財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷9

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷9單選題（共60題，共60分）(1.)某人退休時(shí)有現(xiàn)金10萬(wàn)元，擬選擇一項(xiàng)回報(bào)比較穩(wěn)定的投資項(xiàng)目，這項(xiàng)投資的報(bào)酬率為8%，則每年預(yù)期得到的（江南博哥）固定回報(bào)為()萬(wàn)元。A.0.4B.0.8C.0.16D.0.64正確答案：B參考解析：按照永續(xù)年金的計(jì)算公式P＝A/r，得到A＝P×r＝10×8%＝0.8（萬(wàn)元）。(2.)天宇公司生產(chǎn)一項(xiàng)高科技產(chǎn)品A產(chǎn)品，2019年該公司銷售收入預(yù)測(cè)值為20000萬(wàn)元，邊際貢獻(xiàn)率為60%，假定2019年可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1200萬(wàn)元，則其利潤(rùn)為0時(shí)的銷售額為()萬(wàn)元。A.6000B.2000C.12000D.18000正確答案：D參考解析：利潤(rùn)為0時(shí)的銷售額即盈虧臨界點(diǎn)銷售額；利潤(rùn)預(yù)測(cè)值＝（銷售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷售額）×邊際貢獻(xiàn)率：1200＝（20000－盈虧臨界點(diǎn)銷售額）×60%；解得，盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝18000（萬(wàn)元）。(3.)債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到資產(chǎn)的入賬價(jià)值可能為()。A.資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.放棄債權(quán)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C.放棄債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.資產(chǎn)的原賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)正確答案：B參考解析：債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)的，應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值；債權(quán)人受讓非金融資產(chǎn)的，應(yīng)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和確定入賬價(jià)值。(4.)報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時(shí)，正確的處理方法是()。A.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤(rùn)C(jī).調(diào)整企業(yè)報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目正確答案：C參考解析：如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，日后期間編制調(diào)整分錄時(shí)應(yīng)該用以前年度損益調(diào)整科目代替主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(5.)S公司為一家制造企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向S公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）20×8年1月，S公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。S公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于20×8年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×7年年報(bào)顯示，S公司在20×7年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×7年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×8年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×7年1月1日以2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，對(duì)其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無(wú)償替乙公司償付了一項(xiàng)到期的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元。S公司對(duì)此未作處理。（3）20×8年3月，S公司為研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬(wàn)元，且未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（4）S公司于20×8年對(duì)外捐贈(zèng)1200萬(wàn)元，并以720萬(wàn)元在稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。預(yù)計(jì)S公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。根據(jù)上述事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整S公司20×8年應(yīng)交所得稅的金額為()萬(wàn)元。A.0B.15C.35D.75正確答案：C參考解析：事項(xiàng)①處理錯(cuò)誤。在應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)應(yīng)追溯調(diào)整，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成可抵扣暫時(shí)性差異，影響遞延所得稅資產(chǎn)和留存收益。借：遞延所得稅資產(chǎn)（400×25%）100貸：盈余公積10利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)90事項(xiàng)②處理錯(cuò)誤?？毓晒蓶|丁公司為乙公司償付債務(wù)，實(shí)質(zhì)上屬于一項(xiàng)資本性投入，乙公司應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資本公積，相應(yīng)的投資方S公司應(yīng)按照持股比例30%確認(rèn)其他權(quán)益變動(dòng)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)1200貸：資本公積——其他資本公積（4000×30%）1200事項(xiàng)③處理錯(cuò)誤。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)按照75%的金額加計(jì)扣除。會(huì)計(jì)上確認(rèn)的費(fèi)用應(yīng)為100萬(wàn)元，實(shí)際確認(rèn)了20萬(wàn)元的攤銷費(fèi)用，所以少確認(rèn)了80萬(wàn)元。稅法加計(jì)扣除，所以稅法上少確認(rèn)80×175%的費(fèi)用。借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用100貸：無(wú)形資產(chǎn)100借：累計(jì)攤銷20貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用20借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[（80×175％）×25%]35貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用35借：盈余公積4.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40.5貸：以前年度損益調(diào)整（100－20－35）45事項(xiàng)④處理正確。(6.)S公司為一家制造企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向S公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）20×8年1月，S公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。S公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于20×8年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×7年年報(bào)顯示，S公司在20×7年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×7年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×8年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×7年1月1日以2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，對(duì)其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無(wú)償替乙公司償付了一項(xiàng)到期的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元。S公司對(duì)此未作處理。（3）20×8年3月，S公司為研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬(wàn)元，且未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（4）S公司于20×8年對(duì)外捐贈(zèng)1200萬(wàn)元，并以720萬(wàn)元在稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。預(yù)計(jì)S公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。根據(jù)上述事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增S公司20×8年資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”為()萬(wàn)元。A.0B.