物流工程項(xiàng)目管理課件：物流工程項(xiàng)目成本管理

物流工程項(xiàng)目成本管理02030405物流工程項(xiàng)目成本估算物流工程項(xiàng)目成本預(yù)算物流工程項(xiàng)目項(xiàng)目成本分析物流工程項(xiàng)目項(xiàng)目成本控制06物流工程項(xiàng)目項(xiàng)目成本決算目錄01物流工程項(xiàng)目成本構(gòu)成01物流工程項(xiàng)目成本構(gòu)成一、物流項(xiàng)目成本構(gòu)成——任務(wù)目標(biāo)理解物流工程項(xiàng)目成本的構(gòu)成要素1.掌握物流工程項(xiàng)目成本管理的原則2.一、項(xiàng)目成本構(gòu)成——項(xiàng)目成本構(gòu)成01OPTION02OPTION項(xiàng)目中各種資源都是需要付費(fèi)的，如人工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、分包費(fèi)、差旅費(fèi)等。從財(cái)務(wù)角度來看，項(xiàng)目成本分為直接成本和間接成本。

直接成本是消耗在項(xiàng)目活動(dòng)中項(xiàng)目產(chǎn)出物有直接貢獻(xiàn)的有關(guān)成本，包括直接生產(chǎn)工人工資，材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等，這些成本可以計(jì)入某個(gè)具體的工作包，如購買的鋼筋、水泥消耗在工程中，它們的采購成本屬于直接成本。

間接成本對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)出物沒有直接貢獻(xiàn)，無法分?jǐn)偟酱ǖ墓ぷ靼质琼?xiàng)目組織運(yùn)轉(zhuǎn)不可少的成本，包括管理人員工資、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、房屋租金、公用設(shè)施、保險(xiǎn)費(fèi)、觸資成本(手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、利息)、排污費(fèi)等。間接費(fèi)用包括了公司分?jǐn)傔^來的一般管理費(fèi)用、稅金等。一、項(xiàng)目成本構(gòu)成—項(xiàng)目投資、工程造價(jià)與項(xiàng)目成本的區(qū)別成本多少？項(xiàng)目成本怎么樣？概念定義區(qū)別項(xiàng)目投資指投資主體在選定的項(xiàng)目上預(yù)先墊付資金以獲得預(yù)期收益的經(jīng)濟(jì)行為。投資行為具有明確的主體和目標(biāo)，所有的投資行為都必定有主體。工程造價(jià)指投資者為獲得項(xiàng)項(xiàng)目產(chǎn)品需付出的代價(jià)，是成本、稅金及利潤(rùn)的總和。工程造價(jià)是一個(gè)中性概念，不強(qiáng)調(diào)實(shí)施主體?？梢灾溉こ痰脑靸r(jià)，也可以指分部、分項(xiàng)任務(wù)的造價(jià)。項(xiàng)目成本通常是從項(xiàng)目承建者角度來談的，在合同價(jià)格基礎(chǔ)上，承建商扣減一定比例的利潤(rùn)后，剩余部分就是項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可以支配的項(xiàng)目成本。工程造價(jià)與項(xiàng)目成本的差額決定了項(xiàng)目的利潤(rùn)空間。一、項(xiàng)目成本構(gòu)成——物流項(xiàng)目成本管理原則01DATA全生命周期最低原則。02DATA全面成本管理原則。03DATA成本責(zé)任制原則。04DATA事先控制優(yōu)先原則。內(nèi)容

