財務與會計-2025稅務師《財務與會計》超壓卷2

財務與會計-2025稅務師《財務與會計》超壓卷2單選題（共58題，共58分）(1.)企業(yè)在確認預計負債時，其中的條件之一是“該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”，其很可能是指發(fā)生的可（江南博哥）能性為()。A.大于5％但小于或等于50％B.大于50％但小于或等于95％C.大于95％但小于100％D.大于0但小于或等于5％正確答案：B參考解析：A選項屬于“可能”，選項B屬于“很可能”，C選項屬于“基本確定”，D選項屬于“極小可能”。(2.)2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品總成本為420萬元。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時支付561.8萬元，或者在合同簽訂時支付500萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款，該批產(chǎn)品的控制權在交貨時轉(zhuǎn)移。按照上述兩種付款方式計算的內(nèi)含利率為6%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司2×21年影響營業(yè)利潤的金額為()萬元。A.－30B.80C.50D.108正確答案：A參考解析：賬務處理如下：2×21年1月1日：借：銀行存款500未確認融資費用61.8貸：合同負債561.82×21年12月31日確認重大融資成分的影響：借：財務費用（500×6%）30貸：未確認融資費用30(3.)下列關于應收賬款管理相關的公式中，錯誤的是()。A.應收賬款平均余額＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)B.應收賬款平均余額＝年賒銷額/360×平均收賬天數(shù)C.應收賬款機會成本＝應收賬款平均余額×變動成本率D.應收賬款機會成本＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)×機會成本率×變動成本率正確答案：C參考解析：應收賬款機會成本＝應收賬款平均余額×機會成本率×變動成本率。(4.)下列各項中，不屬于獲取現(xiàn)金能力分析指標的是()。A.銷售現(xiàn)金比率B.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量C.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率D.凈收益營運指數(shù)正確答案：D參考解析：獲取現(xiàn)金能力分析指標包括：銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。(5.)下列關于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，錯誤的是()。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應全部予以資本化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部予以費用化D.研究階段的支出，應全部予以費用化正確答案：B參考解析：選項B，在企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配；無法合理分配的，應予以費用化計入當期損益，不計入開發(fā)活動的成本。(6.)2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產(chǎn)設備和一臺組裝設備，總價款為300萬元。合同約定，電動車生產(chǎn)設備于10日內(nèi)交付，電動車組裝設備于15日內(nèi)交付，且在兩臺設備全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩臺設備分別構成單項履約義務，設備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權。上述生產(chǎn)設備的單獨售價為240萬元，組裝設備的單獨售價為160萬元。甲公司兩臺設備均按時交付。不考慮其他因素，則組裝設備的交易價格為()萬元。A.120B.160C.180D.240正確答案：A參考解析：生產(chǎn)設備的交易價格＝300×240/（240＋160）＝180（萬元），組裝設備的交易價格＝300×160/（240＋160）＝120（萬元）。(7.)某企業(yè)擬投資900萬元，建設期為0。經(jīng)預計，設備使用期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，企業(yè)的資本成本為10%，則該項投資的凈現(xiàn)值為()萬元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A.100B.112.5C.－100D.－400正確答案：B參考解析：凈現(xiàn)值＝240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）－900＝112.5（萬元）。(8.)下列各項中，不影響應收賬款賬面價值的是()。A.計提壞賬準備B.代購貨方墊付的運雜費C.確認銷售收入時尚未收到的增值稅D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物正確答案：D參考解析：選項D，計入銷售費用。(9.)下列關于在產(chǎn)品數(shù)量核算的表述中，錯誤的是()。A.在產(chǎn)品數(shù)量的核算，應同時具備賬面資料和實際盤點資料B.在產(chǎn)品清查結果的賬務處理，應當在月末計算產(chǎn)品成本之后進行C.在產(chǎn)品盤盈應沖減管理費用D.在產(chǎn)品非正常損失的部分應轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出正確答案：B參考解析：在產(chǎn)品清查結果的賬務處理，應當在月末計算產(chǎn)品成本之前進行。(10.)某投資方案的凈現(xiàn)值為0，所采用的折現(xiàn)率為12%，則該投資方案的內(nèi)含報酬率為()。A.無法計算B.8.5%C.10%D.12%正確答案：D參考解析：內(nèi)含報酬率是指使得項目的凈現(xiàn)值等于0時的折現(xiàn)率。(11.)2018年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預提，2018年11月30日該短期借款的賬面價值為()萬元。A.120.5B.102.5C.100D.102正確答案：C參考解析：短期借款的利息計入應付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以，2018年11月30日短期借款的賬面價值是100萬元。(12.)甲公司20×4年年末應收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則20×4年年末產(chǎn)生的暫時性差異為()。A.應納稅暫時性差異800萬元B.可抵扣暫時性差異700萬元C.應納稅暫時性差異900萬元D.可抵扣暫時性差異100萬元正確答案：D參考解析：資產(chǎn)的賬面價值700萬元＜計稅基礎800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。(13.)