中級會計實務(wù)-中級會計考試《會計實務(wù)》模擬考試12

中級會計實務(wù)-中級會計考試《會計實務(wù)》模擬考試12單選題（共10題，共10分）(1.)東方公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不（江南博哥）符合資本化條件的支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出400萬元，假定東方公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷40萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，東方公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.630B.360C.540D.390正確答案：A參考解析：東方公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價值=400-40=360(萬元)，計稅基礎(chǔ)=360×175%=630(萬元)。(2.)企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積正確答案：B參考解析：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價值小于賬面價值的差額，應(yīng)該計入公允價值變動損益。(3.)下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的是()。A.將未到期的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓B.將未到期的票據(jù)貼現(xiàn)C.對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備D.出售應(yīng)收款項正確答案：C參考解析：選項C，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方之外的另一方，而計提壞賬準(zhǔn)備不涉及另一方，顯然不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。(4.)下列關(guān)于行政事業(yè)單位會計核算一般原則的敘述不正確的是()。A.預(yù)算會計恒等式為“預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”B.行政事業(yè)單位應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)需要進(jìn)行預(yù)算會計處理C.年末預(yù)算收支結(jié)轉(zhuǎn)后“資金結(jié)存”科目借方余額與預(yù)算結(jié)余類科目合計貸方余額相等D.預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了銷項稅額和進(jìn)項稅額正確答案：B參考解析：對于應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需要進(jìn)行財務(wù)會計處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會計處理，選項B不正確。(5.)下列關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)概念的敘述中，不正確的是()。A.民間非營利組織可以將收到的受托資產(chǎn)轉(zhuǎn)增給任意其他單位或個人B.受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定的其他組織或個人的受托代理過程C.民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)即為受托代理資產(chǎn)D.民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債正確答案：A參考解析：不能轉(zhuǎn)增給任意其他單位或個人，必須按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定的其他單位或個人。(6.)資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進(jìn)行會計處理時，下列不能調(diào)整的項目是()。A.營業(yè)收入B.未分配利潤C(jī).應(yīng)交稅費D.貨幣資金正確答案：D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。貨幣資金是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。(7.)某企業(yè)一臺設(shè)備從2017年1月1日開始計提折舊，其原值為650萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2019年1月1日起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由10萬元改為4萬元。該設(shè)備2019年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.260B.156C.115D.112正確答案：C參考解析：該事項屬于會計估計變更，采用未來適用法處理。至2018年12月31日該設(shè)備的賬面價值為234萬元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，該設(shè)備2019年應(yīng)計提的折舊額為115萬元[（234-4）÷2]。(8.)企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購買日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算，在個別財務(wù)報表中，該項投資的初始投資成本是()。A.購買日之前初始投資成本與購買日新增投資成本之和B.購買日享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額C.股權(quán)在購買日的公允價值D.購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和正確答案：D參考解析：企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購買日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，在個別財務(wù)報表中，應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本；如果購買日之前持有的股權(quán)作為金融資產(chǎn)核算的話，則應(yīng)當(dāng)以原持有股權(quán)在合并日的公允價值加上新增投資的投資成本之和，作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。(9.)甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因上述事項應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.10B.14C.24D.0正確答案：B參考解析：該項交易在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本704存貨96[（800-560）×（1-60%）]由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元，大于其合并報表中存貨的成本224萬元（560×40%），所以合并報表層面該存貨并沒有發(fā)生減值，合并報表中抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額=800×40%-280=40（萬元）。借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40合并報表中存貨賬面價值為224萬元，計稅基礎(chǔ)為320萬元（800×40%），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（320-224）×25%=24（萬元），個別報表中存貨賬面價值為280萬元，計稅基礎(chǔ)為320萬元（800×40%），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（320-280）×25%=10（萬元），合并報表應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額為14萬元（24-10）。借：遞延所得稅資產(chǎn)14貸：所得稅費用14(10.)下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當(dāng)期損益的是()。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資正確答案：D參考解析：選項A，計入財務(wù)費用；選項B，計入公允價值變動損益；選項C，計入財務(wù)費用；選項D，計入所有者權(quán)益（其他綜合收益）項目中。多選題（共10題，共10分）(11.)下列各項中，屬于會計政策變更的有()A.對合營企業(yè)投資由比例合并變更為權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法正確答案：A、C、D參考解析：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》應(yīng)用指南中規(guī)定“（三）不能控制的被投資單位，不納入合并財務(wù)報表的合并范圍。