同學(xué)們！這是重點(diǎn)??！1.全生命周期最低原則

20世紀(jì)60年代，西方學(xué)者提出全生命周期成本(projectlifecyclecost)理論，要求綜合考慮貫穿整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)期與產(chǎn)出物使用期的總成本，全生命周期成本是擁有、運(yùn)行、維護(hù)和處置該項(xiàng)目產(chǎn)品發(fā)生的成本在一段時(shí)間內(nèi)貼現(xiàn)值的總和。堅(jiān)持這個(gè)原則就是要求項(xiàng)目組織不能鼠目寸光，要把眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)些?！景咐緼RJ21的全生命周期成本控制2002年4月，中國(guó)新型渦扇支線飛機(jī)AR121項(xiàng)目正式立項(xiàng)。這是中國(guó)第一架完全自主設(shè)計(jì)并制速的支線飛機(jī)，適應(yīng)以中國(guó)西部高溫高原機(jī)場(chǎng)起降和復(fù)親能路地律為自標(biāo)的管運(yùn)要求。ARJ21研制項(xiàng)目采用“異地設(shè)計(jì)，異地制造”的全新運(yùn)作機(jī)制和管理模式，進(jìn)行廣泛的國(guó)際合作，采用了大量國(guó)際成熟先進(jìn)技術(shù)和機(jī)載系統(tǒng)，發(fā)動(dòng)機(jī)、航電、電源等系統(tǒng)全部通過竟標(biāo)在全球范圍內(nèi)采購，其中有許多系統(tǒng)零部件、產(chǎn)品在中國(guó)生產(chǎn)制造。機(jī)體各部分在上海、西安、成都和沈陽四家飛機(jī)制造廠生產(chǎn)。2008年11月28日，首架ARJ21-700在上海首飛成功。ARJ21從開始設(shè)計(jì)就對(duì)長(zhǎng)壽命成本進(jìn)行嚴(yán)格控制。與同期國(guó)外同類支線飛機(jī)相比，ARJ21在航線適應(yīng)性、舒適性和使用經(jīng)濟(jì)性方面都更具優(yōu)勢(shì)，它與150座級(jí)干線飛機(jī)具有相近的飛行性能和舒適性。在駕駛艙人機(jī)界面、維護(hù)人機(jī)界面和相應(yīng)操作程序方面盡量保持共通性。ARJ21通過采用長(zhǎng)壽命結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，注重高可靠性、維修性設(shè)計(jì)，使飛機(jī)的可靠性和安全性得以提高，從而降低維護(hù)成本。ARJ21采用低油耗先進(jìn)渦扇發(fā)動(dòng)機(jī)，提高了飛機(jī)使用的經(jīng)濟(jì)性。運(yùn)用以IT技術(shù)為代表的先進(jìn)研發(fā)手段及與國(guó)際接軌的生產(chǎn)管理和質(zhì)量保證體系，在很大程度上降低了研制和生產(chǎn)成本，每架飛機(jī)售價(jià)僅為2700萬-2900萬美元。2.全面成本管理原則物流項(xiàng)目成本受項(xiàng)目范圍、質(zhì)量、工期、價(jià)格和管理水平等因素影響，必須從多方位進(jìn)行管理。工期延長(zhǎng)的項(xiàng)目通常會(huì)超出預(yù)算，但在國(guó)際項(xiàng)目中并不完全這樣，卡姆萊(Kamrul,2010)發(fā)現(xiàn)100個(gè)亞洲開發(fā)銀行資助的項(xiàng)目，工期延長(zhǎng)但成本預(yù)算沒有花完。成本節(jié)約的主要原因見表5-2。表5-2亞洲開發(fā)銀行資助項(xiàng)目成本節(jié)約的原因成本節(jié)約的原因項(xiàng)目數(shù)量當(dāng)?shù)刭Y產(chǎn)與貨幣貶值40估計(jì)的貨物、服務(wù)采購和合同價(jià)格較高，而實(shí)際價(jià)格較低32國(guó)際公開招標(biāo)25較少的應(yīng)急費(fèi)用14項(xiàng)目范圍削減13項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更13當(dāng)?shù)囟愂蘸屠收咦兓?23.成本責(zé)任制原則項(xiàng)目總成本確定后，應(yīng)分解落實(shí)到團(tuán)隊(duì)和個(gè)人，作為一項(xiàng)考核的指標(biāo)，有利于他們重視成本控制。企業(yè)應(yīng)把項(xiàng)目成本作為項(xiàng)目經(jīng)理的考核指標(biāo)，項(xiàng)目?jī)?nèi)部將成本目標(biāo)逐級(jí)分解落實(shí)到每個(gè)人。項(xiàng)目經(jīng)理為了控制成本，將成本目標(biāo)在內(nèi)部層層分解，每個(gè)人繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金，對(duì)節(jié)約和超支個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。【案例】冷熱軋薄板生產(chǎn)線改造項(xiàng)目的成本控制2009年5月，市場(chǎng)對(duì)冷熱軋薄板需求持續(xù)上升，山南熱軋薄板廠決定建設(shè)第3條熱軋薄板生產(chǎn)線。該廠1#、2#熱軋薄板生產(chǎn)線分別于2007年、2008年自主建設(shè)完成。3#加熱爐設(shè)備是3#生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備，總投資預(yù)算為1.2億元，工期1年。該項(xiàng)目由濟(jì)鋼設(shè)計(jì)、鞍鋼施工，主體設(shè)備原料由全國(guó)多家供應(yīng)商提供。企業(yè)在成本控制方面主要采取了以下幾項(xiàng)措施。1）引入新的項(xiàng)目投資管理辦法。借鑒鞍鋼等企業(yè)的先進(jìn)做法，由設(shè)計(jì)方、熱軋薄板廠共同設(shè)計(jì)審核3#加熱爐項(xiàng)目總投資和投資回收期，把總投資按回收期每年分?jǐn)偟皆O(shè)計(jì)方和生產(chǎn)廠，進(jìn)行成本和利潤(rùn)考核，當(dāng)年考核目標(biāo)和單位收益完成情況與獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤。增強(qiáng)了設(shè)計(jì)方與承建商的責(zé)任與壓力，初步設(shè)計(jì)施工費(fèi)用壓縮到1億元。2）總費(fèi)用與項(xiàng)目部管理考核掛鉤。公司與項(xiàng)目部簽訂項(xiàng)目成本、工期任務(wù)目標(biāo)合同，要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目建設(shè)。項(xiàng)目質(zhì)量保證期為投產(chǎn)后1年，如果在此期間出現(xiàn)質(zhì)量問題，由項(xiàng)目部免費(fèi)為使用單位維修。3）過程監(jiān)督。公司設(shè)立項(xiàng)目咨詢部與項(xiàng)目監(jiān)察部。咨詢部從設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、結(jié)算等方面提供咨詢。監(jiān)察部對(duì)施工過程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程中出現(xiàn)的問題。公司制定了根據(jù)項(xiàng)目整體完成結(jié)果對(duì)監(jiān)察部、咨詢部獎(jiǎng)懲掛鉤的管理辦法。設(shè)計(jì)方借鑒1#、2#加熱爐成功設(shè)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，減少了工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)時(shí)間，由原計(jì)劃的6個(gè)月壓縮為3個(gè)月，設(shè)計(jì)費(fèi)節(jié)約600萬元。項(xiàng)目主要設(shè)備采購中，對(duì)于已用設(shè)備且質(zhì)優(yōu)價(jià)廉者，談判與廠家續(xù)簽采購合同，采購成本下降了20%。其他設(shè)備嚴(yán)格按照招標(biāo)流程，選擇最合適的供應(yīng)商。對(duì)承擔(dān)安裝任務(wù)的單位簽訂合同，確定違約管理?xiàng)l款，督促他們完成安裝。4）制定獎(jiǎng)勵(lì)措施。如工程實(shí)施成本控制在預(yù)算內(nèi)，并經(jīng)一年試運(yùn)行合格。按照節(jié)約成本數(shù)量的1％-5%提取項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)，這一措施調(diào)動(dòng)了項(xiàng)目管理人員及施工人員節(jié)約成本的積極性。通過采取以上措施，2010年6月加熱爐設(shè)備建設(shè)項(xiàng)目竣工并通過驗(yàn)收，決算總投資為0.9億元，比預(yù)算節(jié)約0.3億元，在成本控制方面交出了優(yōu)異的答卷。4.事先控制優(yōu)先原則如果整個(gè)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)發(fā)生成本超支，從項(xiàng)目效率角度來說，該項(xiàng)目是失敗的。應(yīng)盡可能提前預(yù)測(cè)成本趨勢(shì)，再發(fā)現(xiàn)成本微小偏差后，及時(shí)采取措施，以免偏差擴(kuò)大而產(chǎn)生不可收拾的后果。當(dāng)項(xiàng)目過程中成本超支持，從其他活動(dòng)預(yù)算中拆東墻補(bǔ)西墻會(huì)影響任務(wù)的進(jìn)度和質(zhì)量。物流工程項(xiàng)目成本估算二、項(xiàng)目成本估算——任務(wù)目標(biāo)掌握成本估算的方法理解項(xiàng)目?jī)?chǔ)備分析的含義和內(nèi)容掌握影響成本估算精度的因素物流工程項(xiàng)目成本估算(costestimating)是根據(jù)項(xiàng)目資源計(jì)劃所確定的資源需求及市場(chǎng)上各種究源的價(jià)格信息對(duì)成本進(jìn)行的估計(jì)。二、項(xiàng)目成本估算——成本估算的方法

