《醫(yī)療儀器設(shè)備行業(yè)概述及納稅環(huán)境探析綜述》2500字

醫(yī)療儀器設(shè)備行業(yè)概述及納稅環(huán)境分析綜述1.1醫(yī)療儀器設(shè)備行業(yè)概述1.1.1醫(yī)療器械的定義醫(yī)療器械是指直接或者間接，單獨(dú)或者組合用于人體的儀器、設(shè)備、器具、體外診斷試劑及校準(zhǔn)物、材料以及其他類似或者相關(guān)的物品，包括所需要的計(jì)算機(jī)軟件；其效用主要通過(guò)物理等方式獲得，不是通過(guò)藥理學(xué)、免疫學(xué)或者代謝的方式獲得，或者雖然有這些方式參與但是只起輔助作用；其目的是：（一）疾病的診斷、預(yù)防、監(jiān)護(hù)、治療或者緩解；（二）損傷的診斷、監(jiān)護(hù)、治療、緩解或者功能補(bǔ)償；（三）生理結(jié)構(gòu)或者生理過(guò)程的檢驗(yàn)、替代、調(diào)節(jié)或者支持；（四）生命的支持或者維持；（五）妊娠控制；（六）通過(guò)對(duì)來(lái)自人體的樣本進(jìn)行檢查，為醫(yī)療或者診斷目的提供信息。1.1.2醫(yī)療器械的分類醫(yī)療器械根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)行分類管理，第一類是風(fēng)險(xiǎn)程度低，通過(guò)常規(guī)管理足以保證其安全性、有效性的醫(yī)療器械；第二類是具有中度風(fēng)險(xiǎn)，需要嚴(yán)格控制管理以保證其安全性、有效性在可控范圍內(nèi)的醫(yī)療器械；第三類風(fēng)險(xiǎn)程度高。用于植入人體，用于支持、維持生命；對(duì)人體具有潛在危險(xiǎn)，對(duì)其安全性、有效性必須嚴(yán)格控制的醫(yī)療器械。1.1.3醫(yī)療儀器設(shè)備行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r隨著人口的自然增長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)老齡化人口程度越來(lái)越嚴(yán)重，人民對(duì)健康的需求不僅越來(lái)越多，而且越來(lái)越高，那么對(duì)于醫(yī)療器械設(shè)備的需求也是一樣，不僅需求越來(lái)越多了，而且要求功能也越來(lái)越高，越來(lái)越精細(xì)。隨著設(shè)備的先進(jìn)性提高，人民壽命也在逐年增長(zhǎng)，且很多時(shí)候醫(yī)療器械不能被其他行業(yè)替代，很長(zhǎng)一段時(shí)間被人們譽(yù)為朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)?？v觀全球醫(yī)療器械的市場(chǎng)規(guī)模，截止至2019年全球醫(yī)療器械市場(chǎng)規(guī)模已達(dá)4519億美元，同比增長(zhǎng)率為5.63%，而我國(guó)醫(yī)療器械的市場(chǎng)份額約占全球醫(yī)療器械的14%。尤其是近幾年我國(guó)醫(yī)療器械的市場(chǎng)規(guī)模遞增速度更為突出，從2014年的2556億元，到2019年的5304億元，四年時(shí)間翻了一番，年平均增長(zhǎng)率達(dá)到26.88%，預(yù)計(jì)2019年將突破6000億元。1.2醫(yī)療儀器設(shè)備行業(yè)納稅環(huán)境分析醫(yī)療儀器設(shè)備行業(yè)涉及的稅種其實(shí)與其他企業(yè)類似，主要的涉及到的稅種有銷售和采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅；進(jìn)口設(shè)備還涉及到進(jìn)口環(huán)節(jié)產(chǎn)生的關(guān)稅，運(yùn)費(fèi)所產(chǎn)生的稅費(fèi)以及伴隨增值稅產(chǎn)生的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附；簽訂合同產(chǎn)生的印花稅，給職工發(fā)放工資代扣代繳的個(gè)人所得稅；以及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，如土地使用稅，資源稅等等。1.2.1醫(yī)療儀器設(shè)備行業(yè)稅負(fù)分析在醫(yī)療器械企業(yè)中，主要包含了增值稅、企業(yè)所得稅和關(guān)稅，其中，增值稅是可以轉(zhuǎn)嫁的。但是在轉(zhuǎn)嫁過(guò)程中，往往會(huì)受到企業(yè)供給彈性因素影響未能真正意義上實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)所得稅主要是針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程形成利潤(rùn)，對(duì)利潤(rùn)的再分配。對(duì)于當(dāng)前醫(yī)療器械行業(yè)稅負(fù)的具體情況，需要結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)所適用的稅率，通過(guò)橫向或縱向的比較分析，可以顯示出醫(yī)療器械企業(yè)稅負(fù)變化和發(fā)展情況?，F(xiàn)階段我國(guó)對(duì)企業(yè)的支持力度不斷提高尤其是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)扶持力度繼續(xù)加大，使得高新企業(yè)的稅負(fù)不斷減少。