做賬實(shí)操-注塑廠賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-注塑廠賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、企業(yè)開辦與籌備股東出資800萬元設(shè)立注塑廠，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款8,000,000貸：實(shí)收資本8,000,000租賃生產(chǎn)場(chǎng)地，支付一年租金90萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預(yù)付賬款—場(chǎng)地租金900,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）81,000（90萬×9%）貸：銀行存款981,000每月分?jǐn)傋饨穑航瑁褐圃熨M(fèi)用—場(chǎng)地租賃75,000（90萬÷12）貸：預(yù)付賬款—場(chǎng)地租金75,000二、設(shè)備與模具采購購入注塑機(jī)等生產(chǎn)設(shè)備，總價(jià)500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備安裝調(diào)試后投入使用，款項(xiàng)銀行支付。借：固定資產(chǎn)—注塑設(shè)備5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650,000（500萬×13%）貸：銀行存款5,650,000定制各類注塑模具，花費(fèi)200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，模具驗(yàn)收合格入庫，款項(xiàng)暫未支付。借：低值易耗品—注塑模具2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000（200萬×13%）貸：應(yīng)付賬款—模具供應(yīng)商2,260,000模具領(lǐng)用時(shí)，采用一次攤銷法（假設(shè)）：借：制造費(fèi)用—模具攤銷2,000,000貸：低值易耗品—注塑模具2,000,000三、原材料采購采購塑料粒子等原材料，價(jià)款300萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，材料驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料—塑料粒子3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000（300萬×13%）貸：銀行存款3,390,000購入少量輔助材料，如色母粒等，價(jià)值10萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)現(xiàn)金支付。借：原材料—輔助材料100,000貸：庫存現(xiàn)金100,000四、生產(chǎn)階段領(lǐng)用塑料粒子250萬元，輔助材料8萬元投入生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本—直接材料2,580,000貸：原材料—塑料粒子2,500,000原材料—輔助材料80,000結(jié)算生產(chǎn)工人工資150萬元，通過銀行代發(fā)。借：生產(chǎn)成本—直接人工1,500,000貸：銀行存款1,500,000車間發(fā)生水電費(fèi)30萬元，設(shè)備折舊40萬元，均通過銀行支付。借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)300,000制造費(fèi)用—設(shè)備折舊400,000貸：銀行存款700,000期末，將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，假設(shè)總制造費(fèi)用70萬元，某產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)占比40%，應(yīng)分?jǐn)?8萬元。借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用分?jǐn)?80,000貸：制造費(fèi)用—水電費(fèi)300,000制造費(fèi)用—設(shè)備折舊400,000（按分配金額調(diào)整明細(xì)）產(chǎn)品完工入庫，假設(shè)本期生產(chǎn)的注塑產(chǎn)品成本共計(jì)4,360,000元。借：庫存商品—注塑產(chǎn)品4,360,000貸：生產(chǎn)成本—直接材料2,580,000生產(chǎn)成本—直接人工1,500,000生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用分?jǐn)?80,000五、銷售階段銷售注塑產(chǎn)品，合同金額600萬元，已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。不含稅收入=600萬÷(1+13%)≈5,309,734.51萬元增值稅銷項(xiàng)稅額=5,309,734.51×13%≈690,265.49萬元借：應(yīng)收賬款—客戶6,000,000（5,309,734.51+690,265.49）貸：主營業(yè)務(wù)收入—注塑產(chǎn)品銷售5,309,734.51應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）690,265.49若因產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶2%的銷售折讓，開具紅字增值稅專用發(fā)票。折讓金額=600萬×2%=12萬元，對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額=12萬÷(1+13%)×13%≈1.56萬元借：主營業(yè)務(wù)收入—注塑產(chǎn)品銷售120,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.56萬元貸：應(yīng)收賬款135,600六、稅費(fèi)計(jì)算與繳納計(jì)算本月增值稅，銷項(xiàng)稅額690,265.49萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額650,000+390,000+260,000+81,000=1,381,000萬元，若上期留抵稅額40,000萬元，本期應(yīng)納稅額=690,265.49-1,381,000+40,000=-650,734.51萬元，形成留抵稅額，無需繳納增值稅。無需賬務(wù)處理，但在增值稅申報(bào)表中體現(xiàn)留抵稅額。假設(shè)本月城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加率3%，地方教育附加率2%，以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)（假設(shè)本期應(yīng)納稅額為正）。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)納稅額×7%，教育費(fèi)附加=應(yīng)納稅額×3%，地方教育附加=應(yīng)納稅額×2%。借：稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅（等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（等）繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（等）貸：銀行存款七、期末處理成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)成本—注塑產(chǎn)品4,360,000貸：庫存商品—注塑產(chǎn)品4,360,000損益結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入—注塑產(chǎn)品銷售5,309,734.51貸：本年利潤5,309,734.51借：本年利潤4,360,000貸：主營業(yè)務(wù)成本—注塑產(chǎn)品4,360,000計(jì)算所得稅，假設(shè)利潤總額為949,734.51元（5,309,734.51-4,360,000），稅率25%，應(yīng)納稅額=949,734.51×25%=237,433.63元。借：所得稅費(fèi)用237,433.63貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅237,433.63結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤237,433.63貸：所得稅費(fèi)用237,433.63以上賬務(wù)處理實(shí)例涵蓋了注塑廠從開辦到日常運(yùn)營、期末結(jié)算的主要環(huán)節(jié)，實(shí)際業(yè)務(wù)中可根據(jù)具體情況調(diào)整。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3