2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》備考題庫寶典（核心題版）

2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》備考題庫寶典（核心題版）

一、單選題

1.有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，。

可以提出復(fù)議申請。

A、法人和其他組織的主管單位

B、承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織

C、有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織

D、承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織

答案：D

2.（）的優(yōu)點(diǎn)是能抓住重點(diǎn)，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。

A、順查法

B、逆查法

G詳查法

D、核對法

答案：B

解析：抓重點(diǎn)，快速突破，是逆查法的優(yōu)點(diǎn)。

3.稅務(wù)行政復(fù)議期間，有下列（）情形的，行政復(fù)議終止。

A、申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

B、行政復(fù)議機(jī)關(guān)因自然災(zāi)害原因暫時不能履行工作職責(zé)的

C、作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

D、案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

答案：c

解析：選項(xiàng)ABD：屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。

4.籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照發(fā)生額的。計(jì)入企業(yè)籌辦

費(fèi)，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

A、30%

B、60%

C、50%

D、70%

答案：B

解析：籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照發(fā)生額的60舟計(jì)入企業(yè)

籌辦費(fèi)，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

5.2020年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)

有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計(jì)提了減值準(zhǔn)備,

則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計(jì)核算產(chǎn)生的影響是()

A、增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元

B、增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

C、增加遞延所得稅負(fù)債50萬元

D、增加遞延所得稅負(fù)債200萬元

答案：B

解析：該業(yè)務(wù)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20。萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)200*25院5

0萬元。

6.關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。

A、委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)

終止業(yè)務(wù)

B、委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有

權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款

C、委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員

有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任

D、為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時承辦被鑒證單

位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)

答案：A

解析：選項(xiàng)BC,如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已

完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服

務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任；選項(xiàng)D,鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循涉

稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦

被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

7.2020年1月15日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實(shí)施納稅檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為，

處以補(bǔ)繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在

繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫

并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請書》，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)答復(fù)為()o

A、決定受理

B、要求申請人限期補(bǔ)正

C、不予受理

D、移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：c

解析：必須繳納稅款，同時繳納罰款和滯納金，或者提供擔(dān)保才可以提起行政服

務(wù)申請，沒有交罰款和滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

202讖版教材習(xí)題陸續(xù)更新

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8.2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)50臺，每臺不含

稅售價5000元，約定3年后，將售價的30舟返還給購貨人，則該商場當(dāng)期計(jì)算

的增值稅銷項(xiàng)稅額是28000元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項(xiàng)稅額應(yīng)該是（）元。

Av28000

B、29750

C、32500

D、42500

答案：C

解析：納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項(xiàng)稅額=

5000X50X13%=32500（元）?

9.下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）o

A、2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實(shí)收資本”和“資本

公積”未變化，未繳納印花稅

B、購銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充

合同，未補(bǔ)繳印花稅

C、企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)

際電費(fèi)金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅

D、與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅

答案：C

解析：電網(wǎng)與用戶之間的供用電合同不交印花稅。

10.銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事

生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改

正，可并處。的罰款。

A、2000元以上1萬元以下

B、2000元以上2萬元以下

C、1萬元以上5萬元以下

D、2000元以上5000元以下

答案：B

解析：銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納

稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事

生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上

2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

11.（2018年）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和

解和調(diào)解的是（）。

A、核定稅額

B、處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定

C、補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定

D、不予行政賠償?shù)臎Q定

答案：C

解析：可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的

具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；

（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

12.納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過（）個月的發(fā)票用量。

A、1

B、2

C、3

D、4

答案：B

解析：對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月

的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個月的發(fā)票用量。

13.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的

稅金”一欄填報(bào)時應(yīng)（）

A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)填報(bào)

B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間

繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào)

C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓

房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)

D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土

地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)

答案：A

解析:從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金:城建稅、教育費(fèi)附加,

不包括印花稅；注意營改增前包括營業(yè)稅，營改增后不包括增值稅

14.某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，

另向購買方收取手續(xù)費(fèi)10900元，運(yùn)雜費(fèi)21800元，已知天然氣的資源稅稅率為

6%,該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。

A、60000

B、60600

C、61800

D、61962

答案：B

解析：手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用計(jì)稅（換算成不含稅收入），符合規(guī)定的運(yùn)雜費(fèi)不

