管理人員財務(wù)知識培訓(xùn)資料大全【中英文】

FinancialFundamentaltoNon-FinancialExecutives

管理人員財務(wù)必備2002年3月北斗社區(qū)BeiDouWeb北斗社區(qū)BeiDouWeb目標Objective：了解企業(yè)財務(wù)本質(zhì)及財務(wù)管理原理Understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples財務(wù)信息系統(tǒng)的根本構(gòu)架Financialinformationsystemsframework財務(wù)報表分析根本方法Financialreportsanalysis日常經(jīng)營活動中常見財務(wù)時機和陷阱及其處理方法Financialmanagementoptimization方法Method：北斗社區(qū)BeiDouWeb課程概要COURSESUMMARY一、企業(yè)財務(wù)管理概覽FinancialManagementFramework1企業(yè)財務(wù)本質(zhì)EnterprisesFinancialEssence2企業(yè)根本目標CorporateObjectives3管理人員財務(wù)職能Manager’sFinancialResponsibility二、現(xiàn)代財務(wù)信息系統(tǒng)ModernFinancialInformationSystems1根本概念BasicConcept2演化過程EvolutionProcess3會計方程AccountingEquation4三大財務(wù)報表 ThreeMajorFinancialStatements5財務(wù)報表分析FinancialStatementsAnalysisA.盈利能力分析ProfitabilityAnalysis資產(chǎn)回報率ROA,股東權(quán)益回報率ROE,資產(chǎn)流動速率AssetsTurnOverRatioB.風險指數(shù)分析RiskAnalysis流動比率CurrentRatio,負債/權(quán)益比率Debt/EquityRatio,營運償債能力OperatingLiquidity北斗社區(qū)BeiDouWeb課程概要COURSESUMMARY北斗社區(qū)BeiDouWeb第一局部

ChapterOne

企業(yè)財務(wù)管理概覽FinancialManagementFramework北斗社區(qū)BeiDouWeb企業(yè)的財務(wù)本質(zhì)原材料存貨成品存貨在產(chǎn)品存貨供應(yīng)商工廠/辦公室—固定資產(chǎn)現(xiàn)金債權(quán)人股東投資分紅/回購貸款還款/利息應(yīng)付人工及服務(wù)固定資產(chǎn)材料市場/客戶應(yīng)收現(xiàn)金銷售賒銷市場銷售費用折舊北斗社區(qū)BeiDouWeb資金流轉(zhuǎn)和增值過程 Capitalrotation&valuecreationprocess資金流轉(zhuǎn)典型環(huán)節(jié)及時機/陷阱 Capitalrotation&management opportunities企業(yè)價值取向特征 Companyvalueproposition資本投入及資本擴張形式 Capitalinjection&expansionpattern企業(yè)經(jīng)濟本質(zhì)北斗社區(qū)BeiDouWeb企業(yè)價值取向ValueProposition一、高毛利：創(chuàng)造性/壟斷性產(chǎn)品或效勞 HighMargin:creative/monopolyproduct/services

二、快速流轉(zhuǎn)：低毛利,高強度使用資產(chǎn)， 高強度本錢控制，減少資金沉淀量HighRotation:lowmargin,highspeed, exhaustiveassetsutilization,costcontrol, capitalamountreduction北斗社區(qū)BeiDouWeb流程卓越定義：“流程卓越〞是指企業(yè)在最低本錢、給客戶帶來最少不便的情況下，向客戶提供標準化的、簡捷的、可靠的產(chǎn)品和效勞?！傲鞒套吭建曅枰獌?yōu)化企業(yè)從采購到分銷整個增值鏈中的每一環(huán)節(jié)，并瞄準廣闊的市場。根本認知：以最低本錢創(chuàng)造最大價值的理念“流程卓越〞．以最低的價格提供最滿足需求的產(chǎn)品不會：．因為價格低而提供低質(zhì)量的產(chǎn)品．只在狹窄的范圍內(nèi)選擇客戶．興建工序繁雜的生產(chǎn)線．發(fā)生頻繁的特殊銷售和效勞．提供眾多的產(chǎn)品品種供選擇北斗社區(qū)BeiDouWeb“流程卓越〞企業(yè)的關(guān)鍵成功因素北斗社區(qū)BeiDouWebAccountingEquation

會計方程A=Oi+

Li1.FunctionofTime時間函數(shù)T0: A0=L0+OE0 T1: A1=L1+OE1 A0+A=L0+L+OE0+OEOE>0 Tn …………2.Maximizeowner’sequity--businessobjective游戲規(guī)那么：股東權(quán)益最大化北斗社區(qū)BeiDouWeb企業(yè)開展典型階段創(chuàng)意/原型中試階段商業(yè)化高速擴展兼并/收購北斗社區(qū)BeiDouWeb1.利潤 Profit2.風險 RiskTheGoalsoftheFirm

企業(yè)根本目標:MaximizeValue北斗社區(qū)BeiDouWeb管理人員財務(wù)職能

Manager’sFinancialResponsibility北斗社區(qū)BeiDouWeb第二局部

ChapterThree

現(xiàn)代財務(wù)信息系統(tǒng)

FinancialInformationSystems北斗社區(qū)BeiDouWeb財務(wù)會計FinancialAccounting

財務(wù)會計FinancialAccounting使用者Users企業(yè)的外部人士--股東,債權(quán)人等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用會計準那么GenerallyAcceptedAccountingPrinciples受會計準那么監(jiān)管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples時間焦點FutureversusPast使用過去會計期間的數(shù)據(jù)評估管理者的表現(xiàn)Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders報告需求ReportingRequirements規(guī)那么中要求的信息呈現(xiàn)的內(nèi)容DetailPresented呈現(xiàn)的是匯總數(shù)據(jù)RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented北斗社區(qū)BeiDouWeb