下列各項關于持有待售非流動資產(chǎn)或處置組的說法中，正確的是()。A.終止確認持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，應將尚未確認的利得或損失計入其他綜合收益B.持有待售的處置組中負債的利息和其他費用應當終止確認C.資產(chǎn)負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額不得恢復D.劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回正確答案：D參考解析：選項A，終止確認持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，應將尚未確認的利得或損失計入當期損益；選項B，持有待售的處置組中負債的利息和其他費用應當繼續(xù)予以確認；選項C，資產(chǎn)負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復。(14.)甲公司2×21年1月1日發(fā)行3萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入290萬元。該債券期限為3年，每張面值100元，票面年利率為3％，利息按年支付。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行12個月以后即可轉(zhuǎn)換為甲公司股票，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。假設公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權的債券市場利率為6％。已知：（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，6％，3）＝2.6730。不考慮其他因素，2×21年1月1日發(fā)行時記入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為()萬元。A.24.06B.14.06C.275.94D.290正確答案：A參考解析：負債成分的公允價值＝3×100×3％×2.6730＋3×100×0.8396＝275.94（萬元），2×21年1月1日發(fā)行時記入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額＝3×100－275.94＝24.06（萬元）。權益成分的公允價值＝290－275.94＝14.06（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款290應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）24.06貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）300其他權益工具14.06(15.)下列關于將金融負債重分類為其他權益工具的會計處理的說法中，正確的是()。A.在重分類日，應按金融負債的賬面價值確認其他權益工具的入賬價值B.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值的差額計入投資收益C.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值的差額按比例計入盈余公積和未分配利潤D.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值之間的差額，應計入資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤正確答案：A參考解析：將金融負債重分類為其他權益工具的，應在重分類日按金融負債的賬面價值，借記“應付債券”等科目，貸記“其他權益工具”科目。(16.)2×13年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預計處置費用為80萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×13年12月31日，甲公司應對該項固定資產(chǎn)計提的減值準備為()萬元。A.0B.20C.50D.100正確答案：A參考解析：公允價值減去處置費用后的凈額＝980－80＝900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價值1000萬元，說明沒有發(fā)生減值，所以不需要計提減值準備。(17.)在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應當分類為()。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債B.以攤余成本計量的金融負債C.預計負債D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負債正確答案：A參考解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應當按照以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債進行會計處理。(18.)下列各項中，破產(chǎn)清算期間不記入“資產(chǎn)處置凈損益”的情形是()。A.破產(chǎn)企業(yè)收回應收款項類債權B.破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資C.破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)D.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的評估、變價、拍賣費用正確答案：D參考解析：破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費用，按照發(fā)生的金額，借記“破產(chǎn)費用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付破產(chǎn)費用”等科目。(19.)關于杜邦分析體系所涉及的財務指標，下列表述錯誤的是()。A.銷售凈利潤率可以反映企業(yè)的盈利能力B.權益乘數(shù)可以反映企業(yè)的償債能力C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況D.總資產(chǎn)報酬率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標正確答案：D參考解析：選項D，杜邦分析系統(tǒng)的核心指標是凈資產(chǎn)收益率。(20.)破產(chǎn)企業(yè)會計確認、計量和報告的前提是()。A.持續(xù)經(jīng)營B.非持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量正確答案：B參考解析：破產(chǎn)企業(yè)會計確認、計量和報告以非持續(xù)經(jīng)營為前提。(21.)甲公司庫存商品100件，每件商品的成本為120元，其中合同約定的商品60件，合同價為每件170元，該商品在市場上的售價為每件150元，預計每件商品的銷售稅費均為36元，則該庫存商品期末應計提的存貨跌價準備是()元。