計(jì)征資源稅。因此應(yīng)納稅額=[10000稅+10900彳（1+9%）]X6%=60600（元）。

15.下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）o

A、銷售貨物所得

B、轉(zhuǎn)讓房屋所得

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：D

解析：選項(xiàng)A,按照交易活動發(fā)生地確定；選項(xiàng)B,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)

所在地確定；選項(xiàng)C,按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D,利息所得、租

金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地

確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

16.納稅信用A級以外的納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，下

列處理不正確的是。。

A、尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，可繼續(xù)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

B、已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

C、尚未申報(bào)出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅

D、消費(fèi)稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣

答案：A

解析：納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許

抵扣。

17.城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時，個人繳費(fèi)比例是本人繳費(fèi)工資的（）。

A、5%

B、8%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時，個人繳費(fèi)比例是本人繳費(fèi)工資的8%,

由單位代扣。

18.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票說法，錯誤的是（）。

A、未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需

要增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

B、已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（租賃業(yè)除外）出租不動產(chǎn)，不可以自行開

具增值稅專用發(fā)票

C、其他個人銷售不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其

他單位代開發(fā)票

答案：B

解析：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值

稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自

行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開

增值稅專用發(fā)票。

19.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集評價的說法，錯誤的是（）。

A、涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)范圍主要包括:時間范圍、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)范圍

B、涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、

當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄

C、鑒證人對鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，可以減輕委托人的納稅申報(bào)責(zé)任

D、以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)

答案：C

解析：鑒證人對鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人

應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及具他法律責(zé)任。

20.下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中，正確的是（）。

A、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，不得領(lǐng)用發(fā)票

B、符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日

起3個工作日內(nèi)辦結(jié)

C、納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者次月

1日為一般納稅人生效之日，除另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按

照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票

D、納稅人領(lǐng)用發(fā)票，需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

答案：C

解析：選項(xiàng)A：依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》需要臨時使用發(fā)票

的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書

面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。選項(xiàng)B：符合

條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個工

作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。選項(xiàng)D：按現(xiàn)行發(fā)票管理政策規(guī)

定，納稅人滿足一定條件就可以領(lǐng)用相應(yīng)的發(fā)票資格，不需辦理行政審批事項(xiàng)。

21.某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口

貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)行賬務(wù)處理.2019年7月份，

企業(yè)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵

退稅額為20萬元，應(yīng)退稅額為20萬元，免抵稅額為0,則企業(yè)的會計(jì)處理是（）。

A.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000B.借：應(yīng)收

出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000

A、借：應(yīng)收出口退稅款2UUU0U

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）200000

C、借：應(yīng)收出口退稅款200000

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）200000

答案：D

解析：”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨

物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦

理出口退稅而應(yīng)退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額之后，

借記”應(yīng)收出口退稅款”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品

應(yīng)納稅額）”，貸記本科目。

22.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起（）內(nèi)將《復(fù)議申請書》

副本發(fā)送被申請人，被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本之日起（）內(nèi)，向

復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。

A、10日、30日

B、7日、10日

C、15日、30S

Dx10日、15日

答案：B

23.下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）o

A、無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

B、無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

C、鑒證人采取實(shí)地盤點(diǎn)貨物取得的材料

D、不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD：不得作為鑒證依據(jù)。

24.下列關(guān)于支持新冠疫情防控相關(guān)增值稅政策，表述不正確的是（）。

A、自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按

季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額

B、自2020年1月1日-2020年12月31日，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物

資取得的收入，免征增值稅

C、自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生

活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅

D、自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產(chǎn)的貨物，直接向承擔(dān)疫

情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增

值稅

答案：A

解析：選項(xiàng)A,自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點(diǎn)保障物資

生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

25.下列車輛屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是O。

A、沙灘車

B、雪地車

C、高爾夫車

D、乘用車

答案：D

解析：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)

稅。

26.采取簡易計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)，按銷售額和征收率計(jì)算

的增值稅稅額，在會計(jì)核算時應(yīng)貸記（）科目。

A、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

答案：D

解析：“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅

計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

27.某商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進(jìn)行會計(jì)核算，當(dāng)期購進(jìn)貨物，增值稅專用

發(fā)票上的價款為100萬元，增值稅率13%,商業(yè)零售企業(yè)對外零售的金額是175.