成本估算的依據(jù)是項(xiàng)目范圍說明書、工作分解結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、人力資源計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)登記冊(cè)和市場(chǎng)價(jià)格信息等。0102030504工程量清單法專家意見法類比估算法參數(shù)估算法基于工作包估算法假如你是項(xiàng)目經(jīng)理，你會(huì)選擇那種估算方法？二、項(xiàng)目成本估算——成本估算的方法

首先，估算工作包各活動(dòng)的成本，包括人工成本、材料和設(shè)備成本。項(xiàng)目中有定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)成本估算較容易其次，工作包成本估算結(jié)果提交活動(dòng)負(fù)責(zé)人檢查，進(jìn)一步提交給可交付物負(fù)責(zé)人匯總與檢查。最后，項(xiàng)目經(jīng)理匯總所有主要交付物估算成本，加上管理費(fèi)和儲(chǔ)備金等，得到整個(gè)項(xiàng)目總成本。二、項(xiàng)目成本估算——成本估算的方法

5.工程量清單法工程量清單是合同的重要組成部分，在合同中工程量清單通常是獨(dú)立成冊(cè)，它是投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)計(jì)算標(biāo)價(jià)的主要基礎(chǔ)，也是承包商通過咨詢工程師與業(yè)主核算工程款的重要依據(jù)，還是作為評(píng)估工程變更和工程結(jié)算的依據(jù)。表5-3某物流中心辦公樓基礎(chǔ)工程工程量清單序號(hào)名稱計(jì)量單位工程量單價(jià)（元）合計(jì)（元）1人工工日2400451080002土石立方120060732003混凝土立方200320640004砂漿立方1021021005機(jī)磚千塊1020020006黃土立方200015300007打夯機(jī)臺(tái)班1003030008挖土機(jī)臺(tái)班1523034509推土機(jī)臺(tái)班3300900本頁合計(jì)

2866540二、項(xiàng)目成本估算——儲(chǔ)備分析

在整個(gè)估算過程中都應(yīng)該在估算結(jié)果中加入不可預(yù)見費(fèi)，用于彌補(bǔ)估算錯(cuò)誤、遺漏和不確定性發(fā)生之需要。儲(chǔ)備分析的含義：你知道儲(chǔ)備分析分為那兩類？一是預(yù)算儲(chǔ)備也稱應(yīng)急儲(chǔ)備，是為未規(guī)劃但可能發(fā)生的變更提供時(shí)補(bǔ)貼，這些變更由風(fēng)險(xiǎn)登記冊(cè)中所列的已知風(fēng)險(xiǎn)引起。二是管理儲(chǔ)備，這是針對(duì)未規(guī)劃的未知風(fēng)險(xiǎn)事件做出的準(zhǔn)備，這些風(fēng)險(xiǎn)不能確定是否發(fā)生也無法查明或估計(jì)，如供應(yīng)商破產(chǎn)、市場(chǎng)或競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化等。二、項(xiàng)目成本估算——成本估算精度的因素成本估算精度的因素01020304資料豐富程度物價(jià)水平波動(dòng)狀況估算人員的知識(shí)水平和經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)曲線影響二、項(xiàng)目成本估算——成本估算精度的因素

項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)選擇哪種估算方法呢？

物流工程項(xiàng)目成本預(yù)算物流工程項(xiàng)目成本預(yù)算——任務(wù)目標(biāo)1：掌握確定成本目標(biāo)的方法2：掌握編制成本預(yù)算的方法物流工程項(xiàng)目成本預(yù)算

制定預(yù)算是匯總所有單個(gè)活動(dòng)或工作包的估算成本，建立一個(gè)經(jīng)批準(zhǔn)的成本基準(zhǔn)的過程，即將批準(zhǔn)的項(xiàng)目總成本估算分配到各項(xiàng)具體活動(dòng)與工作中，作為測(cè)量項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行的成本基準(zhǔn)。項(xiàng)目預(yù)算決定了用于項(xiàng)目的資金，根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算來考核項(xiàng)目成本績(jī)效。