管理會計ManagerialAccounting管理會計ManagerialAccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough內(nèi)部費用和利潤評估所需的信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.使用者Users企業(yè)的內(nèi)部人士--通常是管理者不受會計準那么監(jiān)管通用會計準那么GenerallyAcceptedAccountingPrinciples時間焦點FutureversusPast使用預(yù)計的數(shù)據(jù)作決策依據(jù),歷史數(shù)據(jù)作內(nèi)部管理評估對于產(chǎn)品本錢\收入\利潤需要更具體的數(shù)據(jù)報告需求ReportingRequirements呈現(xiàn)的內(nèi)容DetailPresented北斗社區(qū)BeiDouWebFinancialReportsFormat

報表格式Assets資產(chǎn)Liability負債Owner’sEquity所有者權(quán)益BalanceSheet資產(chǎn)負債表IncomeStatement損益表收入Revenue減:支出Cost利潤ProfitDothecompanyandindividualbelongtoowner’sequityorliability?我們所在單位\個人是股東的資產(chǎn),還是負債?北斗社區(qū)BeiDouWebTheTwoDealingCompaniesFinancialReports兩個交易公司的財務(wù)報表資產(chǎn)Assets負債Liability所有者權(quán)益Owner’sEquity收入Revenue減:支出Cost公司Company資產(chǎn)Assets減:支出Cost銀行Bank銀行現(xiàn)金ACashinBank客戶存款A(yù)ClientDepositA的利息收入InterestIncomeA的利息支出InterestExpense貸款BLoanB的利息支出InterestExpense應(yīng)收BAccountReceivableB的利息收入InterestIncome所有者權(quán)益Owner’sEquity負債Liability收入Revenue北斗社區(qū)BeiDouWebDoubleEntryAccounting

復(fù)式記賬系統(tǒng)Large-ScaleIndustrializationManagement大規(guī)模工業(yè)化經(jīng)營SmallWorkshopManagement小作坊經(jīng)營Manager=Owner管理者=所有者SingleEntrySystem簡式記賬系統(tǒng)Manager≠Owner管理者≠所有者DoubleEntrySystem復(fù)式記賬系統(tǒng)A=Oi+LiCashAccountBeginningBalance現(xiàn)金期初額CashAccountEndingBalance現(xiàn)金期末額IndustrialRevolutionActivator工業(yè)革命催化劑1、Largescalefinancialresourcesandspecializedskillssynergy,

add-valueefficiencyofsocialfortune資金資源與專業(yè)管理技能相結(jié)合，社會財富增值效率；2、Ownershiptransfer,accommodateliquidity所有權(quán)轉(zhuǎn)移，資金市場效率；3、Liabilityimportfinancialleverage,accommodatedifferentrisk/returnexpectation.債務(wù)引入財務(wù)杠桿，風險/回報。北斗社區(qū)BeiDouWebFinancialStatements

財務(wù)報表T0: Cash0+CA0+FA0=CL0+LL0+OE0

T1: Cash0+

Cash+CA0+

CA+FA0+

FA

CashFlowStatement現(xiàn)金流量表=CL0+

CL+LL0+

LL+OE0+

OE

IncomeStatement損益表Tn ………...BalanceSheet資產(chǎn)負債表Revenue-Expenses收入-費用北斗社區(qū)BeiDouWeb時間OELLCLCashCAFAT0T1資產(chǎn)負債表產(chǎn)品本錢銷售費用管理費用利潤收入營運現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額股東權(quán)益變量現(xiàn)金變量科目FA1LL1CL1財務(wù)架構(gòu)概述利息稅北斗社區(qū)BeiDouWeb盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis資產(chǎn)回報率ROANetIncomeAverageTotalAssets凈利潤平均總資產(chǎn)=凈利潤總收入=X總收入總資產(chǎn)利潤率=X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=NetIncomeTotalRevenueXTotalRevenueTotalAssetsProfitMargin=XAssetsTurnover北斗社區(qū)BeiDouWeb周轉(zhuǎn)率分析TurnoverAnalysis資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率AssetsTurnover=年度總收入AnnualRevenue年度平均總資產(chǎn)AnnualAverageAssets年度應(yīng)收款銷售總額SalesinA/R平均應(yīng)收賬款A(yù)verageAccountReceivable年度產(chǎn)品本錢TotalProductCost平均存貨額AverageInventory應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率AccountReceivableTurnover=存貨周轉(zhuǎn)率InventoryTurnover=固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率FixedAssetsTurnover=總收入TotalRevenue平均固定資產(chǎn)AverageFixedAssets北斗社區(qū)BeiDouWebNOWC營運流動資金=應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨-應(yīng)付賬款-預(yù)收賬款現(xiàn)金Cash應(yīng)收賬款A(yù)ccountsReceivable存貨Inventory預(yù)付賬款PaymentinAdvance固定資產(chǎn)FixedAssets資產(chǎn)Assets應(yīng)付賬款A(yù)ccountsPayable預(yù)收賬款UnearnedRevenue長期負債Long-TermLiability股東權(quán)益Owner’sEquity營運流動資金NOWC負債和股東權(quán)益Liability&Owner’sEquity流動資金周轉(zhuǎn)率WorkingCapitalTurnover=總收入Revenue流動資金WorkingCapitalAccountsReceivable+PaymentinAdvance+Inventory-AccountsPayable-UnearnedRevenue北斗社區(qū)BeiDouWeb股東權(quán)益回報率=ROE凈利潤NetProfit平均股東權(quán)益AverageOwner’sEquity=總收入凈利潤X總收入平均總資產(chǎn)X平均股東權(quán)益平均資產(chǎn)利潤率=X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X杠桿比率盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis=RevenueNetProfitXRevenueAverageAssetsXAverageOwner’sEquityAverageAssetsProfitMargin=XAssetsTurnoverXLeverageRatio北斗社區(qū)BeiDouWebROA模型/ROAModelSales銷售59Costofgoodssold產(chǎn)品本錢24Minus減Contribution奉獻毛益35Commoncosts銷售費用24Minus減OperatingProfit營業(yè)利潤11Interestandtaxes利息和稅5NetProfit凈利潤6Returnonassets資產(chǎn)回報率17%Returnonequity所有者權(quán)益回報率13%CurrentAssets流動資產(chǎn)41Fixedassets固定資產(chǎn)25Plus加Totalassets總資產(chǎn)66Equity所有者權(quán)益46Liabilities負債20北斗社區(qū)BeiDouWeb風險分析Riskanalysis流動比率CurrentRatio=流動資產(chǎn)CurrentAssets 流動負債CurrentLiability速動比率QuickRatio=流動資產(chǎn)CurrentAssets－存貨Inventory 流動負債CurrentLiability〔2：1比較好〕〔１：1比較好〕清償能力DischargeAbility：=營運資金CashfromOperation 流動負債CurrentLiability短期營運償債能力Short-TermOperatingLiquidity北斗社區(qū)BeiDouWeb風險分析RiskRatio財務(wù)杠桿比率FinancialLeverageRatio：總負債TotalLiability 總資產(chǎn)TotalAssets〔2比較好〕總權(quán)益TotalOwner’sEquity利息保障倍數(shù)InterestPaymentRatio=利息和稅前利潤EBIT 年度利息費用InterestExpenses〔3倍正?！晨倷?quán)益TotalOwner’sEquity北斗社區(qū)BeiDouWeb第三局部

