售

額換算為計(jì)稅銷售額，公式中的稅率或征收率只能是（D）

A.3%

B.10%

C.13%

D.17%

16.某公司將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品（無同類產(chǎn)品售價(jià)）贈(zèng)送本地一場文藝晚

會(huì)作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本為8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（C）（成本

利潤率為5%,稅率為30%）

A.2154元

B.3257元

C.3600元

D.3771元

視同銷售，無同類產(chǎn)品售價(jià)，按組成計(jì)稅價(jià)定：8000*(1+5%)/(1-30%)*30%

17.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已納消費(fèi)稅消費(fèi)品可以從應(yīng)稅銷

售額中扣除的是(C)

A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒

B.外購己稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車

C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

D，外購己稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾

18.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲公

司自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2023元，發(fā)生加工支出4000

元。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%,成本利潤率為5%則(D)

A.甲公司應(yīng)繳納增值稅1020元

B.甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅10115元

C.甲公司應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571元

D.甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

本道題不符合消費(fèi)稅的委托加工定義，故按自制消費(fèi)品解決，不存在代扣代繳問

題

組成計(jì)稅價(jià)二((35000+2023+4000)*(1+5%))/(1-30%)=

消費(fèi)稅二組成計(jì)稅價(jià)*30%

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列商品中合用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品有(124)o

A.汽油B.柴油C.小汽車D.啤酒

2.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅

(134)o

A.用于在建工程B.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于廣告D.用于贊助

3.下列貨品征收消費(fèi)稅的有(124)o

A.啤酒B.汽車輪胎C.保健食品D.金銀首飾

4.下列哪種情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品(124)o

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.由委托方提供原料和重要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加

工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

5.消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)涉及(1234)o

A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、進(jìn)口環(huán)節(jié)C、生產(chǎn)消費(fèi)環(huán)節(jié)D、零售環(huán)

節(jié)

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售和進(jìn)環(huán)節(jié)，2023后，將卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道

5%的稅，而金銀首飾是改在零售環(huán)節(jié)交稅。

三、判斷題

(0)1.應(yīng)征增值稅的貨品均應(yīng)征收消費(fèi)稅。

(0)2.征收消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)是從生產(chǎn)到流通的各個(gè)環(huán)節(jié)。

()3.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅;

用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)納稅。

()4.納稅人A委托納稅人B加工應(yīng)稅消費(fèi)品，交貨時(shí)由B代收代繳A應(yīng)

繳納的消費(fèi)稅，A收回的產(chǎn)品直接出售時(shí)，不再征收消費(fèi)稅。

()5,納稅人把自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用作廣告或樣品的，也應(yīng)于移送使

用時(shí)按銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算納稅。

錯(cuò))6.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后假如經(jīng)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)受托

方?jīng)]有代收代繳稅款，應(yīng)由受托方補(bǔ)繳稅款，委托方不承擔(dān)補(bǔ)稅責(zé)任。（委托方

不補(bǔ)交，委托方補(bǔ)交）

（0）7.相應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。

（0）8.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取

的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中也涉及向購買方收取的增值稅稅額。

（）9.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，假如未分別核算不同稅率應(yīng)稅

消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售

的，從高合用稅率。

（）10.在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒外，

其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。

四、計(jì)算分析題

1.某酒廠系增值稅一般納稅人，重要以外購糧食和輔料生產(chǎn)糧食白酒。2023年

8月份，該酒廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從糧庫購進(jìn)玉米62.5噸并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別為

50,000元、6,500元；取得運(yùn)送部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票1張，金額為8,500元,

其中：裝卸費(fèi)及其他雜費(fèi)500元。該批玉米已驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)雜費(fèi)已轉(zhuǎn)賬付

訖

（2）從特約廠家運(yùn)回酒瓶一批，支付價(jià)款，稅款分別為40,000元、6,

800元，并取得增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售瓶裝白酒1,000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出廠價(jià)（不含增

值稅）200元/箱；銷售散裝白酒20噸，出廠價(jià)15,000元/噸。

（4）銷售酒精10噸，出廠價(jià)為10,000元/噸

該酒廠上期無抵留稅額；本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)

認(rèn)證。

規(guī)定：請根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該酒廠本期應(yīng)交納的增值稅和消費(fèi)稅。

解：(1)進(jìn)項(xiàng)稅=6,500+(8,500-500)*7%=7,060元

(2)進(jìn)項(xiàng)稅:6,800元

(3)銷項(xiàng)稅=200*1,000*17%+15,000*20*17%=85,000元

(4)銷項(xiàng)稅二10,000*10*17%=17,000元

應(yīng)納增值稅二銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=(200*1,000*20%+1,000*10*1*0.5)+(20*15,000*20%+20*2,

