初級審計理論與實務-初級審計師《審計理論與實務》綜合練習4

初級審計理論與實務-初級審計師《審計理論與實務》綜合練習4單選題（共35題，共35分）(1.)審查銷售退回賬務處理時，可確認為正確的是（）。A.沖減銷售確認期的主營業(yè)務收入（江南博哥）B.沖減銷售退回期的主營業(yè)務收入C.沖減退回期主營業(yè)務收入并同時沖減當期主營業(yè)務成本D.沖減銷售確認期主營業(yè)務收入并沖減同期主營業(yè)務成本正確答案：C參考解析：客戶對不符合其訂單要求的貨物提出退貨請求，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據(jù)退貨驗收單和入庫單批準退貨，財會部門根據(jù)銷售退回業(yè)務憑證及時、正確地沖減退回期主營業(yè)務收入并同時沖減當期主營業(yè)務成本。(2.)審查材料等存貨時，首要的審計目標是（）。A.攤銷正確性B.分類正確性C.計價正確性D.資產(chǎn)真實性正確答案：D參考解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。(3.)現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負債表的是（）。A.編制程序控制B.會計稽核控制C.調(diào)整分錄控制D.報送時間控制正確答案：C參考解析：C項，現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制有別于資產(chǎn)負債表的是，現(xiàn)金流量表的編制方法與原則不同，要設置與編制現(xiàn)金流量表有關的專門賬戶控制調(diào)整分錄控制、工作底稿（T形賬戶）或控制。(4.)抽查被審計單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務記錄為借記“銀行存款”、貸記“其他業(yè)務收入”。被審計單位所作的分錄（）。A.不正確，應借記“銀行存款”、貸記“其他應付款”B.正確C.不正確，應借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務收入”D.不正確，應借記“銀行存款”、貸記“預收賬款”正確答案：A參考解析：40000元的抵押金在租期結束后要退還給M公司，因此該款項屬于一筆負債，應該記入“其他應付款”，而不應該作為一項收入。(5.)審查應付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是（）。A.根據(jù)應付賬款明細表核對總賬B.對選定的賬戶向債權人發(fā)詢證函C.檢查、核對應付賬款分類及過賬D.編制應付賬款明細表正確答案：D參考解析：應付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應主要由審計人員完成。(6.)審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較的審計取證方法是：A.檢查B.外部調(diào)查C.分析D.重新操作正確答案：D參考解析：分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。(7.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。4.審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B.檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C.索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D.檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況正確答案：B(8.)外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實()。A.財產(chǎn)的存在性B.往來賬項C.財產(chǎn)的價值D.財產(chǎn)的完整性正確答案：B(9.)分析被審計單位固定資產(chǎn)折舊時，審計人員認為折舊計提不足的信號是()。A.累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比值較大B.應計折舊的固定資產(chǎn)賬面值很大C.固定資產(chǎn)保險費用支出較大D.經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失正確答案：D(10.)證明被審計事項真相的是()。A.審計人員B.審計證據(jù)C.會計憑證D.審計工作底稿正確答案：B(11.)下列各項中，不屬于國家審計特點的是：A.法定性B.強制性C.有償性D.獨立性正確答案：C(12.)與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是()。A.形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C.適合于記錄控制環(huán)境D.操作簡便，繪制難度不大正確答案：A(13.)采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設計者應當是()。A.會計人員B.審計人員C.管理人員D.統(tǒng)計人員正確答案：B(14.)抽樣風險指的是()。A.審計程序可能不適應審計目標的要求B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C.審計人員無法取得被選為樣本的憑證進行審查D.隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體正確答案：D(15.)審查某企業(yè)采購業(yè)務，發(fā)現(xiàn)2005年12月28日購入材料10萬元，已包括在當年存貨盤點范圍之內(nèi)。購貨發(fā)票于2006年1月9日收到，并記入2006年1月份賬戶。2005年12月沒有對這項業(yè)務的入庫和負債進行相應的記錄，審計人員應()。A.認可賬務處理正確性B.提請被審計單位調(diào)整2005年賬戶記錄C.提請被審計單位調(diào)整2005年報表數(shù)額D.沖銷2006年度記錄正確答案：C(16.)為了檢查年度內(nèi)所有發(fā)出的商品是否均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發(fā)票核對的樣本總體是()。A.當年的銷售合同B.當年的發(fā)運憑證C.當年的銷貨單D.當年的訂購單正確答案：B(17.)審計組的審計報告送達被審計對象征求意見后，被審計對象提交書面意見的時限是接到審計報告之日起()。A.5日內(nèi)B.10日內(nèi)C.15日內(nèi)D.30日內(nèi)正確答案：B(18.)被審計單位8月份工資構成情況為：生產(chǎn)工人10萬元、管理人員5萬元、營銷人員5萬元，則當期應計入產(chǎn)品成本的職工福利費為()。A.28000元B.7000元C.14000元D.21000元正確答案：C(19.)社會審計人員在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該測試內(nèi)部控制有效性的情況是：A.內(nèi)部控制風險較低B.內(nèi)部控制風險很高C.內(nèi)部控制的設置極不健全D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價正確答案：A(20.)為了測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付款業(yè)務的期間是()。A.決算日后任意一天B.決算日當天C.整個審計期間D.決算日前后數(shù)天正確答案：D(21.)下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是()。A.被審計單位提供的會計報表B.被審計單位的規(guī)章制度C.審計工作方案D.審計人員的計算分析資料正確答案：D(22.)審計機關依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關情況的專門文書是()。A.審計工作報告B.審計結果報告C.審計結果公告D.審計機關的審計報告正確答案：C參考解析：審計機關依法實行審計結果公告制度。(23.)經(jīng)過復核，發(fā)現(xiàn)被審計單位職工福利費開支明顯超過規(guī)定計提數(shù)額，審計人員應提請將超支部分列支在()。A.所得稅前B.所得稅后C.盈余公積D.管理費用正確答案：B(24.)下列對社會審計準則的表述最為正確的是()。A.指出了實施注冊會計師審計時應采用的方法和程序B.規(guī)范注冊會計師的責任范圍和內(nèi)容，C.為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D.提供了評價注冊會計師審計工作的基礎正確答案：D(25.)下列銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是：A.銷貨合同B.發(fā)運單C.銷貨發(fā)票D.壞賬審批表正確答案：D(26.)審查職工福利費，確定被審計單位提取的職工福利費的依據(jù)應當是()。A.生產(chǎn)成本B.工資總額C.利潤總額D.資本總額正確答案：B(27.)內(nèi)部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質(zhì)性審查方法是（）。A.統(tǒng)計抽樣B.經(jīng)驗估計C.詳細審計D.小規(guī)模樣本審查正確答案：C(28.)審查某企業(yè)2006年財務收支，發(fā)現(xiàn)長期借款賬戶余額為600萬元，該借款分期借入，其構成為2004年8月借款200萬元，期限2年，尚未償還；2005年借款300萬元，期限3年；2006年借款100萬元，期限4年。則該企業(yè)2006年年末資產(chǎn)負債表上長期借款列示金額為()。A.600萬元B.500萬元C.100萬元D.400萬元正確答案：D(29.)在審計過程中，由于審計程序設計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于()。A.抽樣風險B.非抽樣風險C.誤拒風險D.信賴不足風險正確答案：B(30.)限制非授權人員接近待領工資和相關會計資料，屬于薪酬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的是()。A.職責分工控制B.信息傳遞程序控制C.實物控制D.賬務處理控制正確答案：C(31.)審計人員運用重新計算方法取得的證據(jù)屬于：A.內(nèi)部證據(jù)B.實物證據(jù)C.親歷證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)正確答案：C(32.)共用題干（一）

