2024年度江蘇省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)能力檢測(cè)試卷A卷附答案

2024年度江蘇省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)能力檢測(cè)試卷A卷附答案一單選題(共80題)1、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。

A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B2、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)為500萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為200萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1200

B.900

C.780

D.690

【答案】B3、某單位1995年9月的會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)保管15年，那么期滿(mǎn)之日應(yīng)當(dāng)是()。

A.2010年1月

B.2010年9月

C.2011年1月

D.2011年9月

【答案】C4、針對(duì)被審計(jì)單位不同銷(xiāo)售方式下的收入確認(rèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)檢查的相關(guān)內(nèi)容不恰當(dāng)是（）。

A.針對(duì)采用預(yù)收賬款銷(xiāo)售方式，檢查被審計(jì)單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出，關(guān)注是否存在對(duì)已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入，或開(kāi)具虛假出庫(kù)憑證、虛增收入等現(xiàn)象

B.針對(duì)采用托收承付結(jié)算方式，檢查被審計(jì)單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運(yùn)憑證是否真實(shí)，托收承付結(jié)算回單是否正確

C.針對(duì)采用交款提貨銷(xiāo)售方式，檢查被審計(jì)單位是否收到貨款，發(fā)票和提貨單是否已交付購(gòu)貨單位。注意有無(wú)扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬的現(xiàn)象，或者虛記收入、開(kāi)具假發(fā)票、虛列購(gòu)貨單位，虛記當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)的收入，在下期予以沖回的現(xiàn)象

D.針對(duì)銷(xiāo)售合同或協(xié)議明確采用遞延方式收取貨款，可能實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，檢查收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，并核對(duì)應(yīng)計(jì)收入與實(shí)際收入是否一致，注意查明有無(wú)隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的情況

【答案】D5、下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查的表述中，正確的是（）。

A.對(duì)于銀行存款，企業(yè)應(yīng)每天同銀行核對(duì)一次

B.庫(kù)房管理員更換時(shí)，要對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

C.企業(yè)總經(jīng)理調(diào)離工作前，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

D.大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是外部清查

【答案】C6、下列各項(xiàng)中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包》需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.外包范圍和價(jià)格確定不合理，導(dǎo)致遭受損失

B.監(jiān)控不嚴(yán)，導(dǎo)致難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)

C.存在商業(yè)賄賂，導(dǎo)致相關(guān)人員涉案

D.合同糾紛處理不當(dāng)，導(dǎo)致?lián)p害企業(yè)信譽(yù)

【答案】D7、在遵循會(huì)計(jì)核算的基本原則，評(píng)價(jià)某些項(xiàng)目的（）時(shí)，很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。

A.真實(shí)性

B.完整性

C.重要性

D.可比性

【答案】C8、甲公司是乙公司的母公司，持股比例為100%。甲公司20×9年4月2日從乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)的原值為90萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司20×9年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)處理，不正確的是（）。

A.抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本30萬(wàn)元

B.抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)30萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.375萬(wàn)元

D.抵銷(xiāo)多計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)4.5萬(wàn)元

【答案】A9、對(duì)被審計(jì)單位注銷(xiāo)應(yīng)收某客戶(hù)120萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是()。

A.注銷(xiāo)壞賬的審批文件

B.賒銷(xiāo)政策

C.全年銷(xiāo)售計(jì)劃

D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策

【答案】A10、各觀察值均加(或減)同一數(shù)后()。

A.均數(shù)不變，標(biāo)準(zhǔn)差改變

B.均數(shù)改變，標(biāo)準(zhǔn)差不變

C.兩者均不變

D.兩者均改變

【答案】B11、下列關(guān)于管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)充分了解和分析其應(yīng)用環(huán)境

B.管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境，是單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)

C.管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境，包括內(nèi)外部環(huán)境

D.管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境，不包括外部環(huán)境

【答案】D12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷(xiāo)時(shí)，要求B公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，B公司因此提供了收貨單復(fù)印件。以下事項(xiàng)描述的是審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的情形中，恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.助理人員在將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符后，將復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿

B.助理人員直接將復(fù)印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷(xiāo)售“未見(jiàn)異?！?/p>

C.助理人員應(yīng)要求B公司提供原件，將復(fù)印件與原件核對(duì)后，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷(xiāo)售“未見(jiàn)異常”

D.助理人員應(yīng)要求B公司提供原件，將原件與賬面記錄核對(duì)相符后，再與復(fù)印件核對(duì)，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷(xiāo)售“未見(jiàn)異?！?/p>

【答案】D13、會(huì)計(jì)科目是對(duì)（）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。

A.會(huì)計(jì)主體

B.會(huì)計(jì)要素

C.會(huì)計(jì)對(duì)象

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

【答案】B14、在一般情況下，廠商得到的價(jià)格若低于()成本就停止?fàn)I業(yè)。

A.平均

B.平均可變

C.邊際

D.平均固定

【答案】B15、β的系數(shù)用來(lái)衡量()。

A.個(gè)別公司股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

B.個(gè)別公司股票的特有風(fēng)險(xiǎn)

C.所有公司股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

D.所有公司股票的特有風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A16、每年年初付款1000元，6年分期付款購(gòu)物，設(shè)銀行利率為10%，該項(xiàng)分期付款相當(dāng)于現(xiàn)在一次支付現(xiàn)金的購(gòu)價(jià)是()元。已知：(P/A，10%，6)=4.3553。

