財(cái)政學(xué)：第十四章 稅收與收入分配

稅收與收入分配第十四章世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡本·富蘭克林Thepowertotaxistheonegreatpoweruponwhichthewholenationalfabricisbased.Itisasnecessarytotheexistenceandprosperityofanationasistheairhebreathestothenaturalman.ItisnotonlythepowertodestroybutalsothepowertokeepaliveUsSupremeCourtin1899征稅的藝術(shù)就像拔鵝毛，拔盡可能多的鵝毛，而讓鵝的叫聲盡可能最小科爾伯特盡管你費(fèi)盡心機(jī)去征想征的稅，但商人們最終還是把他們自己承擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)嫁出去約翰·洛克現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)強(qiáng)調(diào)如何征稅來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)收入的公平分配稅收使如何影響收入分配的法定歸宿（Statutoryincidence）法律上負(fù)責(zé)納稅的人經(jīng)濟(jì)歸宿（Economicincidence）稅收引起的私人實(shí)際收入分配的變化稅收轉(zhuǎn)嫁（Taxshifting）導(dǎo)致法律歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿之間的差異假設(shè)一瓶酒價(jià)格是10元對(duì)每瓶酒征收1元的稅收，稅收由商店交付給政府1）征稅后，酒的價(jià)格不變2）征稅后，酒的價(jià)格變?yōu)?0.5元3）征稅后，酒的價(jià)格變?yōu)?1元稅收歸宿：概述只有人才能負(fù)擔(dān)稅收在經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來(lái)，人——股東、工人、地主、消費(fèi)者等——能負(fù)擔(dān)稅收，公司不能。分析稅收歸宿時(shí)，兩種常用的、對(duì)人進(jìn)行分類的方式：功能收入分配（functionaldistributionofincome）Howthetaxsystemchangesthedistributionofincomeamongcapitalists,laborersandlandlords規(guī)模收入分配（Sizedistributionofincome）HowtaxesaffectthewayinwhichtotalincomeisdistributedamongpeopleBothsourcesandusesofincomeshouldbeconsideredOntheusesside（需求方）VS.Onthesourcesside（供給方）對(duì)酒征稅，酒價(jià)上漲Uses：窮人購(gòu)買酒>>買的越多，境況越差Sources：富人擁有酒莊>>賣的越多，交的稅越多通常的做法對(duì)商品課稅時(shí)，常忽略稅收對(duì)sourcesside的影響忽略供給方的變化對(duì)投入要素課稅時(shí)，忽略稅收對(duì)usesside的影響忽略需求方的變化房產(chǎn)稅稅收歸宿取決于價(jià)格如何決定不同的價(jià)格決定模型時(shí)間維度：價(jià)格變化需要時(shí)間長(zhǎng)期歸宿和短期歸宿可能不同稅收歸宿取決于稅收收入的用途平衡預(yù)算歸宿（Balanced-budgettaxincidence）政府征稅的分配效應(yīng)+稅收收入在支出上的分配效應(yīng)差別稅收歸宿（Differentialtaxincidence）籌集相同的稅收，一種稅取代另一種稅時(shí)，稅收歸宿有何不同以一次總付稅（lumpsumtax）為參照點(diǎn)個(gè)人應(yīng)納稅額并不取決于其行為的稅收：人頭稅絕對(duì)稅收歸宿（Absolutetaxincidence）某種稅在其他稅種和政府支出不變時(shí)，其改變稅收水平產(chǎn)生的影響。一個(gè)研究者試圖計(jì)算每個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，主要是用于確定這種稅是比例的、累進(jìn)的還是累退的。比例稅（Proportional）：不管收入水平高低，應(yīng)稅額與收入的比例保持不變，也即平均稅率保持不變Theratiooftaxespaidtoincomeisconstantregardlessofincomelevel稅收累進(jìn)性的幾種衡量方法以平均稅率界定:theaverageratiooftaxespaidtoincome累進(jìn)稅制（Progressive）：平均稅率隨收入增加而上升累退稅制（Regressive）：平均稅率隨收入增加而下降以邊際稅率界定：thechangeintaxespaidwithrespecttoachangeinincome一個(gè)例子應(yīng)納稅額=0.20*(收入-$3,000)假設(shè)稅制下的應(yīng)納稅額收入應(yīng)納稅額平均稅率邊際稅率$2,000-$200-0.100.2