原采用比例合并法的合營企業(yè)，應(yīng)當(dāng)改用權(quán)益法核算”，新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，更多優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，因此選項A屬于執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則導(dǎo)致的長期股權(quán)投資核算方法的改變，屬于會計政策變更；選項屬于會計估計變更。(12.)下列各項外幣金融資產(chǎn)事項中，會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失有()。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的債券投資的公允價值變動B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額C.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的公允價值變動D.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額正確答案：C、D參考解析：直接計入所有者權(quán)益利得或損失指的是直接計入其他綜合收益。選項A，計入公允價值變動損益；選項B，計入財務(wù)費用；選項C和D，均計入其他綜合收益。(13.)下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有()。A.成本模式下，當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊B.公允價值模式下，當(dāng)月增加的房屋下月開始計提折舊C.成本模式下，當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷D.成本模式下，當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷正確答案：B、D參考解析：成本模式計量下，投資性房地產(chǎn)屬于建筑物的，按照固定資產(chǎn)的核算原則處理，屬于土地使用權(quán)的，按照無形資產(chǎn)的核算原則處理；公允價值模式計量下，投資性房地產(chǎn)不用計提折舊或攤銷。(14.)處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，下列說法不正確的有()。A.處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按累計公允價值變動金額，將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本B.處置投資性房地產(chǎn)時，持有期間確認(rèn)的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本C.處置價款與該投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額，應(yīng)計入投資收益D.對于投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動金額，在處置時無需進(jìn)行會計處理正確答案：C、D參考解析：投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)的日常經(jīng)營性活動，出售取得的價款應(yīng)記入其他業(yè)務(wù)收入科目核算，出售部分的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中，并將持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益和其他綜合收益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中。(15.)下列各項與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的表述中，說法正確的有()。A.對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機(jī)構(gòu)作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)B.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能流入企業(yè)，就應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)正確答案：A、B、C參考解析：投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件有兩個：（１）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（２）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠的計量。同時滿足上述兩個條件，才可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，所以選項Ｄ不正確。(16.)下列各項中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為資產(chǎn)的有()。A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費用C.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出正確答案：A、B、C、D參考解析：選項A為合同取得成本；選項B、C、D，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時，將其計入當(dāng)期損益，而不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為資產(chǎn)，包括：一是管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔(dān)。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用）。三是與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)。四是無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。(17.)關(guān)于民間非營利組織的會計核算，下列說法中正確的有()。A.民間非營利組織的收入與費用的差額，為其凈資產(chǎn)變動額B.民間非營利組織的資產(chǎn)與負(fù)債的差額，為其所有者權(quán)益C.民間非營利組織的部分特殊業(yè)務(wù)活動可以采用公允價值計量D.民間非營利組織會計的基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量正確答案：A、C、D參考解析：選項B，民間非營利組織會計不涉及所有者權(quán)益這一會計要素，民間非營利組織的資產(chǎn)與負(fù)債的差額，為其凈資產(chǎn)。(18.)下列各項中，表述正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算D.涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算正確答案：A、D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項中，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，選項B和C錯誤。(19.)下列說法中，正確的有()。A.專門借款利息資本化金額與資產(chǎn)支出的發(fā)生額無關(guān)B.每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債相關(guān)的交易費用應(yīng)當(dāng)計入金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額D.外幣一般借款資本化期間內(nèi)本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本正確答案：A、B參考解析：選項C，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債相關(guān)的交易費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，其他金融負(fù)債相關(guān)的交易費用應(yīng)當(dāng)計入金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額；選項D，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用計入當(dāng)期損益。(20.)下列各項中，投資方在確定合并財務(wù)報表合并范圍時應(yīng)予考慮的因素有()。A.被投資方的設(shè)立目的B.投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力C.投資方是否通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報D.投資方是否有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金融正確答案：A、B、C、D參考解析：合并財務(wù)報表的合并范圍是指納入合并財務(wù)報表編報的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方要實現(xiàn)控制，必須同時具備兩項基本要素，一是因涉入被投資方而享有可變回報；二是擁有對被投資方的權(quán)力，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。