編制項(xiàng)目成本預(yù)算的依據(jù)是：活動(dòng)成本估算，項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，資源日歷、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、合同等。物流工程項(xiàng)目成本預(yù)算——確定成本目標(biāo)

在項(xiàng)目成本管理過程中采用目標(biāo)成本管理的方法設(shè)置目標(biāo)成本，并以此作為成本預(yù)算確定目標(biāo)成本是成本計(jì)劃的核心，是成本管理所要達(dá)到的目的。物流工程項(xiàng)目成本預(yù)算——確定成本目標(biāo)的步驟（1）根報(bào)已有的投標(biāo)、預(yù)算資料，確定中標(biāo)合同價(jià)與施工圖計(jì)劃的總價(jià)格差。（2）根據(jù)技術(shù)組織措施預(yù)測(cè)項(xiàng)目節(jié)約數(shù)。（3）對(duì)施工計(jì)劃未包括的有關(guān)活動(dòng)和管理費(fèi)用，參照定額加以估算。（4）實(shí)際成本可能明顯超出或低于定額的主要子項(xiàng)，實(shí)際支出水平估算出與定額水平之差。（5）考慮不可預(yù)見因素、工期制約、風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格波動(dòng)等因素的影響，得出綜合影響的系數(shù)。（6）計(jì)算項(xiàng)目目標(biāo)成本。目標(biāo)成本確定以后嬰分解落實(shí)到各職能組或個(gè)人。物流工程項(xiàng)目成本預(yù)算——編制成本預(yù)算項(xiàng)目成本預(yù)算總額確定后，通常可以按成本構(gòu)成要素、項(xiàng)目構(gòu)成的層次、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃或上述標(biāo)準(zhǔn)的組合進(jìn)行分解?；痉纸夥椒ㄊ亲陨隙?、由粗到細(xì)，將項(xiàng)目成本依次分解、歸類，形成相互聯(lián)系的分解結(jié)構(gòu)?；痉纸夥椒ㄊ亲陨隙隆⒂纱值郊?xì)，將項(xiàng)目成本依次分解、歸類，形成相互聯(lián)系的分解結(jié)構(gòu)?！景咐磕澄锪髦行难b修一間會(huì)議室，其面積180平方米，根據(jù)裝修質(zhì)量、功能、設(shè)備等要求，公司確定了10萬元的目標(biāo)成本。項(xiàng)目交付物為方案設(shè)計(jì)、采購、施工、檢測(cè)四部分，理根據(jù)工作量和資源消耗程度，分別安排了12000元、65000元、20000元、3000元這一層分解是按照項(xiàng)目組成進(jìn)行的。圖5-1四個(gè)主要交付物組長(zhǎng)進(jìn)行二次預(yù)算分配，如采購組長(zhǎng)安排材料采購35000元，家具、電器采購30000。

項(xiàng)目預(yù)算表是一種簡(jiǎn)單的成本預(yù)算表現(xiàn)形式，將人員成本、分包商和顧問成本、專用設(shè)備和工具成本、原材料成本等信息在一張表中綜

合展示出來，明確每個(gè)資源使用的起止時(shí)間、數(shù)量及預(yù)算成本，便于管理者進(jìn)行資源和成本的分配以及跟蹤控制。

將按進(jìn)度計(jì)劃編制的項(xiàng)目成本預(yù)算繪制成直方圖或者時(shí)間-成本累計(jì)曲線，直觀地將成本預(yù)算展示出來。成本累計(jì)曲線編制步驟是：首先建立直角坐標(biāo)系，橫軸表示項(xiàng)目工期，縱軸表示項(xiàng)目成本。其次，按照一定的時(shí)間間隔累加各時(shí)間段內(nèi)的支出，在坐標(biāo)軸中確定出各時(shí)間點(diǎn)對(duì)應(yīng)的累計(jì)資金支出量，用一條平滑的曲線依次連接各點(diǎn)即可得到成本累計(jì)曲線。

項(xiàng)目網(wǎng)絡(luò)中非關(guān)鍵路徑的活動(dòng)有時(shí)差，分別按照每項(xiàng)活動(dòng)最早開始時(shí)間或最遲開始時(shí)間，可以做出兩條累計(jì)成本曲線，呈香蕉形狀，故稱香蕉曲線。【案例】某物流中心多功能廳項(xiàng)目的預(yù)算分解

根據(jù)多功能廳建設(shè)項(xiàng)目總投資額及各工作內(nèi)容成本估算確定每個(gè)活動(dòng)的預(yù)算計(jì)劃，并根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃將成本預(yù)算分解到每個(gè)月度，制定月度成本預(yù)算計(jì)劃，便于進(jìn)行項(xiàng)目成本控制和管理。具體結(jié)果見表5-6。

注意：項(xiàng)目成本預(yù)算制定完畢后，為了保證預(yù)算準(zhǔn)確可靠，應(yīng)對(duì)不準(zhǔn)確之處進(jìn)行調(diào)查，如價(jià)格信息失真或資源數(shù)量有水分，應(yīng)在取得新數(shù)據(jù)后對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。如果發(fā)生了較大的項(xiàng)目環(huán)境變化，影響了整個(gè)成本預(yù)算的準(zhǔn)確性，如材料大幅漲價(jià)或國(guó)家稅法調(diào)整，應(yīng)對(duì)預(yù)算做出綜合調(diào)整。

物流工程項(xiàng)目成本分析物流工程項(xiàng)目成本分析——任務(wù)目標(biāo)1：理解物流工程項(xiàng)目成本核算的步驟2：掌握綜合成本分析方法3：掌握目標(biāo)成本差異分析方法物流工程項(xiàng)目成本分析—物流工程項(xiàng)目成本核算步驟1：錄資源使用數(shù)量2：度量本期內(nèi)工程完成狀況3：項(xiàng)目管理費(fèi)及公司管理費(fèi)的匯總，核算和分?jǐn)?：各分項(xiàng)工程及總工程的各個(gè)費(fèi)用科目核算及盈虧核算，編制工程成本核算報(bào)表物流工程項(xiàng)目成本分析——綜合成本分析01