A.4790.83

B.3791

C.3869

D.4355

【答案】A17、較高的流動(dòng)比率一方面會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)，另一方面也會(huì)帶來(lái)()。

A.存貨購(gòu)進(jìn)的減少

B.銷(xiāo)售機(jī)會(huì)的喪失

C.利息的增加

D.機(jī)會(huì)成本的增加

【答案】D18、會(huì)計(jì)科目是對(duì)（）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。

A.會(huì)計(jì)主體

B.會(huì)計(jì)要素

C.會(huì)計(jì)對(duì)象

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

【答案】B19、某公司2015年6月因水災(zāi)導(dǎo)致庫(kù)存商品發(fā)生毀損，總價(jià)值320000元，經(jīng)清理，收回殘料估價(jià)30000元，已入庫(kù)，保險(xiǎn)公司經(jīng)查證同意賠償260000元，款項(xiàng)已收存銀行；其余的經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入()賬戶(hù)。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.其他應(yīng)收款

【答案】C20、關(guān)聯(lián)方及其交易是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，最好結(jié)合()對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行了解。

A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)

B.治理結(jié)構(gòu)

C.組織結(jié)構(gòu)

D.勞動(dòng)用工情況

【答案】A21、甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×17年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法規(guī)定在實(shí)際退貨時(shí)才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異是（）。

A.880萬(wàn)元

B.280萬(wàn)元

C.240萬(wàn)元

D.840萬(wàn)元

【答案】C22、2015年1月1日，甲公司以現(xiàn)金1200萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6050萬(wàn)元（與公允價(jià)值相同）。由于甲公司非?？春靡夜荆?015年12月1日再次以現(xiàn)金1000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)從乙公司其他股東處取得該公司10%的股權(quán)，至此持股比例達(dá)到30%，增資后仍然能對(duì)乙公司產(chǎn)生重大影響。此時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。假定乙公司未發(fā)生凈損益的變動(dòng)等引起所有者權(quán)益變化的事項(xiàng)，增資后甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。

A.2200萬(wàn)元

B.2210萬(wàn)元

C.2100萬(wàn)元

D.2110萬(wàn)元

【答案】B23、下面選項(xiàng)中，有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤(pán)用作實(shí)質(zhì)性程序

B.盡管實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，但這并不能取代被審計(jì)單位管理層定期盤(pán)點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任

C.存貨監(jiān)盤(pán)本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

D.存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在和完整性認(rèn)定，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)

【答案】D24、某公司持有有價(jià)證券的平均年利率為5%，公司的現(xiàn)金最低持有量為1500元，現(xiàn)金余額的回歸線(xiàn)為8000元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金20000元，根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機(jī)模型，此時(shí)應(yīng)當(dāng)投資于有價(jià)證券的金額是()元。

A.0

B.6500

C.12000

D.18500

【答案】A25、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。2×18年1月1日全部債券持有者將其轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每股面值1元，該業(yè)務(wù)增加的甲公司資本公積的金額是（）萬(wàn)元。

A.9724.97

B.9484.19

C.8724.97

D.759.22

【答案】B26、甲公司委托開(kāi)戶(hù)銀行收款時(shí)，發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)金額為10萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，甲公司有權(quán)要求乙公司支付賠償金的數(shù)額是()。

A.5000元

B.3000元

C.2000元

D.1000元

【答案】C27、下列關(guān)于合營(yíng)安排的分類(lèi)，說(shuō)法不正確的是（）。

A.當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

B.當(dāng)合營(yíng)安排通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為合營(yíng)企業(yè)

C.合營(yíng)安排最常見(jiàn)的形式包括有限責(zé)任公司.合伙企業(yè).合作企業(yè)等

D.信托基金等也可被視為單獨(dú)主體

【答案】B28、在確定擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排和范圍時(shí)，以下觀點(diǎn)中，不正確的是（）。

A.如果評(píng)估控制環(huán)境薄弱，則需要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而且以實(shí)質(zhì)性分析程序?yàn)橹?/p>

B.如果評(píng)估控制環(huán)境薄弱，則需要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而且實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍要廣

C.在識(shí)別出管理層串通舞弊的情況下，需要在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果測(cè)試控制運(yùn)行的有效性遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)了解內(nèi)部控制預(yù)期的有效性，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

【答案】A29、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的基礎(chǔ)和前提是()。

A.了解審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.了解國(guó)家政策法規(guī)

C.了解被審計(jì)單位主要客戶(hù)

D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【答案】D30、函證銀行存款時(shí)，在詢(xún)證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的()認(rèn)定。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】B31、某企業(yè)上年度資金平均占用額為3000萬(wàn)元，經(jīng)分析，其中不合理部分500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)本年度銷(xiāo)售增長(zhǎng)6%，資金周轉(zhuǎn)加速2%，則按照因素分析法預(yù)測(cè)的本年度資金需要量為()萬(wàn)元。

A.2597

B.2616.4

C.2600

D.2700

【答案】A32、該風(fēng)險(xiǎn)事件一般情況下產(chǎn)生的損失是10萬(wàn)元。下列關(guān)于這10萬(wàn)元的說(shuō)法中正確的是()。

A.該風(fēng)險(xiǎn)事件的最大可能損失是10萬(wàn)元

B.該風(fēng)險(xiǎn)事件損失的概率值是10萬(wàn)元

C.該風(fēng)險(xiǎn)事件損失的期望值是10萬(wàn)元

D.該風(fēng)險(xiǎn)事件的在險(xiǎn)值是10萬(wàn)元

【答案】C33、工程項(xiàng)目管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)不包括()。

A.立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗

B.項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案

C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

D.工程物資質(zhì)次價(jià)高、工程監(jiān)理不到位、項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷

【答案】C34、某公司是一個(gè)資產(chǎn)通用性較差的企業(yè)，2017年凈利潤(rùn)80萬(wàn)元，調(diào)整后資本50萬(wàn)元，利息支出為5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表中的管理費(fèi)用下的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用為4萬(wàn)元，當(dāng)期確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)支出是6萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)非經(jīng)常性損益調(diào)整項(xiàng)，則該公司2017年簡(jiǎn)化的經(jīng)濟(jì)增加值為()萬(wàn)元。

A.92.95

B.84.7

C.89.2

【答案】C35、下列各項(xiàng)中，不影響債券價(jià)值的因素是()。

A.債券的期限

B.債券的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格

C.票面利率

D.所采用的貼現(xiàn)率

【答案】B36、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品需兩道工序，第一道工序的定額工時(shí)為20小時(shí)，第二道工序的定額工時(shí)為30小時(shí)，在各個(gè)工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為本步驟的50%，第二道工序在產(chǎn)品的完工程度為()。

A.40%

B.50%

C.60%

D.70%

【答案】D37、若安全邊際率為58%，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量為1500件，則保本銷(xiāo)售量應(yīng)為()件。

A.1050

B.630

C.870

D.無(wú)法計(jì)算

【答案】B38、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)資料的是()。

A.經(jīng)濟(jì)合同

B.銀行對(duì)賬單

C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.會(huì)計(jì)賬簿

【答案】A39、下列各項(xiàng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)

D.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

【答案】D40、下列各項(xiàng)資本公積最終會(huì)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.股東增資確認(rèn)的資本公積

B.因權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

C.因同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積

D.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資方除凈損益.其他綜合收益變動(dòng)以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)確認(rèn)的資本公積

【答案】D41、下列各項(xiàng)中符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量基本要求的是（）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解

B.對(duì)于相似的交易或事項(xiàng)，不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策

C.會(huì)計(jì)信息根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和法律形式進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

D.企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置秘密準(zhǔn)備來(lái)規(guī)避估計(jì)到的各種風(fēng)險(xiǎn)和損失

【答案】A42、根據(jù)《個(gè)人所得稅法的規(guī)定》，下列不屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人的是()。

A.一人有限責(zé)任公司

B.在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人

C.個(gè)體工商戶(hù)

D.合伙企業(yè)

【答案】A43、為了保證組織目標(biāo)和既定計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)，就需要有()。

A.計(jì)劃職能

B.組織職能

C.領(lǐng)導(dǎo)職能

D.控制職能

【答案】D44、在審計(jì)中，如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說(shuō)法，正確的是（）。

A.不需要實(shí)施任何措施即可得出控制在本期有效的結(jié)論

B.應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次

C.應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每?jī)赡曛辽賹?duì)控制測(cè)試一次

D.必須在本期實(shí)施控制測(cè)試才能得出控制運(yùn)行是否有效的結(jié)論

【答案】B45、票據(jù)喪失后，不能采取的補(bǔ)救措施是()。

A.掛失止付

B.公示催告

C.申請(qǐng)仲裁

D.普通訴訟

【答案】C46、甲公司2020年1月份生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料2000千克，單位成本為1.2元；確認(rèn)生產(chǎn)人員工資5000元，車(chē)間管理人員工資1000元。假定不考慮其他因素，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本”科目的金額為（）元。

A.2400

B.7000

C.7400

D.8400

【答案】C47、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

B.實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

C.細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)

【答案】D48、A注冊(cè)會(huì)計(jì)所負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)中，沒(méi)有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是()。

A.銀行出納員同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時(shí)審核原始憑證、編制記賬憑證

【答案】C49、下列各項(xiàng)中，不屬于資本資產(chǎn)定價(jià)模型局限性的是()。

A.某些資產(chǎn)或企業(yè)的β值難以估計(jì)

B.CAPM是建立在一系列假設(shè)之上的，其中一些假設(shè)與實(shí)際情況有較大偏差，使得CAPM的有效性受到質(zhì)疑

C.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性和不斷變化，使得依據(jù)歷史數(shù)據(jù)估算出來(lái)的β值對(duì)未來(lái)的指導(dǎo)作用要打折扣

D.市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡程度難以估計(jì)

【答案】D50、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是()。

A.股份有限公司向其股東分派股票股利

B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)

C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)

D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對(duì)價(jià)

【答案】B51、從會(huì)計(jì)信息成本效益看，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分輕重主次和繁簡(jiǎn)詳略進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會(huì)計(jì)程序和處理方法。其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.謹(jǐn)慎性

B.重要性

C.相關(guān)性

D.可理解性

【答案】B52、2019年7月，李某從某汽車(chē)銷(xiāo)售公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付價(jià)款150000元（含增值稅，下同），另支付車(chē)輛裝飾費(fèi)3500元，但實(shí)際并未對(duì)該車(chē)進(jìn)行裝飾，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車(chē)銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。則李某2019年7月應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。

A.15350

B.15000

C.13584.07

D.13232.76

【答案】C53、某企業(yè)1年的銷(xiāo)售凈利率為3%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2，資產(chǎn)負(fù)債率為40%，則凈資產(chǎn)收益率為()。

