財政學：第十四章 稅收與收入分配

稅收與收入分配第十四章世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡本·富蘭克林Thepowertotaxistheonegreatpoweruponwhichthewholenationalfabricisbased.Itisasnecessarytotheexistenceandprosperityofanationasistheairhebreathestothenaturalman.ItisnotonlythepowertodestroybutalsothepowertokeepaliveUsSupremeCourtin1899征稅的藝術(shù)就像拔鵝毛，拔盡可能多的鵝毛，而讓鵝的叫聲盡可能最小科爾伯特盡管你費盡心機去征想征的稅，但商人們最終還是把他們自己承擔的稅收轉(zhuǎn)嫁出去約翰·洛克現(xiàn)代經(jīng)濟學強調(diào)如何征稅來提高經(jīng)濟效率，促進收入的公平分配稅收使如何影響收入分配的法定歸宿（Statutoryincidence）法律上負責納稅的人經(jīng)濟歸宿（Economicincidence）稅收引起的私人實際收入分配的變化稅收轉(zhuǎn)嫁（Taxshifting）導致法律歸宿和經(jīng)濟歸宿之間的差異假設(shè)一瓶酒價格是10元對每瓶酒征收1元的稅收，稅收由商店交付給政府1）征稅后，酒的價格不變2）征稅后，酒的價格變?yōu)?0.5元3）征稅后，酒的價格變?yōu)?1元稅收歸宿：概述只有人才能負擔稅收在經(jīng)濟學家看來，人——股東、工人、地主、消費者等——能負擔稅收，公司不能。分析稅收歸宿時，兩種常用的、對人進行分類的方式：功能收入分配（functionaldistributionofincome）Howthetaxsystemchangesthedistributionofincomeamongcapitalists,laborersandlandlords規(guī)模收入分配（Sizedistributionofincome）HowtaxesaffectthewayinwhichtotalincomeisdistributedamongpeopleBothsourcesandusesofincomeshouldbeconsideredOntheusesside（需求方）VS.Onthesourcesside（供給方）對酒征稅，酒價上漲Uses：窮人購買酒>>買的越多，境況越差Sources：富人擁有酒莊>>賣的越多，交的稅越多通常的做法對商品課稅時，常忽略稅收對sourcesside的影響忽略供給方的變化對投入要素課稅時，忽略稅收對usesside的影響忽略需求方的變化房產(chǎn)稅稅收歸宿取決于價格如何決定不同的價格決定模型時間維度：價格變化需要時間長期歸宿和短期歸宿可能不同稅收歸宿取決于稅收收入的用途平衡預(yù)算歸宿（Balanced-budgettaxincidence）政府征稅的分配效應(yīng)+稅收收入在支出上的分配效應(yīng)差別稅收歸宿（Differentialtaxincidence）籌集相同的稅收，一種稅取代另一種稅時，稅收歸宿有何不同以一次總付稅（lumpsumtax）為參照點個人應(yīng)納稅額并不取決于其行為的稅收：人頭稅絕對稅收歸宿（Absolutetaxincidence）某種稅在其他稅種和政府支出不變時，其改變稅收水平產(chǎn)生的影響。一個研究者試圖計算每個人的稅收負擔，主要是用于確定這種稅是比例的、累進的還是累退的。比例稅（Proportional）：不管收入水平高低，應(yīng)稅額與收入的比例保持不變，也即平均稅率保持不變Theratiooftaxespaidtoincomeisconstantregardlessofincomelevel稅收累進性的幾種衡量方法以平均稅率界定:theaverageratiooftaxespaidtoincome累進稅制（Progressive）：平均稅率隨收入增加而上升累退稅制（Regressive）：平均稅率隨收入增加而下降以邊際稅率界定：thechangeintaxespaidwithrespecttoachangeinincome一個例子應(yīng)納稅額=0.20*(收入-$3,000)假設(shè)稅制下的應(yīng)納稅額收入應(yīng)納稅額平均稅率邊際稅率$2,000-$200-0.100.2