判斷題（共10題，共10分）(21.)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過1個月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。()正確答案：錯誤參考解析：暫停資本化的條件是發(fā)生非正常中斷，而且中斷時間連續(xù)超過3個月。(22.)企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該存貨的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該存貨的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目。(23.)以利潤總額為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額時，所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。()正確答案：錯誤參考解析：不是所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如，其他債權(quán)投資公允價值變動產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，無須作納稅調(diào)減。(24.)在特定條件下，企業(yè)可以將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債重分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。()正確答案：錯誤參考解析：對金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，后續(xù)期間不可以重分類。(25.)無論以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為權(quán)益工具還是債務(wù)工具，期末均應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。()正確答案：正確(26.)合同中存在重大融資成分的，企業(yè)在確定該重大融資成分的金額時，應(yīng)使用將合同對價的名義金額折現(xiàn)為商品現(xiàn)銷價格的折現(xiàn)率。()正確答案：正確(27.)政府單位接受委托人委托存儲保管或需要轉(zhuǎn)贈給受贈人的物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。()正確答案：正確(28.)企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重要差錯，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度財務(wù)報表的年初余額和上期金額。()正確答案：正確(29.)企業(yè)實施職工內(nèi)退的，在職工停止提供服務(wù)日至正常退休日之間，企業(yè)擬支付職工的工資和為職工繳納的社會保險費，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，并一次性計入當(dāng)期損益。()正確答案：正確參考解析：在內(nèi)退計劃符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定的確認(rèn)條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)退計劃規(guī)定，將自職工停止服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會保險費等，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，一次性計入當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會保險費等產(chǎn)生的義務(wù)。(30.)母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計入合并商譽。()正確答案：錯誤參考解析：產(chǎn)生的差額應(yīng)計入合并利潤表中的投資收益項目或財務(wù)費用項目。問答題（共4題，共4分）(31.)甲公司系上市公司，對外提供半年度財務(wù)報表。有關(guān)交易性金融資產(chǎn)投資資料如下：（1）2×16年3月6日甲公司從二級市場購入X公司股票1000萬股，甲公司按照其管理該資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股8.6元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.6元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）2×16年3月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。（3）2×16年6月30日，該股票公允價值為每股7元。（4）2×16年7月1日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.55元。（5）2×16年7月16日，收到現(xiàn)金股利。（6）2×16年12月31日，該股票公允價值為每股8.5元。（7）2×17年3月16日，將該股票其中的一半處置，每股售價9.8元，交易費用為3萬元。假定不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響。要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）正確答案：錯誤參考解析：（1）2×16年3月6日，取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本8000[1000×（8.6-0.6）]應(yīng)收股利600（1000×0.6）投資收益5貸：銀行存款8605（2）2×16年3月16日收到購買價款中所含的現(xiàn)金股利借：銀行存款600貸：應(yīng)收股利600（3）2×16年6月30日，該股票公允價值為每股7元借：公允價值變動損益1000[（8-7）×1000]貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動1000（4）2×16年7月1日，X公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利550（1000×0.55）貸：投資收益550（5）2×16年7月16日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款550貸：應(yīng)收股利550（6）2×16年12月31日，該股票公允價值為每股8.5元借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動1500貸：公允價值變動損益1500[（8.5-7）×1000]（7）2×17年3月16日，將該股票其中的一半處置借：銀行存款4897（9.8×1000×50%-3）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4000（8000×50%）——公允價值變動250（500×50%）投資收益647(32.)甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同。甲公司和乙公司2×14年至2×15年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：資料一：2×14年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，其中股本6000萬元、資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元；各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外銷售A產(chǎn)品60%，剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準(zhǔn)備200萬元；甲公司應(yīng)收款項2000萬元尚未收回，計提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。③7月1日，甲公司將其一項專利權(quán)以1200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當(dāng)日收存銀行。甲公司該項專利權(quán)的原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計尚可使用5年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷。④乙公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2×15年度資料2×15年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2×15年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全部向集團(tuán)外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2×14年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及與該項投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵銷分錄。