《財務(wù)舞弊的識別探究理論基礎(chǔ)》1700字

財務(wù)舞弊的識別研究理論基礎(chǔ)綜述（一）財務(wù)舞弊的概念我國于2010年11月1日新修訂的審計準(zhǔn)則第1141號《財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》中第一次明確提出了關(guān)于財務(wù)舞弊的基本概念:“舞弊是指被審計管理層、治理層、員工或第三方審計組織之間使用欺騙手段來獲取不當(dāng)或是非法利益的故意行為。這種行為實施具有目的性,且含有違法性質(zhì)?！币驗樨攧?wù)會計舞弊案件涉及的從業(yè)人員覆蓋范圍很廣,不單單是公司管理層,甚至于會牽扯到基層的財務(wù)人員。財務(wù)舞弊通常都是主動的行為,常常帶有很強的目的性。而且隨著科技的不斷進步,財務(wù)舞弊的手法越來越先進,使得其處理的手法很隱蔽,很難被發(fā)現(xiàn)。從而造成對外公布的財務(wù)信息的不真實。（二）財務(wù)舞弊的識別方法對于一些更為隱蔽的舞弊行為，我們可以財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)端倪，科技發(fā)達的現(xiàn)今，舞弊的方式層出不窮，花樣百出。那么我們就可以從財務(wù)指標(biāo)、關(guān)聯(lián)交易事項等方面入手去辨別上市公司是否進行了財務(wù)舞弊。1.財務(wù)指標(biāo)識別財務(wù)指標(biāo)的識別可以從償債能力、盈利能力和營運能力分析三個方面來識別。償債能力是指企業(yè)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。可以用流動比率、速動比率等指標(biāo)來衡量上市公司的短期償債能力和現(xiàn)金變現(xiàn)能力，如果該指標(biāo)呈現(xiàn)出下降的趨勢，表明上市公司的短期償債能力就較弱，而為了能夠維持日常的經(jīng)濟活動，會選擇財務(wù)舞弊掩飾短期償債能力的不足。盈利能力通常是以凈資產(chǎn)收益率來衡量公司的盈利狀況，當(dāng)該指標(biāo)出下降的趨勢，則表明上市公司的盈利能力在不斷地減弱。而上市公司如果連續(xù)三年虧損，就會面臨退市風(fēng)險。而通過凈資產(chǎn)收益率就可以發(fā)現(xiàn)公司的盈利狀況是否穩(wěn)定，如果出現(xiàn)異常的數(shù)據(jù)變動，而上市公司卻是連續(xù)盈利的狀況。在這種情況下，更可能發(fā)生財務(wù)舞弊行為。營運能力體現(xiàn)了上市公司的資金周轉(zhuǎn)狀況和經(jīng)營運行能力，一般通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來衡量。上市公司營運能力的強弱可以從這三項指標(biāo)中看出來，這三項指標(biāo)越低，就表明上市公司的資金利用效率較低，公司的營運能力不佳。公司發(fā)生舞弊的可能性就越大。2.經(jīng)營業(yè)績識別公司中最為常見的一種舞弊方式是通過應(yīng)收應(yīng)付作假虛增收入。因此判斷上市公司是否進行財務(wù)舞弊，不僅要對原始憑證、銷售合同等財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性進行核查，而且對于記載內(nèi)容的真實性也要重點關(guān)注。此外如果存在生產(chǎn)設(shè)備嚴(yán)重閑置，工廠停工停產(chǎn)，存貨數(shù)量大量增加的現(xiàn)象，但是對應(yīng)的營業(yè)收入并沒有下降。那么發(fā)生財務(wù)舞弊的可能性極高。同時我們也可以從登賬記錄、記賬憑證、存根等查明銷售業(yè)務(wù)是否在同一期間開具發(fā)票來辨別企業(yè)是否進行了財務(wù)舞弊。其次，還可以通過核查固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是否合理來判斷企業(yè)是否進行財務(wù)舞弊。審查手續(xù)是否完善，名字、金額是否相符，各負(fù)責(zé)人簽字是否符合規(guī)定。在報廢固定資產(chǎn)時，要核查是否符合報廢制度以及報廢方法是否符合會計準(zhǔn)則。最后，我們還能從貨幣資金的結(jié)算金額與銀行對賬單是否一致判斷企業(yè)是否進行了財務(wù)舞弊。3.關(guān)聯(lián)交易事項識別關(guān)聯(lián)交易是公司運營中經(jīng)常出現(xiàn)的而又易于發(fā)生不公平結(jié)果的交易，是企業(yè)掩飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要手段。首先可以從關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤分別占項目總額的百分比和企業(yè)利潤總額的百分比中判斷企業(yè)的盈利能力對關(guān)聯(lián)方企業(yè)的依賴程度。如果企業(yè)的盈利能力更加依賴于關(guān)聯(lián)方企業(yè)，那么公司極有可能發(fā)生舞弊行為。其次可以分析關(guān)聯(lián)交易的必要性和公正性。我們可以從交易價格、市場價格和內(nèi)部銷售價格等來分析關(guān)聯(lián)交易是否是必要或是公正的。同時，我們還能從上市公司的驗資報告、股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記資料、公司的歸屬權(quán)入手，分析其產(chǎn)生舞弊的可能性。（三）舞弊三角理論舞弊三角理論是史蒂文.阿爾布雷希特1995年在冰山理論的基礎(chǔ)上提出的，是由壓力、機會、借口三要素組成。三要素相互關(guān)聯(lián)，相互影響。當(dāng)三個要素同時滿足時，企業(yè)就會發(fā)生財務(wù)舞弊。壓力是舞弊的產(chǎn)生的行為動機，也是導(dǎo)致舞弊的主要原因。主要包括內(nèi)部指標(biāo)的壓力，外部融資的壓力。在內(nèi)外部壓力的作用下，管理層沒有有效的辦法緩解壓力，就會通過舞弊來改善當(dāng)前所處的困境。機會是導(dǎo)致舞弊產(chǎn)生的前提條件，也是上市公司進行舞弊的契機。內(nèi)部