工會經(jīng)審準(zhǔn)確定位NJ

工會經(jīng)審簡介及工作定位

江蘇省總經(jīng)審辦殷永乾第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹

第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1922年初，香港海員大罷工取得了反對帝國主義斗爭的勝利。由于工賊把持了工會，不顧工友利益，侵吞公款，濫借外債，不發(fā)罷工期內(nèi)津貼，使會務(wù)趨于破產(chǎn)，嚴(yán)重脫離了群眾。蘇兆征、林偉民面對這一嚴(yán)峻局面，發(fā)動工友驅(qū)逐工賊，積極籌集經(jīng)費(fèi)，并請工人經(jīng)常審查工會經(jīng)費(fèi)。開創(chuàng)了工會審查監(jiān)督經(jīng)費(fèi)的先河。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1922年，李立三、劉少奇先后被毛澤東同志派到江西萍鄉(xiāng)煤礦發(fā)動工人運(yùn)動，成立了安源路礦工人俱樂部。同時，由總代表會議選出經(jīng)濟(jì)審查委員會（開始叫經(jīng)濟(jì)委員會），監(jiān)督審查財務(wù)。這是中國工會的第一個經(jīng)費(fèi)審查組織。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1925年7月，全國總工會領(lǐng)導(dǎo)開始了省港大罷工。設(shè)立審計局，由罷工工人代表大會選出11名委員組成。1926年3月19日，還頒布了《審計局組織法》，規(guī)定“審計局有審計自省港罷工委員會以下機(jī)關(guān)所有經(jīng)常費(fèi)用之審計權(quán)?！钡谝徊糠止?jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1948年，第六次全國勞大之后，中華全國總工會恢復(fù)工作。同年8月，全國工會工作會議決定，“各工會之分會應(yīng)在會員大會或代表大會上選舉三人至五人組成工會經(jīng)費(fèi)審查委員會”第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1950年，頒布《中華人民共和國工會法》，同年8月，全總制訂《關(guān)于各級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會的組織暫行條例》。各級組織先后選舉了經(jīng)費(fèi)審查委員會。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1953年5月，經(jīng)審會列入了中國工會七大通過的《工會章程》。規(guī)定會員大會或代表大會要聽取并批準(zhǔn)工會委員會和經(jīng)費(fèi)審查委員會的工作報告。并且同時選舉兩個委員會。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1956年修改《關(guān)于各級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會的組織暫行條例》，形成了《工會各級組織經(jīng)費(fèi)審查委員會組織通則》，由全總主席團(tuán)第九次會議通過，頒布實施。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1958年3月27日，全總發(fā)出通知，明確各級經(jīng)審會受本級工會委員會領(lǐng)導(dǎo)，日常具體工作受工會委員會常委會的領(lǐng)導(dǎo)。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1983年，工會十大修改《工會章程》，將經(jīng)審會改為由會員大會或代表大會選舉產(chǎn)生。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1985年11月，全總主席團(tuán)通過了《工會各級經(jīng)費(fèi)審查委員會組織通則》。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1992年4月，七屆人大第五次會議通過了《中華人民共和國工會法》。其中第37條規(guī)定：“工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算，決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度?！薄案骷壒⒔?jīng)費(fèi)審查委員會”?！案骷壒?jīng)費(fèi)收支情況應(yīng)當(dāng)由同級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會審查，并定期向會員大會或者會員代表大會報告，接受監(jiān)督?！?。工會經(jīng)審工作第一次寫入國家法律，納入了法制軌道。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——2001年10月，九屆人大常委會二十四次會議通過了《工會法》修正案。其中第44條規(guī)定和以前的37條相同，但是增加了“工會經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)當(dāng)依法接受國家的監(jiān)督?！?。工會系統(tǒng)接受國家審計監(jiān)督第一次寫入國家法律。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——1994年，經(jīng)中央批準(zhǔn)，中組部明確各級工會經(jīng)審會正副主任列入工會機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)序列，規(guī)定主任為同級副職級干部，副主任為部門正職級別的人員擔(dān)任，并享受對應(yīng)待遇。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查制度歷史發(fā)展過程