A.24%

B.6%

C.10%

D.5%

【答案】C54、某公司資本總額為2000萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，普通股為1000萬(wàn)股，每股面值為1元;債務(wù)資金800萬(wàn)元(利率為8%);優(yōu)先股資金為200萬(wàn)元，平價(jià)發(fā)行，年股息率為10%。該公司今年息稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元，則該公司財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為()。

A.1.25

B.1.29

C.1.27

D.1.20

【答案】B55、下列有關(guān)名義利率和實(shí)際利率之間關(guān)系的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.若每年計(jì)算一次復(fù)利，實(shí)際利率等于名義利率

B.如果按照短于一年的計(jì)息期計(jì)算復(fù)利，實(shí)際利率高于名義利率

C.實(shí)際利率=名義利率/一年計(jì)息的次數(shù)

D.實(shí)際利率=(1+名義利率/一年計(jì)息的次數(shù))一年計(jì)息的次數(shù)1

【答案】C56、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在審查財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)與可理解性認(rèn)定時(shí)才關(guān)注X公司是否區(qū)分了()。

A.借方余額與貸方余額的應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收客戶(hù)的欠款與應(yīng)收個(gè)人的欠款

C.營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入

【答案】A57、針對(duì)銷(xiāo)售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿(mǎn)足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是（）。

A.在銷(xiāo)售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判并訂立合同

B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)（或崗位）

C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)

D.銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)貨現(xiàn)款

【答案】A58、審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)是()。

A.準(zhǔn)備階段

B.實(shí)施階段

C.終結(jié)階段

D.審批階段

【答案】B59、在下列股利分配政策中，能保持股利與利潤(rùn)之間一定的比例關(guān)系，并體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資與風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等原則的是()。

A.剩余股利政策

B.固定或持續(xù)增長(zhǎng)的股利政策

C.固定股利比例政策

D.正常股利加額外股利政策

【答案】C60、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是()。

A.反向變動(dòng)

B.正向變動(dòng)

C.無(wú)關(guān)系

D.等于

【答案】A61、審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情況的是()。

A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限

B.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性有效性做出評(píng)價(jià)

C.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)

D.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

【答案】D62、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()

A.一般情況下，聲譽(yù)等難以衡量其價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)同樣可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)

B.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)f段使用不當(dāng)容易造成重大損失

C.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)難以消除戰(zhàn)略失誤造成的損失

D.風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)量化的標(biāo)準(zhǔn)較高

【答案】A63、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層、治理層在存貨盤(pán)點(diǎn)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.定期盤(pán)點(diǎn)存貨.合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

B.獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)存貨監(jiān)盤(pán)獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的審計(jì)證據(jù)

D.存貨監(jiān)盤(pán)不足以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供存貨所有權(quán)的充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【答案】C64、某公司2014年資金平均占用額為500萬(wàn)元，經(jīng)分析，其中不合理部分為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2016年銷(xiāo)售增長(zhǎng)8%，但資金周轉(zhuǎn)下降3%。則預(yù)測(cè)2016年資金需要量為()萬(wàn)元。

A.533.95

B.556.62

C.502.85

D.523.8

【答案】A65、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑x公司負(fù)責(zé)收取貨款的職員與審批壞賬的管理人員串通舞弊，貪污貨款，而后將賬目作為壞賬沖銷(xiāo)，最好實(shí)施下列()程序。

A.檢查確認(rèn)的壞賬是否經(jīng)過(guò)審批

B.向開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)函詢(xún)證

C.向與壞賬對(duì)應(yīng)的所有顧客函證

D.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

【答案】C66、大海公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，2×17年11月20日大海公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，由大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)3.04萬(wàn)元，2×17年12月31日大海公司庫(kù)存甲產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本2.8萬(wàn)元，2×17年12月31日甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格是2.8萬(wàn)元/臺(tái)。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷(xiāo)售了甲產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)的實(shí)際售價(jià)為3.04萬(wàn)元/臺(tái)，且沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售稅費(fèi)。大海公司于2×18年4月15日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品100臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為2.6萬(wàn)元/臺(tái)，貨款均已收到。2×17年年初大海公司已為該批甲產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×17年大海公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。

A.0

B.200

C.400

D.600

【答案】C67、下列各項(xiàng)中，適合采用多欄式賬簿的明細(xì)賬是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)收賬款

C.管理費(fèi)用

D.庫(kù)存商品

【答案】C68、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入()。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.銷(xiāo)售費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

【答案】A69、A公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后，企業(yè)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理?yè)p失5%，另20%短缺尚待查明原因。A公司購(gòu)進(jìn)該商品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.40

B.46.8

C.43.88

D.55.58

【答案】A70、當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售貨物不合格或存在瑕疵申請(qǐng)銷(xiāo)售退回時(shí)，企業(yè)經(jīng)過(guò)審批同意，應(yīng)開(kāi)具的相應(yīng)憑證是（）。

A.壞賬審批表

B.貸項(xiàng)通知單

C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

【答案】B71、現(xiàn)階段我國(guó)初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格()取得

A.實(shí)行地方統(tǒng)一考試制度

B.實(shí)行考試和評(píng)審制度

C.實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度

D.實(shí)行評(píng)審制度

【答案】C72、下列對(duì)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用的控制活動(dòng)與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不正確的是（）

A.設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門(mén)，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)

B.信用部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)

C.經(jīng)適當(dāng)層級(jí)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)