－35C.300D.265正確答案：B參考解析：應(yīng)調(diào)增“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”＝－35（萬(wàn)元）(7.)S公司為一家制造企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向S公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）20×8年1月，S公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。S公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于20×8年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×7年年報(bào)顯示，S公司在20×7年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×7年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×8年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×7年1月1日以2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，對(duì)其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無(wú)償替乙公司償付了一項(xiàng)到期的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元。S公司對(duì)此未作處理。（3）20×8年3月，S公司為研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬(wàn)元，且未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（4）S公司于20×8年對(duì)外捐贈(zèng)1200萬(wàn)元，并以720萬(wàn)元在稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。預(yù)計(jì)S公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。根據(jù)上述事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增S公司20×8年資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”為()萬(wàn)元。A.20B.1120C.1200D.1220正確答案：D參考解析：應(yīng)調(diào)增“資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目的“期末余額”＝100＋1200＋20－100＝1220（萬(wàn)元）(8.)S公司為一家制造企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向S公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）20×8年1月，S公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。S公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于20×8年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×7年年報(bào)顯示，S公司在20×7年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×7年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×8年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×7年1月1日以2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，對(duì)其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無(wú)償替乙公司償付了一項(xiàng)到期的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元。S公司對(duì)此未作處理。（3）20×8年3月，S公司為研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬(wàn)元，且未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（4）S公司于20×8年對(duì)外捐贈(zèng)1200萬(wàn)元，并以720萬(wàn)元在稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。預(yù)計(jì)S公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。根據(jù)上述事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增S公司20×8年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末余額”為()萬(wàn)元。A.40.5B.49.5C.90D.130.5正確答案：B參考解析：應(yīng)調(diào)增“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“期末余額”＝90－40.5＝49.5（萬(wàn)元）(9.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司20×2年遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為()萬(wàn)元。A.62.5B.75C.137.5D.－512.5正確答案：C參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)科目余額＝62.5（事項(xiàng)1新增）＋75（事項(xiàng)4新增）＋650（期初數(shù)）－650（事項(xiàng)5轉(zhuǎn)回）＝137.5（萬(wàn)元）。(10.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司20×2年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.1200B.687.5C.1225D.1275正確答案：A參考解析：所得稅費(fèi)用＝（5000－200）×25％＝1200（萬(wàn)元）或：所得稅費(fèi)用＝2750×25％－62.5－75＋650＝1200（萬(wàn)元）(11.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×2年甲公司的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.2650B.2750C.2850D.2950正確答案：B參考解析：應(yīng)納稅所得額＝5000＋250－200＋300－2600＝2750（萬(wàn)元）事項(xiàng)（1），新增可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝250×25％＝62.5（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（2），新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝2500－2400＝100（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝100×25％＝25（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得，因此無(wú)需做納稅調(diào)整。事項(xiàng)（3），收到現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，免稅，形成永久性差異。事項(xiàng)（4），業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前允許扣除限額＝30000×15％＝4500（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生4800萬(wàn)元，因此形成可抵扣暫時(shí)性差異額＝4800－4500＝300（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝300×25％＝75（萬(wàn)元）事項(xiàng)（5），以前年度虧損在本年可以稅前扣除，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異額2600萬(wàn)元，減少遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。(12.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司20×2年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬(wàn)元。A.借記25B.貸記25C.貸記50D.貸記100正確答案：B參考解析：事項(xiàng)（2），新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝2500－2400＝100（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝100×25％＝25（萬(wàn)元）借：其他綜合收益25貸：遞延所得稅負(fù)債25(13.)利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，下列各項(xiàng)中與最佳現(xiàn)金持有量反向相關(guān)的是()。A.全年現(xiàn)金需求總量B.有價(jià)證券的報(bào)酬率C.有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金的管理成本正確答案：B參考解析：最佳現(xiàn)金持有量＝（2×全年現(xiàn)金需求總量×有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本/有價(jià)證券的報(bào)酬率）1/2，因此有價(jià)證券的報(bào)酬率與最佳現(xiàn)金持有量成反比。(14.)下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.售后回購(gòu)在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求正確答案：D參考解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用，故選項(xiàng)D不正確。(15.)下列屬于復(fù)合金融工具的是()。A.分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券B.重大價(jià)外看漲期權(quán)C.交易性短期投資D.