——中組部制定的工會機(jī)關(guān)參照《國家公務(wù)員暫行條例》管理的實施方案中明確規(guī)定“各級工會和直接管理經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)業(yè)工會經(jīng)費(fèi)審查委員會主任、副主任，分別由同級工會副主席和部門正職職級的人員擔(dān)任的，其級別分別按同級工會副主席和部門正職的級別對應(yīng)。”（未說經(jīng)審會主任單列）第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會審計監(jiān)督的法律依據(jù)及其職責(zé)——《工會法》第44條規(guī)定：“工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度?！?；“各級工會建立經(jīng)費(fèi)審查委員會?！?；“各級工會經(jīng)費(fèi)收支情況應(yīng)當(dāng)由同級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會審查，并且定期向會員大會或者會員代表大會報告，接受監(jiān)督。”。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會審計監(jiān)督的法律依據(jù)及其職責(zé)——《中國工會章程》第13條規(guī)定“各級工會代表大會選舉產(chǎn)生同級經(jīng)費(fèi)審查委員會。工會經(jīng)費(fèi)審查委員會向同級會員大會或會員代表大會負(fù)責(zé)并報告工作；在大會閉會期間，向同級工會委員會負(fù)責(zé)并報告工作?！?。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會審計監(jiān)督的法律依據(jù)及其職責(zé)——《中國工會章程》第13條規(guī)定“上級經(jīng)費(fèi)審查委員會應(yīng)當(dāng)對下一級工會及其直屬企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審查?！保ㄏ聦徱患墸ㄐ蝿菪枰兴卣梗?/p>

（德國工會組織的經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督）第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)審組織如何的產(chǎn)生——《工會章程》第十三條各級工會代表大會選舉產(chǎn)生同級經(jīng)費(fèi)審查委員會?！豆骷壗?jīng)費(fèi)審查委員會組織通則》第二條各級經(jīng)費(fèi)審查委員會，由同級工會會員大會或會員代表大會選舉產(chǎn)生（注意：不是在工會委員會上選舉）。各級工會的主席、副主席、常委和財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人及管錢管物的人員，不得擔(dān)任同級工會經(jīng)費(fèi)審查委員會委員。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)審組織如何的產(chǎn)生——《中國工會審計條例》第十四條工會主席、分管財務(wù)和資產(chǎn)的副主席、財務(wù)和資產(chǎn)管理部門的人員，不得擔(dān)任同級工會經(jīng)審會委員。

（與《工會各級經(jīng)費(fèi)審查委員會組織通則》第二條的區(qū)別）（副主席兼任經(jīng)審會主任）第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)審組織如何的產(chǎn)生——工會《審計條例》第十一條經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)與同級工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉產(chǎn)生。（三同時）；第十三條經(jīng)審會委員由政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、具有相關(guān)專業(yè)知識的工會干部和會員擔(dān)任并經(jīng)民主選舉產(chǎn)生。縣級以上工會經(jīng)審會委員人數(shù)不少于同級工會委員會委員人數(shù)的20%，最低不少于5人。經(jīng)審會委員中具有審計、財會專業(yè)知識的人員一般不少于三分之二。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)審組織如何的產(chǎn)生——《工會各級經(jīng)費(fèi)審查委員會組織通則》第四條全總和省、自治區(qū)、直轄市總工會經(jīng)費(fèi)審查委員會,要建立辦事機(jī)構(gòu)或配備專職人員,處理日常工作。（設(shè)立經(jīng)審辦）第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)審組織如何的產(chǎn)生——《工會審計條例》第十八條各級地方總工會、獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)業(yè)工會和機(jī)關(guān)工會聯(lián)合會應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)審辦，列入同級工會機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)編制序列，配備專職干部。經(jīng)審辦主任、副主任應(yīng)當(dāng)列入同級工會機(jī)關(guān)部門正、副職級領(lǐng)導(dǎo)職位。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查工作體制——《工會審計條例》第四條工會審計實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級負(fù)責(zé)、下審一級”的工作體制。工會審計的制度和辦法由中華全國總工會統(tǒng)一制定。第五條經(jīng)審會下設(shè)辦公室（以下簡稱經(jīng)審辦），承擔(dān)經(jīng)審會對本級和下一級工會審計的職責(zé)。第十條工會審計應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查工作體制——《工會審計條例》第十二條經(jīng)審會向同級工會會員大會或者會員代表大會負(fù)責(zé)并報告工作；大會閉會期間，向同級工會委員會負(fù)責(zé)并報告工作。上級經(jīng)審會對下級經(jīng)審會進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督促檢查。