000*0.5)=125000

(4)應(yīng)納消費(fèi)稅二10*10,000*5%=5000

2.某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)向批發(fā)公司甲銷售A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明

銷售額250萬元，銷售白酒2023斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為4

萬元；

(2)向煙酒專賣店乙批發(fā)B牌卷煙2023條，開具的普通發(fā)票上注明銷售

額為105.3萬元；

(3)以4000條B牌卷煙為股本與丙公司聯(lián)合成立一家煙草零售公司；

(4)向某酒店贈(zèng)送A牌卷煙10條；

(5)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為58萬元。

規(guī)定：計(jì)算煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。

解：(1)批發(fā)公司向納稅人銷售不納消費(fèi)稅，而酒類產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售

環(huán)節(jié)，因此，第一題不用計(jì)算消費(fèi)稅

增值稅銷項(xiàng)稅=(250+4)*17%=43.18萬元

(2)卷煙批發(fā)公司向納稅人以外的人銷售加征5%的消費(fèi)稅

消費(fèi)稅=105.3/(1+17%)*5%=4.5萬元

增值稅銷項(xiàng)稅=105.3/(l+17%)*17%=15.3萬元

(3)消費(fèi)稅=(4000*105.3/2023)/(1+17%)*5%=9萬元

增值稅銷項(xiàng)稅=(4000*105.3/2023)/(1+17%)*17%=30.6萬元

(4)消費(fèi)稅=10*250/5000*5%=。.025萬元

增值稅銷項(xiàng)稅=10*250/5000*17猊0.085萬元

(5)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=58萬元

應(yīng)納消費(fèi)稅=4.5+9+0.025=13.525萬元

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅;(15.3+43.18+30.6+0.085)-85

3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)為2萬元，取得煙

絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲廠己驗(yàn)

收入庫

(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元,

另支付運(yùn)送費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)送公司開具的普通發(fā)票，煙葉驗(yàn)收入庫后，又將

其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)

8萬元，增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20,000標(biāo)準(zhǔn)箱(每

箱50,000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上)，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商

18,000箱，取得不含稅銷售額36,000萬元。

煙絲消費(fèi)稅稅率30%,卷煙消費(fèi)稅比例稅率為45%,定額稅率為150元/箱。

規(guī)定：計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

解：(1)進(jìn)項(xiàng)稅二68萬元

(2)進(jìn)項(xiàng)稅:42*13%+3*7%+1.36

(3)銷項(xiàng)稅=36,000*17%=6,120萬元

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

(2)委托加工的煙絲的組成計(jì)稅價(jià)二[(42-42*13%+3-3*7%)+8]/(1-30%)=67.614

萬元

應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額=67.614*30%=20.28萬元

(3)準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已納稅消費(fèi)稅稅額=150噸*2*30斤90萬元

應(yīng)納消費(fèi)稅;18,000*0.015+36,000*45%-90=16,380萬元

4.某輪胎廠系增值稅一般納稅人，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為1個(gè)月。該廠4月份發(fā)出

橡膠一批，實(shí)際成本36,000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎，收回后與自

制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。該廠5月份有關(guān)情況如下：

(1)收回委托加工的車用內(nèi)胎1,000個(gè)，支付加工費(fèi)22,500元，增值

稅3,825元，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票；同時(shí)，按規(guī)定向橡膠制品廠足

額支付了消費(fèi)稅(該橡膠制品廠沒有同類車用內(nèi)胎的銷售價(jià)格)，并取得對(duì)開具

的代收代繳稅款憑證

(2)生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工收回的車用內(nèi)胎500個(gè)，與自制外胎生產(chǎn)卡車

輪胎

(3)銷售委托加工收回的車用內(nèi)胎400個(gè)，開具普通發(fā)票，發(fā)票上列明的

金額為32,760元。

(4)銷售卡車輪胎450個(gè)，開具的增值稅專用發(fā)票上列明的銷售額為180,

000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2,340元，其中：運(yùn)費(fèi)2,100元，裝卸費(fèi)240元，取得由

運(yùn)送部門開具給該輪胎廠的運(yùn)送發(fā)票。

該廠4月份未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額為14,828元，5月份取得的增值稅法定扣稅

憑證已在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

規(guī)定：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該輪胎廠5月份應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。

解：

(1)進(jìn)項(xiàng)稅=3,825元

(2)進(jìn)項(xiàng)稅=2,100*7%=147元

未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅14,828元

(3)銷項(xiàng)稅=32,760/(1+17%)*17%=4760

(4)銷項(xiàng)稅=180,000*17%=30600

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅二(4760+30600)-(3825+147+14828)

