會(huì)計(jì)繼續(xù)教育之增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定試題答案解析

2022會(huì)計(jì)繼續(xù)教育之增值稅會(huì)

計(jì)處理規(guī)定試題答案解析

【精品乂硝，第1貝

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一、單項(xiàng)選擇題（每小題備選答案中，惟獨(dú)一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.下列不合用于按1個(gè)季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是（）。

A.銀行

B.生活服務(wù)業(yè)

C.信托投資公司

D.財(cái)務(wù)公司

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答案解析：

1個(gè)季度的規(guī)定合用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政

部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

1.下列不屬于普通納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅''科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是（）.

A.銷項(xiàng)稅額

B.銷項(xiàng)稅額抵減

C.進(jìn)項(xiàng)稅額

D.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

rAcrrjG0

答案解析：增值稅普通納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、

“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、

“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

.下列關(guān)于價(jià)外費(fèi)用說法不正確的是（）。

A.價(jià)外費(fèi)用是以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)

B.價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視同含稅收入

C.價(jià)外費(fèi)用一定是銷售方向購買方收取的

D.價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)

GA俾C「C|r0

答案解析：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：①代為收取同

時(shí)符合下列3個(gè)條件（36號(hào)文笫十條規(guī)定）的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：a.由國務(wù)院或

者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格豐管部門批準(zhǔn)

設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；b.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；c.

所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。②以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

1.下列關(guān)于銷售退回與銷售折讓的說法不正確的有（）。

A.折讓是單純的價(jià)格折讓，沒有實(shí)體退回

B.銷售折讓時(shí)，存貨增加并沖減銷貨成本

C.銷售退回時(shí)，存貨增加并沖減銷貨成本

D.銷售退回與銷售折讓都會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)減少

3

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答案解析：銷售退回與銷售折讓的比較：（a）都是沖減收入，同時(shí)資產(chǎn)減少（應(yīng)收賬款或

者退還現(xiàn)金）；（b）折讓是單純的價(jià)格折讓，沒有實(shí)體退回；退回是商品實(shí)體退回；（c）

有商品實(shí)體退回時(shí)，存貨增加并沖減銷貨成本；（d）如該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，

應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。

1.企業(yè)銷售2022年1月1日之前購入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅”

科目核算的有（）。

A.小汽車

B.摩托車

C.運(yùn)貨卡車

D.游艇

rA也cotjr

答案解析：2022年1月1日之前購入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)（小汽車、摩托車、游艇除外），處置

時(shí)按征收率3%減按2%計(jì)算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

1.企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，下列核算不正確的是（）。

A.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)■?應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）“B.

當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

C.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

D.當(dāng)月未認(rèn)證的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”

c「耳「Q

答案解析：企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進(jìn)行賬務(wù)處理：①當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月

抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證，在通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)

-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額戶；②當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”；

③當(dāng)月未認(rèn)證：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。1.普通納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可

以抵扣的情形是（）。A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物

B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購進(jìn)無形資產(chǎn)C.用于免征增值稅項(xiàng)目的

購進(jìn)服務(wù)D.用于集體福利的購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)

ABCD

答案解析：進(jìn)用稅額不可以抵可的情形：（1）未取鬻以抵扣的票據(jù)；⑵用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

計(jì)麻目、免篦增值稅項(xiàng)柒I集體?！盎蛘邆€(gè)人總的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、

無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。1.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應(yīng)

借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，

貸記（）科目。

A.管理費(fèi)用

B.營業(yè)外收入

C.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

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回A回B.C瓦|D

答案解析：減免稅款記錄普通納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額：企業(yè)按規(guī)

定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。1.下列不屬于普

通納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是（）。

A.出口退稅

B.轉(zhuǎn)出未交增值稅

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

D.簡(jiǎn)易計(jì)稅

rA|RBcr

答案解析：增值稅普通納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、

“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額’‘、”銷項(xiàng)稅額”、

“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄

1.增值稅扣稅憑證中不需要認(rèn)證的有（）。

A.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

D.完稅憑證

rA|rBcrrj行?

答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中惟獨(dú)專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）和海關(guān)進(jìn)

口增值稅專用繳款書需要認(rèn)證或者稽核比對(duì)，因此本明細(xì)科目只用來核算取得上述兩種憑證

未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.關(guān)于“普通計(jì)稅方法”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”，下面說法不正確的是。（）

A.“普通計(jì)稅方法”按合用的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按合用的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按合用的征收率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

D.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”普通合用于普通納稅人

廣A儼c叫r.