但是隨著國(guó)內(nèi)產(chǎn)品同質(zhì)化和源源不斷的進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)入中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，銷售凈利率也隨之降低，從而減少企業(yè)的利潤(rùn)，導(dǎo)致企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用減少，這將不利于我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)技術(shù)水平的提高，也會(huì)導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)稅負(fù)水平呈現(xiàn)出波動(dòng)，相比服務(wù)行業(yè)，醫(yī)療器械行業(yè)的整體稅負(fù)還是比其他行業(yè)稍高的。由于個(gè)體差異，不同的企業(yè)在同一年份有差異，同一企業(yè)在不同的年份也有差異，因此整個(gè)醫(yī)療器械行業(yè)的稅負(fù)水平有所波動(dòng)也是合理的，比如本文中所提到的SW公司，2016年至2019年企業(yè)稅負(fù)就比較大的波動(dòng)，2016年稅負(fù)最高，原因是2016年對(duì)醫(yī)院直接銷售，致使增值稅及附加稅的提高，同樣企業(yè)利潤(rùn)的提高也導(dǎo)致企業(yè)所得稅增加，從而當(dāng)年的稅負(fù)高于往年。1.2.2醫(yī)療儀器設(shè)備行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策醫(yī)療儀器設(shè)備行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較少，普通醫(yī)療器械企業(yè)主要根據(jù)國(guó)家的臨時(shí)稅收優(yōu)惠政策，在滿足條件時(shí)享受稅收優(yōu)惠，只有一部分以研發(fā)為主的醫(yī)療儀器設(shè)備企業(yè)屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，能享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方便：1.增值稅方面隨著我國(guó)稅收改革的不斷深入，營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)退出歷史舞臺(tái)，營(yíng)改增的稅收改革已經(jīng)完成，但是營(yíng)改增對(duì)于增值稅稅收優(yōu)惠政策較少，目前來(lái)看只是從稅率調(diào)節(jié)，稅率從原來(lái)的17%將至16%再到13%。對(duì)于醫(yī)療器械的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅稅收優(yōu)惠力度最大的是出口退稅政策和進(jìn)口環(huán)節(jié)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，但是由于目前我國(guó)醫(yī)療器械的生產(chǎn)主要集中在中低端醫(yī)療器械上，技術(shù)水平同發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有較大差距，出口量相對(duì)較少，主要以國(guó)內(nèi)銷售為主。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)品而進(jìn)口的自用設(shè)備以及配套的相關(guān)技術(shù)、配件以及為引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)向境外支付的軟技術(shù)服務(wù)費(fèi)用等。2.企業(yè)所得稅方面第一方面稅所得稅稅率方面，一般的醫(yī)療器械行業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅稅率為15%，減免40%的優(yōu)惠政策；第二方面研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，財(cái)稅2018年第99號(hào)公告中寫(xiě)道在在2018不按1月1日至2020年12月31日期間，現(xiàn)已推遲到2023年12月31日，企業(yè)可以按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除，若形成無(wú)形資產(chǎn)，可以按照形成無(wú)形資產(chǎn)的175%進(jìn)行攤銷；制造業(yè)可以100%加計(jì)扣除。第三方面表現(xiàn)在固定資產(chǎn)的加速折舊，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。允許加速折舊的固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于高腐蝕狀態(tài)和高強(qiáng)震動(dòng)的固定資產(chǎn)。但是高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠政策的同時(shí)也必須滿足相應(yīng)的條件：首先要屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄2016》規(guī)定的范圍；其次，產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重要達(dá)到相關(guān)規(guī)定，不低于60%；最后，企業(yè)從事科研人員的比例要符合規(guī)定，科創(chuàng)人員占當(dāng)年總職工人數(shù)的比例不能低于10%。以上三點(diǎn)我認(rèn)為是最重要的，還有一些其他的條件這里不再一一列舉，只要不在負(fù)面清單里