=35360-18800=16560元

(1)委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅二(36,000+22,500)/(1-10%)*10%=6,

500元

準(zhǔn)予扣除的用委托加工的車用內(nèi)胎己納稅=6,500*500/1,000=3,250元

(2)收回的車用內(nèi)胎，因其在委托加工環(huán)節(jié)已納過消費(fèi)稅，所以不對(duì)此再征收

消費(fèi)稅。

(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=480,000*10%=18,000元

應(yīng)納消費(fèi)稅總額：18,000+(6500-3250)=21250元

5.某白酒生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入

200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元，包裝物租金20萬元；

(2)提供10萬元的原材料委托乙公司加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向

乙公司支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙公司已代收代繳消費(fèi)稅；

(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒加工成瓶裝藥酒1800瓶，

以每瓶不含售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥

酒作為福利分給職工，同類藥酒不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。(藥酒的消費(fèi)稅

稅率為10%,白酒的消費(fèi)稅稅率為20%,加0.5元/500克)

規(guī)定：計(jì)算本月甲公司向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

(200+50+20)/(1+17%)*20%+20*2023*0.5/10000

計(jì)算乙公司已代收代繳的消費(fèi)稅；

(10+1)/(1-10%)*10%

計(jì)算本月甲公司銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅；

100*1800*10%/10000

委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后再銷售須繳納消費(fèi)稅，稅法規(guī)定

這種情況可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)曾繳納的稅，但本道題的藥酒又不屬于可抵

扣的范圍。

計(jì)算本月甲公司分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅C

用委托加工收回的酒作為福利分給職工，視同銷售，而委托加工收回后直接

銷售不用交稅，故分給職工的散裝藥酒不用繳納消費(fèi)稅。

第四章營業(yè)稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列應(yīng)稅勞務(wù)合用營業(yè)稅稅率為5%的是（C）

A.某運(yùn)送公司取得的運(yùn)費(fèi)收入B.某建筑公司取得的工程款C.某公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得20萬轉(zhuǎn)讓

費(fèi)D.某高爾夫球場取得的營業(yè)收入

2.下列有關(guān)營業(yè)稅的征稅范圍，對(duì)的的是（D）

A.提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)B.在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、銷

售的不動(dòng)產(chǎn)

C.在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的有形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)D.在中華人民共和國境內(nèi)

有償提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)

3.以下有關(guān)營業(yè)稅應(yīng)稅行為，對(duì)的的是（C）

A.指無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為B.指無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為

C.指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的行為D.單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工也屬于營業(yè)稅的征收

范圍

4.某運(yùn)送公司2023年12月運(yùn)營收入為30萬元，運(yùn)營支出為10萬元,該公司應(yīng)納營業(yè)稅額為（B）

A.6000B.9000C.20230D.10000

5.下列（C）不屬于營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定

A.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為,

承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,

以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

B.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為,

承包人以自己的名義對(duì)外經(jīng)營并由自己承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人。

C.單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，就構(gòu)成了納稅人

D.在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送勞務(wù)的單位和個(gè)人，屬于“交通運(yùn)送業(yè)”營業(yè)稅納

稅義務(wù)人

6.中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人是（A）

A.鐵道部B.鐵道部直屬各鐵路局C.鐵道部直屬鐵路分局D.各車務(wù)段

7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（D）

A.運(yùn)送公司聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)一次性收取的運(yùn)送費(fèi)

B.旅行社在境內(nèi)組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的所有旅游費(fèi)用

C.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

D.外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額

8.按次納稅的營業(yè)稅起征點(diǎn)為（B）元

A.50B.100

C.200D.500

9.下列（C）項(xiàng)目不能免征營業(yè)稅

A.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)

B.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)

C.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為進(jìn)口貨品提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品

D.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

10.下列行為中不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（C）o

A.在境內(nèi)銷售房屋、建筑物B.在境內(nèi)載運(yùn)貨品出境

C.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨品提供的保險(xiǎn)D.在境內(nèi)組織旅客出境旅游

11.單位和個(gè)人自己新建建筑物后銷售的（D）。

A.不征稅B.按建筑業(yè)征稅

C.按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅D.除按建筑業(yè)征收營業(yè)稅外，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅

12.某旅游公司組織20人去桂林旅游，每人收取旅游費(fèi)2023元，旅游中由公司替旅客支付房費(fèi)150元,

餐費(fèi)100元，交通費(fèi)100元，門票等費(fèi)用50元，是旅游公司組織這次旅游應(yīng)納的營業(yè)稅為（C）元。

A.2023B.1200

C.1600D.960

13.經(jīng)營游覽場合屬于營業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的（D）的征稅范圍。

A.娛樂業(yè)B.“服務(wù)業(yè)