ChapterTwo

企業(yè)經(jīng)營活動中的

財務(wù)時機和陷阱

FinancialManagementOptimization北斗社區(qū)BeiDouWeb預(yù)計現(xiàn)金流量 FutureCashFlow Fi貼現(xiàn)率 CashDiscountRate r凈現(xiàn)值 NetPresentValue

n

NPV=

i=0Fi(1+r)i北斗社區(qū)BeiDouWebNPV>0ori>10%~15%Payback回收期 2-5年BuyorLease租或買? Fi時間Time北斗社區(qū)BeiDouWeb商圈分析:商場工程取舍人口收入商業(yè)交通客流量標志建筑物租金小店鋪互補北斗社區(qū)BeiDouWeb

MarketRisk

市場風險

OperationRisk

營運風險

GoalsSetting 目標設(shè)置

AlternativesChoice

方案/路徑，評估/選擇

ResourcesOrganization 組織資源

Pre-liveSimulation 預(yù)演/彩排為什么要預(yù)算WhyBudget北斗社區(qū)BeiDouWebMarketAnalysis 市場分析 MissionStatement 公司宗旨3-5YearObjectives 3年目標SelfSWOTAnalysis 差異分析ProductsandServices 產(chǎn)品/效勞選擇FinancialFeasibility 財務(wù)可行性分析OneYearBudget 年度預(yù)演如何預(yù)算HowtoBudget北斗社區(qū)BeiDouWeb作方案的關(guān)鍵步驟(1)明確分工及責任：1〕總負責人--總裁〔CEO〕決策者并對方案及其執(zhí)行結(jié)果負責2〕組織者--財務(wù)總監(jiān)(CFO)判斷股東期望值及企業(yè)實際盈利給出方案指南；確保方案過程的高質(zhì)量；支持公司戰(zhàn)略方向、集思廣議、切實可行；使方案得到董事會批準；將方案分解到各責任人并確保員工的鼓勵機制支持方案的實現(xiàn)；監(jiān)督方案的執(zhí)行，報告偏差并組織改進。3〕方案制訂者--各事業(yè)部總經(jīng)理，分公司總經(jīng)理及各主要職能部門負責人根據(jù)統(tǒng)一的方案流程及指南，使用統(tǒng)一的方案工具制訂本部門方案北斗社區(qū)BeiDouWeb作方案的關(guān)鍵步驟〔2〕分析用戶的需求及競爭環(huán)境：報告者：市場部負責人聽眾：參與方案制定的全體成員報告要答復(fù)的問題：目標客戶群體客戶的需求及其增長預(yù)測．客戶明確提出來，也是企業(yè)可以滿足的需求．客戶提不出來，但相信是企業(yè)能夠滿足的需求．客戶沒有想到，滿足于意外的驚喜需求哪些需求可以通過分銷渠道滿足，哪些必須靠直銷競爭者的戰(zhàn)略企圖及其優(yōu)勢劣勢我們現(xiàn)有的優(yōu)勢及劣勢北斗社區(qū)BeiDouWeb作方案的關(guān)鍵步驟(3)企業(yè)宗旨：責任人：總裁根據(jù)對用戶需求及競爭環(huán)境的分析，簡單明了地告訴股東、用戶、員工及其他所有利益相關(guān)者：