A.140B.240C.205D.0正確答案：B參考解析：有合同部分的商品可變現(xiàn)凈值＝60×（170－36）＝8040（元），成本＝60×120＝7200（元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以有合同部分的商品沒有減值；沒有合同約定部分的商品可變現(xiàn)凈值＝40×（150－36）＝4560（元），成本＝40×120＝4800（元），所以沒有合同部分商品應計提的資產(chǎn)減值損失＝4800－4560＝240（元）。(22.)某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料采用計劃成本核算，M材料計劃成本每千克為10元。本期購進M材料1000千克，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為9500元，增值稅稅額為1235元。另發(fā)生裝卸費用120元，途中保險費用105.5元。M材料運抵企業(yè)后驗收入庫998千克，運輸途中合理損耗2千克。購進M材料時材料成本差異的處理為()。A.借記960.5元B.借記980.5元C.貸記274.5元D.貸記254.5元正確答案：D參考解析：M材料計劃成本＝單位計劃成本×實際入庫數(shù)量＝10×998＝9980（元）；合理損耗計入實際成本，所以M材料實際成本＝9500＋120＋105.5＝9725.5（元），因此應貸記“材料成本差異”，金額＝9980－9725.5＝254.5（元）。(23.)關于收入的確認，下列表述錯誤的是()。A.對于在合同開始日即滿足收入確認條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關事實和情況發(fā)生重大變化B.對于在合同開始日不滿足收入確認條件的合同，企業(yè)應當在后續(xù)期間對其進行持續(xù)評估，以判斷其能否滿足收入確認條件C.對于不符合收入確認條件的合同，企業(yè)只有在不再負有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務，且已向客戶收取的對價無須退回時，才能將已收取的對價確認為收入D.沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，則需確認相關損益正確答案：D參考解析：沒有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論何時，均不應確認收入。(24.)20×2年年初，某增值稅一般納稅人因發(fā)生自然災害毀損庫存原材料一批，該批原材料實際成本為40000元，收回殘料價值2000元，保險公司賠償11200元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為()元。A.32200B.32000C.30800D.26800正確答案：D參考解析：自然災害導致的原材料毀損，進項稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝40000－2000－11200＝26800（元），所涉及到的分錄：批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢40000貸：原材料40000批準處理后：借：原材料2000其他應收款11200營業(yè)外支出26800貸：待處理財產(chǎn)損溢40000(25.)大海公司每年需要耗用甲原材料10816千克，單位材料年儲存成本為10元，平均每次訂貨費用為500元，該材料全年平均單價為1000元。假設不存在數(shù)量折扣，不會出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。則經(jīng)濟訂貨量相關總成本為()元。A.10618B.10816C.14000D.10400正確答案：D參考解析：甲材料的經(jīng)濟訂貨批量＝（2×10816×500/10）^1/2＝1040（千克），甲材料的年度訂貨批數(shù)＝10816/1040＝10.40（次），甲材料的相關儲存成本＝1040/2×10＝5200（元），與經(jīng)濟訂貨量相關總成本＝相關儲存成本5200＋相關訂貨成本10.40×500＝10400（元），或直接用公式計算，存貨的相關總成本＝（2×10816×500×10）^1/2＝10400（元）。(26.)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購入原材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明購買價款為180萬元，增值稅為23.4萬元，另發(fā)生不含稅運費18萬元（取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率9%），該批材料入庫前的挑選整理費用為2萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料的實際單位成本為每公斤()元。A.201.05B.212.06C.210.42D.210.53正確答案：D參考解析：計入存貨的實際成本＝180＋18＋2＝200（萬元），實際單位成本＝2000000/（10000－10000×5%）＝210.53（元）。(27.)2020年1月2日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券，支付價款2030萬元，另支付相關交易費用10萬元。該債券系乙公司于2019年1月1日發(fā)行，債券總面值為2000萬元，期限為5年，票面年利率為6%，每年年末支付當年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則甲公司購入時應記入“其他債權投資——利息調(diào)整”明細科目的金額是()萬元。A.20B.30C.0D.40正確答案：D參考解析：購入時應記入“其他債權投資——利息調(diào)整”明細科目的金額＝入賬價值（2030＋10）－面值2000＝40（萬元）借：其他債權投資——成本2000——利息調(diào)整40貸：銀行存款（2030＋10）2040(28.)下列關于土地使用權的說法中，錯誤的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于建造住宅小區(qū)的土地使用權作為企業(yè)存貨核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權作為投資性房地產(chǎn)核算C.土地使用權用于自行開發(fā)建造自用辦公樓時，土地使用權應單獨作為無形資產(chǎn)核算D.企業(yè)外購房屋建筑物，實際支付價款中包含土地以及地上建筑物的，應將支付對價按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進行分配，分別核算；不能合理分配的除外正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權應該作為企業(yè)的存貨核算。(29.)企業(yè)確認的辭退福利，應計入的會計科目是()。A.生產(chǎn)成本B.制造費用C.管理費用D.營業(yè)外支出正確答案：C參考解析：辭退福利全部是記入“管理費用”科目。借：管理費用貸：應付職工薪酬(30.)某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25％。該企業(yè)20×2年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應納稅暫時性差異為10000元。經(jīng)計算，該企業(yè)20×2年度應交所得稅為25000元。