5萬元，該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的“商品進(jìn)銷差價”金額是（）萬元。

A、33

B、50

C、75.5

D、25.5

答案：C

解析：實(shí)行售價金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載

的，商品含稅零售價與不含稅購進(jìn)價的差額在“商品進(jìn)銷差價”科目內(nèi)反映。商

品進(jìn)銷差價=1/5.5—100=/5.5（萬元）會計(jì)處理：借：在途物資100U000應(yīng)交

稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000借：庫存商品1

755000貸：在途物資1000000商品進(jìn)銷差價755000

28.2018年8?12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告

費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元，發(fā)生與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，其他

籌辦費(fèi)25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營。已知該企業(yè)選擇在2019年

一次性扣除籌辦費(fèi)支出。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得

稅稅前扣除的籌辦費(fèi)為（）萬元。

A、25

B、44

C、50

D、46

答案：D

解析：企業(yè)在籌建期間發(fā)三的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可受實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌

辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)

務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。

該企業(yè)2019年可在稅前扣除的籌辦費(fèi)=25+15+10X60爐46（萬元）。

29.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是。0

A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B、稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計(jì)制度的規(guī)定，不得自

行減少會計(jì)科目

C、稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作

D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

答案：A

30.個體工商戶在計(jì)算其個人所得稅時，不得在稅前扣除的是（）。

A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

B、業(yè)主家庭支出

C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D、實(shí)際消耗的外購半成品

答案：B

解析：用于個人和家庭的支出在個體工商戶計(jì)算個人所得稅時不得扣除。

31.先用紅字沖銷原錯誤的會計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計(jì)分錄，重新

登記賬簿，這種適用于會計(jì)科目用錯及會計(jì)科目正確但咳算金額錯誤的情況的賬

務(wù)調(diào)整方法是()o

A、紅字沖銷法

B、補(bǔ)充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、劃線重計(jì)法

答案：A

解析：紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的

會計(jì)分錄，重新登記賬簿的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于會計(jì)科目用錯及會計(jì)科目正

確但核算金額錯誤的情況。

32.企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”

科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入()科目。

A、本年利潤

B、營業(yè)外支出

C、遞延所得稅負(fù)債

D、利潤分配一未分配利潤

答案：D

解析:企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”

科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配

——未分配利潤”科目。

33.（2016年）依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營所得以每一納稅年

度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧扳后的余額，為應(yīng)納稅所

得額。

A、成本、費(fèi)用、損失和多種非廣告性贊助支出

B、成本、費(fèi)用、損失和罰款

C、成本、費(fèi)用和損失

D、成本、費(fèi)用

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合題意。

34.2019年3月，嚴(yán)某當(dāng)月工資為6000元，嚴(yán)某個人上一年月平均工資為4000

元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元°嚴(yán)某所任職的企業(yè)按照

國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，嚴(yán)某個人按照當(dāng)月工資的

5%繳納企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分。嚴(yán)某當(dāng)月可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的

年金為（）元。

A、120

B、150

C、160

D、200

答案：C

解析：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)

工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個人

繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。嚴(yán)某上一年月平均工資沒有超過

當(dāng)?shù)卦缕骄べY的300%,所以按照4000元作為企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基

數(shù)。嚴(yán)某當(dāng)月可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的年金=4000><4%=160（元）

35.（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次

增值稅，2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)繳納的

增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計(jì)處理。。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值

稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交

稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1

00000

A、借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅100000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅100000

答案：A

解析：選項(xiàng)A符合題意。

36.對于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說法正確的是。。

A、若流動資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有

由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不

用在這方面分散精力

B、在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時，首要核實(shí)的是固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法是否得

當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確

C、對于無形資產(chǎn)的審查，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了

解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計(jì)算是否正確

D、審查所有者權(quán)益項(xiàng)目骯，應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù)，資

本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定

答案：C

解析：選項(xiàng)A,若流動資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中

到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是

虛增庫存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂計(jì)成本等問題；選

項(xiàng)B,固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況；其次，在核實(shí)固

定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是

否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正偏；選項(xiàng)D,盈余公積金及公益金的提留比例是《公司

法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。

37.某個體戶主要經(jīng)營羽絨服的生產(chǎn)加工，由于8月份屬于銷售淡季，流動資金

不足，關(guān)于能否申請延期納稅咨詢某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小王，小王的下述觀

點(diǎn)您認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?。?/p>

A、如果當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)及到期銀行貸款后，不

足以繳納稅款的，就可以申請遞延納稅

B、報(bào)送的申請資料中包括當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單

等資料

C、即使被批準(zhǔn)了遞延納稅，也應(yīng)及時納稅申報(bào)