我們的用戶是誰？我們能為用戶提供哪些產(chǎn)品及效勞？用戶由于我們的存在而得到什么？北斗社區(qū)BeiDouWeb作方案的關(guān)鍵步驟(4)北斗社區(qū)BeiDouWeb作方案的關(guān)鍵步驟(5)北斗社區(qū)BeiDouWeb作方案的關(guān)鍵步驟(6)北斗社區(qū)BeiDouWeb作方案的關(guān)鍵步驟(7)第一年的方案：報告人：各事業(yè)部及各職能部門負責人聽眾：方案制定人員要答復(fù)的問題：．為了到達長期目標，我們今年的工作重點是什么？．今年的主要經(jīng)營業(yè)績指標．是否己將事業(yè)部業(yè)績指標分配到各基層管理人員及關(guān)鍵員工？他們對此目標的到達有信心嗎？．是否己將員工的鼓勵方案傳到達每個員工？員工的反響是什么？北斗社區(qū)BeiDouWeb第一年方案的制定及預(yù)算程序北斗社區(qū)BeiDouWebTargetFeedback 進展反響TargetLeadingControl 進展控制調(diào)整ResourcesControl 費用控制CapitalExpenditure 資本性支出預(yù)算管理BudgetManagement北斗社區(qū)BeiDouWeb內(nèi)部管理層決策用報告系統(tǒng)舉例根據(jù)企業(yè)實現(xiàn)目標需要所制定的一系列用于方案、分析及決策調(diào)整的管理業(yè)績衡量標準。報表種類主要包括項目銷售定單及銷售費用報告銷售定單，折扣，銷售費用，商務(wù)費用，每一美元定單所負擔的銷售費用產(chǎn)品生產(chǎn)部門損益報告銷售收入，生產(chǎn)成本，毛利，看接費用，管理費用分攤，凈利潤服務(wù)部門損益報告服務(wù)收入，服務(wù)成本，毛利直接費用，管理費用分攤，凈利潤資產(chǎn)項目狀況報告應(yīng)收銷貨款，存貨，展示用存貨，其它資產(chǎn)各部門成本費用報告工資，福利費，獎金，差旅費，其它費用及公共費用分攤北斗社區(qū)BeiDouWeb項目當月實際當月預(yù)算差異率％

本年實際本年預(yù)算差異率％

上年同期實際本年與上年比較％工資費福利費外籍人員費用差旅費本地交通費設(shè)備成本電話費培訓(xùn)費內(nèi)部營業(yè)會議費業(yè)務(wù)招待費辦公用品費其它營業(yè)費用

部門直接費用合計

場地占用費分攤其它其同費用分攤信息技術(shù)支持費分攤

部門費用總計

管理部門費用報告舉例各部門經(jīng)理:--總體費用是否在預(yù)算之內(nèi)--費用支出的分配是否合理北斗社區(qū)BeiDouWeb實際人工成本（￥/小時）員工有效工時率部門費用總計場地占用費分攤其它其同費用分攤信息技術(shù)支持費分攤總經(jīng)理業(yè)務(wù)發(fā)展部行政部財務(wù)部人事部……工資費福利費外籍人員費用差旅費本地交通費設(shè)備成本電話費培訓(xùn)費內(nèi)部營業(yè)會議費業(yè)務(wù)招待費辦公用品費其它營業(yè)費用本年與上年比較％上年同期實際差異率%本年預(yù)算本年實際差異率％當月預(yù)算當月實際項目各部門經(jīng)理--總體費用是否在預(yù)算之內(nèi)？--員工有效工時率？--實際人工本錢？〔完全本錢法〕營運部門費用報告舉例北斗社區(qū)BeiDouWeb利潤中心損益報告舉例營業(yè)利潤總公司費用分攤銷售及市場費用管理費用利潤中心費用銷售及市場費用研發(fā)費用管理費用應(yīng)收帳款壞帳費用資本成本利潤中心毛利各項銷售成本毛利產(chǎn)品（或服務(wù)）標準價格銷售折扣銷售凈收入每一元收入所負擔的成本費用％本年與上年比較％上年同期實際差異率％本年預(yù)算本年實際差異率％當月預(yù)算當月實際利潤中心負責人--收入方案是否完成？--利潤目標是否到達？--用戶滿意程度？北斗社區(qū)BeiDouWeb利潤中心資產(chǎn)月報表舉例資本成本存貨庫存品展示品及推出品在途商品易耗品及備件帳齡超過90天的存貨比例應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款DSO（從收入確認到書款周期）帳齡超過90天的應(yīng)收款比例本年與上年比較％上年同期實際差異率％本年預(yù)算本年實際差異率％當月預(yù)算當月實際各利潤中心負責人--應(yīng)收帳款是否即時收回？--各項存貨是否正常？北斗社區(qū)BeiDouWeb主要經(jīng)營指標追蹤報告舉例

〔預(yù)算數(shù)，實際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較〕員工滿意度用戶滿意度員工總數(shù)人均收入額凈現(xiàn)金流營業(yè)利潤率每一元收入所負擔的綱用銷售及市費用研發(fā)費用資本成本管理費用帳齡90天以上的存貨比率DSO（收入確認至收款的周期）新產(chǎn)品發(fā)布進度毛利率銷售收入銷售定單，銷售折扣責任人合計12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月

關(guān)系企業(yè)生存的關(guān)鍵指標北斗社區(qū)BeiDouWeb預(yù)算管理周期

BudgetManagementCycleMarketAnalysis市場分析MissionStatement公司宗旨3-5YearObjectives3年目標SelfSWOTAnalysis差異分析ProductsandServices 產(chǎn)品/效勞選擇FinancialFeasibility財務(wù)可行性分析OneYearBudget年度預(yù)演Implementation&Control組織實施及反響調(diào)整北斗社區(qū)BeiDouWeb市場定位80%消費者:80%消費品:北斗社區(qū)BeiDouWeb市場分析:城市取舍人均收入人口數(shù)量上海北京深圳沈陽珠海大連北斗社區(qū)BeiDouWebMissionStatement公司宗旨最有效地滿足80%消費者的80%商品需求。價值取向: 薄利多銷 一次性購足 顧客自行選擇 交通方便/自行停車北斗社區(qū)BeiDouWeb銷售額增長目標百萬元人民幣北斗社區(qū)BeiDouWeb銷售及收款預(yù)測