則該企業(yè)20×2年度的所得稅費用為()元。A.29700B.25000C.27500D.39600正確答案：C參考解析：發(fā)生應納稅暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負債＝10000×25%＝2500（元），所得稅費用＝25000＋2500＝27500（元）。(31.)甲公司在年度財務報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是()。A.作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正B.在發(fā)現(xiàn)當期報表附注做出披露C.按照資產(chǎn)負債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明D.按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應調(diào)整正確答案：D參考解析：該事項應當作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則進行相應調(diào)整。(32.)甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2018年實現(xiàn)凈利潤54000元，全年的銷量為2500件，單位售價是200元，固定成本總額是60000元，假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且不存在納稅調(diào)整事項，則甲公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻為()元。A.48.5B.50.5C.52.8D.58.2正確答案：C參考解析：邊際貢獻＝固定成本+稅前利潤＝60000+54000/（1－25%）＝132000（元）。所以單位邊際貢獻＝邊際貢獻/銷量＝132000/2500＝52.8（元）。(33.)甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是()元。A.68000B.73000C.65000D.73650正確答案：C參考解析：委托加工物資收回后用于消費稅應稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價值＝60000＋5000＝65000（元）。(34.)下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，錯誤的是()。A.調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B.非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C.調(diào)整事項涉及損益調(diào)整時均應通過“盈余公積”、“利潤分配”科目進行賬務處理D.重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務報表附注中披露正確答案：C參考解析：選項C，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，涉及損益的事項一般應該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務處理，涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算，不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關科目。(35.)宏達公司發(fā)行債券，面值1000萬元，票面年利率為15%，期限3年。該債券的發(fā)行價格為1150萬元，籌資費用25萬元，所得稅稅率是25%，則該債券的資本成本是()。A.10.00%B.15.00%C.7.50%D.13.33%正確答案：A參考解析：資本成本率＝1000×15%×（1－25%）/（1150－25）＝10%(36.)下列各項中，不影響債權投資攤余成本的是()。A.債券的計息方式B.債權投資的損失準備C.債權投資的折溢價攤銷額D.債券的剩余期限正確答案：D參考解析：債券的剩余期限不影響債權投資攤余成本金額。(37.)下列各項中，關于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述錯誤的是()。A.按產(chǎn)品的賬面價值確認主營業(yè)務成本B.按產(chǎn)品的公允價值確認主營業(yè)務收入C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬正確答案：C參考解析：相關會計分錄為：確認時：借：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等（公允價值＋銷項稅額）貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價值＋銷項稅額）發(fā)放時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入（公允價值）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（公允價值×增值稅稅率）借：主營業(yè)務成本（賬面價值）貸：庫存商品（賬面價值）(38.)破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權被國家收回，國家給予一定補償?shù)?，按照收到的補償金額貸記的會計科目是()。A.其他收益B.遞延收益C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費用正確答案：A參考解析：破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權被國家收回，國家給予一定補償?shù)?，按照收到的補償金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。(39.)2020年4月20日，甲公司以賬面價值為800萬元、公允價值為1000萬元的生產(chǎn)線作為對價，自母公司處取得乙公司60%的股權，相關手續(xù)已辦理；當日乙公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為1200萬元、公允價值為1000萬元。假定不考慮其他因素影響，則甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A.660B.940C.740D.720正確答案：D參考解析：本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本＝1200×60%＝720（萬元）。4月20日借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權投資720資本公積——股本溢價80貸：固定資產(chǎn)清理800(40.)下列關于應交增值稅專欄的表述中，錯誤的是()。A.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應繳未繳的增值稅額正確答案：B參考解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額。(41.)華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×17年該辦公樓應計提折舊額為()萬元。