省總今后將開展審計質(zhì)量檢查和審計整改督查第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查工作保障—《工會審計條例》第四十九條各級工會領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)當(dāng)聽取經(jīng)審會的審計結(jié)果報告，按照審計報告或者審計決定的要求，明確責(zé)任，制定措施，落實整改。第五十條經(jīng)審會主任應(yīng)當(dāng)參加（或者列席）工會主席辦公會議、黨委會議和研究工會重大經(jīng)濟(jì)活動的會議；經(jīng)審辦主任應(yīng)當(dāng)參加（或者列席）涉及工會經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會議。（知情權(quán)、建議權(quán)、全過程參與）第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹工會經(jīng)費(fèi)審查工作保障—《工會審計條例》第五十一條各級工會應(yīng)當(dāng)為經(jīng)審會及其經(jīng)審辦開展審計工作，提供必要的物質(zhì)保障和工作條件，按規(guī)定比例安排經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)，納入本級工會年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。（2014年6月工財發(fā)〔2014〕43號改為“經(jīng)審工作經(jīng)費(fèi)”，不利于經(jīng)審工作開展）第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹全總經(jīng)審會提出工作目標(biāo)：一、構(gòu)建立體經(jīng)審監(jiān)督體系1、充分發(fā)揮工會內(nèi)部審計的主體作用。加強(qiáng)對下級工會經(jīng)審工作指導(dǎo)與監(jiān)督，一級抓一級，層層抓落實。2、積極配合國家審計。構(gòu)建與國家審計部門溝通的效機(jī)制，配合國家審計機(jī)關(guān)到工會開展財政資金審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和其他審計工作。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹全總經(jīng)審會提出工作目標(biāo)：3、大力引進(jìn)社會審計監(jiān)督。擇優(yōu)引入社會審計力量，購買社會審計服務(wù)，解決工會審計力量不足的問題。4、不斷加大職工會員監(jiān)督力度。各級工會要充分發(fā)揮工會（會員）代表大會、執(zhí)委會、全委會的監(jiān)督作用，健全工會經(jīng)審工作報告制度。第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹全總經(jīng)審會提出工作目標(biāo)：

從而形成以工會內(nèi)部審計為主體、以國家審計監(jiān)督為指導(dǎo)、以社會審計為補(bǔ)充、以職工會員監(jiān)督為基礎(chǔ)的立體經(jīng)審監(jiān)督體系第一部分工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督介紹全總經(jīng)審會提出工作目標(biāo)：二、把牢審查審計質(zhì)量“生命線”。上級經(jīng)審組織要加強(qiáng)對下級經(jīng)審組織審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查，選樹優(yōu)秀審計項目，發(fā)揮示范作用。三、加強(qiáng)經(jīng)審組織和干部隊伍建設(shè)。重視經(jīng)審工作的重要性，配齊配強(qiáng)經(jīng)審干部，在工會改革中，經(jīng)審工作只能加強(qiáng)、不能削弱。加大培訓(xùn)力度，不斷提高經(jīng)審隊伍素質(zhì)，建設(shè)一支政治堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、敢于擔(dān)當(dāng)、嚴(yán)守紀(jì)律的經(jīng)審干部隊伍。第二部分經(jīng)審監(jiān)督的準(zhǔn)確定位

第二部分經(jīng)審監(jiān)督的準(zhǔn)確定位一、工作性質(zhì)定位；二、工作技術(shù)定位；三、工作內(nèi)容定位；一、工作性質(zhì)定位工會審計是什么樣的審計？按審計執(zhí)行主體劃分審計1、政府審計：政府審計機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計，即國家審計

審計署及其派出機(jī)構(gòu)