3,000000.25,0004000.080.210,0001,4000.140.230,0005,4000.180.2衡量一種稅制的累進程度：一個例子120%的應(yīng)繳稅額稅收歸宿：局部均衡模型稅收影響收入分配的實質(zhì)是稅收引起相對價格的變化。價格如何決定稱為稅收歸宿分析的關(guān)鍵。局部均衡模型（Partialequilibriummodels）該模型只研究征稅的市場，不研究稅收對其他市場的影響。課稅商品的市場與整個經(jīng)濟相比很小一種完全競爭的供求模型。在局部均衡競爭模型中，稅收歸宿取決于供求彈性。研究的內(nèi)容對商品課征的單位稅、從價稅、要素稅、非競爭市場中的商品課稅、利潤稅、稅收歸宿和資本化單位稅（Unittax）：按銷售的每單位商品，征收一個固定的稅額。對需求方課征單位稅對供給方課征單位稅單位稅的歸宿與它對市場中的哪一方課征無關(guān)，而是取決于需求彈性和供給彈性。給定其他條件，需求彈性越大，消費者負擔的稅收越??；供給彈性越大，生產(chǎn)者負擔的稅收越小。供給完全無彈性時，生產(chǎn)者承擔全部稅負。供給有完全彈性時，消費者承擔全部稅負。征稅沒有改變消費者的支付意愿or企業(yè)的成本曲線稅前稅后消費者支付供給方收到$1.40$1.00$1.20$1.200D0S0D1S1數(shù)量$0DXSXDX’數(shù)量$0DXSXDX’數(shù)量$從價稅（AdValoremTax）稅率為價格的一定比例從價稅的稅收歸宿與向市場的哪一方征稅無關(guān)稅收歸宿有供求彈性決定。從價稅的需求與供給曲線的移動是在每個量上以價格的同一比例（P?t）垂直或水平旋移，價格越高的部分移動的距離就越多，價格越低的部分移動的距離就越小。從價稅食品（磅）/年食品價格/磅DfSfQ0QmQrP0PmPrDf’要素稅：課稅對象為生產(chǎn)要素工薪稅（Payrolltax）從價稅立法者認為工薪稅應(yīng)由雇主和雇員平均分擔如果勞動供給完全無彈性，工人將承擔全部稅負我國當前的社保繳費比例：企業(yè)30%+個人11%養(yǎng)老：企業(yè)承擔20%，個人承擔8%