股票期權(quán)正確答案：A參考解析：最常見(jiàn)的混合工具是可轉(zhuǎn)換公司債券。(16.)天宇公司系一家商業(yè)公司，2018年年末速動(dòng)比率是1.8，存貨期末余額為300萬(wàn)元，期末資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元，長(zhǎng)期資本金額700萬(wàn)元，假設(shè)流動(dòng)資產(chǎn)包括速動(dòng)資產(chǎn)和存貨，則2018年年末的流動(dòng)比率是()。A.2B.2.5C.2.8D.3正確答案：C參考解析：長(zhǎng)期資本＝非流動(dòng)負(fù)債＋所有者權(quán)益，流動(dòng)負(fù)債＋長(zhǎng)期資本＝負(fù)債總額＋所有者權(quán)益＝資產(chǎn)總額，所以流動(dòng)負(fù)債＝資產(chǎn)總額－長(zhǎng)期資本＝1000－700＝300（萬(wàn)元）；速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)負(fù)債×速動(dòng)比率＝300×1.8＝540（萬(wàn)元），所以流動(dòng)資產(chǎn)＝540＋300＝840（萬(wàn)元），流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝840/300＝2.8。(17.)2×20年10月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓裝修合同，包括安裝一部電梯，合同價(jià)款合計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)的合同總成本為60萬(wàn)元，其中包括外購(gòu)電梯成本為20萬(wàn)元。截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)將電梯運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)，乙公司經(jīng)過(guò)驗(yàn)收已取得電梯的控制權(quán)。但根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計(jì)到2×21年1月才會(huì)安裝該電梯。截至2×20年12月31日，甲公司累計(jì)發(fā)生成本30萬(wàn)元，其中包括電梯采購(gòu)成本20萬(wàn)元以及運(yùn)輸費(fèi)、人工成本等10萬(wàn)元。假定該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要負(fù)責(zé)人，但不參與電梯的設(shè)計(jì)和制造。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入為()萬(wàn)元。A.40B.30C.16.67D.50正確答案：A參考解析：截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，因此需要將履約進(jìn)度的計(jì)算作出調(diào)整，應(yīng)將電梯的采購(gòu)成本排除在已發(fā)生成本和預(yù)計(jì)總成本之外，此時(shí)合同的履約進(jìn)度＝（30－20）/（60－20）×100%＝25%；又因?yàn)?，在該合同中，該電梯不?gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其成本相對(duì)于預(yù)計(jì)總成本而言是重大的，甲公司是主要負(fù)責(zé)人，但是未參與該電梯的設(shè)計(jì)和制造，客戶先取得了電梯的控制權(quán)，隨后才接受與之相關(guān)的安裝服務(wù)，因此甲公司在客戶取得該電梯控制權(quán)時(shí)，按照該電梯采購(gòu)成本的金額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓電梯產(chǎn)生的收入，所以應(yīng)確認(rèn)的收入額＝（100－20）×25%＋20＝40（萬(wàn)元）。(18.)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是()。A.持有待售資產(chǎn)B.開(kāi)發(fā)支出C.其他權(quán)益工具投資D.其他綜合收益正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科自的期末余額后的金額填列；選項(xiàng)B，“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；選項(xiàng)CD，“其他權(quán)益工具投資”和“其他綜合收益”根據(jù)總賬科目余額直接填列。(19.)甲公司購(gòu)建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線價(jià)值為100萬(wàn)元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購(gòu)建該生產(chǎn)線后預(yù)計(jì)每年可以生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。最后一年收回殘值收入5萬(wàn)元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資回報(bào)率為()。A.64.75%B.65.75%C.66.75%D.70.75%正確答案：B參考解析：每年的折舊額＝（100－10）/5＝18（萬(wàn)元），第一年至第四年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=[100×（2－1.2）－18]×（1－25%）+18=64.5（萬(wàn)元），第五年現(xiàn)金流量=（100×0.8－18－5）×（1－25%）+18+10=70.75（萬(wàn)元）或第五年現(xiàn)金流量=100×0.8+5－［100×0.8－18－（10－5）］×25%=70.75（萬(wàn)元）。年平均現(xiàn)金流量=（64.5×4+70.75）/5=65.75（萬(wàn)元），投資回報(bào)率=65.75/100=65.75%。(20.)甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型設(shè)備，合同約定價(jià)款為800萬(wàn)元，約定自2×12年起每年年末支付160萬(wàn)元，分5年支付完畢。2×12年發(fā)生安裝費(fèi)用5.87萬(wàn)元，至本年年末該設(shè)備安裝完成。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，不考慮其他因素，則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.606.53B.612.35C.673.05D.800.00正確答案：C參考解析：分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)且超過(guò)正常信用條件時(shí)，購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額現(xiàn)值為基礎(chǔ)確認(rèn)。購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值＝160×3.7908＝606.53（萬(wàn)元），由于安裝期間為一年，未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本，2×12年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額＝（期初長(zhǎng)期應(yīng)付款科目余額－期初未確認(rèn)融資費(fèi)用科目余額）×實(shí)際利率＝（800－193.47）×10%＝60.65（萬(wàn)元），因此固定資產(chǎn)的成本＝606.53＋60.65＋5.87＝673.05（萬(wàn)元）。初始購(gòu)入時(shí)，借：在建工程606.53未確認(rèn)融資費(fèi)用193.47貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款800發(fā)生安裝費(fèi)用：借：在建工程5.87貸：銀行存款5.87期末：借：在建工程[（800－193.47）×10%]60.65貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用60.65借：長(zhǎng)期應(yīng)付款160貸：銀行存款160同時(shí)，設(shè)備完工：借：固定資產(chǎn)673.05貸：在建工程673.05(21.)2×18年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門(mén)借款開(kāi)工興建一棟廠房。2×20年3月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，5月31日驗(yàn)收合格，7月5日辦理竣工決算，7月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門(mén)借款費(fèi)用在2×20年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為()。A.3月30日B.5月31日C.7月5日D.7月31日正確答案：A參考解析：購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即3月30日為該專門(mén)借款費(fèi)用在2×20年停止資本化的時(shí)點(diǎn)。(22.)甲公司2×19年9月1日發(fā)行50萬(wàn)份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2×19年12月31日，該項(xiàng)短期融資券公允價(jià)值為600萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列表述錯(cuò)誤的是()。A.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬(wàn)元B.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元C.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元D.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的攤余成本為525萬(wàn)元正確答案：D參考解析：該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬(wàn)元，期末賬面價(jià)值等于其期末公允價(jià)值，即600萬(wàn)元；計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始成本，因此為500萬(wàn)元；交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，不需要計(jì)算攤余成本。(23.)當(dāng)預(yù)付賬款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)，收到貨物時(shí)，沖減之前預(yù)付賬款的同時(shí)差額部分記入到()。