D.信用部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

【答案】D73、下列各項(xiàng)，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（）。

A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制

B.信息技術(shù)的一般控制

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

【答案】C74、A公司2×15年發(fā)生了1200萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益并且已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2×15年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元。A公司2×15年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.300

B.1200

C.900

D.0

【答案】A75、對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)至少每?jī)赡暌淮螌?duì)各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)

B.監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)

C.企業(yè)可以聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.企業(yè)各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)

【答案】A76、為了更有效地實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下列假設(shè)合理的是()。

A.假定被審計(jì)單位是誠(chéng)信的

B.假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)

C.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最高，即100%

【答案】B77、下列各種方法中，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的是()。

A.交互分配法

B.定額比例法

C.代數(shù)分配法

D.機(jī)器工時(shí)比例法

【答案】B78、在下列各項(xiàng)中，屬于半固定成本內(nèi)容的是()。

A.計(jì)件工資費(fèi)用

B.按年支付的廣告費(fèi)用

C.按直線(xiàn)法計(jì)提的折舊費(fèi)用

D.按月薪制開(kāi)支的質(zhì)檢人員工資費(fèi)用

【答案】D79、DA制造企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不可修復(fù)廢品一批，該批廢品的成本構(gòu)成為：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費(fèi)用2000元。廢品殘料計(jì)價(jià)500元已回收入庫(kù)，應(yīng)收過(guò)失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為（）元。

A.7700

B.8700

C.9200

D.10700

【答案】A80、如果某單項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大于整個(gè)市場(chǎng)組合的風(fēng)險(xiǎn)，則可以判定該項(xiàng)資產(chǎn)的β值()。

A.等于1

B.小于1

C.大于1

D.等于0

【答案】C二多選題(共20題)1、管理控制和一般控制的相同點(diǎn)在于()。

A.都是一個(gè)信息反饋過(guò)程

B.都是為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)

C.都包括確立標(biāo)準(zhǔn)、衡量績(jī)效、糾正偏差三個(gè)基本步驟

D.都是一個(gè)有組織的系統(tǒng)

【答案】ABCD2、通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象通常包括（）。

A.被審計(jì)單位的銷(xiāo)售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉(cāng)庫(kù)或貨運(yùn)代理人，卻未指明任何客戶(hù)

B.在實(shí)際發(fā)貨之前開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

C.對(duì)于期末之后的發(fā)貨，在本期確認(rèn)相關(guān)收入

D.實(shí)際銷(xiāo)售情況與定單不符，或者根據(jù)已取消的定單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨

【答案】ABCD3、賬賬核對(duì)不包括（）。

A.證證核對(duì)

B.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)

C.總賬賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)

D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對(duì)

【答案】ABD4、關(guān)于無(wú)差異曲線(xiàn)特征的說(shuō)法，正確的有()。

A.無(wú)差異曲線(xiàn)從左向右上傾斜

B.離原點(diǎn)越遠(yuǎn)的無(wú)差異曲線(xiàn)，消費(fèi)者的偏好程度越高

C.任意兩條無(wú)差異曲線(xiàn)都不能相交

D.無(wú)差異曲線(xiàn)是凸向原點(diǎn)的

【答案】BCD5、下列關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金的說(shuō)法中，正確的有()。

A.營(yíng)運(yùn)資金通常是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額

B.營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源具有多樣性

C.流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短的特點(diǎn)

D.營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)具有短期性

【答案】ABCD6、收款憑證左上角借方科目不應(yīng)填列的是（）。

A.銀行存款

B.庫(kù)存現(xiàn)金

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.應(yīng)收賬款

【答案】CD7、采用集權(quán)模式會(huì)產(chǎn)生集中的利益，主要有()。

A.有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)

B.有利于提高財(cái)務(wù)決策效率

C.有利于調(diào)動(dòng)各所屬單位的積極性

D.有利于提高財(cái)務(wù)資源的利用效率

【答案】AD8、甲公司20×5年期末庫(kù)存A產(chǎn)品100萬(wàn)件，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，上年年末由于市場(chǎng)價(jià)格降低，已計(jì)提了50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×5年年末與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的合同，合同約定將其中的80萬(wàn)件于20×6年的1月15日交付給乙公司，合同價(jià)款為650萬(wàn)元，若違約，將支付違約金90萬(wàn)元。20×5年年末每件產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為9元。20×5年年末，甲公司作出轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元的處理。假定A產(chǎn)品不存在預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用。甲公司于20×6年1月10日對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行重新審核，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲公司20×5年末的處理是正確的，不需做會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理

B.甲公司20×5年末的處理有誤，應(yīng)該作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正

C.甲公司對(duì)于已簽訂合同的80萬(wàn)件應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元

D.甲公司對(duì)于未簽訂合同的20萬(wàn)件應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬(wàn)元

【答案】BCD9、在生產(chǎn)預(yù)算中，主要涉及的內(nèi)容有()。

A.預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量

B.預(yù)計(jì)單位售價(jià)

C.期初產(chǎn)成品存貨

D.期末產(chǎn)成品存貨

【答案】ACD10、存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，通常也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的時(shí)候，需要考慮的內(nèi)容有（）。

A.存貨特點(diǎn)

B.存貨盤(pán)存制度

C.存貨內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

D.被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)程序

【答案】ABCD11、企業(yè)進(jìn)行債券投資決策時(shí)，要著重考慮()。

A.債券的投資收益率

B.債券到期期限結(jié)構(gòu)

