做賬實(shí)操-城投項(xiàng)目公司在項(xiàng)目建設(shè)階段的收入確認(rèn)的方法

做賬實(shí)操1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-城投項(xiàng)目公司在項(xiàng)目建設(shè)階段的收入確認(rèn)的方法城投項(xiàng)目公司在項(xiàng)目建設(shè)階段的收入確認(rèn)通常依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》等相關(guān)規(guī)定，采用以下幾種常見方法及案例說明如下：按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入投入法具體方法：根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，通?？刹捎美塾?jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例計(jì)算。案例：某城投項(xiàng)目公司承接一項(xiàng)橋梁建設(shè)項(xiàng)目，合同總金額為5000萬元，預(yù)計(jì)總成本為4000萬元。截至本期末，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1600萬元。則履約進(jìn)度=1600÷4000×100%=40%，本期應(yīng)確認(rèn)的收入=5000×40%=2000萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借“合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)”2000萬元，貸“主營業(yè)務(wù)收入”2000萬元。產(chǎn)出法具體方法：根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對(duì)于客戶的價(jià)值確定履約進(jìn)度，比如已完成的工程量、已生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量等。案例：城投公司負(fù)責(zé)建設(shè)一段高速公路，合同約定按照完成的路段里程結(jié)算收入。該高速公路全長50公里，合同總價(jià)10億元。本期完成10公里建設(shè)，經(jīng)監(jiān)理方確認(rèn)合格。則履約進(jìn)度=10÷50×100%=20%，本期應(yīng)確認(rèn)收入=10億×20%=2億元。會(huì)計(jì)分錄為：借“應(yīng)收賬款”等相關(guān)科目2億元，貸“主營業(yè)務(wù)收入”2億元。在特定時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入適用情況：如果城投項(xiàng)目公司的履約義務(wù)不是在一段時(shí)間內(nèi)持續(xù)履行，而是在某一時(shí)點(diǎn)完成，比如項(xiàng)目建設(shè)完成并經(jīng)政府相關(guān)部門驗(yàn)收合格后一次性交付，且控制權(quán)在驗(yàn)收合格時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶，則在該特定時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。案例：城投公司建設(shè)一座污水處理廠，合同約定在項(xiàng)目整體竣工驗(yàn)收合格后交付給當(dāng)?shù)卣贤痤~8000萬元。當(dāng)污水處理廠建設(shè)完成，經(jīng)政府相關(guān)部門驗(yàn)收合格時(shí)，城投公司應(yīng)確認(rèn)8000萬元的收入。會(huì)計(jì)分錄為：借“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”等8000萬元，貸“主營業(yè)務(wù)收入”8000萬元。按照合同約定的收款節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入適用情況：當(dāng)合同明確規(guī)定了特定的收款節(jié)點(diǎn)，且收款節(jié)點(diǎn)與項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度有明確關(guān)聯(lián)時(shí)，可按照合同約定的收款節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入。案例：城投公司與政府簽訂的項(xiàng)目合同約定，項(xiàng)目基礎(chǔ)工程完成時(shí)支付合同價(jià)款的30%，主體結(jié)構(gòu)完成時(shí)支付30%，竣工驗(yàn)收合格后支付35%，質(zhì)保期滿后支付剩余5%。假設(shè)合同總價(jià)6000萬元，當(dāng)基礎(chǔ)工程完成時(shí)，城投公司應(yīng)確認(rèn)收入6000×30%=1800萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借“應(yīng)收賬款”1800萬元，貸“主營業(yè)務(wù)收入”1800萬元。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)