地方各級人民政府的審計廳（局）2、獨(dú)立審計：注冊會計師受托有償進(jìn)行的審計活動，也稱為民間審計、事務(wù)所審計

一、工作性質(zhì)定位按審計執(zhí)行主體劃分審計3、內(nèi)部審計：單位內(nèi)部專門的審計機(jī)構(gòu)和人員對本單位財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動實施的獨(dú)立審查和評價，審計結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報告。

一、工作性質(zhì)定位按審計執(zhí)行主體劃分審計個人認(rèn)為內(nèi)部審計比較科學(xué)的定義

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）定義：內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的保證和咨詢顧問服務(wù)。它以增加價值和改善營運(yùn)為目標(biāo)，通過系統(tǒng)、規(guī)范的手段來評估風(fēng)險、改進(jìn)風(fēng)險的控制和組織的治理結(jié)構(gòu)，以達(dá)到組織的既定目標(biāo)。一、工作性質(zhì)定位工會經(jīng)費(fèi)審計屬于內(nèi)部審計（上審下也是系統(tǒng)內(nèi)部審計）工作性質(zhì)定位：監(jiān)督

提醒規(guī)范

提高二、工作技術(shù)定位現(xiàn)階段工會審計的主要技術(shù)方法按審計技術(shù)模式劃分審計類型賬項基礎(chǔ)審計：順著或逆著會計報表的生成過程（憑證、賬簿、報表）系統(tǒng)基礎(chǔ)審計：內(nèi)部控制系統(tǒng)審計，健全性、有效性風(fēng)險基礎(chǔ)審計：全面的風(fēng)險評估，確定可接受審計風(fēng)險

（風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞┤N分類是以所采用的審計技術(shù)來劃分的三個不同的發(fā)展階段，前二種稱為傳統(tǒng)審計模式。二、工作技術(shù)定位工會審計監(jiān)督現(xiàn)階段所采用的技術(shù)定位

賬項基礎(chǔ)審計向系統(tǒng)基礎(chǔ)審計過渡審計技術(shù)以賬項基礎(chǔ)審計為主兼顧系統(tǒng)基礎(chǔ)審計二、工作技術(shù)定位原因1、工會會計環(huán)境（縣及以下工會較薄弱）2、管理制度環(huán)境（不健全、不落實）3、經(jīng)審隊伍現(xiàn)狀（專業(yè)人少、專職人少）4、工作實際需要（審計全覆蓋）三、工作內(nèi)容定位主要工作內(nèi)容（文件之規(guī)定，職責(zé)之所在）1、本級經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的審查審計監(jiān)督2、所屬企事業(yè)的審計監(jiān)督3、工程建設(shè)審計監(jiān)督4、專項資金審計監(jiān)督5、內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計6、下審一級第三部分工會審計工作流程

第三部分工會審計工作流程一、審前準(zhǔn)備搜集資料：（掌握情況）以前年度審計報告、政府或社會審計報告第三部分工會審計工作流程二、審計通知

審計通知書發(fā)給單位（審計對象是單位不是經(jīng)審會更不是經(jīng)審辦。為難經(jīng)審部門）《工會審計條例》第三十六條經(jīng)審會應(yīng)當(dāng)于實施審計工作3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。遇有特殊情況，報經(jīng)審會主任批準(zhǔn)后，可以直接持審計通知書實施審計。

第三部分工會審計工作流程三、審計實施被審計單位必須對所提供資料的真實性和完整性作出書面承諾。（承諾書）第三部分工會審計工作流程三、審計實施重視貨幣資金審計函證銀行存款、核對銀行對賬單《中華全國總工會關(guān)于加強(qiáng)工會財務(wù)管理、資產(chǎn)監(jiān)督管理和經(jīng)費(fèi)審查審計監(jiān)督的意見》（總工發(fā)[2016]38號）中明確規(guī)定“加強(qiáng)對貨幣資金的審計，將函證銀行存款余額、核對銀行存款對賬單作為必要的審計程序?！钡谌糠止徲嫻ぷ髁鞒趟?、審計報告1、撰寫審計報告（實事求是，客觀公正；數(shù)字準(zhǔn)確，證據(jù)確鑿；抓住關(guān)鍵，突出重點(diǎn)；