A.應(yīng)付賬款的貸方B.預(yù)付賬款的借方C.應(yīng)付賬款的借方D.預(yù)付賬款的貸方正確答案：B參考解析：當(dāng)預(yù)付賬款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)，收到貨物時(shí)，貸方用預(yù)付賬款核算，金額為全部金額。差額部分應(yīng)該通過(guò)借“預(yù)付賬款”，貸“銀行存款”補(bǔ)付。(24.)甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年3月1日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為46.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2×18年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。A.144B.90C.140.4D.108正確答案：D參考解析：2×18年應(yīng)該計(jì)提的折舊＝360×2/5×9/12＝108（萬(wàn)元）。(25.)下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述中，正確的是()。A.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相應(yīng)的科目B.企業(yè)以購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇屬于職工薪酬C.企業(yè)對(duì)職工的股份支付以及現(xiàn)金支付不屬于職工薪酬D.生產(chǎn)部門(mén)以及管理部門(mén)人員的工資、獎(jiǎng)金應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，不需要根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相應(yīng)的科目；選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)職工的股份支付以及現(xiàn)金支付屬于職工薪酬；選項(xiàng)D，生產(chǎn)部門(mén)人員的工資、獎(jiǎng)金應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用或勞務(wù)成本。(26.)某公司2018年年初資產(chǎn)總額為3000萬(wàn)元、年末資產(chǎn)總額為3500萬(wàn)元、資產(chǎn)負(fù)債率為60%；該公司2018年度實(shí)現(xiàn)銷售收入650萬(wàn)元，銷售凈利潤(rùn)率為8%，則2018年的凈資產(chǎn)收益率為()。A.3.2%B.4%C.2.67%D.1.6%正確答案：B參考解析：所有者權(quán)益平均余額＝平均資產(chǎn)總額×（1－資產(chǎn)負(fù)債率）＝（3000＋3500）/2×（1－60%）＝1300（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)＝650×8%＝52（萬(wàn)元），2018年凈資產(chǎn)收益率＝52/1300=4%。(27.)某健身房執(zhí)行的會(huì)員政策為：月度會(huì)員300元，季度會(huì)員750元，年度會(huì)員3000元，會(huì)員補(bǔ)差即可升級(jí)。某客戶2018年1月1日繳納300元加入月度會(huì)員；2月1日補(bǔ)差450元，升級(jí)為季度會(huì)員。則第一季度該健身房各月應(yīng)確認(rèn)的收入額分別為()元。A.300，450，0B.250，250，250C.300，225，225D.300，200，250正確答案：D參考解析：1月確認(rèn)的收入：300元；2月確認(rèn)的收入＝750/3×2－300＝200（元），3月確認(rèn)的收入＝750－300－200＝250（元）。(28.)甲公司以一臺(tái)電子設(shè)備換入A公司的一批商品，設(shè)備的賬面原價(jià)為80000元，已提折舊30000元，已提減值準(zhǔn)備6000元，其公允價(jià)值為48000元，增值稅稅率為13％；A公司商品的賬面成本為30000元，計(jì)稅價(jià)格為40000元，增值稅稅率為13％，A公司另向甲公司支付銀行存款8000元。假定該資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司換入商品的入賬價(jià)值為()元。A.38960B.41040C.37040D.53040正確答案：C參考解析：甲公司換入商品的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（80000－30000－6000）＋換出資產(chǎn)支付的銷項(xiàng)稅額48000×13%－收到的銀行存款8000－換入資產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額40000×13％＝37040（元）。分錄是：借：固定資產(chǎn)清理44000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)80000借：庫(kù)存商品37040應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（40000×13％）5200銀行存款8000貸：固定資產(chǎn)清理44000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（48000×13%）6240(29.)下列各種籌資方式中，不需要發(fā)生籌資費(fèi)用的是()。A.發(fā)行普通股籌資B.發(fā)行債券籌資C.吸收直接投資D.利用留存收益正確答案：D參考解析：留存收益籌資不需要發(fā)生籌資費(fèi)用，資本成本較低。(30.)甲公司于2010年1月1日以銀行存款18000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的40％，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將從乙公司購(gòu)入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元。甲公司2010年末因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投A.600B.660C.700D.720正確答案：A參考解析：投資方（包括納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司）與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，無(wú)論順流還是逆流，按照應(yīng)享有的比例計(jì)算歸屬于投資方的部分，應(yīng)當(dāng)予以抵銷，在此基礎(chǔ)上對(duì)被投資方凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后按比例確認(rèn)投資損益。本題中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益＝（1000－800）×50%＝100（萬(wàn)元），應(yīng)據(jù)此將乙公司凈利潤(rùn)調(diào)整為1600－100＝1500（萬(wàn)元），甲公司2010年末按比例應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1500×40%＝600（萬(wàn)元）。(31.)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期都有關(guān)系。一般來(lái)說(shuō)，下列會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期縮短的是()。A.存貨周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)C.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)D.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變短正確答案：C參考解析：根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，可以得出本題的答案為選項(xiàng)C。(32.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目貸方核算的是()。A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)B.支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)BD，計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的借方。(33.)下列說(shuō)法中，能夠保證同一企業(yè)會(huì)計(jì)信息前后各期可比的是()。A.為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，要求企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息能夠在同一會(huì)計(jì)期間不同企業(yè)之間進(jìn)行相互比較B.存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明C.對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告D.對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，體現(xiàn)了不同企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性要求；選項(xiàng)C，體現(xiàn)了及時(shí)性要求；選項(xiàng)D，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。(34.)下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.增量預(yù)算法導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制B.零基預(yù)算法編制工作量大C.定期預(yù)算法不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)算管理D.固定預(yù)算法容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從正確答案：D參考解析：滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算的主要缺點(diǎn)是：一是預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大；二是過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從。(35.)