答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴(yán)格地區(qū)分了“普通計(jì)稅方法”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”?！捌胀?/p>

計(jì)稅方法”按合用的稅率計(jì)算“銷項(xiàng)稅額”，通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算；“

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按合用的征收率計(jì)算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——筒易計(jì)稅”核算。

1.下列不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅“明細(xì)科目核算內(nèi)容的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額

B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額

C.同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實(shí)際繳納

ABCD

【精品文函第4員I

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答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增

值稅額。質(zhì)體包括金融商品買賣正型形成的應(yīng)納稅額，同?年度內(nèi)買賣負(fù)型的抵減，以及實(shí)

際的繳納。

二、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的,

請(qǐng)選擇"錯(cuò)）

1.增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購進(jìn)環(huán)節(jié)的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的。（）

,對(duì)需

1.《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)【2022】22號(hào)）增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目，核算銷

售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來的“其

他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款”科目。（）

?對(duì)需Q

1.銷項(xiàng)稅額;銷售額*稅率，其中銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)

用。（）

G對(duì)儲(chǔ)Q

1.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，合用不同稅率或者征收率的，

應(yīng)當(dāng)分別核算合用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從按適中的稅率納稅。（）

「對(duì)婚I0

答案解析：36號(hào)文第39條，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用

不同稅率或者■征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算合用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，

從高合用稅率。

1.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出。（）

「對(duì)曲H0

答案解析：還本銷售是指銷貨方將貨物出售后，按約定的時(shí)間，一次或者分次將貨款部份或

者全部退還給購貨方，退還的貨款為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額

中減除還本支出。1.進(jìn)項(xiàng)稅額記錄普通納稅人購進(jìn)貨

物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)而支付或者負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期貨以

后期間銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額（）。

「對(duì)需I0

答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額記錄普通納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不

動(dòng)產(chǎn)而支付或者負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。I.已抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)移用途用于集體福利的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)

稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)原值X合用稅率（）。

【精品文檔】第5頁

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答案解析:36號(hào)文第31條:已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資芒、無形資產(chǎn)或者丕動(dòng).產(chǎn)，發(fā)牛.本辦

,法第27條規(guī)定情形的，按照邙公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;固定

資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值x合用稅率。1.轉(zhuǎn)出未交增值稅核算

「企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。（

魚］對(duì)儲(chǔ)

1.“未交增值稅”明細(xì)科目,核算普通納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或者“預(yù)交增值稅“明細(xì)

1科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或者預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增贏全。

（）

豆］對(duì)魚］O

1.“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:明細(xì)科目,核算普通納稅人已取得增值機(jī)扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,董

照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予當(dāng)期或者以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

直］對(duì)魚］e

答案解析:「待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“明細(xì)科墾=核算普通納木兌人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.根據(jù)

國家稅務(wù)總局2022年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)一次性

將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到，進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。這意味著該明細(xì)科目2022年就不存在了。

（）

回1對(duì)標(biāo)?

答案解析:根據(jù)國家稅務(wù)總局2022年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅

理報(bào)期忙迭性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到怨項(xiàng)稅額“科目邑這意味著2022年12月31

眄后該科目無余額，也完成為了其歷史使命，2022年就不存在了。

1.年末，“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目可能有借方余額，也可能有貸方余額。（）

—對(duì)面］O

答案解析：年末，“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目如有借方余額，不能留到下年抵扣,

應(yīng)在年末沖減投資收益。

《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》解讀

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題.每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題（每小題備選答案中，

惟獨(dú)一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.關(guān)于“普通計(jì)稅方法”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”，下面說法不正確的是。（）

A.“普通計(jì)稅方法”按合用的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按合用的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按合用的征收率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

D.”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”普通合用于普選納稅人

「A建c丁r

答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴(yán)格地區(qū)分了“普通計(jì)稅方法''和"簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”。

【精品文檔】第6頁

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“普通計(jì)稅方法”按合用的稅率計(jì)算“銷項(xiàng)稅額”，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

）”核算；“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按合用的征收率計(jì)算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅”

核算。

2.下列不合用于按1個(gè)季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是（）。

A.銀行

B.生活服務(wù)業(yè)

C.信托投資公司

D.財(cái)務(wù)公司

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答案解析：

1個(gè)季度的規(guī)定合用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政

部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

3.企業(yè)銷售2022年1月1日之前購入的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅”

科目核算的有（）o

A.小汽車

B.摩托車

C.運(yùn)貨卡車

D.游艇

0二A瓶c㈤qcT]?