（2）編制甲公司2×14年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。（3）編制甲公司2×15年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。正確答案：錯誤參考解析：（1）借：長期股權(quán)投資4800貸：投資收益4800借：投資收益2400貸：長期股權(quán)投資2400借：長期股權(quán)投資320貸：其他綜合收益320借：股本6000資本公積4800其他綜合收益400盈余公積（1200＋600）1800未分配利潤——年末（11000＋6000－600－3000）13400貸：長期股權(quán)投資（18400＋4800－2400＋320）21120少數(shù)股東權(quán)益5280借：投資收益4800少數(shù)股東損益1200未分配利潤——年初11000貸：提取盈余公積600對所有者（或股東）的分配3000未分配利潤——年末13400（2）①借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本240貸：存貨240借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備200貸：資產(chǎn)減值損失200借：應(yīng)付賬款2000貸：應(yīng)收賬款2000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100貸：信用減值損失100②借：資產(chǎn)處置收益700貸：無形資產(chǎn)——原價700借：無形資產(chǎn)——累計攤銷70貸：管理費用70（3）①借：未分配利潤——年初240貸：營業(yè)成本240借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備200貸：未分配利潤——年初200借：營業(yè)成本200貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備200借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100貸：未分配利潤——年初100借：信用減值損失100貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100②借：未分配利潤——年初700貸：無形資產(chǎn)——原價700借：無形資產(chǎn)——累計攤銷70貸：未分配利潤——年初70借：無形資產(chǎn)——累計攤銷140貸：管理費用140(33.)甲公司2×19年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為25萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為100萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為4760萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×19年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2×19年7月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金250萬元。資料二：2×19年8月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用150萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額100萬元。2×19年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2×19年12月31日，甲公司采用預(yù)期信用損失法對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備90萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料一至資料三，計算甲公司2×19年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）根據(jù)資料一至資料三，計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2×19年度所得稅費用。正確答案：錯誤參考解析：（1）2×19年度的應(yīng)納稅所得額=4760+250-100+90=5000（萬元）；2×19年度的應(yīng)交所得稅=5000×25%=1250（萬元）。（2）資料一，對遞延所得稅無影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅。資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。分析：2×19年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費，本期支付保修費用150萬元，沖減預(yù)計負(fù)債年初余額100萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元（100×25%）。資料三，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元。分析：稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預(yù)計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準(zhǔn)備90萬元形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元（90×25%）。（3）資料一：不涉及遞延所得稅的處理。資料二：借：所得稅費用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25資料三：借：遞延所得稅資產(chǎn)22.5貸：所得稅費用22.5（4）當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）=5000×25%=1250（萬元）；遞延所得稅費用=25-22.5=2.5（萬元）；2×19年度所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=1250+2.5=1252.5（萬元）。(34.)甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年至2×21年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）2×19年1月1日，甲公司以銀行存款472萬元、一批商品和一棟辦公樓作為對價，從乙公司原股東處取得乙公司60%的股權(quán)投資，并于當(dāng)日辦妥了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等相關(guān)手續(xù)。甲公司付出的商品的成本為600萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為800萬元，適用的增值稅稅率為13%；付出的辦公樓的成本為1800萬元，已累計折舊1300萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元，適用的增值稅稅率為9%。甲公司取得乙公司股權(quán)投資后，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元（與賬面價值相等），此項交易之前，甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2×19年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。2×19年5月8日，實際發(fā)放該項現(xiàn)金股利。2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他債權(quán)投資公允價值上升90萬元。（3）2×20年1月1日，甲公司將乙公司股權(quán)投資的一半予以出售，取得價款1500萬元。該項交易后，甲公司能對乙公司施加重大影響。2×20年6月30日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，成本400萬元，售價500萬元，至2×20年末，乙公司已對外出售40%。2×20年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。（4）2×21年1月1日，甲公司又出售20%的乙公司股權(quán)投資，取得價款1300萬元。剩余部分享有乙公司10%的表決權(quán)，喪失了重大影響能力，剩余股權(quán)當(dāng)日公允價值為700萬元，甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（5）其他資料如下：①甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。②不考慮除增值稅以外其他相關(guān)稅費影響。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司股權(quán)投資后應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)類別、后續(xù)核算方法，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1），編制甲公司在2×19年1月1日的