資料2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準后，由采購部門負責實施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨立；③采購的原材料到貨后，由財務部門負責驗收；④應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解的基礎上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序：①計算當期獲得的商業(yè)折扣與進貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有關部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致；③核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致；④抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據(jù)。3.審計人員運用分析程序?qū)顿~款期末余額進行檢查時發(fā)現(xiàn)，本期應付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計人員懷疑可能存在未入賬的應付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財務經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計人員按月進行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計人員抽查應付賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價值234000元（其中增值稅進項稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應付賬款確實無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產(chǎn)線進行改擴建。該生產(chǎn)線改擴建前賬面凈值1500萬元；改擴建過程中，共支付工程款300萬元；改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元；改擴建完工后，該公司確認該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.決定不再繼續(xù)抽查相關付款憑證B.詢問內(nèi)部審計人員，證實付款憑證確經(jīng)其核查后不再審查該事項C.要求該公司提供無漏記債務承諾后不再審查該事項D.繼續(xù)審查該公司2013年1月的付款憑證正確答案：D(33.)共用題干（一）

資料2012年2月，某審計組對乙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務相關內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。2.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄；盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3.審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。4.審計人員對產(chǎn)品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了生產(chǎn)成本：①給希望小學捐款50萬元；②公司管理人員工資20萬元；③業(yè)務招待費支出10萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.生產(chǎn)通知單預先編號B.領料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負責審批C.產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫D.倉庫保管人員負責定期盤點存貨正確答案：D(34.)共用題干（一）