0203成本分析的重點(diǎn)是影響項(xiàng)目成本變動(dòng)的主要因素：一是外部市場(chǎng)因素，二是項(xiàng)目管理因素。分部、分項(xiàng)工程成本分析比較預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本，分析偏差產(chǎn)生的原因，尋求成本節(jié)約途徑。月度成本分析這是項(xiàng)目定期的經(jīng)常性的成本分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以便按照成本目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督和控制?？⒐こ杀揪C合分析如果施工項(xiàng)目只有一個(gè)成本核算對(duì)象，就以該成本核算對(duì)象的竣工成本資料作為成本分析的依據(jù)。

項(xiàng)目成本分析就是利用本期成本數(shù)據(jù)與預(yù)算成本數(shù)據(jù)比較，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià)，分析成本差異或成本變動(dòng)的原因?！景咐勘?-7是某物流中心ERP項(xiàng)目3月份的成本分析表，當(dāng)月計(jì)劃完成297800元預(yù)算，實(shí)際完成287300元，少支出10500元。結(jié)合實(shí)際進(jìn)度信息和完成的工作量，分析支出減少的原因：一是購置電腦設(shè)備和材料時(shí)得到了較低的價(jià)格，節(jié)約了采購費(fèi)；二是計(jì)劃的招待活動(dòng)調(diào)整到下個(gè)月進(jìn)行。表5-7某物流中心ERP項(xiàng)目2019年3月份成本分析表單位：元項(xiàng)目名稱某物流中心ERP項(xiàng)目本月計(jì)劃量297800實(shí)際完成量2873000項(xiàng)目成本月計(jì)劃成本實(shí)際成本成本偏差人工費(fèi)120000（10名工程師＋2名顧問＋項(xiàng)目經(jīng)理）1200000設(shè)備費(fèi)150000（12臺(tái)商用電腦＋1臺(tái)服務(wù)器）1420008000材料費(fèi)5000（搭建局域網(wǎng)耗材）38001200通信費(fèi)3000（手機(jī)、電話費(fèi)）3500-500招待費(fèi)7800（合作方招待費(fèi)）60001800住宿費(fèi)12000（房租）120000本月合計(jì)29800028730010500

成本累計(jì)曲線法廣泛用于成本分析，計(jì)劃成本累計(jì)曲線作為比較基準(zhǔn)，收集實(shí)際支出數(shù)據(jù)，在同一坐標(biāo)中做出實(shí)際成本曲線，在成本執(zhí)行情況理想狀態(tài)下兩條曲線應(yīng)重合，如果存在偏差說明成本計(jì)劃執(zhí)行有異常。

采用成本累計(jì)曲線法成香蕉曲線法的局果性是很明顯的：一是它僅僅從職計(jì)成本的角建判斷是否超支，沒有考慮進(jìn)度信息。實(shí)際項(xiàng)目工作中，如果完成任務(wù)的速度提前，相應(yīng)的成本也必然提前發(fā)生，此時(shí)并非超支。如果進(jìn)度延誤，某時(shí)刻的實(shí)際成本會(huì)低于計(jì)劃成本，此時(shí)并非節(jié)約。二是實(shí)際成本包含了關(guān)鍵路徑與非關(guān)鍵路徑活動(dòng)消耗的成本，從實(shí)際完成，成本數(shù)據(jù)不能得出進(jìn)度提前還是落后的結(jié)論。

在月度分析表的基礎(chǔ)上編制項(xiàng)目成本分析報(bào)告，以工程項(xiàng)目為例，成本分析報(bào)告主要包括以下內(nèi)容。1）主要消耗材料的用量分析、月度技術(shù)措施對(duì)成本的影響分析。依據(jù)工程部提交的材料需求計(jì)劃，追蹤其實(shí)際的執(zhí)行狀況。2）分析本月進(jìn)度計(jì)劃完成情況、度工程統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù).特別是就未完成情況要分析原因，采取措施，落實(shí)整改。3）施工產(chǎn)值完成情況、工程分包統(tǒng)計(jì)分析，目的在于核定項(xiàng)目收入。4）輔助材料、租賃周轉(zhuǎn)材料、自有周轉(zhuǎn)材料、現(xiàn)楊和庫存材料狀況、租賃機(jī)械用量分析。5）人工及勞務(wù)分包數(shù)據(jù)分析。6）現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)分析、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)攤銷分析和項(xiàng)目總盈虧分析等。7）成本超支的原因分析?！景咐磕彻方ㄔO(shè)項(xiàng)目成本超支的原因有以下幾方面：一是原成本計(jì)劃數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，估價(jià)錯(cuò)誤，預(yù)算太低，分包隊(duì)伍報(bào)價(jià)超出預(yù)期的最高價(jià)。二是國(guó)家相關(guān)政策的變化，上級(jí)和業(yè)主干擾，通貨膨脹帶來的物價(jià)上漲，陰雨氣候和自然災(zāi)害等。三是實(shí)施管理中的問題：不適當(dāng)?shù)目刂瞥绦蛟斐深A(yù)算外開支過大；成本責(zé)任人沒有盡到成本控制的責(zé)任，缺乏成本管理方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，激勵(lì)措施不到位；勞動(dòng)效率低，工人頻繁地調(diào)動(dòng)，施工組織管理混亂；采購了劣質(zhì)材料，材料消耗增加，浪費(fèi)嚴(yán)重，發(fā)生事故，返工，周轉(zhuǎn)資金占用量大，財(cái)務(wù)成本高；合同不能有效履行而產(chǎn)生賠償。四是工程范圍增加，設(shè)計(jì)變更，功能和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)提高，工作量較計(jì)劃大幅增加等。物流工程項(xiàng)目成本分析——目標(biāo)成本差異分析目標(biāo)成本差異分析人工費(fèi)分析材料費(fèi)分析設(shè)備使用費(fèi)分析分類