文字簡練，措辭嚴(yán)謹(jǐn)。）2、審計報告征求意見流程：先財務(wù)人員后單位領(lǐng)導(dǎo)（特別是本級審計，避免矛盾）第三部分工會審計工作流程五、交換審計意見并非審計發(fā)現(xiàn)的所有問題均要在報告上反映，有重點(diǎn)，有取舍

口頭交換（技術(shù)性、立知立改、非原則）

書面反映第三部分工會審計工作流程六、審計成果運(yùn)用1、督促審計整改落實（單位負(fù)責(zé)人是審計整改落實第一責(zé)任人）2、信息互通（紀(jì)檢部門）（省總經(jīng)審會制訂了加強(qiáng)審計意見整改落實的具體規(guī)定，以省總名義下發(fā)，傳遞整改壓力，加強(qiáng)審計整改，提高審計效果）第三部分工會審計工作流程七、審計結(jié)果通報

在一定范圍內(nèi)將審計結(jié)果通報1、會員或代表大會2、向領(lǐng)導(dǎo)匯報（省總）第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會經(jīng)費(fèi)收入管理情況1.工會的各項經(jīng)費(fèi)收入是否全部納入本級工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，是否存在賬外帳。（查銀行開銷戶情況）2.是否按照規(guī)定及時、足額向上級工會上繳工會經(jīng)費(fèi)，是否有截留。3.稅務(wù)代收、財政劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，是否做到及時與稅務(wù)、財政、銀行等部門定期檢查對賬。有無收入不入賬，設(shè)立“小金庫”問題。4.工會經(jīng)費(fèi)籌備金的管理核算是否符合全總相關(guān)規(guī)定。第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會經(jīng)費(fèi)支出管理情況1.在貫徹落實中央八項規(guī)定、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》等方面，是否存在違紀(jì)問題，是否嚴(yán)格執(zhí)行全總關(guān)于經(jīng)費(fèi)使用的“八不準(zhǔn)”。有無公款旅游、大吃大喝、濫發(fā)津補(bǔ)貼獎金實物等問題。2.是否嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費(fèi)”（統(tǒng)計三公經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)，分時間、分科目逐筆統(tǒng)計），按照會議、差旅、培訓(xùn)、國內(nèi)公務(wù)接待、因公臨時出國和外賓接待規(guī)定執(zhí)行，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開支，有無轉(zhuǎn)嫁或攤派相關(guān)費(fèi)用等問題。第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會經(jīng)費(fèi)支出管理情況3.基本建設(shè)、維修改造、購買服務(wù)或貨物是否按規(guī)定招投標(biāo)和執(zhí)行集中采購。4.對下補(bǔ)助和返撥基層工會的經(jīng)費(fèi)是否及時到位，有無截留、挪用現(xiàn)象。5.本級收到的政府補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、專項補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助等資金是否?？顚Ｓ茫袩o改變資金用途的問題。第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會經(jīng)費(fèi)支出管理情況6.是否存在違法違規(guī)行為，如貪污、挪用、白條抵現(xiàn)、虛報冒領(lǐng)、公款違規(guī)轉(zhuǎn)私人賬戶、涂改偽造銀行對賬單，以及轉(zhuǎn)移、隱匿資金等問題，是否存在“小金庫”。7.發(fā)票管理是否符合規(guī)定,有無涂改偽造發(fā)票、使用假發(fā)票等問題。第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理情況預(yù)算制訂：是否嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》《工會預(yù)算管理辦法》等法律法規(guī)編制執(zhí)行本級工會年度預(yù)算，有無超預(yù)算，無預(yù)算開支現(xiàn)象；追加、調(diào)整預(yù)算程序是否合法合規(guī)；重大開支項目是否經(jīng)過本級工會領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理情況預(yù)算執(zhí)行：職工活動費(fèi)、維權(quán)支出、對下補(bǔ)助、事業(yè)支出不列預(yù)算考核指標(biāo)，預(yù)算完成上下10%即可；只考核一級科目預(yù)算完成情況，二級科目不作太多要求，二級科目可以交流使用。第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——工會財務(wù)管理工作情況1.會計人員是否具有執(zhí)業(yè)資格。會計崗位是否按照不相容職務(wù)相分離的原則設(shè)置，職責(zé)權(quán)限分明。2.會計核算是否符合《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，有無違規(guī)問題。會計檔案、票據(jù)、財務(wù)專用章保管是否符合規(guī)定。第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——資產(chǎn)管理工作情況1.貨幣資金管理是否符合《現(xiàn)金管理暫行條例》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》；有無擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶，將單位款項以個人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲，出租、出借銀行賬戶，將基層工會賬戶并入單位行政賬戶等問題。2.有無資產(chǎn)明細(xì)賬，抽盤單價比較大的資產(chǎn)，核實賬實是否一致；購置資產(chǎn)是否納入政府采購等。第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——特別關(guān)注：貨幣資金