王某以4000元購(gòu)買某股票，預(yù)計(jì)未來(lái)一年內(nèi)不會(huì)再發(fā)放紅利，且未來(lái)一年后市值達(dá)到4500元的可能性為50%，市價(jià)達(dá)到4800元的可能性為50%，那么預(yù)期收益率為()。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%正確答案：B參考解析：預(yù)期收益率＝[50%×（4500－4000）＋50%×（4800－4000）]/4000＝16.25%(36.)某企業(yè)擬投資購(gòu)入一種貼現(xiàn)發(fā)行的債券，該債券的面值為2000元，期限為5年。若市場(chǎng)利率為10%，則該債券的價(jià)值為()元。［已知（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/F，10%，5）＝0.6209］A.1241.80B.2141.48C.1244.85D.1428.48正確答案：A參考解析：貼現(xiàn)發(fā)行的債券是在債券上沒(méi)有票面利率,只有票面值的債券。在債券發(fā)行時(shí)，以低于票面值的價(jià)格發(fā)行，到期時(shí)按面值償還，面值與發(fā)行價(jià)格的差額作為債券的利息。貼現(xiàn)發(fā)行的債券的價(jià)值＝2000×（P/F，10%，5）＝1241.80（元）(37.)下列關(guān)于職工和職工薪酬概念的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.職工薪酬指的是企業(yè)為在職工在職期間提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利B.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于職工薪酬的范疇C.職工包括全職、兼職和臨時(shí)職工D.職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)不屬于職工薪酬核算的范圍正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，職工薪酬是指企業(yè)在職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。(38.)下列關(guān)于個(gè)別計(jì)價(jià)法的表述，錯(cuò)誤的是()。A.能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本B.使成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致C.可以用于可替代使用的存貨D.個(gè)別計(jì)價(jià)法要求存貨項(xiàng)目必須是可以辨別認(rèn)定的，并且有詳細(xì)的記錄正確答案：C參考解析：個(gè)別計(jì)價(jià)法不能用于可替代使用的存貨，如果用于可替代使用的存貨，則可能導(dǎo)致企業(yè)任意選用較高或較低的單位成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，來(lái)調(diào)整當(dāng)期的利潤(rùn)。(39.)甲公司2019年4月6日購(gòu)買B公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，成交價(jià)為5.40元，包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，其中每股派0.3元現(xiàn)金股利，每10股派2股股票股利；另付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司擬準(zhǔn)備近期出售。2019年4月15日收到發(fā)放的股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利和每10股派2股股票股利。甲公司購(gòu)入該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.2550B.2700C.2160D.2040正確答案：A參考解析：該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝500×（5.4－0.3）＝2550（萬(wàn)元）①2019年4月6日借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550應(yīng)收股利（500×0.3）150投資收益2貸：銀行存款2702②2019年4月15日借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利（500×0.3）150對(duì)于股票股利應(yīng)于除權(quán)日在備查賬簿中登記，不需要作會(huì)計(jì)處理。(40.)基于本量利分析模式，各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)于利潤(rùn)的影響程度的大小可用敏感系數(shù)來(lái)表達(dá)，其數(shù)值等于經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的是()。A.利潤(rùn)對(duì)單價(jià)的敏感系數(shù)B.利潤(rùn)對(duì)單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)C.利潤(rùn)對(duì)銷售量的敏感系數(shù)D.利潤(rùn)對(duì)固定成本的敏感系數(shù)正確答案：C參考解析：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率/銷售量變動(dòng)率＝利潤(rùn)對(duì)銷售量的敏感系數(shù)(41.)2×18年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2×20年12月31日完工；合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2×18年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。2×19年年初由于變更合同而增加收入200萬(wàn)元。同時(shí)由于物價(jià)上漲的原因，預(yù)計(jì)總成本將為11000萬(wàn)元。截至2×19年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本7700萬(wàn)元。假定該固定造價(jià)合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，2×19年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A.3700B.4800C.4940D.5794正確答案：C參考解析：截至2×18年末，履約進(jìn)度＝3000/10000＝30%，2×18年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入＝12000×30%＝3600（萬(wàn)元）。截至2×19年末，履約進(jìn)度＝7700/11000＝70%，2×19年末合同總收入＝12000＋200＝12200（萬(wàn)元），2×19年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入＝12200×70%－3600＝4940（萬(wàn)元）。(42.)甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股權(quán)，屬于非同一控制下合并。確認(rèn)商譽(yù)30萬(wàn)元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，因預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。20×4年9月甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，且該事實(shí)購(gòu)買日已經(jīng)存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%。針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.貸方?jīng)_減商譽(yù)30萬(wàn)元C.貸方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元D.貸方確認(rèn)所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元正確答案：C參考解析：本題中合并當(dāng)日因預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，20×4年9月預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，此時(shí)確認(rèn)遞延所得稅，確認(rèn)時(shí)先沖商譽(yù)，沖完商譽(yù)之后再確認(rèn)所得稅費(fèi)用。該業(yè)務(wù)正確的處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：商譽(yù)30所得稅費(fèi)用20因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(43.)破產(chǎn)企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)按照高于其賬面價(jià)值的金額出售，則售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)()。A.貸記“投資收益”科目B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目C.貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目D.貸記“其他收益”科目正確答案：C參考解析：破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資，按照收到的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照相關(guān)投資的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。(44.)某公司20×9年2月1日為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)從銀行借款3000萬(wàn)元，年利率是6%，期限是2年，每年年末付息，到期還本。工程于20×9年3月1日開(kāi)工，6月1日至7月31日因雨季停工，8月1日重新開(kāi)工，10月1日因發(fā)生安全事故停工，11月1日重新開(kāi)始施工。當(dāng)年的資金支出情況為：3月1日支出1000萬(wàn)元；5月10日支出200萬(wàn)元，8月13日支出500萬(wàn)元，11月20日支出600萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他借款，也不考慮尚未動(dòng)用部分資金產(chǎn)生的投資收益，則20×9年專門(mén)借款利息費(fèi)用應(yīng)資本化的金額為()萬(wàn)元。