A.41.08B.35C.29.17D.29.35正確答案：B參考解析：2×17年應計提折舊額＝（3524－24）/50×6/12＝35（萬元）(42.)華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年華遠公司因處置該房地產(chǎn)而影響2×20年度的利潤總額為()萬元。A.300B.811C.500D.511正確答案：B參考解析：處置該房地產(chǎn)對利潤總額的影響額＝4500－4200＋511＝811（萬元）借：銀行存款4500貸：其他業(yè)務收入4500借：其他業(yè)務成本4200貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000——公允價值變動（4200－4000）200借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務成本200借：其他綜合收益511貸：其他業(yè)務成本511(43.)華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該辦公樓完工后的入賬價值為()萬元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.5正確答案：A參考解析：該辦公樓的入賬成本＝1800＋900＋500＋195＋129＝3524（萬元）(44.)華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠公司2×16年應予資本化的借款利息費用為()萬元。A.204B.240C.195D.159正確答案：C參考解析：2×16年全年均處于資本化期間。專門借款只要處于資本化期間，其利息均可以資本化，不受支出額影響，因此2×16年專門借款利息資本化金額＝3000×8%－（3000－1800）×0.5%×6－（3000－1800－900）×0.5%×6＝195（萬元）。2×16年沒有占用一般借款，因此2×16年應予資本化的借款利息額即195萬元。(45.)華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠公司2×17年應予資本化的借款利息費用為()萬元。A.120B.140C.129D.150.5正確答案：C參考解析：辦公樓于2×17年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，應停止資本化。因此2×17年的資本化期間為1月至6月。2×17年專門借款利息資本化金額＝3000×8%×6/12＝120（萬元）；2×17年一般借款資金的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)＝（1800＋900＋500－3000）×6/12＝100（萬元），2×17年一般借款利息資本化金額＝100×9%＝9（萬元）；2×17年應予資本化的借款利息費用＝120＋9＝129（萬元）。(46.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，X在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為()件。A.1500B.1600C.800D.1440正確答案：D參考解析：X在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝1000×（20×40%）/50＋2000×（20＋30×40％）/50＝1440（件）。(47.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，完工X產(chǎn)品的總成本為()元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.52正確答案：D參考解析：完工產(chǎn)品的成本＝（50×12000＋220000＋275000）/（9000＋1440）×9000＝943965.52（元）。(48.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該批A原材料實際單位成本為每噸()元。A.12000B.10000C.12500D.13900正確答案：A參考解析：購入原材料的實際總成本＝1000000＋50000＋30000＝1080000（元），實際入庫數(shù)量＝100×（1－10%）＝90（噸），該批原材料實際單位成本＝1080000/90＝12000（元/噸）。(49.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該生產(chǎn)線的入賬價值為()元。A.467031.70B.466681.90C.466734.20D.466979.40正確答案：C參考解析：固定資產(chǎn)的入賬價值＝7×943965.52/9000＋2×12000＋260000＋182000＝466734.20（元）。(50.)陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點銷售量為()件。A.12500B.18750C.22500D.31250正確答案：D參考解析：盈虧臨界點銷售量＝固定成本總額/（單價－單位變動成本）＝125/（100－60）＝3.125（萬件）＝31250（件）。(51.)陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費用，采用EBIT-EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的籌資無差別點為()萬元。A.107B.129C.143D.150正確答案：B參考解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－300×8％）×（1－25％）]/（200＋100）＝[（EBIT－300×8％－350×10％）×（1－25％）]/200，解得EBIT＝129（萬元）。(52.)陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若陽光公司要求丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長17.5％，在其他條件保持不變的情況下，應將丁產(chǎn)品的單位變動成本下降為()元。A.56B.57C.58D.59正確答案：D參考解析：因為預計投產(chǎn)后息稅前利潤50萬元小于每股收益無差別點129萬元，所以應該采用發(fā)行股票的方式籌集資金。第一年的稅前利潤＝息稅前利潤－利息＝50－300×8％＝26（萬元），因為第二年的稅前利潤比第一年增長17.5％，假設第二年的單位變動成本為X元，則26×（1＋17.5％）＝43750×（100－X）÷10000－125－300×8％，解得X＝59（元）。(53.)陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若資本成本為10％，則陽光公司購置W型設備這一投資項目的凈現(xiàn)值為()萬元。A.45.47B.37.56C.85.11D.85.86正確答案：A參考解析：單價＝單位變動成本/變動成本率＝60/（1－40%）＝100（元），息稅前利潤＝（100－60）×43750/10000－125＝50（萬元）。W設備每年折舊額＝350×（1－2％）/4＝85.75（萬元），每年現(xiàn)金凈流量=凈利潤＋折舊＝50×（1－25％）＋85.75＝123.25（萬元）。