D、可以遞延納稅的最長期限是3個月

答案：A

解析：因有特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方

稅務(wù)局批準(zhǔn)，才可以延期繳納稅款，特殊困難是指：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納

稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在

扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

38.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2019年

流動資金最高限額為500萬元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為150萬元的

有2筆，借款金額為80萬元的有3筆，借款金額為400萬元的有1筆，每筆借

款均未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅為（）元。

A、470

B、250

C、350

D、550

答案：B

解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù),

在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企

業(yè)應(yīng)繳納印花稅二500X10000X0.05%。=250（元）。

39.下列涉稅會計(jì)分錄，使用錯誤的是（）

A、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”

B、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費(fèi)一未交增值稅”

C、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”

D、企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，

貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”

答案：B

解析：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記”應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”

40.A公司與某運(yùn)輸公司簽訂國內(nèi)貨物運(yùn)輸合同，其中，合同中注明貨物本身價

值100萬元，裝卸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)50萬元。則A公司按“貨

物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為。。

A、1萬元

Bx10萬元

C、50萬元

Dx161萬元

答案：C

解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所

運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

41.分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照（）劃分中央與地方

財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。

A、稅種

B、稅目

C、稅率

D、納稅人

答案：A

解析：分稅制是指在劃分Q央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地

方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。

42.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，

不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期,

并告知申請人和被申請人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

43.一般運(yùn)用于會計(jì)分錄借貸方，有一方會計(jì)科目用錯，而另一方會計(jì)科目沒有

錯的情況下的調(diào)賬的方法是（）o

A、紅字沖銷法

B、補(bǔ)充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、核銷重記法

答案：C

解析：綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會計(jì)分錄借貸方，有一方會計(jì)科目用錯，而另

一方會計(jì)科目沒有錯的情況。

44.(2015年)關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是。。

A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿

B、納稅人聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)

C、納稅人計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，不可視同會計(jì)賬簿

D、除另有規(guī)定外，賬簿、會計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

答案：D

解析：選項(xiàng)A：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)

之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。選項(xiàng)B：生產(chǎn)經(jīng)營

規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)

機(jī)構(gòu)或財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)。選項(xiàng)C：

納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健仝，能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得

或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，可

視同會計(jì)賬簿。

45.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的說法，正確的是()o

A、基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居

民四類

B、2019年4月以后，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)私營

單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)

C、用人單位和職工個人均應(yīng)按規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)

D、繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例是基本醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的申報(bào)代理與審

核的重點(diǎn)

答案：D

解析：選項(xiàng)A,基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類，基本

養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四

類；選項(xiàng)B,2019年4月以后，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省

城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算

的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)；選項(xiàng)C,生育保險(xiǎn)的繳納主體是用

人單位，職工個人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。

46.對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的稅款

征收方式是()O

A、查定征收

B、查驗(yàn)征收

C、定期定額征收

D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額

答案：C

解析：定期定額征收是指對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以

核定應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

4/.(2015年)杲學(xué)校退休教師杲月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是

()O

A、從出版社取得稿酬2000元

B、從原單位取得的退休金4000元

C、咨詢費(fèi)收入1000元

D、家教收入3000元

答案：B

解析：退休金屬于免稅收入。

48.張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當(dāng)月張欣的工資收入為80

00元，各項(xiàng)扣除合計(jì)為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨(dú)計(jì)算納稅，該

項(xiàng)全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅。元。

A、1140

B、3590

C、1380

D、3690

答案：D

解析：商數(shù)二39000/12=3250（元），適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)

納稅額=39000X10%-210=3690（元）u

49.納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，

處以（）的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上100。。元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

50.某牧業(yè)有限公司2019年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭，牛的污

染當(dāng)量值是0.1頭，豬的污染當(dāng)量值是1頭。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污

染當(dāng)量1.6元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。

A、8800

B、9280

C、8400

D、10280

答案：B

解析：污染當(dāng)量數(shù)=污染排放特征值/污染當(dāng)量值牛的污染當(dāng)量數(shù)=500/0.1=5

000；豬的污染當(dāng)量數(shù)=800/1=800該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=1.6X(500

0+800)=9280(元)

51.2020年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批生產(chǎn)1000公斤，

成本為170000元，作為禮品贈送品嘗，無同類產(chǎn)品售價。已知糧食白酒的成本

利潤率10$,白酒適用的稅率為20%,從量稅0.5元/斤，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)