醫(yī)療：企業(yè)承擔6%，個人承擔2%生育：企業(yè)承擔1%，個人不承擔失業(yè)：企業(yè)承擔2%，個人承擔1%（農(nóng)業(yè)戶口的個人不承擔）工傷：企業(yè)承擔1%，個人不承擔全球經(jīng)濟中的資本課稅在封閉經(jīng)濟中資本的需求曲線向下傾斜，供給曲線向上傾斜，資本所有者承擔部分稅收負擔在開放經(jīng)濟中某個國家的資本供給是完全彈性的資本的使用者承擔所有稅收負擔，資本的供應(yīng)者完全不承擔這意味著什么？資本的流入帶來了經(jīng)濟增長、就業(yè)在引資上展開競爭“招商引資”最優(yōu)的資本稅稅率為零Racetothebottom“競次”VS“Racetothetop”非競爭市場的商品課稅壟斷（Monopoly）稅收使需求量下降，消費者支付的價格上升，壟斷者得到的價格也下降征稅使壟斷利潤減少，即使是壟斷者也必須承擔一部分稅負X/年$DXMRXATCXMCXX0P0ATC0abcd經(jīng)濟利潤DX’MRX’PnigfhX1單位稅后的經(jīng)濟利潤寡頭壟斷（Oligopoly）寡頭壟斷下的稅收歸宿理論還不成熟稅收歸宿的確定取決于征稅之后相對價格的變化沒有一個普遍接受的寡頭壟斷價格決定理論想象卡特爾的情景如果存在卡特爾，征稅對寡頭廠商不一定是壞事企業(yè)減產(chǎn)，更靠近卡特爾解，稅前利潤增加利潤稅：政府對企業(yè)的經(jīng)濟利潤課稅經(jīng)濟利潤：又稱為“超常利潤”或“超額利潤”。企業(yè)所有者獲得的超過生產(chǎn)中使用要素的機會成本的收益。利潤稅的轉(zhuǎn)嫁問題短期均衡狀態(tài)下的完全競爭企業(yè)征稅前的目標是∏最大化；征稅后的目標是(1-t)*∏最大化消費者面臨的產(chǎn)量和價格不變，企業(yè)負擔全部稅收長期均衡狀態(tài)下的完全競爭企業(yè)：經(jīng)濟利潤為零，壟斷者——長期也可能有經(jīng)濟利潤，稅收由壟斷者承擔對以利潤最大化為目標的企業(yè)課征利潤稅時，稅收不能轉(zhuǎn)嫁，只能由企業(yè)的所有者承擔可操作性（資本存量、風險等）稅收歸宿和資本化由于土地供給固定和耐用的特點，對土地征稅時出現(xiàn)的特殊問題——資本化如果土地市場是競爭的，則土地的價格等于地租流的貼現(xiàn)值PR=R0+R1/(1+r)+R2/(1+r)2+…+RT/(1+r)T如果政府宣布對土地征稅u0美元，第二年課征u1美元，以此類推PR’=(R0–u0)+(R1–u1)/(1+r)+(R2–u2)/(1+r)2+…+(RT–uT)/(1+r)可以看出，土地價格下降了u0+u1/(1+r)+u2/(1+r)2+…+uT/(1+r)T在征稅之時，土地價格下跌，下跌的數(shù)額是所有未來應(yīng)納稅額的現(xiàn)值。這種稅收流變?yōu)槟稠椯Y產(chǎn)價格一部分的過程叫做資本化（Capitalization）。由于資本化的存在，征稅時的土地所有者永遠是承擔全部稅負的人。為什么不是購買者？一般均衡分析GeneralEquilibriumModels局部均衡模型（Partialequilibriummodel）優(yōu)點：簡單不考慮其他市場的反饋效應(yīng)，稅收歸宿的分析不完整一般均衡分析（Generalequilibriumanalysis）考慮把各種市場相互聯(lián)系起來的分析方法本節(jié)一般均衡分析的內(nèi)容稅收等價關(guān)系哈伯格模型不同稅種的分析某些限制條件稅收等價關(guān)系（TaxEquivalenceRelations）假定經(jīng)濟中只存在兩種商品和兩種要素，沒有儲蓄食品（F）、制造品（M）資本（K）、勞動（L）這個模型中，共有九種可能的從價稅tKF=對食品生產(chǎn)中使用的資本的課稅tKM=對制造品生產(chǎn)中使用的資本的課稅tLF=對食品生產(chǎn)中使用的勞動的課稅tLM=對制造品生產(chǎn)中使用的勞動的課稅tF=對食品的消費的課稅tM=對制造品的消費的課稅tK=對兩個部門的資本的課稅tL=對兩個部門的勞動的課稅t=一般所得稅只對某一生產(chǎn)要素的某種用途的課稅，稱為部分要素稅（Partialfactortaxes）：tKF、

tKM、

tLF、

tLM某些組合與其他稅種是等價的（稅率相同）四種稅收的歸宿食品稅tF，所得稅t，勞動稅tL，制造業(yè)資本稅tKM哈伯格模型（Harberger，1974）技術(shù)：規(guī)模報酬不變勞動與資本替代程度：生產(chǎn)中勞動與資本的使用比例勞動密集型（laborintensive）；資本密集型（capitalintensive）要素供給者的行為資本和勞動完全流動整個經(jīng)濟中，資本和勞動固定市場結(jié)構(gòu)完全競爭消費者偏好相同，忽略分配效應(yīng)稅負歸宿分析框架差別稅負歸宿商品稅（tF）食品稅>>食品價格增加>>食品消費減少食品消費減少>>食品生產(chǎn)減少>>資本和勞動的節(jié)省If食品生產(chǎn)是資本密集型If食品需求彈性對某一特定部門的商品征稅，導致該部門密集使用的投入品的相對價格下跌稅收歸宿：sourceanduse一個消費大量食品的資本家一個消費大量食品的勞動者一般勞動稅（tL）：勞動供給缺乏彈性（固定，假定4），承擔全部稅負所得稅（t）：等價于一組資本稅和勞動稅，承擔全部稅負部分要素稅（tKM）：只對制造部門資本征稅產(chǎn)量效應(yīng)：制造品價格上漲，產(chǎn)量下降資本密集or勞動密集？要素替代效應(yīng)：減少資本的使用，增加勞動的投入一般來說，只要生產(chǎn)要素可以在部門間流動，對其中一個部門的某一要素征稅，最終會影響兩個部門的兩種要素的收益。某些限定條