A.180B.105C.150D.120正確答案：C參考解析：本題借款費(fèi)用資本化開(kāi)始時(shí)點(diǎn)為3月1日。本題發(fā)生的兩次停工的停工時(shí)間均沒(méi)有超過(guò)3個(gè)月，故不暫停資本化。所以20×9年專門(mén)借款利息費(fèi)用應(yīng)資本化的金額＝3000×6%×10/12＝150（萬(wàn)元）。(45.)甲企業(yè)與銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定：2019年信貸最高限額為1000萬(wàn)元，借款利率為8%，承諾費(fèi)率為0.5%。同時(shí)銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額。甲企業(yè)2019年度實(shí)際借款800萬(wàn)元，發(fā)生借款費(fèi)用5萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本為()。A.13.68%B.6.82%C.6.72%D.6.13%正確答案：B參考解析：企業(yè)應(yīng)向銀行支付承諾費(fèi)＝（1000－800）×0.5%＝1（萬(wàn)元），因此該筆借款的資本成本＝（1＋800×8%）×（1－25%）/（800－800×10%－5）≈6.82%。(46.)20×8年10月15日，甲公司將其一臺(tái)閑置2年的設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為11月1日，年租金為120萬(wàn)元于每年年末支付，該設(shè)備的原價(jià)為160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則甲公司因該設(shè)備而影響20×8年損益的金額為()萬(wàn)元。A.14.2B.7.6C.12.4D.12正確答案：C參考解析：應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝120×2/12＝20（萬(wàn)元），20×8年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額＝160×（1－5%）/20＝7.6（萬(wàn)元），綜合對(duì)損益的影響額＝20－7.6＝12.4（萬(wàn)元）。提示：出租之前，該設(shè)備閑置，因此20×8年前10個(gè)月的折舊額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；經(jīng)營(yíng)租出之后，還需對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，因此20×8年后2個(gè)月的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。(47.)20×5年1月1日，甲公司付出一項(xiàng)固定資產(chǎn)取得了A公司30%股權(quán)，取得股權(quán)之后能對(duì)A公司施加重大影響，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。當(dāng)年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，20×6年1月1日甲公司支付900萬(wàn)人民幣取得同一集團(tuán)內(nèi)的公司持有的A公司40%股權(quán)，新取得股權(quán)之后能夠?qū)公司實(shí)施控制，當(dāng)日A公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為3300萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易，甲公司的資本公積為500萬(wàn)元。新購(gòu)股權(quán)的業(yè)務(wù)對(duì)資本公積的影響是()萬(wàn)元。A.－320B.－410C.410D.320正確答案：D參考解析：同一控制下企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝3300×70%＝2310（萬(wàn)元），原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝1000＋300×30%＝1090（萬(wàn)元），新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值＝900（萬(wàn)元），所以，資本公積的調(diào)整金額＝2310－（1090＋900）＝320（萬(wàn)元）。20×5年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1000資產(chǎn)處置損益200貸：固定資產(chǎn)清理1200應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝3000×30%＝900（萬(wàn)元），小于初始投資成本，不處理。20×5年：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（300×30%）90貸：投資收益9020×6年1月1日：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝（3000＋300）×70%＝2310（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2310貸：銀行存款900長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1000——損益調(diào)整90資本公積——股本溢價(jià)320(48.)甲公司持有乙公司35％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2010年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1260萬(wàn)元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬(wàn)元的應(yīng)收乙公司的長(zhǎng)期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2011年發(fā)生凈虧損5000萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是()萬(wàn)元。A.190B.1260C.1560D.1750正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的本年虧損額＝5000×35％＝1750（萬(wàn)元），大于長(zhǎng)期股權(quán)投資與長(zhǎng)期債權(quán)的合計(jì)數(shù)1560（即1260＋300）萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)投資損失1560萬(wàn)元，超額的部分190萬(wàn)元備查登記。借：投資收益1560貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1260長(zhǎng)期應(yīng)收款300(49.)甲公司為生產(chǎn)制造型企業(yè)，相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格300000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20000元，設(shè)備已于當(dāng)月交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場(chǎng)環(huán)境變化導(dǎo)致產(chǎn)品銷路不暢，經(jīng)減值測(cè)試該設(shè)備發(fā)生減值。經(jīng)估計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為100000元，可歸屬于該設(shè)備的處置費(fèi)用為5000元；預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)2年內(nèi)每年年末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：48000元、40000元；第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為45000元。綜合考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)確定折現(xiàn)率為10％。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×7年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為()元。A.69497B.110503C.95000D.180000正確答案：A參考解析：20×7年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值＝320000－（50000＋90000）＝180000（元）可收回金額計(jì)算如下：①設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝100000－5000＝95000（元）②設(shè)備預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝48000/（1＋10％）＋40000/（1＋10％）2＋45000/（1＋10％）3＝110503（元）③根據(jù)孰高原則，該設(shè)備的可收回金額為110503元。該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝180000－110503＝69497（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失69497貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備69497(50.)甲公司為生產(chǎn)制造型企業(yè)，相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格300000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20000元，設(shè)備已于當(dāng)月交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場(chǎng)環(huán)境變化導(dǎo)致產(chǎn)品銷路不暢，經(jīng)減值測(cè)試該設(shè)備發(fā)生減值。經(jīng)估計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為100000元，可歸屬于該設(shè)備的處置費(fèi)用為5000元；預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)2年內(nèi)每年年末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：48000元、40000元；第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為45000元。