稅是。元〃

A、47750

B、48000

C、79100

D、82000

答案：B

解析：組成計(jì)稅價格=[170000X(1+10%)+1000X2X0.5]4-(1-20%)=2

35000（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=235000X20%+1000X2XO.5=48000（元）。

52.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，錯誤的是（;o

A、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B、應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量

值計(jì)算

C、從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別

計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅

D、應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

答案：B

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物

的污染當(dāng)量值計(jì)算。

53.下列納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)方式的是0o

A、當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人

B、當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人

C、實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人

D、不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

答案：C

54.（2017年）下列項(xiàng)目在計(jì)算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以

在稅前扣除的是Oo

A、行政罰款支出

B、生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本

C、稅款的滯納金

D、被沒收的財(cái)產(chǎn)損失

答案：B

解析：選項(xiàng)B符合題意。

55.稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國家稅務(wù)總局另有

規(guī)定外，股東由稅務(wù)師、注冊會計(jì)師和律師擔(dān)任。其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于00

A、50%

B、60%

C、70%

D、80%

答案：A

解析：合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高

于50%?

56.某交通運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進(jìn)配件、修理車輛取得

的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括

運(yùn)輸收入1308萬元、裝卸搬運(yùn)收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入

的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇了簡易計(jì)稅〃該

公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A、82.70

B、92.41

C、83.74

D、80.74

答案：D

解析：運(yùn)輸收入按9%計(jì)稅；裝卸搬運(yùn)收入應(yīng)按6%計(jì)稅，簡易計(jì)稅的租金應(yīng)按5%

征收率計(jì)稅。應(yīng)納增值稅=1308+1.09X9%+116.6/1.06X6%—39+108+1.0

5X5%=80.74（萬元）

57.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月領(lǐng)用2019

年10月外購的半成品（已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成

品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：借：在建工程80000貸：原

材料80000企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)調(diào)整分錄為（）。A.借：在建工程10400貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400B.借：在建工程10400

A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1040

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4160

C、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出）4160

D、無需調(diào)整

答案：D

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅

額不再分2年抵扣。領(lǐng)用已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的外購半成品，會計(jì)分錄為：借：在建

工程貸：原材料

58.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與

某商場進(jìn)行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進(jìn)勞保用品

一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是

每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅。萬元。（高檔化妝

品的消費(fèi)稅稅率為15%）

A、0

B、1.50

C、1.875

D、2.25

答案：D

解析：自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù),

按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格計(jì)算消費(fèi)稅，則應(yīng)納消費(fèi)稅=3X5X15%=2.25

（萬元）。

59.（2017年）關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法，正確的是0o

A、被申請人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

B、第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

C、對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申

請人

D、申請人第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議

答案：B

解析：被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

申請人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議

60.下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯誤的是（）c

A、用票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票

B、冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

C、納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票

D、使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接

結(jié)算印制費(fèi)用

答案：B

解析：納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票。

61.某企業(yè)向稅務(wù)專管員妻子贈送貴重首飾，達(dá)到少繳稅款的目的，按法律規(guī)定，

依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款0以下的罰金。

A、2倍

B、3倍

C、5倍

D、10倍

答案：C

解析：納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事

責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

62.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)

企業(yè)將上月購入的甲材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價值500

0元結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”科目核算，未作其他涉稅處理，已知購入甲材料時取得

增值稅專用發(fā)票且在購入當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)本月調(diào)賬

并于6月28日前補(bǔ)交稅款入庫。假設(shè)不考慮滯納金和罰款，下列關(guān)于企業(yè)調(diào)賬

的會計(jì)處理正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)

整650B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650

A、借：管理費(fèi)用65。

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650

C、借：管理費(fèi)用650

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅650

答案：A

解析：（1）將外購貨物用于職工食堂的，屬于將外購貨物用于職工福利，不得

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，所以

選項(xiàng)A正確。

63.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。

A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”

中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業(yè)所得稅前扣除；銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)

務(wù)費(fèi)用”科目借方反映。

64.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具

體行政行為不服的，向（）申請行政復(fù)議。

A、被撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的本級人民政府

B、國家稅務(wù)總局

C、繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D

解析：對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行

使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

65.下面關(guān)于印花稅的代理申報(bào)表述錯誤的是0o

A、印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅

B、營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元

C、具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視為合同征印花稅

D、企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款

答案：B

解析：記載資金的營業(yè)賬簿實(shí)行比例稅率；其他營業(yè)賬簿自2018.5.1起有免稅

規(guī)定。

66.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應(yīng)納增

值稅額148000元，則正確的會計(jì)處理為（）oA.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1480