SalesandSalesReceiptsForecast

內(nèi)部預(yù)測

InternalForecast

外部預(yù)測 ExternalForecast

外部和內(nèi)部調(diào)整

Internal&ExternalAdjustment收帳期及壞帳

CollectionPeriod&BadDebt北斗社區(qū)BeiDouWeb產(chǎn)品取舍1、品種選擇：適銷對路產(chǎn)品，80%-20%規(guī)律經(jīng)驗，市場調(diào)查限制品種，及品種周轉(zhuǎn)2、供給商選擇3、價格談判：以量定價4、訂貨數(shù)量北斗社區(qū)BeiDouWeb

店面設(shè)計，線性空間優(yōu)化商品品種及陳列顧客流動路徑采購心理把握店內(nèi)促銷及導(dǎo)購，TG，DM北斗社區(qū)BeiDouWeb崗位確定責任確定技能確定招聘選擇職前/在職培訓(xùn)人力資源鼓勵北斗社區(qū)BeiDouWeb2123北斗社區(qū)BeiDouWeb可持續(xù)增長方案

--魚和熊掌的有機平衡

企業(yè)規(guī)模:市場份額，銷售增長，產(chǎn)品品種

經(jīng)營效率

資金&管理資源 資本市場期望經(jīng)營與償付風險北斗社區(qū)BeiDouWebMakeorBuy 制造或購置SpecialOrder 特殊訂單DivisionDrop 部門精減ProductsMix 產(chǎn)品構(gòu)成營運決策OperationDecisions北斗社區(qū)BeiDouWeb利潤率和奉獻毛益ProfitMarginandContributionMargin去除產(chǎn)品所有本錢后剩余的價格ExcessofPriceoverUnitFullCost固定銷售費用和管理費用FixedMarketingandAdministrativeCosts變動銷售費用和管理費用VariableMarketingandAdministrativeCosts固定生產(chǎn)本錢FixedManufacturingCosts變動生產(chǎn)本錢VariableManufacturingCosts銷售價格SalesPrice8.00奉獻毛益ContributionMargin3.50每件產(chǎn)品的變動本錢VariableCostperunit4.50利潤率ProfitMargin1.65變動本錢法的存貨價值InventoryValueusingVariableCostingMethod4.00每件產(chǎn)品的全部本錢FullCostperunit6.35北斗社區(qū)BeiDouWeb邊際奉獻ContributionMargin=P-V利潤=總收入〔TR〕-總本錢〔TC〕=價格X售量-〔固定本錢+單位變動本錢X售量〕=PX-〔F+VX〕=-F+〔P-V〕X營運決策依據(jù)邊際奉獻率ContributionMarginRatio=P-VPProfit北斗社區(qū)BeiDouWebPXVX利潤Profit產(chǎn)銷量Volume100營運決策依據(jù)北斗社區(qū)BeiDouWeb損益平衡點x=BreakevenPoint最低訂量LowestOrderVolume〔生產(chǎn)量Capacity〕最低售價LowestPrice制造或購置MakeorBuy 特殊訂單SpecialOrder 部門精減DivisionDrop 產(chǎn)品構(gòu)成ProductsMix

P-VF=CMF或損益平衡銷售額：x*P=〔BreakevenRevenueP-VF〕*PS=〔P-V〕/PF決策應(yīng)用DecisionMaking北斗社區(qū)BeiDouWeb價值Value停業(yè)待貨 Salesshortage停工待料 Productsinterruption批量價格 Bulkpricediscount長途運輸 Freightsaving本錢Cost北斗社區(qū)BeiDouWeb采購本錢S PurchasePrice 訂貨本錢F FulfillmentCost持有本錢H HoldingCost存貨本錢 InventoryCostOptimizedOrderingQuantity

存貨經(jīng)濟訂量訂貨間距訂量平安存貨經(jīng)濟訂貨量Q=H2SF北斗社區(qū)BeiDouWeb存貨帳目 Inventoryledge財務(wù)指標 FinancialIndex實地盤存 PhysicalInventory出入庫管理 FIFOABC法：按重要性〔用額大小〕排列，分重點 管理存貨日常管理

InventoryRegularManagement北斗社區(qū)BeiDouWeb以銷定產(chǎn) Productionbyorder可靠供給商 ReliableSupplier高效內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) Highlyefficientinternalflow理想化：零庫存

JITInventory北斗社區(qū)BeiDouWeb為什么賒銷？Whygrantcredit?應(yīng)收管理：A/RManagement

效益Benefit增加銷售 提高市場分額 競爭手段本錢Cost壞帳現(xiàn)金折扣管理、收帳費用利息效益Benefit本錢Cost>北斗社區(qū)BeiDouWeb中國信用管理關(guān)鍵信用審核—風險防范屏障追—應(yīng)收帳款管理程序客戶北斗社區(qū)BeiDouWeb信用管理系統(tǒng)模式前臺客戶資信評估中臺未到期帳款監(jiān)控后臺逾期欠款追收客戶檔案管理和信息

內(nèi)部信息外部信息北斗社區(qū)BeiDouWeb5C的組成北斗社區(qū)BeiDouWeb信息來源與分析內(nèi)部資源信用申請客戶檔案監(jiān)督系統(tǒng)〔帳齡表/DSO〕行業(yè)經(jīng)驗