C.債券投資種類(lèi)結(jié)構(gòu)

D.債券的信譽(yù)

E.企業(yè)可用資金的期限

【答案】ABCD12、下列變動(dòng)成本差異中，可以從生產(chǎn)過(guò)程分析中找出產(chǎn)生原因的有()。

A.直接人工效率差異

B.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異

C.變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異

D.直接材料價(jià)格差異

【答案】ABC13、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)功能的有()。

A.企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參與者

B.企業(yè)是社會(huì)生產(chǎn)和服務(wù)的主要承擔(dān)者

C.企業(yè)可以推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)進(jìn)步

D.企業(yè)經(jīng)濟(jì)能夠減緩社會(huì)的發(fā)展

【答案】ABC14、某公司的資產(chǎn)負(fù)債率較高，則下列說(shuō)法正確的有()。

A.說(shuō)明某企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

B.不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用

C.說(shuō)明某企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小

D.說(shuō)明企業(yè)盈利能力較高

【答案】AD15、甲公司是一家咨詢(xún)公司，其通過(guò)競(jìng)標(biāo)贏得一個(gè)新客戶(hù)，為取得該客戶(hù)的合同發(fā)生下列支出：

A.盡職調(diào)查支出15000元

B.差旅費(fèi)為10000元

C.銷(xiāo)售人員傭金為5000元

D.年度獎(jiǎng)金10000元

【答案】ABD16、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的100%，乙公司屬于甲公司的全資子公司，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)屬于乙公司會(huì)計(jì)核算范圍的有（）。

A.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資

B.乙公司從甲公司處購(gòu)入原材料

C.乙公司為甲公司提供咨詢(xún)服務(wù)

D.甲公司將資產(chǎn)租賃給乙公司

【答案】ABCD17、華貿(mào)公司于2×15年7月接受投資者投入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，投資協(xié)議約定的價(jià)值為1200萬(wàn)元（與其公允價(jià)值相等），預(yù)計(jì)使用年限是10年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2×19年年末華貿(mào)公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為500萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，攤銷(xiāo)方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。2×21年7月20日對(duì)外出售該無(wú)形資產(chǎn)，取得200萬(wàn)元處置價(jià)款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.2×19年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是660萬(wàn)元

B.2×21年7月20日，對(duì)外出售該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的凈損益為-112.5萬(wàn)元

C.2×19年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是550萬(wàn)元

D.2×21年7月20日，對(duì)外出售該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的凈損益為200萬(wàn)元

【答案】AB18、個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.經(jīng)營(yíng)所得

B.偶然所得

C.利息、股息、紅利所得

D.居民個(gè)人取得的問(wèn)答題所得

【答案】AD19、如果發(fā)現(xiàn)異常或偏離預(yù)期的趨勢(shì)或關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要認(rèn)真調(diào)查其原因，評(píng)價(jià)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的調(diào)查方法包括（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的毛利率變動(dòng)較大或與所在行業(yè)的平均毛利率差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，從行業(yè)及市場(chǎng)變化趨勢(shì)、產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格和產(chǎn)品成本要素等方面對(duì)毛利率變動(dòng)的合理性進(jìn)行調(diào)查

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額較大，或其增長(zhǎng)幅度高于銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)幅度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要分析具體原因，并在必要時(shí)采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，如擴(kuò)大函證比例、增加截止測(cè)試和期后收款測(cè)試的比例等

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的收入增長(zhǎng)幅度明顯高于管理層的預(yù)期，可以詢(xún)問(wèn)管理層的適當(dāng)人員，并考慮管理層的答復(fù)是否與其他審計(jì)證據(jù)一致

D.如果管理層表示收入增長(zhǎng)是由于銷(xiāo)售量增加所致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)查與市場(chǎng)需求相關(guān)的情況

【答案】ABCD20、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的有（）。

A.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施控制測(cè)試

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可將期中實(shí)施程序得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以便盡早發(fā)現(xiàn)更多的問(wèn)題