00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）118000

A、借：以前年度損益調(diào)整148000

B、貸：銀行存款148000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅148000

D、貸：銀行存款148000

答案：D

解析：選項(xiàng)D符合題意。

67.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓出售，取

得不含稅銷售收入1800萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納可以在土地增值稅前扣除的相關(guān)稅金

10.8萬元。建此住宅樓支付土地使用權(quán)的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)4

00萬元，開發(fā)成本800萬元，與開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的利息支出90萬元，但無法按照

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)?，該省政府?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。該房地

產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A、0

B、72

C、99

D、171

答案：A

解析：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20$的，予以

免征土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額=400+800+（400+800）X10%+10.8+（400+800）

X20%=1570.8（萬元）；增值額=18007570.8=229.2（萬元）；增值率二229.2

-^-1570.8X100%=14.59%,未超過20%,按照規(guī)定，應(yīng)予以免稅，即應(yīng)繳納土地

增值稅為0o

68.涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的

情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，

不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具的0O

A、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

C、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

D、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

答案：A

解析：涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定

的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一

致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

69.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月箔售副食品取得含稅銷售

額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)

納增值稅為()元。

Av19832

B、20147

C、19998

D、20583

答案：A

解析：應(yīng)納增值稅=669500+(1+3%)X3%+170984-(1+3%)X2%=19500

+332=19832(元)w

70.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起()內(nèi)，

按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A、10日

B、15日

C、3U日

D、45日

答案：A

解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日

內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

71.甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊

性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)（）。

A、由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

B、由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

C、由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任

D、由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

答案：A

解析：納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納

稅義務(wù)

72.下列各項(xiàng)中，不屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。

A、銀行的轉(zhuǎn)賬憑證

B、公路的客運(yùn)發(fā)票

C、商品房銷售發(fā)票

D、航空運(yùn)輸電子客票行程單

答案：C

解析：目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵

路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單等。

13.稅務(wù)師接受委托對杲縣城的企業(yè)2019年的企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅審核，企業(yè)的

營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐

款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計(jì)利潤為620萬元，經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn),

該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（選擇簡易計(jì)稅方法），

掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨

物作為禮品贈送給客戶，賬務(wù)處理為：借:管理費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)57.8貸：

庫存商品50應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價

為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為（）

A、28.59萬元

B、92.31萬元

C、93.51萬元

D、120萬元

答案：B

解析：提示：視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會計(jì)利潤。不含增值稅租金=1

57.54-1.05=150（萬元）應(yīng)補(bǔ)增值稅=150X5%=7.5（萬元）該企業(yè)的會計(jì)利

潤=620+150-7.5X（5%+3%+2%）=769.25（萬元）公益性捐贈扣除限額=7

69.25X12%=92.31（萬元）稅前可以扣除的捐贈支出=92.31（萬元）

74.納稅人應(yīng)自。，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)”

A、交付房地產(chǎn)之日起10日內(nèi)

B、交付房地產(chǎn)之日起15日內(nèi)

C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起15日內(nèi)

答案：C

解析：納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)。

75.長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是（）。

A、委托代征

B、查定征收

C、查驗(yàn)征收

D、定期定額

答案：D

解析：長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額。

76.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議被申請人的說法中，不正確的是（）。

A、申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)

為被申請人

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

C、申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)

機(jī)關(guān)為被申請人

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體

行政行為的，派出機(jī)構(gòu)為被申請人

答案：D

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，

以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人

77.下列選項(xiàng)中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）o

A、銷售家用電器開具給W然人個人的發(fā)票

B、航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單

C、銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票

D、開具給消費(fèi)者的增值稅電子普通發(fā)票

答案：B

解析：選項(xiàng)A,是增值稅普通發(fā)票；選項(xiàng)C,是增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D,是增

值稅電子普通發(fā)票。

78.稅務(wù)機(jī)關(guān)對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是（）。

A、代扣代繳

B、定期定額

C、核定征收

D、查賬征收

答案：B

79.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起0年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