項(xiàng)目成本控制物流工程項(xiàng)目成本控制——任務(wù)目標(biāo)1：理解物流工程項(xiàng)目成本控制的方法2：掌握掙值法進(jìn)行物流工程項(xiàng)目成本的控制3：理解物流工程項(xiàng)目成本控制的措施物流工程項(xiàng)目成本控制

物流工程項(xiàng)目成本控制是控制項(xiàng)目預(yù)算的變更并做及時(shí)調(diào)整以達(dá)到控制目的的過程，是采用一定方法對(duì)項(xiàng)目全過程消耗的各種費(fèi)用的使用情況進(jìn)行管理的過程。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法0203目標(biāo)成本控制法偏差控制法定額成本控制法進(jìn)度-成本同步控制法040607成本累計(jì)曲線香蕉曲線掙值法0105物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法目標(biāo)成本控制法

目標(biāo)成本控制法是應(yīng)用目標(biāo)管理的原理對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行控制的一種方法。它以項(xiàng)目的目標(biāo)利潤(rùn)和所能接受的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，根據(jù)先進(jìn)的消耗定額和計(jì)劃期內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的成本降低措施及其效果為控制因素，改變了以實(shí)際消耗為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)成本控制觀念，增強(qiáng)了成本控制的預(yù)見性、目的性和科學(xué)性。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法偏差控制法

偏差控制法是在計(jì)劃成本的基礎(chǔ)上，通過成本分析方法找出計(jì)劃成本與實(shí)際成本間的偏差并分析產(chǎn)生偏差的原因與變化發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而采取措施以減少或消除偏差，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本的科學(xué)管理方法。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法目標(biāo)成本控制法

目標(biāo)成本控制法是應(yīng)用目標(biāo)管理的原理對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行控制的一種方法。它以項(xiàng)目的目標(biāo)利潤(rùn)和所能接受的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，根據(jù)先進(jìn)的消耗定額和計(jì)劃期內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的成本降低措施及其效果為控制因素，改變了以實(shí)際消耗為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)成本控制觀念，增強(qiáng)了成本控制的預(yù)見性、目的性和科學(xué)性。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法定額成本控制法

定額成本控制法是以定額成本作為控制和分析成本的依據(jù)，通過事前制定定額成本、事中按定額成本實(shí)施控制、事后計(jì)算和分析定額差異，對(duì)成本形成過程進(jìn)行全面控制，從而將成本計(jì)劃、成本計(jì)算和成本控制融為一體。采用定額成本控制方法可使項(xiàng)目管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種費(fèi)用的節(jié)約和超支情況，從而采取措施，有效控制費(fèi)用的發(fā)生。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法進(jìn)度-成本同步控制法

在項(xiàng)目管理中，成本、進(jìn)度和技術(shù)三者是密不可分的。成本控制與計(jì)劃管理，成本與進(jìn)度之間有著必然的同步關(guān)系，即項(xiàng)目到什么階段，就應(yīng)該發(fā)生相應(yīng)的成本費(fèi)用。如果成本與進(jìn)度不對(duì)應(yīng)，就要作為“不正?！爆F(xiàn)象進(jìn)行分析，找出原因，并加以糾正。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法成本累計(jì)曲線

成本累計(jì)曲線又叫做時(shí)間累計(jì)成本圖。它是反映整個(gè)項(xiàng)目或項(xiàng)目中某個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分開支狀況的圖形。它可以從成本計(jì)劃中直接導(dǎo)出，也可利用網(wǎng)絡(luò)圖、條形圖等單獨(dú)建立。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法香蕉曲線

香蕉曲線是利用各工序的最早開始時(shí)間和最遲開始時(shí)間制作的成本累計(jì)曲線。香蕉曲線表明了項(xiàng)目成本變化的安全區(qū)間和實(shí)際發(fā)生成本的變化，若在兩條曲線限定的范圍內(nèi)，都屬于正常的變化，可以通過調(diào)整開始和結(jié)束的時(shí)間使成本控制在計(jì)劃的范圍內(nèi)。如果實(shí)際成本超出這一范圍，就要引起重視、查清情況、分析出現(xiàn)的原因。如果有必要，應(yīng)迅速采取措施進(jìn)行糾正。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法掙值法

掙值法實(shí)際上是一種分析目標(biāo)實(shí)施與目標(biāo)期望之間差異的方法，因而它又常被稱為偏差分析法。掙值法通過測(cè)量和計(jì)算已完成工作的預(yù)算費(fèi)用、已完成工作的實(shí)際費(fèi)用和計(jì)劃工作的預(yù)算費(fèi)用得到有關(guān)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)度和費(fèi)用偏差，從而達(dá)到判斷項(xiàng)目預(yù)算和進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況的目的。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法（掙值法）

計(jì)劃工作的預(yù)算成本(Budgetedcostofworkscheduled，BCWS)，即在給定時(shí)間內(nèi)完成全部工作計(jì)劃需要的總成本，在項(xiàng)目實(shí)施過程中保持不變，該值是衡量項(xiàng)目進(jìn)度和項(xiàng)目費(fèi)用的基準(zhǔn)?！纠}1】某項(xiàng)目打算安裝一臺(tái)WEB接入服務(wù)器，預(yù)計(jì)硬件、軟件、安裝等計(jì)劃用一周的時(shí)間，購買軟硬件及請(qǐng)別人安裝等的成本預(yù)算，批準(zhǔn)了3萬元。這一周的計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用BCWS就是3萬元。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法（掙值法）