【答案】BCD三大題(共10題)1、A公司是一家大型設(shè)備生產(chǎn)、銷(xiāo)售公司，其主要經(jīng)營(yíng)大型設(shè)備的銷(xiāo)售、安裝及后期維護(hù)業(yè)務(wù)。A公司2×18年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×18年2月1日，A公司與甲公司簽訂一項(xiàng)合同，向甲公司銷(xiāo)售一臺(tái)X大型設(shè)備，合同價(jià)款為20萬(wàn)元，該設(shè)備的成本為13萬(wàn)元，甲公司在合同開(kāi)始日即取得該設(shè)備的控制權(quán)。合同約定，甲公司在合同開(kāi)始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價(jià)款與A公司簽訂了不附追索權(quán)的長(zhǎng)期融資協(xié)議，甲公司應(yīng)于5年內(nèi)平均支付剩余價(jià)款，如果甲公司違約，A公司可重新?lián)碛性撛O(shè)備，即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。甲公司計(jì)劃用該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司使用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品在其所在地市場(chǎng)供不應(yīng)求，但甲公司本身未從事過(guò)該產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不能確定該產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維護(hù)服務(wù)合同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元（假定該價(jià)款與合同開(kāi)始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)相同）。在2×18年12月31日，雙方對(duì)合同進(jìn)行了變更，將2×19年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為7萬(wàn)元（假定該價(jià)格反映了合同開(kāi)始當(dāng)日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以17萬(wàn)元的價(jià)款將該合同期限延長(zhǎng)3年（該價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)）。假設(shè)上述價(jià)款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項(xiàng)合同，約定，A公司向丙公司銷(xiāo)售X、Y大型設(shè)備，X大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為25萬(wàn)元，Y大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為20萬(wàn)元，合同價(jià)款總額為36萬(wàn)元。合同約定，X大型設(shè)備于合同開(kāi)始日交付，Y大型設(shè)備于1個(gè)月后交付，只有兩種設(shè)備全部交付之后，A公司才有權(quán)收取36萬(wàn)元的合同對(duì)價(jià)。假定X大型設(shè)備和Y大型設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)于交付當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務(wù)均以按期執(zhí)行。假定不考慮增值稅等其他因素。<1>、根據(jù)資料（1），判斷A公司是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說(shuō)明理由；如果需要確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額；如果不需要確認(rèn)收入，說(shuō)明對(duì)收取的價(jià)款應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理原則。<2>、根據(jù)資料（2），說(shuō)明A公司與乙公司變更該合同后，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由；計(jì)算合同變更后每年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。<3>、根據(jù)資料（3），計(jì)算A公司因履行各單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.A公司不應(yīng)該確認(rèn)收入（0.5分）。理由：甲公司計(jì)劃以產(chǎn)品的銷(xiāo)售收益償還A公司的欠款，除此之外并無(wú)其他經(jīng)濟(jì)來(lái)源。如果甲公司違約，A公司雖然可以重新取回該設(shè)備，但是即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。因此，甲公司是否可以?xún)斶€欠款存在重大不確定性，該銷(xiāo)售合同不滿(mǎn)足“企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”的條件。A公司不能確認(rèn)收入。（1分）A公司應(yīng)將收取的10%的保證金確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（預(yù)收賬款）。

2.A公司應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并分期確認(rèn)收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護(hù)服務(wù)合同的價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)，合同變更部分不能作為一項(xiàng)單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時(shí)，將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項(xiàng)新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（5分）合同變更后，A公司應(yīng)于每年確認(rèn)的收入金額＝（7＋17）/4＝6（萬(wàn)元）。（1分）3.A公司因銷(xiāo)售X大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×25/（25＋20）＝20（萬(wàn)元）（2分）；交付X大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：合同資產(chǎn)20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20（2分）A公司因銷(xiāo)售Y大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×20/（25＋20）＝16（萬(wàn)元）（2分）；交付Y大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款36貸：合同資產(chǎn)20主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16（2分）2、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)2×18年年末在對(duì)其2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：甲公司的X設(shè)備于2×15年10月20日購(gòu)入，取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2×17年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后不改變X設(shè)備原有使用年限、折舊方法和凈殘值。2×18年12月31日，X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過(guò)程中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬(wàn)元。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于2×18年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440貸：資產(chǎn)減值損失440要求：判斷甲公司上述會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失440貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4402×17年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值=6000-6000/（5×12）×（2+2×12）=6000-2600=3400（萬(wàn)元），所以2×17年12月31日X設(shè)備的可收回金額=3400-680=2720（萬(wàn)元）。2×18年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值=2720-2720/（5×12-26）×12=2720-960=1760（萬(wàn)元），低于2×18年12月31日X設(shè)備的可收回金額2200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回，X設(shè)備期末按賬面價(jià)值1760萬(wàn)元計(jì)量。3、20×7年1月1日，A股份有限公司購(gòu)入一塊土地的使用權(quán)，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付8000萬(wàn)元，并在該土地上自行建造廠房等工程，發(fā)生材料支出12000萬(wàn)元，工資費(fèi)用8000萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用10000萬(wàn)元等。該工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定土地使用權(quán)的使用年限為50年，該廠房的使用年限為25年，兩者都沒(méi)有凈殘值，都采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊。為簡(jiǎn)化核算，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

【答案】A公司的賬務(wù)處理如下：（1）支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款：借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)80000000貸：銀行存款80000000（2）在土地上自行建造廠房：借：在建工程300000000貸：工程物資120000000應(yīng)付職工薪酬80000000銀行存款100000000（3）廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)300000000貸：在建工程300000000注意：建造期間土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)（4）每年分期攤銷(xiāo)土地使用權(quán)和對(duì)廠房計(jì)提折舊：4、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”)按照財(cái)政部“財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購(gòu)入一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬(wàn)元，2007年年末的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬(wàn)元。（2）A公司2007年12月10日因銷(xiāo)售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。至2007年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值20萬(wàn)元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為22萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。<1>、請(qǐng)分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。<2>、請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異?并請(qǐng)具體說(shuō)明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異以及所得稅的影響。<3>、計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.①該機(jī)床的2007年12月31日的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元；該項(xiàng)機(jī)床的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬(wàn)元（原值120萬(wàn)元減去計(jì)稅累計(jì)折舊30萬(wàn)元）。（0.5分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬(wàn)元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中，并且期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬(wàn)元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是22萬(wàn)元。（0.5分）④該項(xiàng)負(fù)債2007年12月31日的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元。（0.5分）