資料2012年2月，某審計組對乙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務相關內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。2.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄；盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3.審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。4.審計人員對產(chǎn)品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了生產(chǎn)成本：①給希望小學捐款50萬元；②公司管理人員工資20萬元；③業(yè)務招待費支出10萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.向K公司函證核實B.直接調(diào)整盤點結果，使其與明細賬一致C.直接調(diào)整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致D.對盤盈原因直接予以認可正確答案：A(35.)共用題干（一）

資料2012年2月，某審計組對乙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務相關內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。2.審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄；盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3.審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。4.審計人員對產(chǎn)品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了生產(chǎn)成本：①給希望小學捐款50萬元；②公司管理人員工資20萬元；③業(yè)務招待費支出10萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.多計80萬元B.多計70萬元C.多計60萬元D.多計30萬元正確答案：A多選題（共26題，共26分）(36.)下列審計程序中，屬于預付賬款實質(zhì)性審查程序的有（）。A.復核預付賬款明細表的合計B.了解預付賬款的內(nèi)部控制C.分析預付賬款賬齡D.審查預付賬款長期掛賬情況E.審查預付賬款在財務報表列示的正確性正確答案：A、C、D、E參考解析：B項屬于對應付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。(37.)資產(chǎn)負債表審計的目標之一是證實其內(nèi)容的真實正確性，主要體現(xiàn)于（）。A.表內(nèi)所列資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的B.表內(nèi)所列資產(chǎn)是實際存在的C.表內(nèi)所列負債無一遺漏D.表內(nèi)所列未分配利潤的計算正確E.表內(nèi)所列所有者權益金額是可靠的正確答案：A、B、C、E參考解析：對資產(chǎn)負債表真實性審查的主要內(nèi)容包括：①證實企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔債務的真實性，即證實資產(chǎn)負債表上所列示的資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)，它們是實際存在的；②負債是無一遺漏的全部債務，其數(shù)額是真實的；③證實企業(yè)所有者權益的真實性，即證實企業(yè)投資者投入的資本及其享有的權益是實際發(fā)生的，合乎國家規(guī)定的，金額是真是可靠的。D項屬于證實利潤表的真實性。(38.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。4.審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.查閱關于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件B.取得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務C.抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發(fā)票等D.將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因正確答案：A、C(39.)共用題干（一）