綜合考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)確定折現(xiàn)率為10％。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×7年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。A.40000B.50000C.80000D.90000正確答案：D參考解析：20×6年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（320000－20000）×5/15×6/12＝50000（元）20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（320000－20000）×5/15×6/12＋（320000－20000）×4/15×6/12＝90000（元）(51.)甲公司為生產(chǎn)制造型企業(yè)，相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格300000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20000元，設(shè)備已于當(dāng)月交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場(chǎng)環(huán)境變化導(dǎo)致產(chǎn)品銷路不暢，經(jīng)減值測(cè)試該設(shè)備發(fā)生減值。經(jīng)估計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為100000元，可歸屬于該設(shè)備的處置費(fèi)用為5000元；預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)2年內(nèi)每年年末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：48000元、40000元；第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為45000元。綜合考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)確定折現(xiàn)率為10％。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×8年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。A.110503B.45251.5C.30167.67D.25000正確答案：C參考解析：20×8年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝（110503－20000）/3＝30167.67（元）(52.)甲公司為生產(chǎn)制造型企業(yè)，相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格300000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20000元，設(shè)備已于當(dāng)月交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場(chǎng)環(huán)境變化導(dǎo)致產(chǎn)品銷路不暢，經(jīng)減值測(cè)試該設(shè)備發(fā)生減值。經(jīng)估計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為100000元，可歸屬于該設(shè)備的處置費(fèi)用為5000元；預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)2年內(nèi)每年年末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：48000元、40000元；第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為45000元。綜合考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)確定折現(xiàn)率為10％。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。A.320000B.310000C.300000D.290000正確答案：A參考解析：設(shè)備的入賬價(jià)值＝300000＋20000＝320000（元）借：固定資產(chǎn)320000貸：銀行存款320000(53.)甲公司只生產(chǎn)A產(chǎn)品，在2017年度該產(chǎn)品單位售價(jià)為200元，單位變動(dòng)成本為120元，固定成本為160000元，不考慮其他稅費(fèi)。2017年實(shí)際銷售甲產(chǎn)品6000件。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。A產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為()元。A.80B.40C.50D.120正確答案：A參考解析：?jiǎn)挝贿呺H貢獻(xiàn)＝單位產(chǎn)品銷售價(jià)格－單位變動(dòng)成本＝200－120＝80（元）。(54.)甲公司只生產(chǎn)A產(chǎn)品，在2017年度該產(chǎn)品單位售價(jià)為200元，單位變動(dòng)成本為120元，固定成本為160000元，不考慮其他稅費(fèi)。2017年實(shí)際銷售甲產(chǎn)品6000件。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2017年度盈虧臨界點(diǎn)銷售量為()件。A.2200B.2000C.3500D.1000正確答案：B參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本總額/（銷售單價(jià)－單位變動(dòng)成本）＝160000÷（200－120）＝2000（件）。(55.)甲公司只生產(chǎn)A產(chǎn)品，在2017年度該產(chǎn)品單位售價(jià)為200元，單位變動(dòng)成本為120元，固定成本為160000元，不考慮其他稅費(fèi)。2017年實(shí)際銷售甲產(chǎn)品6000件。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司實(shí)際變動(dòng)成本率和實(shí)際邊際貢獻(xiàn)率分別為()。A.50%和34%B.75%和30%C.60%和40%D.25%和55%正確答案：C參考解析：變動(dòng)成本率＝單位變動(dòng)成本/單價(jià)＝120÷200＝60％，邊際貢獻(xiàn)率＝1－60％＝40％。(56.)甲公司只生產(chǎn)A產(chǎn)品，在2017年度該產(chǎn)品單位售價(jià)為200元，單位變動(dòng)成本為120元，固定成本為160000元，不考慮其他稅費(fèi)。2017年實(shí)際銷售甲產(chǎn)品6000件。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司在盈虧臨界點(diǎn)銷售量和實(shí)際銷售量下的邊際貢獻(xiàn)分別為()元。A.150000和400000B.160000和480000C.0和100000D.120000和250000正確答案：B參考解析：邊際貢獻(xiàn)＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷售數(shù)量，盈虧臨界點(diǎn)銷售量的邊際貢獻(xiàn)＝80×2000＝160000（元），實(shí)際銷售量下的邊際貢獻(xiàn)＝80×6000＝480000（元）。(57.)某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬(wàn)元，其中：發(fā)行公司債券籌集資金200萬(wàn)元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價(jià)發(fā)行，籌資費(fèi)率為2％；發(fā)行優(yōu)先股籌集資金100萬(wàn)元，固定年股利率為12％，按面值發(fā)行，發(fā)行價(jià)為30元/股；發(fā)行普通股籌資300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)第一次支付股利為3元/股，該股票共發(fā)行10萬(wàn)股，預(yù)計(jì)股利固定增長(zhǎng)，增長(zhǎng)率為5％。另外，以留存收益籌資400萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)發(fā)行股票價(jià)格與市場(chǎng)相等，不考慮有優(yōu)先股和普通股的籌資費(fèi)用率。公司所得稅稅率為25％。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：公司加權(quán)資本成本為()。A.12.20％B.19.30％C.13.25％D.19.90％正確答案：C參考解析：留存收益的資本成本＝3/30＋5%＝15%，公司的加權(quán)資本成本＝7.73%×200/1000＋12%×100/1000＋15%×300/1000＋15%×400/1000＝13.25%(58.)某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬(wàn)元，其中：發(fā)行公司債券籌集資金200萬(wàn)元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價(jià)發(fā)行，籌資費(fèi)率為2％；發(fā)行優(yōu)先股籌集資金100萬(wàn)元，固定年股利率為12％，按面值發(fā)行，發(fā)行價(jià)為30元/股；發(fā)行普通股籌資300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)第一次支付股利為3元/股，該股票共發(fā)行10萬(wàn)股，預(yù)計(jì)股利固定增長(zhǎng)，增長(zhǎng)率為5％。另外，以留存收益籌資400萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)發(fā)行股票價(jià)格與市場(chǎng)相等，不考慮有優(yōu)先股和普通股的籌資費(fèi)用率。公司所得稅稅率為25％。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：公司普通股籌資的資本成本為()。A.15％B.16.01％C.19.30％D.12.20％正確答案：A參考解析：普通股的發(fā)行價(jià)格＝300/10＝30（元），所以普通股籌資的資本成本＝3/30＋5%＝15%(59.)