流動性越強(qiáng)的資產(chǎn)，受挪用、侵害的可能性就越大。第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——特別關(guān)注：貨幣資金

突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金

賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)；現(xiàn)金盈余；現(xiàn)金盤虧、公款私存。第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——特別關(guān)注：貨幣資金

核對銀行存款1.銀行存款支付手續(xù)；2.取得（值得信任的）銀行對賬單；

3.編制余額調(diào)節(jié)表。

第四部分工會審計實務(wù)工會經(jīng)費(fèi)審計關(guān)注內(nèi)容及工作重點(diǎn)——特別關(guān)注：貨幣資金

會計主管：取得銀行對賬單、編制余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)親自動手。第四部分工會審計實務(wù)審計調(diào)整

調(diào)整原則：只調(diào)結(jié)果不調(diào)過程1.費(fèi)用沒有列入支出科目而是掛入了往來；2.收入或支出科目使用錯誤。第四部分工會審計實務(wù)審計報告撰寫

（一）撰寫要求：1.實事求是，客觀公正；2.數(shù)字準(zhǔn)確，證據(jù)確鑿；3.抓住關(guān)鍵，突出重點(diǎn)；4.文字簡練，措辭嚴(yán)謹(jǐn)。第四部分工會審計實務(wù)審計報告撰寫

（二）主要內(nèi)容：1.被審計單位的基本情況；2.審計查證情況；3.以前年度審計整改情況；4.審計意見及建議；5.重大事項表述第四部分工會審計實務(wù)審計報告征求意見征求財務(wù)人員意見糾偏征求單位領(lǐng)導(dǎo)意見確認(rèn)第五部分審計發(fā)現(xiàn)問題探討一、預(yù)算管理1、預(yù)算編制粗放，無明細(xì)預(yù)算（根據(jù)上一年支出情況，綜合考慮下年工作安排，合理編制）2、總決算支出符合要求，分項決算超支嚴(yán)重（在四季度，根據(jù)工作進(jìn)展情況，合理調(diào)整預(yù)算，預(yù)算調(diào)整程序與預(yù)算編制程序相同）第五部分審計發(fā)現(xiàn)問題探討二、會計核算1、憑證摘要簡單，不能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容（簡明扼要，基本反映業(yè)務(wù)內(nèi)容）2、合并憑證，多借多貸（一事一證，清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）3、現(xiàn)金月末出現(xiàn)負(fù)余額（日清月結(jié)，逐筆登記）第五部分審計發(fā)現(xiàn)問題探討二、會計核算4、原始憑證不完整、不規(guī)范、不相關(guān)（外部原始憑證要素齊全、關(guān)鍵信息不能省略，比如住宿發(fā)票、購物發(fā)票；內(nèi)部原始憑證有充分證明力即可、不是多多益善；物資發(fā)放必須有簽名；無法裝訂的原始憑證，可另外存放，但需在憑證上注明：附件另存）第五部分審計發(fā)現(xiàn)問題探討三、財務(wù)管理1、會計出納一人兼任（不相容職務(wù)必須分離）2、內(nèi)部牽制形同虛設(shè)（印章、U盾管理松懈）（建立制度更要執(zhí)行制度，互相牽制才能杜絕舞弊。）第五部分審計發(fā)現(xiàn)問題探討三、財務(wù)管理3、“三公經(jīng)費(fèi)”控制不嚴(yán)，招商引資費(fèi)用無相關(guān)制度控制（嚴(yán)格執(zhí)行八項規(guī)定，