答案解析：2022年1月1日之前購入的動(dòng)產(chǎn)闖定資產(chǎn)（小汽車、摩托乍、游艇除外）,處置時(shí)

按征收率3%減按2%計(jì)算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅4.普通納稅

人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納

稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（減免稅款）“科目，貸記（）科目。

A.管理費(fèi)用

B.營業(yè)外收入

C.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

EA「crr

答案解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及

繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借

記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）“科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增

值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

5.差額扣除應(yīng)當(dāng)取得的有效憑證不包括（）。

A.境內(nèi)單位或者個(gè)人開具的發(fā)票

B.單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)

C.繳納的稅款的完稅憑證

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D.縣省級(jí)以下（含縣級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（EU）制的財(cái)政票據(jù)

A膽ccrj/

答案解析：差額扣除，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，

不得扣除。有效憑證是指：①支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。②

支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)

對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。③繳納的稅款，以完稅憑

證為合法有效憑證。④扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以

省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（E|3）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。⑤國家稅務(wù)總局規(guī)定的

其他憑證。6.對(duì)于貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑

證的賬務(wù)處理，下列說法正確的是（）。

A.月末按貨物清單或者相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬

B.需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬

C.下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額

D.待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后按正常入賬

CA^r?

答案解析：貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理：（1）月末按貨物清單或者相關(guān)

合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬；（2）不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬；（3）下月初，用紅

字沖銷原暫估入賬金額；（4）待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后按正常入賬。明確只暫

估價(jià)格，不暫估增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。7.關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅”

二級(jí)科目，下列說法不正確的是。（）

A.合用于普通納稅人

B.普通納稅人房地產(chǎn)老項(xiàng)目

C.小規(guī)模納稅人房地產(chǎn)老項(xiàng)目

D.普通納稅人建造業(yè)老項(xiàng)目

rA|rBcr|r0

答案解析：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算普通納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣

減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”按合用的征收率計(jì)算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費(fèi)一

—簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算。其合用范圍：（1）普通納稅人；（2）房地產(chǎn)和建造業(yè)老項(xiàng)目以及一些可以

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目。

8.下列不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額

B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額

C.同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實(shí)際繳納

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答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增

值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同二年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實(shí)

際的繳納。

9.普通納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情形是（）。

A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物

B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購進(jìn)無形資產(chǎn)

C.用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)服務(wù)

D.用于集體福利的購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)

「A恒CCD]

答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票據(jù)；（2）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服

務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。10.下列不屬于普通納稅人在“應(yīng)交

稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是（）。A.銷項(xiàng)稅額

B.銷項(xiàng)稅額抵減

C.進(jìn)項(xiàng)稅額

D.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

ABCD

答森析：增盤普通納稅母應(yīng)L“應(yīng)巍值稅”明a內(nèi)設(shè)置啞項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、

“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、

“出口退稅”、“講項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

11.下列不屬于普通納稅人增值稅扣稅憑證的是（）o

A.增值稅專用發(fā)票

B.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.增值稅普通發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

ABCD

答矗析：增看稅扣稅遙（1普通納0人）：⑴蛛稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一

發(fā)票）；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；（4）完稅憑證；（

5）出口企業(yè)的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。12.下列不屬于普通納稅人在“應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級(jí)專欄的是（）°A.出I」退稅

B.轉(zhuǎn)出未交增值稅

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

D.簡(jiǎn)易計(jì)稅

ABCD

r\c

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答案解析：增值稅普通納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、

“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、

“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

13.增值稅扣稅憑證中不需要認(rèn)證的有（）o

A.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

D.完稅憑證

rA[Ecrrj3

答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中惟獨(dú)專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）和海關(guān)進(jìn)

口增值稅專用繳款書需要認(rèn)證或者稽核比對(duì)，因此本明細(xì)科目只用來核算取得上述兩種憑證

未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。

14.企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，下列核算不正確的是（）。

A.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）“B.

當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”

C.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

D.當(dāng)月未認(rèn)證的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”

GA[<Bccr|r?

答案解析：企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進(jìn)行賬務(wù)處理：①當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月

抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證，在通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)-

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）“；②當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”；③

當(dāng)月未認(rèn)證：在“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。15.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增

值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（）科目。

A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外收入

C.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（

銷項(xiàng)稅額抵減）

ABCD

答案解析：減等稅款記錄普通芋稅人按現(xiàn)行增值譬修規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額：企業(yè)按規(guī)

定金減免的版稅額借記樂小目.施“營業(yè)外?”科目。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共1。小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或者

兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.下列屬于普通納稅人出口退稅業(yè)務(wù)核算用的科目有（）o

A.對(duì)付出口退稅款

B.應(yīng)收出口退稅款

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出II抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

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A舟cRE|EPL

答案解析：“出口退稅”專欄記錄普通納稅人出口貨物、旭修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資比

按規(guī)定退回的增值稅額；”出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的普

通納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；應(yīng)收出口退稅款記錄應(yīng)

退稅額。

2.“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算普通納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅（）等業(yè)務(wù)。

A.計(jì)提

B.扣減

C.預(yù)繳

D.繳納

,A網(wǎng)J衣］D后r0

答案解析：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算普通納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、

扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

3.關(guān)于混合銷售說法正確的是（）。

A.混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物

B.混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及勞務(wù)又涉及貨物

C.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納

增值稅

D.非從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售勞務(wù)繳

納增值稅

F7A|TBCRC|EFIn0

答案解析：36號(hào)文第40條，一項(xiàng)書售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨

物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；

其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

4.下列屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的有（）。

A.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額

B.同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減

C.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實(shí)際繳納

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額

“A［屈c(diǎn)Br|EFInQ

答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增

值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實(shí)

際的繳納。

5.下列關(guān)于“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目說法正確的是（）。

A.解決了實(shí)務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時(shí)間的問題

B.解決了實(shí)務(wù)中存在的大量收入晚于納稅義務(wù)時(shí)間的問題

C.合用于普通納稅人

D.合用于小規(guī)模納稅人

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口A|后C口qE廠r

答案解析：“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算普通納稅人銷售貨物、加二修理修配勞務(wù)、服務(wù)、

無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或者利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后

期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。比如：作為持有至到期投資核算的到期一次收息的三年期

債券。

6.“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的（）。

PA忸C口4EP廠

答案解析：“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城FJ維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、

教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

7.”預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算的內(nèi)容有（）。

A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

B.提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

C.提供建造服務(wù)

D.采用預(yù)收款方式銷售自行開辟的房地產(chǎn)項(xiàng)目

”A|8C"C|E廠廠Q

答案解析：“預(yù)交增值稅”明細(xì)科H,核算普通納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、

提供建造服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開辟的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度

規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

8.下列關(guān)于平銷返利的說法正確的是（）。

A.平銷是指商業(yè)企業(yè)商品的銷售價(jià)格通常定為進(jìn)貨價(jià)格或者低于進(jìn)貨價(jià)格

B.返利是指商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償

C.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票

D.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，不能沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

17A聲C.1E廠r

答案解析：平銷返利是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或者高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物

銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以

返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。稱為“平銷”，是因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)商品的銷售價(jià)

格通常定為其進(jìn)貨價(jià)格，甚至低于進(jìn)貨價(jià)格；稱為“返利”，是因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)要通過向供應(yīng)商

收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向

貨物供應(yīng)方收取的部份費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)【2004】136號(hào)）規(guī)定：對(duì)商業(yè)

企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種

返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。向供貨方收取的各

種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.普通納稅人在期末計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)可能用到的三級(jí)專欄有（）。

A.減免稅款

B.轉(zhuǎn)出未交增值稅

C.轉(zhuǎn)出多交增值稅

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D.已交稅金

「A玩CX可E廠廠

答案解析：普通納稅人在期末計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)可能用到的三級(jí)專欄有（1）轉(zhuǎn)出未交增值

稅；（2）轉(zhuǎn)出多交增值稅。

10.能在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額專欄核算的增值稅額必須滿足的條件有（）。

A.普通納稅人支付或者負(fù)擔(dān)

B.準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

C.納稅信用是A級(jí)的企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票

D.取得符合抵扣條件的完稅憑證

*A仲C*D|E歹廠。

答案解析：進(jìn)項(xiàng)稅額記錄普通納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不

動(dòng)產(chǎn)而支付或者負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。能在該專欄核算的增值稅

額必

須滿足兩個(gè)條件：（1）普通納稅人支付或者負(fù)擔(dān)；（2）準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。準(zhǔn)予抵

扣的條件是：①必須符合財(cái)稅【2022】36號(hào)文第25條的規(guī)定：②需要認(rèn)證的發(fā)票“已認(rèn)證通

過“。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為

表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇"錯(cuò)”。）

眸稅在銷售我節(jié)與購進(jìn)0的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的。（）

對(duì)錯(cuò)

2.境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，無論以境內(nèi)代理人還是接受方為增值稅扣繳義務(wù)人的，

抵用物款方均為笄受方。（?

對(duì)錯(cuò)

3.“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目解決實(shí)務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時(shí)間的問題，在核算上

更嫩便捷。（）「?

對(duì)錯(cuò)

4.根據(jù)國家稅務(wù)總局2022年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報(bào)期內(nèi)

一次性將“增值稅留抵校額”的余額轉(zhuǎn)到,?進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。這意味著該明細(xì)科目2022年就不

存軻。（）「?

對(duì)錯(cuò)

答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局2022年75號(hào)公告，涉及這個(gè)科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅

申報(bào)期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額''的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。這意味著2022年12月31

日后該科目無余額，也完成為了其歷史使命，2022年就不存在了。5.普通納稅人設(shè)置

的“應(yīng)交增值稅“明細(xì)科目用來核算應(yīng)納稅額的計(jì)提數(shù)、預(yù)繳以及實(shí)際繳納的稅款。（）

倚對(duì)超Q

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