終結期現(xiàn)金流量為7萬元，項目的凈現(xiàn)值＝123.25×（P/A，10％，4）＋7×（P/F，10％，4）－350≈45.47（萬元）。(54.)長城公司2020年至2022年對甲公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元和相關稅費5萬元）取得甲公司15％的股權，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項股權投資的公允價值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權，長城公司取得該部分股權后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權采用權益法核算。長城公司持有的原15％股權的公允價值仍為510萬元。（3）當日甲公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3380萬元，公允價值為3600萬元，差額為一項庫存商品造成的。該庫存商品當年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。2021年甲公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發(fā)股票收購其持有的甲公司40％的股權，本次增發(fā)300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價值7.8元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費36萬元，取得該股權后，長城公司能夠?qū)坠緦嵤┛刂?。當日甲公司所有者權益在最終控制方合并報表中的賬面價值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權的公允價值為1700萬元。除上述交易或事項外，長城公司和甲公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年6月30日，長城公司持有的其他權益工具投資應確認其他綜合收益()萬元。A.10B.15C.45D.40正確答案：D參考解析：應確認其他綜合收益額＝510－（500－30）＝40（萬元）。2020年2月10日借：其他權益工具投資——成本470應收股利30貸：銀行存款5002020年2月18日借：銀行存款30貸：應收股利302020年6月30日借：其他權益工具投資——公允價值變動40貸：其他綜合收益40(55.)長城公司2020年至2022年對甲公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元和相關稅費5萬元）取得甲公司15％的股權，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項股權投資的公允價值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權，長城公司取得該部分股權后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權采用權益法核算。長城公司持有的原15％股權的公允價值仍為510萬元。（3）當日甲公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3380萬元，公允價值為3600萬元，差額為一項庫存商品造成的。該庫存商品當年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。2021年甲公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發(fā)股票收購其持有的甲公司40％的股權，本次增發(fā)300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價值7.8元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費36萬元，取得該股權后，長城公司能夠?qū)坠緦嵤┛刂?。當日甲公司所有者權益在最終控制方合并報表中的賬面價值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權的公允價值為1700萬元。除上述交易或事項外，長城公司和甲公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，長城公司持有甲公司35％長期股權投資的賬面價值為()萬元。A.1190B.1183C.1150D.1260正確答案：D參考解析：長期股權投資的初始投資成本＝原股權的公允價值510＋新支付的公允對價680＝1190（萬元），應享有當日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝3600×35％＝1260（萬元），后者大，因此長期股權投資的賬面價值為1260萬元。借：長期股權投資——投資成本1190貸：銀行存款680其他權益工具投資——成本470——公允價值變動40借：長期股權投資——投資成本（1260－1190）70貸：營業(yè)外收入70借：其他綜合收益40貸：盈余公積（40×10％）4利潤分配——未分配利潤36(56.)長城公司2020年至2022年對甲公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元和相關稅費5萬元）取得甲公司15％的股權，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項股權投資的公允價值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權，長城公司取得該部分股權后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權采用權益法核算。長城公司持有的原15％股權的公允價值仍為510萬元。（3）當日甲公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3380萬元，公允價值為3600萬元，差額為一項庫存商品造成的。該庫存商品當年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。2021年甲公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發(fā)股票收購其持有的甲公司40％的股權，本次增發(fā)300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價值7.8元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費36萬元，取得該股權后，長城公司能夠?qū)坠緦嵤┛刂?。當日甲公司所有者權益在最終控制方合并報表中的賬面價值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權的公允價值為1700萬元。除上述交易或事項外，長城公司和甲公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年長城公司因持有甲公司股權而確認的投資收益額為()萬元。A.156.1B.226.1C.256.9D.186.9正確答案：C參考解析：甲公司2020年下半年調(diào)整后的凈利潤＝800－（3600－3380）×30％＝734（萬元），長城公司應確認投資收益額＝734×35％＝256.9（萬元）。