2.①該項(xiàng)機(jī)床賬面價(jià)值110萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)90萬(wàn)元之間的差額20萬(wàn)元是一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)6.6萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。（1分）②該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為30萬(wàn)元，故不存在暫時(shí)性差異。（1分）③該批證券的賬面價(jià)值20萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)22萬(wàn)元之間的差額2萬(wàn)元，構(gòu)成一項(xiàng)暫時(shí)性差異。屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝2×33%＝0.66（萬(wàn)元）。（1分）④該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時(shí)性差異。（1分）3.2007年應(yīng)交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬(wàn)元）（1分）2007年所得稅費(fèi)用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬(wàn)元）（1分）借：所得稅費(fèi)用297遞延所得稅資產(chǎn)0.66貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅291.06遞延所得稅負(fù)債6.6（2分）5、2012年2月，甲公司取得乙公司15%股權(quán)。按照投資協(xié)議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會(huì)派出一名成員。乙公司章程規(guī)定：（1）公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)制定，董事會(huì)由7名成員組成，有關(guān)決策在提交董事會(huì)討論后，以簡(jiǎn)單多數(shù)表決通過(guò)；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項(xiàng)需要經(jīng)股東會(huì)表決通過(guò)方可付諸實(shí)施。甲公司自2012年取得乙公司股權(quán)后，其認(rèn)為對(duì)乙公司持股比例僅為15%，且乙公司7名董事會(huì)成員中，其僅能派出1名，在乙公司董事會(huì)中有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，能夠施加的影響有限，因此將該項(xiàng)投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。從乙公司董事會(huì)實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，甲公司派出的董事會(huì)成員除有為數(shù)不多的幾次提出供董事會(huì)討論和決策的議案外，其他情況下較少提出供董事會(huì)決策的意見(jiàn)和建議，僅在其他方提出有關(guān)議案進(jìn)行表決時(shí)代表甲公司提供表決意見(jiàn)。

【答案】甲公司在取得對(duì)乙公司股權(quán)后，根據(jù)投資協(xié)議約定，能夠?qū)σ夜径聲?huì)派出1名成員，參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，其所派出成員雖然有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，但按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，該投資應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。6、甲公司持有乙公司25%的股份，并能對(duì)乙公司施加重大影響。當(dāng)期，乙公司將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性資房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值1500萬(wàn)元，計(jì)入了其他綜合收益。（貸方）不考慮其他因素，甲公司當(dāng)期按照權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的會(huì)計(jì)處理如下：

【答案】按權(quán)益法核算甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝1500×25%＝375（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益3750000貸：其他綜合收益37500007、A公司是一個(gè)集產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售、修理修配于一體的大型企業(yè)。2×18年，A公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日，A公司購(gòu)入了一批甲原材料，用于自產(chǎn)自銷(xiāo)的產(chǎn)品。該批原材料的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為600萬(wàn)元，發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為96萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)40萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)50萬(wàn)元，到年末，已領(lǐng)用50%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該批產(chǎn)品尚未完工，到年末發(fā)生了制造成本總額550萬(wàn)元。該批尚未領(lǐng)用的原材料按照市場(chǎng)公允價(jià)值確定的銷(xiāo)售價(jià)格為320萬(wàn)元，尚未領(lǐng)用材料全部用于生產(chǎn)完產(chǎn)品將發(fā)生成本600萬(wàn)元，該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元。（2）5月30日，A公司委托甲公司代為銷(xiāo)售50件B產(chǎn)品，成本為20萬(wàn)元/件，產(chǎn)品的成本總額為1000萬(wàn)元。雙方約定，甲公司需按照每件40萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售B產(chǎn)品，同時(shí)甲公司是按照不含稅售價(jià)的15%收取手續(xù)費(fèi)。截至2×18年末甲公司對(duì)外銷(xiāo)售30件B產(chǎn)品。A公司收到甲公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單。（3）2×18年年末，A公司為了鼓勵(lì)職工工作，將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元，截至2×18年末擬發(fā)放給職工的產(chǎn)品已經(jīng)單獨(dú)存放，但尚未交付給職工。（4）2×18年年末，A公司有一批庫(kù)存丁產(chǎn)品共計(jì)40件，產(chǎn)品生產(chǎn)成本為每件5萬(wàn)元。A公司已與東方公司簽訂了產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定2×14年3月20日，A公司將40臺(tái)丁產(chǎn)品出售給東方公司，在合同履行前，東方公司可以隨時(shí)解除合同，但是若解除合同，則東方公司應(yīng)向A公司支付違約金100萬(wàn)元，A公司與東方公司的協(xié)議約定，丁產(chǎn)品的出售價(jià)款為每臺(tái)4.8萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售該批產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用等共計(jì)8萬(wàn)元。假定：A公司適用的增值稅稅率為16%，不考慮其他因素影響。<1>、判斷資料（1）中尚未領(lǐng)用的原材料是否發(fā)生減值。<2>、根據(jù)資料（2）判斷委托代銷(xiāo)的產(chǎn)品是否在A公司的存貨項(xiàng)目中列示，如果列示，請(qǐng)計(jì)算在存貨項(xiàng)目中列示的金額，如果不列示則說(shuō)明原因。<3>、根據(jù)資料（1）～資料（4）計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的列示金額。

【答案】1.由于尚未領(lǐng)用的原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，因此應(yīng)該首先判斷該產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。（1分）產(chǎn)品的成本＝（600＋40＋50）×50%＋600＝945（萬(wàn)元）（0.5分）產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1200－100＝1100（萬(wàn)元）（0.5分）由于生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本小于可變現(xiàn)凈值，產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，相應(yīng)的原材料也沒(méi)有發(fā)生減值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（1分）

2.對(duì)于代銷(xiāo)商品，受托方以收取手續(xù)費(fèi)進(jìn)行核