外部信息來源的類型政府注冊資料第三方資信提供者銀行法庭

媒介互聯(lián)網(wǎng)競爭者

北斗社區(qū)BeiDouWeb分析客戶信息

從哪些方面可以找到客戶的5C管理層和公司背景

-經(jīng)營背景信息 -公司歷史 -所有制市場位置

-客戶

-競爭 -條件、設(shè)備、設(shè)施 -業(yè)務(wù) -辦公場所以往付款習慣其他負面信息

非財務(wù)分析信息北斗社區(qū)BeiDouWeb帳齡表客戶銷售人員合同及付款日期金額應(yīng)收帳期內(nèi)1-30天31-60天61-90天90+天北斗社區(qū)BeiDouWeb企業(yè)應(yīng)收帳款管理帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用 -實行帳齡管理的意義 -帳齡記錄 -帳齡分析提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法〔PRM) -為什么要進行應(yīng)收帳款的跟蹤管理 -應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容 -應(yīng)收帳款跟蹤管理的實施步驟應(yīng)用專業(yè)軟件實施應(yīng)收帳款管理 -專業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能 -系統(tǒng)的應(yīng)用目標 -具體操作過程及方法北斗社區(qū)BeiDouWeb應(yīng)收帳款全程跟蹤管理：RPM第一步：建立應(yīng)收帳款檔案第二步：貨到日的查詢第三步：對貨物滿意程度的核實第四步：提醒客戶付款到期日第五步：在貨款到期日的催收第六步：及時報告到期未付的情況北斗社區(qū)BeiDouWebCashReserve

現(xiàn)金儲藏用于支付防范意外把握時機北斗社區(qū)BeiDouWebFundSources&UseStatement

資金來源和使用表來源 使用經(jīng)營活動所獲得資金凈利潤 201,242折舊 111,509應(yīng)收帳款,減少 62,426其它資產(chǎn),減少 467銀行貸款,增加 91,997應(yīng)付帳款,增加 11,634其它預(yù)提費用,增加 26,653長期負債,增加 4,323普通股和實收資本,增加 103

510,354北斗社區(qū)BeiDouWebCashFlowForecast

現(xiàn)金流量表1.時間 2.金額北斗社區(qū)BeiDouWebDisbursementForecast

支出預(yù)測

營運支出

OperationExpenses

a.原料b.工資c.營運費用(水電租金等)

固定資產(chǎn) FixedAssets

分紅 Dividend

稅款 Taxation北斗社區(qū)BeiDouWebAccountType

帳戶類型1.活期帳戶 a.根本戶 b.一般戶2.定期存款多少帳戶為宜？在不影響營運的情況下，越少越好。資金狀況資金調(diào)撥時間、本錢帳戶管理本錢，對帳，記帳控制風險北斗社區(qū)BeiDouWebCashinTransit

在途現(xiàn)金

同城劃款

a.支票--10：00，16：00兩次交換

b.銀行信匯異地劃款

a.電匯–同行一天，異行三天

費用：1萬1-10萬10-50萬50-100萬100萬以上 5元10元15元20元 0.0002%

b.銀行匯票北斗社區(qū)BeiDouWebAcceleratingCollections

加速收款收款過程：送貨發(fā)票客戶公司收款中心公司收款帳戶公司用款帳戶對方銀行北斗社區(qū)BeiDouWebConcentrationBankingSystem

自動劃款收款帳戶系統(tǒng)用款帳戶當?shù)乜蛻羰湛钪行漠數(shù)劂y行自動劃款縮短付款時間縮短清算時間本錢與效益平衡北斗社區(qū)BeiDouWeb中心〔用款〕帳戶當?shù)乜蛻羰湛钪行漠數(shù)劂y行自動劃款自動對帳單當?shù)乜蛻舢數(shù)乜蛻舢數(shù)劂y行當?shù)劂y行當?shù)劂y行北斗社區(qū)BeiDouWebPaymentControl

支付控制資金效率控制，增加付款在途資金風險控制 a.預(yù)算控制 b.出納/會計職責別離c.支票與簽字〔印章〕別離d.單據(jù)審核e.銀行調(diào)節(jié)表北斗社區(qū)BeiDouWebPaymentTerms

支付條款

預(yù)付貨款

貨到付款無折扣帳期付款有折扣帳期付款應(yīng)付工資及其他北斗社區(qū)BeiDouWebStretchingAccountsPayable

延展帳期

簡單

方便主動信用及供給商關(guān)系北斗社區(qū)BeiDouWebCostBenefitBalancing

本錢計算 103050406020500400300200100600年利率〔%〕自發(fā)票開出之日起的天數(shù)北斗社區(qū)BeiDouWeb常見稅種流轉(zhuǎn)稅–增值稅， 營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅稅務(wù)優(yōu)化常見優(yōu)化途徑及風險控制稅種稅基稅率差異及優(yōu)惠環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅納稅實體、合并稅表轉(zhuǎn)移價格發(fā)票管理北斗社區(qū)BeiDouWeb控制環(huán)境人員素質(zhì)和企業(yè)文化管理哲學和風格組織結(jié)構(gòu)及溝通模式業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度內(nèi)部控制 InternalControl控制活動核準 Approval授權(quán) Authorization查證 Verification調(diào)節(jié) Recondition復(fù)核 Review差異分析 Varianceanalysis指標 Index盤點 Inventory分工 Segregation北斗社區(qū)BeiDouWeb

