做賬實操-建筑行業(yè)會計賬務(wù)處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-建筑行業(yè)會計賬務(wù)處理實例一、合同簽訂與預(yù)付款賬務(wù)處理假設(shè)建筑公司A與發(fā)包方簽訂了一項建筑工程合同，合同總價為1000萬元，約定發(fā)包方在合同簽訂后支付10%的預(yù)付款。收到預(yù)付款時：借：銀行存款100（1000×10%）貸：預(yù)收賬款-[發(fā)包方名稱]100這筆分錄記錄了企業(yè)收到發(fā)包方提前支付的款項，作為預(yù)收賬款處理，此時還未開始確認收入，因為工程尚未開工或未達到收入確認節(jié)點。二、工程施工成本歸集賬務(wù)處理在工程施工過程中，采購建筑材料花費300萬元，材料已入庫并取得發(fā)票：借：原材料300貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款，如果款項未付）300這一步是對采購材料成本的歸集，將材料采購成本計入原材料賬戶，以便后續(xù)領(lǐng)用核算。領(lǐng)用材料用于工程施工，假設(shè)領(lǐng)用了250萬元材料：借：工程施工-合同成本-材料費250貸：原材料250此時將領(lǐng)用的材料成本從原材料賬戶轉(zhuǎn)入工程施工成本，準確反映正在施工的工程項目所耗費的材料成本。支付施工人員工資200萬元：借：工程施工-合同成本-人工費200貸：銀行存款200把人工成本也計入工程施工成本，因為人工是工程建設(shè)不可或缺的部分，這樣能全面反映工程的直接成本投入。三、工程進度款結(jié)算賬務(wù)處理根據(jù)合同約定，當(dāng)工程完成30%時，發(fā)包方應(yīng)支付工程進度款300萬元。確認工程進度收入：借：應(yīng)收賬款-[發(fā)包方名稱]300貸：工程結(jié)算265.49（300÷1.13，考慮增值稅稅率13%，計算不含稅收入）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34.51（300-265.49）這里依據(jù)工程進度確認了應(yīng)收賬款和相應(yīng)的收入、增值稅，工程結(jié)算賬戶用于核算已完工部分的工程款結(jié)算情況。收到工程進度款：借：銀行存款300貸：應(yīng)收賬款-[發(fā)包方名稱]300發(fā)包方支付款項后，沖減應(yīng)收賬款，反映資金的實際流入。四、工程竣工決算賬務(wù)處理工程竣工并通過驗收，最終決算金額為1050萬元（含變更增加的50萬元），發(fā)包方支付尾款。首先對之前確認的收入、成本進行調(diào)整（如果有），假設(shè)之前按進度確認的收入、成本準確，無需調(diào)整。確認竣工收入：借：應(yīng)收賬款-[發(fā)包方名稱]750（1050-300，扣除已收進度款）貸：工程結(jié)算663.72（750÷1.13）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）86.28（750-663.72）完成剩余工程款的收入確認及稅務(wù)處理。結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本：借：工程結(jié)算450（250+200，之前歸集的材料和人工成本）貸：工程施工-合同成本-材料費250工程施工-合同成本-人工費200將工程施工成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算賬戶，使兩者對沖，反映工程的盈利情況。確認工程毛利：借：工程結(jié)算213.72（663.72-450）貸：主營業(yè)務(wù)收入-建筑工程213.72把工程結(jié)算與工程施工成本的差額確認為工程毛利，最終轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入，完成整個工程從成本歸集到收入確認的閉環(huán)賬務(wù)處理。收到尾款：借：銀行存款750貸：應(yīng)收賬款-[發(fā)包方名稱]750五、質(zhì)保金賬務(wù)處理假設(shè)合同約定發(fā)包方扣留5%的質(zhì)保金，即52.5萬元（1050×5%），質(zhì)保期為2年。工程竣工時，扣留質(zhì)保金：借：應(yīng)收賬款-[發(fā)包方名稱]-52.5貸：其他應(yīng)付款-質(zhì)保金52.5將質(zhì)保金從應(yīng)收賬款中單獨列出，作為對發(fā)包方的負債，因為在質(zhì)保期內(nèi)企業(yè)仍有質(zhì)量保證義務(wù)。質(zhì)保期內(nèi)未發(fā)生質(zhì)量問題，到期收回質(zhì)保金：借：銀行存款52.5貸：應(yīng)收賬款-[發(fā)包方名稱]-52.5此時將質(zhì)保金轉(zhuǎn)回銀行存款，完成質(zhì)保金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。以上賬務(wù)處理實例僅涵蓋了建筑行業(yè)的一些常見業(yè)務(wù)場景，實際工作中，建筑企業(yè)還可能面臨分包工程核算、跨年度工程核算、不同計價模式（如固定總價、固定單價、成本加酬金等）帶來的賬務(wù)處理差異等復(fù)雜情況，需要會計人員根據(jù)具體情況準確運用會計準則進行處理。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細