3,000000.25,0004000.080.210,0001,4000.140.230,0005,4000.180.2衡量一種稅制的累進(jìn)程度：一個(gè)例子120%的應(yīng)繳稅額稅收歸宿：局部均衡模型稅收影響收入分配的實(shí)質(zhì)是稅收引起相對(duì)價(jià)格的變化。價(jià)格如何決定稱為稅收歸宿分析的關(guān)鍵。局部均衡模型（Partialequilibriummodels）該模型只研究征稅的市場(chǎng)，不研究稅收對(duì)其他市場(chǎng)的影響。課稅商品的市場(chǎng)與整個(gè)經(jīng)濟(jì)相比很小一種完全競(jìng)爭(zhēng)的供求模型。在局部均衡競(jìng)爭(zhēng)模型中，稅收歸宿取決于供求彈性。研究的內(nèi)容對(duì)商品課征的單位稅、從價(jià)稅、要素稅、非競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的商品課稅、利潤(rùn)稅、稅收歸宿和資本化單位稅（Unittax）：按銷售的每單位商品，征收一個(gè)固定的稅額。對(duì)需求方課征單位稅對(duì)供給方課征單位稅單位稅的歸宿與它對(duì)市場(chǎng)中的哪一方課征無(wú)關(guān)，而是取決于需求彈性和供給彈性。給定其他條件，需求彈性越大，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收越?。还┙o彈性越大，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅收越小。供給完全無(wú)彈性時(shí)，生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅負(fù)。供給有完全彈性時(shí)，消費(fèi)者承擔(dān)全部稅負(fù)。征稅沒(méi)有改變消費(fèi)者的支付意愿or企業(yè)的成本曲線稅前稅后消費(fèi)者支付供給方收到$1.40$1.00$1.20$1.200D0S0D1S1數(shù)量$0DXSXDX’數(shù)量$0DXSXDX’數(shù)量$從價(jià)稅（AdValoremTax）稅率為價(jià)格的一定比例從價(jià)稅的稅收歸宿與向市場(chǎng)的哪一方征稅無(wú)關(guān)稅收歸宿有供求彈性決定。從價(jià)稅的需求與供給曲線的移動(dòng)是在每個(gè)量上以價(jià)格的同一比例（P?t）垂直或水平旋移，價(jià)格越高的部分移動(dòng)的距離就越多，價(jià)格越低的部分移動(dòng)的距離就越小。從價(jià)稅食品（磅）/年食品價(jià)格/磅DfSfQ0QmQrP0PmPrDf’要素稅：課稅對(duì)象為生產(chǎn)要素工薪稅（Payrolltax）從價(jià)稅立法者認(rèn)為工薪稅應(yīng)由雇主和雇員平均分擔(dān)如果勞動(dòng)供給完全無(wú)彈性，工人將承擔(dān)全部稅負(fù)我國(guó)當(dāng)前的社保繳費(fèi)比例：企業(yè)30%+個(gè)人11%養(yǎng)老：企業(yè)承擔(dān)20%，個(gè)人承擔(dān)8%