銷售與收款 Sales&A/R

采購及付款 Purchase&Payment

生產(chǎn)循環(huán) Production

工資 Labour

固定資產(chǎn) FixedAssets控制對象 ControlSubject北斗社區(qū)BeiDouWeb銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性

1．

核準客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨立？ 2．

記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？ 3．

出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細帳及編制每月的應(yīng)收帳款對帳單？ 4．

客戶信用情形是否定期檢討？有效性

5．

對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴格執(zhí)行接取控制？ 6．

應(yīng)收帳款對帳單是否每月定期寄發(fā)？ 7．

客戶回應(yīng)對帳單有差異時，是否立即調(diào)查并采必要之處理？ 8．

銷貨退回時是否由驗收部門檢驗并提出報告？完整性

9．

統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？銷貨單、提貨單及貸項通知單是否預(yù)先連續(xù)編號？ 10．

對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？核準

11．

所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準？ 12．

銷售價格及信用條件是否符合已核準的價目表？ 13．

銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準？ 14．

新增客戶是否經(jīng)過核準？正確性

15．

貨品運送之數(shù)量是否與發(fā)票相符？ 16．

統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價及信用條件是否與客戶訂單相符？ 17．

應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細分類帳總額相核對？ 18．

內(nèi)部稽核人員是否獨立驗證銷貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額？分類

19．

不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細帳或備忘記錄中予以分類？ 20．

對員工、董事及分支機構(gòu)的應(yīng)收款項是否與應(yīng)收帳款科目分列？會計處理

21．

銷貨薄結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準？ 22．

應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)收帳款明細分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者辦理？會計期間 23．

統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時是否即列為銷貨收入？北斗社區(qū)BeiDouWeb銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

銷售交易循環(huán)控制風險評估基準表基本活動可能發(fā)生的錯誤及舞弊必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)收到客戶訂單(a)該客戶為拒絕往來或未經(jīng)信用調(diào)查。(b)訂單的內(nèi)容有誤。(a)確實核對該客戶是否已列入客戶清單。(b)接到訂單均立即編制銷貨單。(c)檢視客戶訂單的品名、單價及數(shù)量核準信用額度(a)對信用不佳或額度不足的客戶賒銷。(a)信用部門對所有新客戶作信用調(diào)查。(b)定期更新調(diào)查資料。(c)銷貨單須經(jīng)信用部門核準，才可發(fā)貨。

倉庫提貨(a)銷貨單未經(jīng)核準即發(fā)貨。(b)所提貨品之品名、數(shù)量及規(guī)格與銷貨單不符。(a)倉庫發(fā)貨均須檢驗已核準銷貨單及客戶訂單，并編制提貨單。開立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客戶((a)可能對虛構(gòu)交易開立發(fā)票或重復(fù)開立發(fā)票。(b)貨品裝運漏開發(fā)票。(c)發(fā)票的金額計算錯誤。(a)每張發(fā)票的開立均需依據(jù)銷貨單及提貨單。(b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。(c)獨立驗算發(fā)票之數(shù)量、單價及總價。記帳

(a)已開立發(fā)票未入帳或未登入應(yīng)收帳款明細帳。(b)發(fā)票可能記錯客戶。(a)定期核證發(fā)票總額、銷貨簿合計數(shù)及明細帳的合計數(shù)量是否相等。(b)每月寄發(fā)對帳單給客戶。北斗社區(qū)BeiDouWeb銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題

收款交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性

1．每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？2．銀行存款送款人、出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔任？3．出納人員與簿記員是否不屬同一人？4．每月應(yīng)收帳款對帳單是否由出納以外的人負責制發(fā)？有效性

5．每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負責？6．銀行送款單、現(xiàn)金收入日報表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對？7．收銀機之收款程序有否定期或不定期觀察？完整性

8．郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單？9．收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤點表相符？有否獨立驗證？10．統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？對跳號是否即予調(diào)查？11．銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號？核準12．銀行帳戶的開立與結(jié)束是否經(jīng)董事會之核準？13．賒銷之現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過核準？正確性

14．收銀機所收取的現(xiàn)金與收銀機日計表之總數(shù)是否每日核對？15．收到支票是否檢查所列金額的正確性？16．支票是否嚴格要求抬頭、劃線及禁止背書轉(zhuǎn)讓？17．出納對于收發(fā)室送來的控制清單（controllist）及現(xiàn)金是否當面復(fù)核？分類18．收到現(xiàn)金、即期支票及遠期支票是否有適當分類？會計處理19．

是否定期獨立驗證應(yīng)收帳款明細帳與總帳及現(xiàn)金收入日報表之金額？20．

是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表？并對應(yīng)更正及應(yīng)調(diào)節(jié)部分即予辦理？會計期間21．現(xiàn)金收入日與帳列日期是否相符？北斗社區(qū)BeiDouWeb

采購與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性1．

采購部門是否與會計部門、驗收部門及倉儲部門各自獨立？2．

記錄應(yīng)付帳款明細帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn)？3．

驗收報告副本是否送交存貨管理員、采購部門及會計部門？4．

對所采購貨品之品質(zhì)，是否做了嚴密的控制？有效性

5．

編制憑單時，訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票是否相配合？6．

進貨退出時是否由驗收部門檢驗并提出報告，俾賣方確實自所欠款項下扣除？7．

應(yīng)付帳款明細帳是否確實和供應(yīng)商每月所寄來的對帳單相核對？如有差異時是否立即通知供應(yīng)商？完整性8．

訂購單、驗收報告單是否預(yù)先連續(xù)編號？9．

對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？10．

應(yīng)付帳款部門是否確實記錄進貨退出？11．

收到供應(yīng)商發(fā)票時是否立即入帳？核準12．

是否每一張訂購單均有一張已核準請購單？13．

是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準之訂購單？14．

進貨價格是否符合已核準的價目表？正確性15．

收到貨品的數(shù)量是否由驗收部門人員于驗收時記錄？16．

應(yīng)付帳款部門中，發(fā)票上的數(shù)量、價格及項目是否訂購單及驗收報告單之記錄相符？分類17．

對關(guān)系企業(yè)之應(yīng)付款項是否與應(yīng)付帳款科目分別列示？18．

憑單登記簿的分錄其分類是否適當？會計處理19．

進貨簿結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準？20．

應(yīng)付帳款總帳與明細分類帳是否定期調(diào)節(jié)？21．

應(yīng)付帳款帳戶余額與應(yīng)付帳款明細分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者處理？會計期間