資料2013年2月，某審計組對甲公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：①銷售部門負責對賒銷客戶進行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務都要經(jīng)過授權審批；④由內(nèi)部審計部門對銷售業(yè)務定期進行抽查。2.審計人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實施了以下測試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號；②詢問對賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建立了客戶檔案。3.在對該業(yè)務循環(huán)進行實質(zhì)性審查時，審計人員實施了以下審計程序：①將2012年營業(yè)收入與以前年度實際數(shù)及同期計劃數(shù)相對比，關注是否存在異常變動；②對營業(yè)收入實施截止期測試，審查是否有將下期的營業(yè)收入提前到本期確認；③對營業(yè)收入實施截止期測試，審查是否有將本期的營業(yè)收入推遲到下一期確認；④審查“營業(yè)外收入”明細賬，看其中是否有營業(yè)收入的內(nèi)容。4.審計人員在審查營業(yè)收入時采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認營業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認了銷售退回200萬元，同時沖減相應營業(yè)收入和營業(yè)成本。5.審計人員對甲公司的應收賬款進行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.①B.②C.③D.④正確答案：A、B(40.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。4.審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.獲取甲公司對該筆業(yè)務的書面說明B.追蹤付款的原始憑證及授權文件C.向A企業(yè)發(fā)函詢證D.審查應付賬款總賬記錄正確答案：A、B、C(41.)對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列表述正確的有()。A.它既包括國家審計的法律責任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任B.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人和審計人員C.它是以行政責任為主的法律責任D.也包含部分刑事責任，但不包含民事責任E.《審計法》不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定正確答案：B、C、D、E(42.)審計時發(fā)現(xiàn)下列項目計入生產(chǎn)成本，屬于違反規(guī)定的有()。A.無形資產(chǎn)支出B.對外投資支出C.按車間人員工資提取的職工福利費D.罰款及被沒收財物損失E.非常損失、賠償金正確答案：A、B、D、E(43.)審查“存貨—原材料”項目，發(fā)現(xiàn)M材料期末庫存平均價格為每噸300元，庫存量為1000噸。近期進價為240～260元，材料價格近幾年一直較為平穩(wěn)，以此推斷非正常差價為40000～60000元?？赡艿那闆r有()。A.以前材料發(fā)出成本少轉(zhuǎn)B.以前材料發(fā)出成本多轉(zhuǎn)C.補轉(zhuǎn)以前費用D.沖轉(zhuǎn)以前費用E.補轉(zhuǎn)以前差價正確答案：A、C、E(44.)審計機關對初選審計項目進行評估，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序時應考慮的因素有()。A.項目重要程度B.項目風險水平C.審計預期效果D.審計頻率E.被審計單位配合程度正確答案：A、B、C、D(45.)計風險的控制方法有()。A.風險承受法B.風險回避法C.自我保護法D.風險排遣法E.風險轉(zhuǎn)移法正確答案：A、B、C、E(46.)下列各項中，屬于對盈余公積進行實質(zhì)性審查的程序有：A.了解企業(yè)利潤分配的審批流程B.了解處理盈余公積業(yè)務過程中的職責劃分C.復算盈余公積的提取比例D.檢查盈余公積的使用范圍E.審查股本溢價的賬務處理正確答案：C、D(47.)我國國家審計的總目標包括：A.真實性B.公允性C.合法性D.完整性E.效益性正確答案：A、C、E(48.)審查計息負債入賬完整性的有效方法有()。A.測試內(nèi)部控制B.分析利息費用賬戶C.抽查負債賬戶D.向債權人函證E.檢查管理當局會計記錄、文件合同等，確定債務資金來源正確答案：B、D、E(49.)證據(jù)的可靠性受諸多因素影響，一般來講，下列情況下取得的審計證據(jù)較可靠()。A.證據(jù)受個人支配程度小B.經(jīng)企業(yè)整理編制的資料C.直接在經(jīng)濟業(yè)務中產(chǎn)生的原始憑證D.從被審計單位外部取得的證明材料E.在良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)下產(chǎn)生的資料正確答案：A、C、D、E(50.)根據(jù)審計適用的專業(yè)領域的不同，審計軟件可以分為()。A.通用審計軟件B.專業(yè)審計軟件C.聯(lián)網(wǎng)審計軟件D.非聯(lián)網(wǎng)審計軟件E.全過程管理審計軟件正確答案：A、B(51.)效益審計與財務報表審計二者之間的差別主要表現(xiàn)在()。A.審計目標B.審計方向C.審計的基本原理和程序D.所依據(jù)的評價標準E.審計方法正確答案：A、B、D、E(52.)下列單位中應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度的有()。A.國家機關B.金融機構C.外資企業(yè)D.社會團體E.民營企業(yè)正確答案：A、B、D(53.)審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容主要包括()。A.健全性評價B.合理性評價C.合法性評價D.有效性評價E.真實性評價正確答案：A、B(54.)實質(zhì)性審查中的抽樣風險包括()。A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.誤拒風險E.檢查風險正確答案：C、D(55.)共用題干（一）

資料2013年2月，某審計組對甲公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：①銷售部門負責對賒銷客戶進行信用調(diào)查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務都要經(jīng)過授權審批；④由內(nèi)部審計部門對銷售業(yè)務定期進行抽查。2.審計人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實施了以下測試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號；②詢問對賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建立了客戶檔案。3.在對該業(yè)務循環(huán)進行實質(zhì)性審查時，審計人員實施了以下審計程序：①將2012年營業(yè)收入與以前年度實際數(shù)及同期計劃數(shù)相對比，關注是否存在異常變動；②對營業(yè)收入實施截止期測試，審查是否有將下期的營業(yè)收入提前到本期確認；③對營業(yè)收入實施截止期測試，審查是否有將本期的營業(yè)收入推遲到下一期確認；④審查“營業(yè)外收入”明細賬，看其中是否有營業(yè)收入的內(nèi)容。4.審計人員在審查營業(yè)收入時采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認營業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認了銷售退回200萬元，同時沖減相應營業(yè)收入和營業(yè)成本。5.審計人員對甲公司的應收賬款進行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.丁公司已經(jīng)支付了部分款項，而甲公司尚未收到B.丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會計處理C.丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理D.丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理正確答案：A、B、D(56.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。4.審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.①B.②C.③D.④正確答案：A、B、C(57.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。4.審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。A.賬務處理正確B.期末應付賬款余額被低估C.期末銀行存款余額被低估D.期末應付賬款余額被高估正確答案：B、C(58.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。4.審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。針對“資料5”，對于甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論為：A.賬務處理正確B.期末應付賬款余額被低估C.期末銀行存款余額被低估D.期末應付賬款余額被高估正確答案：B、C(59.)共用題干（一）

資料2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業(yè)務經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2.審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。3.審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進一步詢問得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。4.審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5.審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）

要求：根