已完成工作的預(yù)算成本(Budgetedcostofworkperformanced，BCWP)，即到某一時(shí)點(diǎn)已經(jīng)完成的工作所需投入的計(jì)劃成本。該值也就是承包商獲得(掙得)的金額，故稱掙值，簡(jiǎn)稱EV(Earnvalue)。掙值反映了滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度，真正實(shí)現(xiàn)了投資額到項(xiàng)目成果的轉(zhuǎn)化。例題2】上例中，第一周購買了服務(wù)器和軟件，是完成總計(jì)劃工作量的70%，第一周的計(jì)劃成本是3萬元。那么第一周的BCWP=70%*3萬=2.1萬元。即在第一周時(shí)間點(diǎn)上的掙值是2.1萬元。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法（掙值法）

完成工作實(shí)際成本(Actualcostofworkperformed，ACWP)，即到某一時(shí)點(diǎn)已完成的工作實(shí)際花費(fèi)的總金額，也稱為AC?！纠}3】上例中，最后實(shí)際用了二周時(shí)間，完成了服務(wù)器的購買和安裝。在第一周花2.5萬元購買了服務(wù)器，在第二周花0.5萬元完成了安裝工作。則第一周的ACWP=2.5萬元，第二周的ACWP為0.5萬元。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法（掙值法）

利用上面三個(gè)參數(shù)，提出四個(gè)判斷項(xiàng)目成本狀態(tài)或進(jìn)度狀態(tài)的指標(biāo)：（1）費(fèi)用偏差(Costvariance，CV)CV=BCWP-ACWP當(dāng)CV<0時(shí)，表示超支，實(shí)際費(fèi)用超過預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)CV>0時(shí)，表示節(jié)支，項(xiàng)目執(zhí)行效果良好。（2）進(jìn)度偏差(Schedulevariance，SV)SV=BCWP-BCWS當(dāng)SV<0時(shí)，表示進(jìn)度延誤；當(dāng)SV>0時(shí)，表示進(jìn)度提前。（3）成本績(jī)效指數(shù)(Costperformanceindex，CPI)CPI=BCWP/ACWP當(dāng)CPD>1時(shí)，表示成本節(jié)支；CPI<1，表示超支。（4）進(jìn)度績(jī)效指標(biāo)(Scheduleperformedindex，SPI)SPI=BCWP/BCWSSPI>1表示進(jìn)度提前；SPI<1表示進(jìn)度延誤。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法（掙值法）物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法（掙值法）表5-8掙值狀態(tài)報(bào)告項(xiàng)目名稱

準(zhǔn)備日期

當(dāng)前報(bào)告階段當(dāng)前階段累計(jì)過去階段累計(jì)計(jì)劃價(jià)值（PV)

掙值（EV）

實(shí)際成本（AC）

進(jìn)度偏差（SV）

成本偏差（CV）

進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（SPI）

成本績(jī)效指數(shù)（CPI）

產(chǎn)生進(jìn)度偏差的根本原因：對(duì)可交付成果，里程碑或關(guān)鍵路徑的影響：產(chǎn)生成本偏差的根本原因：對(duì)預(yù)算，應(yīng)急資金或預(yù)算儲(chǔ)備的影響：完工估算（EAC）按照當(dāng)前CPI水平進(jìn)行的完工估算：EAC=AC+(BAC-EV)/CPI

完工尚需績(jī)效指數(shù)：（TCPI）=(BAC-EV)/(BAC-AC)

物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法（掙值法）

1）假設(shè)項(xiàng)目剩余部分按照已完工部分的效率進(jìn)行在項(xiàng)目成本超支時(shí)，成本績(jī)效指數(shù)小于1.0，即實(shí)際成本大于完工部分的預(yù)算成本假設(shè)后期成本績(jī)效指數(shù)不變，則預(yù)測(cè)完工總成本可用以下公式計(jì)算：預(yù)測(cè)完工成本=總預(yù)算成本/成本績(jī)效指數(shù)【例題4】某物流設(shè)備研發(fā)項(xiàng)目成本預(yù)算為90萬元，研發(fā)工期為3個(gè)月，第1個(gè)月預(yù)算為28萬元，月末全部計(jì)劃工作完成，完工成本為33萬元，則成本績(jī)效指數(shù)為0.85（28/33）。根據(jù)上面的公式，預(yù)測(cè)項(xiàng)目完工總成本為105.8萬元（90/0.85）。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法（掙值法）

2）假設(shè)剩余部分按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行由于前期成本管理措施不到位或者員工能力不足出現(xiàn)了失誤，造成了成本浪費(fèi)與質(zhì)量返工，導(dǎo)致前期成本超支，通過管理上的改進(jìn)和員工培訓(xùn)，消除了這些引起成本變化的主要因素，假設(shè)剩余項(xiàng)目工作可以在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)完成，則預(yù)測(cè)總成本量為：預(yù)測(cè)完工總成本=累計(jì)實(shí)際成本+(總預(yù)算-掙值)公式中的總預(yù)算減去掙值的結(jié)果為剩余工作量，這些工作全部在預(yù)算內(nèi)完成，意味著后期剩余工作不再超支也不節(jié)余。【例題5】接上例研發(fā)項(xiàng)目，第1個(gè)月末實(shí)際成本為33萬元，掙值為28萬元。假設(shè)剩余部分按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，則預(yù)測(cè)完工總成本為95萬元[33+（90-28）]。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制方法（掙值法）