答案：D

解析：納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

80.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計(jì)算，表述錯誤的是（）

A、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于發(fā)規(guī)定計(jì)算的抵免限額，

可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)抵免

B、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免

C、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分可作為費(fèi)用列支

D、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部

分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)抵，補(bǔ)抵期限最長不得超過5年

答案：C

解析：納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過

部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免。

81.甲企業(yè)將其擁有的一棟市場價為1500萬元的商品房轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)支

付銀行存款600萬元，另外用一塊經(jīng)評估價值為700萬元的土地以及公允價值為

200萬元的貨物來抵頂房款。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為

O萬元。(上述金額均不含增值稅)

A、200

B、600

C、900

D、1500

答案：D

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包

括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及后關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。

82.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在()到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延長

停業(yè)。

A、停業(yè)期滿后

B、停業(yè)期滿前

C、停業(yè)期滿后30天內(nèi)

D、停業(yè)期滿后60天內(nèi)

答案：B

解析：納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請延長停業(yè)。

83.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

B、依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方

規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

C、機(jī)動車、鐵路機(jī)車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污

染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50$征收環(huán)境保護(hù)稅

答案：D

解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的

污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

84.甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1

600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85$的股份，從而使丙

公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共將股權(quán)萬股，假定收購日丙公司

每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項(xiàng)重組行為符合特

殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要

繳納。企業(yè)所得稅。

A、0萬元

B、25萬元

Cv100萬元

D、425萬元

答案：B

解析：股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬股X85%=850（萬股）被轉(zhuǎn)

讓資產(chǎn)的公允價值=850萬股X6=5100（萬元）非股權(quán)支付所占比例=300：51

00X1005=5.88%被轉(zhuǎn)讓奧產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)=850萬股X4=3400（萬元）非股權(quán)

支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅

基礎(chǔ)）X（非股權(quán)支付金額;被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）=（5100-3400）X5.8

8%=100（萬元）特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額=100X25%=25（萬元）

85.下列各項(xiàng)稅金中不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是0o

A、環(huán)境保護(hù)稅

B、車輛購置稅

C、代扣代繳的個人所得稅

D、車船稅

答案：B

解析：車輛購置稅，直接計(jì)入車輛購入成本，不需要計(jì)提，不需要通過“應(yīng)交稅

費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

86.2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次

性補(bǔ)貼收入96000元，李其年度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元。李某就一次性補(bǔ)貼收

入應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元。

A、0

B、2880

C、6180

D、7080

答案：A

解析：（1）按提前退休年度數(shù)平均：960004-4=24000（元）；（2）由于商數(shù)未

超過年度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此無需繳納個人所得稅。

87.項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起。內(nèi)，將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。

A、15日

B、30日

C、60日

D、90日

答案：D

解析:項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)，將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。

88.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含

稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)

惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。

甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A、24990

B、27300

C、36890

D、47600

答案：B

解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金

額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”

欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中

減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=300X700X13%=27300（元）。

89.假設(shè)A有限責(zé)任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應(yīng)于成立之

日起一個月內(nèi)繳足），注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬

元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100

萬元，年利率7%,貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費(fèi)用為（）

萬兀。

A、3.27

B、3.25

C、2.25

D、2.75

答案：A

解析：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)

生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的

利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得額時扣除。具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實(shí)

收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借

款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額

的比例計(jì)算，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息;該期間借款利息額

X該期間未繳足注冊資本額+該期間借款額。則A公司2019年3月1日到6月

30日不得扣除的利息二(100X7%/12X4)X(200-120)/100=1.87(萬元)201

9年7月1日至12月31日不得扣除的利息二(100X7%/12X6)X(200720-40)

/100=1.4(萬元)A公司2019年度不得扣除的利息費(fèi)用=1.87+1.4=3.27(萬元)。

90.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資

(開發(fā)成本為300萬元)。對該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是()。

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B、以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企

業(yè)所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)

所得稅

D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)

所得稅

答案：B

解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投資入

股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項(xiàng)業(yè)

務(wù)進(jìn)行處埋。

91.個體工商戶所發(fā)生的下列項(xiàng)目，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的是()o

A、商品進(jìn)價成本

B、繳納的增值稅的滯納金

C、固定資產(chǎn)盤虧

D、支付的違約金

答案：B

解析：各種稅收的滯納金為稅前不允許扣除的支出。

92.對各級稅務(wù)稽查局具體行為不服，向()申請稅務(wù)行政復(fù)議。

A、向