22．

是否依交貨條件在正確期間記錄進貨交易？北斗社區(qū)BeiDouWeb

現(xiàn)金支出交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性

1．

保管現(xiàn)金或簽發(fā)支票的人是否與記錄交易及編制銀行調(diào)節(jié)表的人各自獨立？2．

除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？3．

是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票？4．

是否禁止簽發(fā)空白支票？有效性

5．

已開立之支票是否均有請購單、訂購單、驗收報告單及供應(yīng)商發(fā)票等支持文件？6．

支票簽發(fā)后，是否在已付款憑單和支持文件上蓋（付訖）章或打洞注銷？7．

是否由簽發(fā)支票之人直接寄發(fā)支票？完整性8．

空白支票是否預(yù)先連續(xù)編號？9．

對連續(xù)編號的空白支票若有漏號是否及時查核？核準10．

是否經(jīng)兩人共同簽章？11．

是否經(jīng)授權(quán)的人才可簽發(fā)支票？正確性12．

編制銀行調(diào)節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨立？分類13．

現(xiàn)金支出帳戶之分類是否適當？有無與應(yīng)付帳款帳戶明確劃分？會計處理

14．

是否定期獨立驗證銀行調(diào)節(jié)表？15．

獨立驗證現(xiàn)金支出帳戶，現(xiàn)金支出明細分類帳與每日支票匯總表是否相符？會計期間

16．

支票的日期與帳載的日期是否相符？北斗社區(qū)BeiDouWeb

存貨交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性1．

訂購、驗收、儲藏及發(fā)出等職務(wù)是否分別由不同人擔任？2．

保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨立？一般性3．

存貨是否有專人保管？存放地點？4．

材料、在制品、制成品等存貨是否均設(shè)有永續(xù)盤存記錄？5．

存貨價值較大時，是否有保險？有效性6．

存貨記錄是否有相關(guān)的驗收報告單作支持？完整性7．

所有發(fā)出、收進之貨品是否均有完整之記錄？核準8．

存貨之存放地點是否經(jīng)授權(quán)的人才可接近？9．

各項存貨之領(lǐng)用或發(fā)出是否均具備有權(quán)的人所核準之文件？正確性10．

貨卡或永續(xù)盤存記錄中記載之存貨數(shù)量與實際庫存量是否a)

相符。11．

存貨是否采用標準成本制度記錄？分類12．

收到材料在制品、制成本等存貨是否有適當之分類？13．

永續(xù)盤存記錄中之分類是否適當？會計處理14．

永續(xù)盤存記錄是否隨時更新記錄？15．

永續(xù)盤存記錄是否定期與總分類帳相調(diào)節(jié)？16．

對于移動滯慢、老舊陳廢等存貨是否定期予以調(diào)節(jié)？17．

寄銷品有無包括在存貨帳上？承銷品有無自存貨帳剔除？會計期間18．

起運點交貨之在途存貨有否包括在期末存貨中？北斗社區(qū)BeiDouWeb

固定資產(chǎn)交易之內(nèi)部控制問卷范題目標范例問題一般性1．

各固定資產(chǎn)帳戶是否均設(shè)有明細分類帳以記錄采購、處分等事宜？2．

固定資產(chǎn)是否有專人保管？3．

保管固定資產(chǎn)與盤點固定資產(chǎn)之人員是否各自獨立？有效性4．

固定資產(chǎn)之記錄是否有訂購單、驗收報告單等相關(guān)文件支持？完整性5．取得及處分固定資產(chǎn)是否均有完整之記錄？6．

各項固定資產(chǎn)是否均妥為保險？核準7．

固定資產(chǎn)之增添是否經(jīng)有關(guān)主管核準？8．

固定資產(chǎn)之移轉(zhuǎn)、處分、報廢是否先經(jīng)有關(guān)主管核準？9．

取得固定資產(chǎn)所支出之金額是否在核準之額度內(nèi)？正確性10．對于固定資產(chǎn)使用年限、殘值、折舊率的估計是否有一貫的政策？11．提列折舊之方法與上一年度是否一致？如方法改變，其理由為何？分類12．是否有明白規(guī)定之政策，以對資本支出及營業(yè)支出（收益支出）作適當之分類？會計處理13．固定資產(chǎn)之總帳與明細分類帳是否定期相調(diào)節(jié)？14．是否定期盤點各項固定資產(chǎn)以查看是否與帳上余額相符？15．盤點如有差異是否報告管理當局？會計期間16．固定資產(chǎn)之記錄是否在正確期間？17．折舊提列之計算是否涵蓋了正確的會計期間？北斗社區(qū)BeiDouWeb

生產(chǎn)交易循環(huán)控制風險評估基準表基本活動可能發(fā)生的錯誤及舞弊必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

生產(chǎn)通知（1）

超量生產(chǎn)