3）重估剩余工作的成本有的項(xiàng)目在估算階段采取方法不合適，成本估算準(zhǔn)確性較差，在此基礎(chǔ)上編制的預(yù)算不可行，造成執(zhí)行中的偏差很大，成本績(jī)效指數(shù)很低。此時(shí)，應(yīng)組織評(píng)價(jià)預(yù)算的合理性和可操作性，如果確認(rèn)預(yù)算成本脫離實(shí)際就不能作為執(zhí)行的依據(jù)，應(yīng)重新估算剩余工作量的成本，更新剩余工作的預(yù)算。在后期嚴(yán)格按照更新后的預(yù)算執(zhí)行，保證不再發(fā)生成本偏差。計(jì)算總成本的公式為：預(yù)測(cè)完工成本=累計(jì)實(shí)際成本+剩余工作重估成本物流工程項(xiàng)目成本控制--成本控制措施4：主動(dòng)發(fā)現(xiàn)成本執(zhí)行偏差，視情況采取相應(yīng)的糾偏措施1：采取成本節(jié)約的實(shí)施方案5：動(dòng)態(tài)跟蹤成本變化2：完善工作造價(jià)6：制定成本管理制度3：控制采購成本物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制措施

【案例】汽車檢測(cè)線國(guó)產(chǎn)化節(jié)約成本東風(fēng)商用車整車性能檢測(cè)線建于1995年。2005年，國(guó)家實(shí)施新版汽車質(zhì)量性能檢測(cè)法規(guī)，必須對(duì)原有檢測(cè)線設(shè)備進(jìn)行更新。項(xiàng)目組分析了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手一汽、北汽的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。一汽公司采取了設(shè)備引進(jìn)方案，投資1600萬元，購置了兩條德國(guó)全自動(dòng)檢測(cè)線，由于設(shè)備運(yùn)營(yíng)維護(hù)夤太髙且不穩(wěn)定，使用一年后就停用了。北汽公司采取了關(guān)鍵設(shè)備引進(jìn)策略，購買了德國(guó)生產(chǎn)的制動(dòng)臺(tái)，附帶ABS檢測(cè)功能，費(fèi)用是每臺(tái)160萬元。如果東風(fēng)公司按照一汽、北汽相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改造，需投資400萬美元，并且，后期設(shè)備升級(jí)和運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本很高。通過詳細(xì)的技術(shù)分析，項(xiàng)目組提出國(guó)產(chǎn)化策略，根據(jù)國(guó)外設(shè)備基本原理，組織國(guó)內(nèi)專業(yè)設(shè)備生產(chǎn)廠家進(jìn)行開發(fā)。選擇成都榮光公司合作，開發(fā)出自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的ABS制動(dòng)臺(tái)，國(guó)產(chǎn)設(shè)備成本僅為進(jìn)口設(shè)備價(jià)格的1/8，設(shè)備運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本大大降低。通過國(guó)產(chǎn)化策略，東風(fēng)公司改造了四條檢測(cè)線，成本由引進(jìn)的3000萬元降至288萬元，為公司節(jié)約了大量資金。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制措施

完善工程造價(jià)工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)普遍使用工程量清單法，業(yè)主提供工程量清單，承包商根據(jù)清單報(bào)價(jià)，工程量清單的錯(cuò)漏風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)主承擔(dān)。1）完善招標(biāo)文件。不完善的招標(biāo)文件會(huì)給施工管理與造價(jià)控制帶來麻煩，甚至引起索賠。2）工程量清單的編制與調(diào)整。工程量清單編制一定要符合招標(biāo)文件的要求，每一項(xiàng)工作內(nèi)容與工作要求應(yīng)表述準(zhǔn)確完整，做到分項(xiàng)不錯(cuò)不漏、不留缺口。建立糾錯(cuò)機(jī)制，確保不因清單的錯(cuò)洞引起造價(jià)失控。3）造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制措施

動(dòng)態(tài)跟蹤成本變化項(xiàng)目計(jì)劃和設(shè)計(jì)經(jīng)常發(fā)生修改，會(huì)造成項(xiàng)目計(jì)劃成本的變化。即使固定價(jià)格的合同中也有一些價(jià)格調(diào)整的條款，例如國(guó)際咨詢工程師聯(lián)合會(huì)合同條款中規(guī)定以下內(nèi)容。1）實(shí)際完成的工程量如與計(jì)劃工程量不同，按實(shí)際工程量和合同單價(jià)付款；2）增加合同工程量表中未包括的分項(xiàng)，即附加新的工程項(xiàng)；3）圖樣錯(cuò)誤、變更造成工程量變化及工程停工、返工，發(fā)生業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)的事件造成了承建方的損失；4）業(yè)主指令工程實(shí)施順序變化引起成本的變化；5）由于業(yè)主或其他方面干擾造成工程停工、低效率損失等。物流工程項(xiàng)目成本控制——成本控制措施

制定成本管理制度

企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)成本管理的制度，確定項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、職能部門在成本方面的責(zé)任和權(quán)力。在項(xiàng)目組織中，項(xiàng)目經(jīng)理必須做出正確的決策，發(fā)布相應(yīng)的制度、規(guī)范和流程等文件。成本管理決策包含以下基本內(nèi)容。1）審批各種估算，與各部門商討各種估算和工作說明書。2）制定預(yù)算分配方案，按照各部門在項(xiàng)目中的作用把資金分解到每一層。3）明確每一個(gè)工作的需求與工作計(jì)劃表。4）發(fā)布界定的工作范圍，不能對(duì)超出合同范圍的工作進(jìn)行授權(quán)5）批準(zhǔn)資源清單、材料采購表、計(jì)劃明細(xì)表和工作計(jì)劃表。6）批準(zhǔn)采購報(bào)告書、計(jì)劃表、談判價(jià)格以及主要