甲公司實現(xiàn)凈利潤，長城公司應作分錄：借：長期股權投資——損益調(diào)整256.9貸：投資收益256.9甲公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利，長城公司應作分錄：借：應收股利（200×35％）70貸：長期股權投資——損益調(diào)整70借：銀行存款70貸：應收股利70(57.)長城公司2020年至2022年對甲公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元和相關稅費5萬元）取得甲公司15％的股權，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項股權投資的公允價值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權，長城公司取得該部分股權后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權采用權益法核算。長城公司持有的原15％股權的公允價值仍為510萬元。（3）當日甲公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3380萬元，公允價值為3600萬元，差額為一項庫存商品造成的。該庫存商品當年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。2021年甲公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發(fā)股票收購其持有的甲公司40％的股權，本次增發(fā)300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價值7.8元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費36萬元，取得該股權后，長城公司能夠?qū)坠緦嵤┛刂啤．斎占坠舅姓邫嘁嬖谧罱K控制方合并報表中的賬面價值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權的公允價值為1700萬元。除上述交易或事項外，長城公司和甲公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年12月31日，長城公司持有甲公司長期股權投資的賬面價值為()萬元。A.1883B.1960C.1806D.1813正確答案：A參考解析：長期股權投資的賬面價值＝1260＋256.9－70＋436.1＝1883（萬元）。(58.)長城公司2020年至2022年對甲公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元和相關稅費5萬元）取得甲公司15％的股權，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項股權投資的公允價值為510萬元。（2）2020年7月1日，長城公司再次以銀行存款680萬元從其母公司處取得甲公司20％股權，長城公司取得該部分股權后，可以對甲公司施加重大影響，對甲公司的全部股權采用權益法核算。長城公司持有的原15％股權的公允價值仍為510萬元。（3）當日甲公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3380萬元，公允價值為3600萬元，差額為一項庫存商品造成的。該庫存商品當年對外銷售30％，2021年對外銷售70％。（4）2020年下半年甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。2021年甲公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，資本公積增加100萬元。（5）2022年1月1日，長城公司通過向其母公司定向增發(fā)股票收購其持有的甲公司40％的股權，本次增發(fā)300萬股普通股，每股面值1元，每股公允價值7.8元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費36萬元，取得該股權后，長城公司能夠?qū)坠緦嵤┛刂?。當日甲公司所有者權益在最終控制方合并報表中的賬面價值為6000萬元。長城公司持有的原35％股權的公允價值為1700萬元。除上述交易或事項外，長城公司和甲公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10％提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年長城公司應調(diào)增長期股權投資賬面價值的金額為()萬元。A.436.1B.611.1C.543.9D.683.9正確答案：A參考解析：甲公司2021年調(diào)整后的凈利潤＝1800－（3600－3380）×70％＝1646（萬元），長城公司當年應調(diào)增長期股權投資賬面價值的金額＝（1646－500＋100）×35％＝436.1（萬元）。甲公司實現(xiàn)凈利潤，長城公司應作分錄：借：長期股權投資——損益調(diào)整（1646×35％）576.1貸：投資收益576.1甲公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利，長城公司應：借：應收股利（500×35％）175貸：長期股權投資——損益調(diào)整175借：銀行存款175貸：應收股利175甲公司資本公積增加，長城公司應作分錄：借：長期股權投資——其他權益變動（100×35％）35貸：資本公積——其他資本公積35多選題（共22題，共22分）(59.)下列關于多方交易主要責任人或代理人的識別和處理的表述中，正確的有()。A.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應當按照預期有權收取的傭金或手續(xù)費的金額確認收入B.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責任人C.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品的，該企業(yè)為代理人D.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應當按照已收或應收對價總額來確定E.主要責任人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應當按照已收或應收對價總額確認正確答案：A、B、C、E參考解析：代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應當按照已收或應收對價總額扣除應支付給其他相關方的價款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。(60.)下列各項中，屬于股票投資優(yōu)點的有()。A.投資收益高B.能降低購買力的損失C.一般風險較小D.能達到控制股份公司的目的E.流動性很強正確答案：A、B、D、E參考解析：股票投資一般風險較大，這是股票投資的缺點。股票收益率一般較高，這時候股票上漲的收益是可以彌補通脹膨脹的物價上漲，可以降低購買力損失。(61.)下列各項中，屬于一般納稅人應交的增值稅在“應交稅費”科目下設置的明細科目有()。A.待轉(zhuǎn)銷項稅額B.簡易計稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅E.