某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬(wàn)元，其中：發(fā)行公司債券籌集資金200萬(wàn)元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價(jià)發(fā)行，籌資費(fèi)率為2％；發(fā)行優(yōu)先股籌集資金100萬(wàn)元，固定年股利率為12％，按面值發(fā)行，發(fā)行價(jià)為30元/股；發(fā)行普通股籌資300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)第一次支付股利為3元/股，該股票共發(fā)行10萬(wàn)股，預(yù)計(jì)股利固定增長(zhǎng)，增長(zhǎng)率為5％。另外，以留存收益籌資400萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)發(fā)行股票價(jià)格與市場(chǎng)相等，不考慮有優(yōu)先股和普通股的籌資費(fèi)用率。公司所得稅稅率為25％。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：公司優(yōu)先股票籌資的資本成本為()。A.5.50％B.12％C.19.30％D.19.90％正確答案：B參考解析：優(yōu)先股票籌資的資本成本＝100×12％/100＝12％(60.)某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬(wàn)元，其中：發(fā)行公司債券籌集資金200萬(wàn)元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價(jià)發(fā)行，籌資費(fèi)率為2％；發(fā)行優(yōu)先股籌集資金100萬(wàn)元，固定年股利率為12％，按面值發(fā)行，發(fā)行價(jià)為30元/股；發(fā)行普通股籌資300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)第一次支付股利為3元/股，該股票共發(fā)行10萬(wàn)股，預(yù)計(jì)股利固定增長(zhǎng)，增長(zhǎng)率為5％。另外，以留存收益籌資400萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)發(fā)行股票價(jià)格與市場(chǎng)相等，不考慮有優(yōu)先股和普通股的籌資費(fèi)用率。公司所得稅稅率為25％。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：公司債券籌資的資本成本為()。A.7.73％B.12.20％C.19.90％D.19.30％正確答案：A參考解析：公司債券籌資的資本成本＝1000×10％×（1－25％）/[990×（1－2％）]＝7.73％。多選題（共20題，共20分）(61.)下列關(guān)于編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的有()。A.調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額一定相等B.調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)D.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額E.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，需要進(jìn)行賬務(wù)處理正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一定相等，雙方記錄不一致還有可能是存在其他錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)，只用來(lái)調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，未達(dá)賬項(xiàng)不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。(62.)下列各項(xiàng)中，屬于與收入確認(rèn)有關(guān)的步驟的有()。A.識(shí)別與客戶訂立的合同B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價(jià)格D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)E.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入正確答案：A、B、E參考解析：選項(xiàng)ABE，主要與收入確認(rèn)有關(guān)；選項(xiàng)CD，主要與收入的計(jì)量有關(guān)。(63.)下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。A.企業(yè)發(fā)行的金融工具不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的合同義務(wù)，則該金融工具屬于金融負(fù)債B.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于權(quán)益工具C.企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具，如果發(fā)行方未來(lái)沒(méi)有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具權(quán)益工具D.對(duì)于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過(guò)以固定金額的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具E.企業(yè)不能無(wú)條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來(lái)履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該金融工具屬于金融負(fù)債正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A，將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算，且不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的金融工具屬于權(quán)益工具；選項(xiàng)B，屬于金融負(fù)債；選項(xiàng)D，對(duì)于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過(guò)以“固定數(shù)量”的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具。(64.)下列關(guān)于非折現(xiàn)式價(jià)值評(píng)估模式的表述中，正確的有()。A.非折現(xiàn)式價(jià)值評(píng)估模式包括市盈率法、賬面資產(chǎn)凈值法和清算價(jià)值法等B.目標(biāo)公司價(jià)值＝凈利潤(rùn)×標(biāo)準(zhǔn)市盈率C.基于不同的盈利預(yù)期和市盈率，目標(biāo)公司估值差異會(huì)比較大D.集團(tuán)公司可以采用現(xiàn)金流量法大致估算備選目標(biāo)公司的投資價(jià)值并作出初步篩選E.企業(yè)確定的目標(biāo)公司的價(jià)值只是確定一個(gè)價(jià)格基準(zhǔn)，并購(gòu)價(jià)格的確定還需要考慮戰(zhàn)略因素正確答案：A、B、C、E參考解析：選項(xiàng)D，一般而言，集團(tuán)公司可以采用非現(xiàn)金流量法對(duì)某一個(gè)或若干個(gè)備選目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)實(shí)力進(jìn)行初步審查，以大致估算備選目標(biāo)公司的投資價(jià)值并作出初步篩選。當(dāng)并購(gòu)對(duì)象業(yè)已明確，特別是雙方簽署了初步并購(gòu)意向書(shū)，最好是在一定程度上取得了目標(biāo)公司的協(xié)作后，再利用現(xiàn)金流量折現(xiàn)模式對(duì)目標(biāo)公司的價(jià)值作出具體的評(píng)估。(65.)下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有()。A.資本支出預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表D.銷售預(yù)算E.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表正確答案：B、C、E參考解析：財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。(66.)在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有()。A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案：A、C、E參考解析：選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)E，預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中稅前扣除的金額＝0，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(67.)下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法B.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10%C.將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年D.將合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法E.低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)E，屬于對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，既不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(68.)下列屬于商業(yè)信用籌資缺點(diǎn)的有()。A.籌資成本高B.容易惡化企業(yè)的信用水平C.不容易獲得D.受外部環(huán)境影響較大E.穩(wěn)定性較差正確答案：A、B、D、E參考解析：商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)：（1）商業(yè)信用容易獲得；（2）企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)；（3）企業(yè)一般不提供擔(dān)保。商業(yè)信用籌資的缺點(diǎn)：（1）籌資成本高；（2）容易惡化企業(yè)的信用水平；（3）受外部環(huán)境影響較大。(69.)下列關(guān)于證券市場(chǎng)線的說(shuō)法正確的有()。A.證券市場(chǎng)線是關(guān)系式R＝Rf＋β×（Rm－Rf）所代表的直線B.該直線的橫坐標(biāo)是β系數(shù)，縱坐標(biāo)是必要收益率C.如果風(fēng)險(xiǎn)厭