醫(yī)療：企業(yè)承擔(dān)6%，個(gè)人承擔(dān)2%生育：企業(yè)承擔(dān)1%，個(gè)人不承擔(dān)失業(yè)：企業(yè)承擔(dān)2%，個(gè)人承擔(dān)1%（農(nóng)業(yè)戶口的個(gè)人不承擔(dān)）工傷：企業(yè)承擔(dān)1%，個(gè)人不承擔(dān)全球經(jīng)濟(jì)中的資本課稅在封閉經(jīng)濟(jì)中資本的需求曲線向下傾斜，供給曲線向上傾斜，資本所有者承擔(dān)部分稅收負(fù)擔(dān)在開放經(jīng)濟(jì)中某個(gè)國(guó)家的資本供給是完全彈性的資本的使用者承擔(dān)所有稅收負(fù)擔(dān)，資本的供應(yīng)者完全不承擔(dān)這意味著什么？資本的流入帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)在引資上展開競(jìng)爭(zhēng)“招商引資”最優(yōu)的資本稅稅率為零Racetothebottom“競(jìng)次”VS“Racetothetop”非競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的商品課稅壟斷（Monopoly）稅收使需求量下降，消費(fèi)者支付的價(jià)格上升，壟斷者得到的價(jià)格也下降征稅使壟斷利潤(rùn)減少，即使是壟斷者也必須承擔(dān)一部分稅負(fù)X/年$DXMRXATCXMCXX0P0ATC0abcd經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)DX’MRX’PnigfhX1單位稅后的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)寡頭壟斷（Oligopoly）寡頭壟斷下的稅收歸宿理論還不成熟稅收歸宿的確定取決于征稅之后相對(duì)價(jià)格的變化沒(méi)有一個(gè)普遍接受的寡頭壟斷價(jià)格決定理論想象卡特爾的情景如果存在卡特爾，征稅對(duì)寡頭廠商不一定是壞事企業(yè)減產(chǎn)，更靠近卡特爾解，稅前利潤(rùn)增加利潤(rùn)稅：政府對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)課稅經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)：又稱為“超常利潤(rùn)”或“超額利潤(rùn)”。企業(yè)所有者獲得的超過(guò)生產(chǎn)中使用要素的機(jī)會(huì)成本的收益。利潤(rùn)稅的轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題短期均衡狀態(tài)下的完全競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)征稅前的目標(biāo)是∏最大化；征稅后的目標(biāo)是(1-t)*∏最大化消費(fèi)者面臨的產(chǎn)量和價(jià)格不變，企業(yè)負(fù)擔(dān)全部稅收長(zhǎng)期均衡狀態(tài)下的完全競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)：經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為零，壟斷者——長(zhǎng)期也可能有經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，稅收由壟斷者承擔(dān)對(duì)以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)課征利潤(rùn)稅時(shí)，稅收不能轉(zhuǎn)嫁，只能由企業(yè)的所有者承擔(dān)可操作性（資本存量、風(fēng)險(xiǎn)等）稅收歸宿和資本化由于土地供給固定和耐用的特點(diǎn)，對(duì)土地征稅時(shí)出現(xiàn)的特殊問(wèn)題——資本化如果土地市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)的，則土地的價(jià)格等于地租流的貼現(xiàn)值PR=R0+R1/(1+r)+R2/(1+r)2+…+RT/(1+r)T如果政府宣布對(duì)土地征稅u0美元，第二年課征u1美元，以此類推PR’=(R0–u0)+(R1–u1)/(1+r)+(R2–u2)/(1+r)2+…+(RT–uT)/(1+r)可以看出，土地價(jià)格下降了u0+u1/(1+r)+u2/(1+r)2+…+uT/(1+r)T在征稅之時(shí)，土地價(jià)格下跌，下跌的數(shù)額是所有未來(lái)應(yīng)納稅額的現(xiàn)值。這種稅收流變?yōu)槟稠?xiàng)資產(chǎn)價(jià)格一部分的過(guò)程叫做資本化（Capitalization）。由于資本化的存在，征稅時(shí)的土地所有者永遠(yuǎn)是承擔(dān)全部稅負(fù)的人。為什么不是購(gòu)買者？一般均衡分析GeneralEquilibriumModels局部均衡模型（Partialequilibriummodel）優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單不考慮其他市場(chǎng)的反饋效應(yīng)，稅收歸宿的分析不完整一般均衡分析（Generalequilibriumanalysis）考慮把各種市場(chǎng)相互聯(lián)系起來(lái)的分析方法本節(jié)一般均衡分析的內(nèi)容稅收等價(jià)關(guān)系哈伯格模型不同稅種的分析某些限制條件稅收等價(jià)關(guān)系（TaxEquivalenceRelations）假定經(jīng)濟(jì)中只存在兩種商品和兩種要素，沒(méi)有儲(chǔ)蓄食品（F）、制造品（M）資本（K）、勞動(dòng)（L）這個(gè)模型中，共有九種可能的從價(jià)稅tKF=對(duì)食品生產(chǎn)中使用的資本的課稅tKM=對(duì)制造品生產(chǎn)中使用的資本的課稅tLF=對(duì)食品生產(chǎn)中使用的勞動(dòng)的課稅tLM=對(duì)制造品生產(chǎn)中使用的勞動(dòng)的課稅tF=對(duì)食品的消費(fèi)的課稅tM=對(duì)制造品的消費(fèi)的課稅tK=對(duì)兩個(gè)部門的資本的課稅tL=對(duì)兩個(gè)部門的勞動(dòng)的課稅t=一般所得稅只對(duì)某一生產(chǎn)要素的某種用途的課稅，稱為部分要素稅（Partialfactortaxes）：tKF、

tKM、

tLF、

tLM某些組合與其他稅種是等價(jià)的（稅率相同）四種稅收的歸宿食品稅tF，所得稅t，勞動(dòng)稅tL，制造業(yè)資本稅tKM哈伯格模型（Harberger，1974）技術(shù)：規(guī)模報(bào)酬不變勞動(dòng)與資本替代程度：生產(chǎn)中勞動(dòng)與資本的使用比例勞動(dòng)密集型（laborintensive）；資本密集型（capitalintensive）要素供給者的行為資本和勞動(dòng)完全流動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)中，資本和勞動(dòng)固定市場(chǎng)結(jié)構(gòu)完全競(jìng)爭(zhēng)消費(fèi)者偏好相同，忽略分配效應(yīng)稅負(fù)歸宿分析框架差別稅負(fù)歸宿商品稅（tF）食品稅>>食品價(jià)格增加>>食品消費(fèi)減少食品消費(fèi)減少>>食品生產(chǎn)減少>>資本和勞動(dòng)的節(jié)省If食品生產(chǎn)是資本密集型If食品需求彈性對(duì)某一特定部門的商品征稅，導(dǎo)致該部門密集使用的投入品的相對(duì)價(jià)格下跌稅收歸宿：sourceanduse一個(gè)消費(fèi)大量食品的資本家一個(gè)消費(fèi)大量食品的勞動(dòng)者一般勞動(dòng)稅（tL）：勞動(dòng)供給缺乏彈性（固定，假定4），承擔(dān)全部稅負(fù)所得稅（t）：等價(jià)于一組資本稅和勞動(dòng)稅，承擔(dān)全部稅負(fù)部分要素稅（tKM）：只對(duì)制造部門資本征稅產(chǎn)量效應(yīng)：制造品價(jià)格上漲，產(chǎn)量下降資本密集or勞動(dòng)密集？要素替代效應(yīng)：減少資本的使用，增加勞動(dòng)的投入一般來(lái)說(shuō)，只要生產(chǎn)要素可以在部門間流動(dòng)，對(duì)其中一個(gè)部門的某一要素征稅，最終會(huì)影響兩個(gè)部門的兩種要素的收益。某些限定條