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額正確答案：A、B、D參考解析：一般納稅人應交的增值稅，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”十個明細科目進行核算。(62.)下列不屬于借款費用暫停資本化的有()。A.北方因冰凍季節(jié)連續(xù)停工4個月B.因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難連續(xù)停工4個月C.因質(zhì)量、安全檢查連續(xù)停工3個月D.因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛停工2個月E.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故連續(xù)停工4個月正確答案：A、C、D參考解析：選項AC，屬于正常中斷，不滿足暫停資本化“非正常中斷”的條件；選項D，中斷時間小于3個月，不滿足暫停資本化“中斷時間連續(xù)超過3個月”的條件。(63.)下列項目中，可能記入“管理費用”科目的有()。A.高危行業(yè)安全生產(chǎn)費B.辭退福利C.為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用D.企業(yè)應交的土地使用稅E.依據(jù)法院判決應承擔的因?qū)ν馓峁６婕霸V訟的訴訟費正確答案：A、B、E參考解析：選項C，為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用應計入存貨的成本；選項D，企業(yè)應交的土地使用稅應計入稅金及附加。(64.)在經(jīng)濟周期的繁榮期，應該選擇的財務管理戰(zhàn)略包括()。A.增加勞動力B.擴充廠房設備C.開發(fā)新產(chǎn)品D.壓縮管理費用E.提高產(chǎn)品價格正確答案：A、B、E參考解析：繁榮時期財務管理戰(zhàn)略包括擴充廠房設備、繼續(xù)增加存貨、提高產(chǎn)品價格、開展營銷規(guī)劃和增加勞動力。選項C，開發(fā)新產(chǎn)品屬于復蘇階段應采取的財務管理戰(zhàn)略；選項D，壓縮管理費用屬于蕭條階段應采取的財務管理戰(zhàn)略。(65.)下列關于政府補助的表述中，正確的有()。A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益B.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價值不能可靠取得的，則不確認資產(chǎn)C.相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應當將尚未分配的相關遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益D.與企業(yè)日常活動無關的政府補助，應當計入營業(yè)外收支E.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益正確答案：A、C、D參考解析：選項B，政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。選項E，與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。(66.)按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列會計處理正確的有()。A.非企業(yè)合并方式取得長期股權投資應按照付出資產(chǎn)的公允價值與相關直接費用之和作為初始投資成本B.對于認繳制下尚未出資的股權投資，初始確認時，若合同明確約定認繳出資的時間和金額，且投資方按認繳比例享有相應股東權益的，投資方應確認一項金融負債及相應的資產(chǎn)C.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，應計入長期股權投資的成本D.與發(fā)行債務性工具作為合并對價直接相關的交易費用，應當計入債務性工具的初始確認金額E.投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，應作為應收項目單獨核算，不作為取得的長期股權投資的成本。(67.)下列費用中，應計入存貨成本的有()。A.采購商品過程中發(fā)生的裝卸費和運輸費B.采購過程中發(fā)生的超定額損耗C.為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用D.購入原材料的倉儲費用E.為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項可歸屬的間接費用正確答案：A、C、E參考解析：選項B，采購過程中發(fā)生的超定額損耗應計入當期損益；選項D，購入原材料的倉儲費用計入管理費用。(68.)下列關于轉(zhuǎn)租賃的表述中，錯誤的有()。A.轉(zhuǎn)租出租人對原租賃合同和轉(zhuǎn)租賃合同分別根據(jù)承租人和出租人會計處理要求，進行會計處理B.承租人在對轉(zhuǎn)租賃進行分類時，轉(zhuǎn)租出租人應基于租賃資產(chǎn)進行分類C.原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準則采用簡化會計處理方法的，應將轉(zhuǎn)租賃分類為融資租賃D.企業(yè)轉(zhuǎn)租使用權資產(chǎn)形成融資租賃的，應當借記“應收融資租賃款”科目E.企業(yè)轉(zhuǎn)租使用權資產(chǎn)形成融資租賃的，應收融資租賃款與使用權資產(chǎn)賬面價值的差額應計入資產(chǎn)處置損益正確答案：B、C參考解析：選項B，承租人在對轉(zhuǎn)租賃進行分類時，轉(zhuǎn)租出租人應基于原租賃中產(chǎn)生的使用權資產(chǎn)，而不是租賃資產(chǎn)（如作為租賃對象的不動產(chǎn)或設備）進行分類；選項C，原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準則采用簡化會計處理方法的，應將轉(zhuǎn)租賃分類為經(jīng)營租賃。(69.)下列各項中，不屬于與企業(yè)重組有關的直接支出的有()。A.留用職工崗前培訓B.強制遣散支出C.將職工和設備從擬關閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出D.推廣公司新形象的營銷成本E.將不再使用的廠房的租賃撤銷費正確答案：A、C、D參考解析：企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債的金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。(70.)下列各項中，屬于會計差錯的有()。A.固定資產(chǎn)盤盈B.固定資產(chǎn)盤虧C.進行會計處理時因疏忽而出錯D.進行會計處理時財務舞弊行為E.進行會計處理時曲解事實正確答案：A、C、D、E參考解析：會計差錯通常包括：計算錯誤；應用會計政策錯誤；疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響。(71.)下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有()。A.取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C.取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金D.