做賬實(shí)操-土石方建材廠的賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-土石方建材廠的賬務(wù)處理示例采購(gòu)環(huán)節(jié)1.采購(gòu)原材料：購(gòu)入石料1000立方米，每立方米價(jià)格200元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。計(jì)算：原材料成本=1000×200=200,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×13%=26,000元分錄：借：原材料——石料200,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000，貸：銀行存款226,0002.采購(gòu)設(shè)備：購(gòu)買一臺(tái)挖掘機(jī)，價(jià)格500,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付。計(jì)算：設(shè)備入賬價(jià)值=500,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元分錄：借：固定資產(chǎn)——挖掘機(jī)500,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000，貸：應(yīng)付賬款565,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用石料800立方米用于生產(chǎn)混凝土。計(jì)算：領(lǐng)用石料成本=800×200=160,000元分錄：借：生產(chǎn)成本——直接材料160,000，貸：原材料——石料160,0002.計(jì)提工人薪酬：月末計(jì)算生產(chǎn)工人工資為50,000元，管理人員工資30,000元。分錄：借：生產(chǎn)成本——直接人工50,000，管理費(fèi)用30,000，貸：應(yīng)付職工薪酬80,0003.計(jì)提設(shè)備折舊：本月挖掘機(jī)折舊10,000元，生產(chǎn)廠房折舊5,000元。分錄：借：制造費(fèi)用15,000，貸：累計(jì)折舊——挖掘機(jī)10,000，累計(jì)折舊——廠房5,0004.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：本月制造費(fèi)用共計(jì)20,000元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中。分錄：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用20,000，貸：制造費(fèi)用20,0005.產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月生產(chǎn)的混凝土完工500立方米，經(jīng)計(jì)算總成本為250,000元。分錄：借：庫(kù)存商品——混凝土250,000，貸：生產(chǎn)成本250,000銷售環(huán)節(jié)1.銷售產(chǎn)品：銷售混凝土300立方米，每立方米售價(jià)800元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收。計(jì)算：銷售收入=300×800=240,000元，銷項(xiàng)稅額=240,000×13%=31,200元分錄：借：銀行存款271,200，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31,2002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：根據(jù)銷售數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售混凝土的成本。計(jì)算：銷售成本=250,000÷500×300=150,000元分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150,000，貸：庫(kù)存商品——混凝土150,000其他業(yè)務(wù)與費(fèi)用1.出租閑置場(chǎng)地：將閑置場(chǎng)地出租，每月租金20,000元，增值稅稅率9%，款項(xiàng)已收。計(jì)算：租金收入=20,000元，銷項(xiàng)稅額=20,000×9%=1,800元分錄：借：銀行存款21,800，貸：其他業(yè)務(wù)收入20,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,8002.支付水電費(fèi)：用銀行存款支付本月水電費(fèi)15,000元，其中生產(chǎn)車間耗用10,000元，管理部門耗用5,000元。分錄：借：制造費(fèi)用10,000，管理費(fèi)用5,000，貸：銀行存款15,0003.支付運(yùn)輸費(fèi)：銷售產(chǎn)品時(shí)，用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)10,000元，增值稅稅率9%。計(jì)算：運(yùn)輸費(fèi)成本=10,000÷(1+9%)≈9,174.31元，進(jìn)項(xiàng)稅額=10,0009,174.31=825.69元分錄：借：銷售費(fèi)用9,174.31，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）825.69，貸：銀行存款10,000稅務(wù)與利潤(rùn)核算1.計(jì)算附加稅：假設(shè)本月增值稅應(yīng)納稅額為10,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%。計(jì)算：城市維護(hù)建設(shè)稅=10,000×7%=700元，教育費(fèi)附加=10,000×3%=300元分錄：借：稅金及附加1,000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700，——應(yīng)交教育費(fèi)附加3002.計(jì)算所得稅：假設(shè)本月利潤(rùn)總額為50,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算：所得稅費(fèi)用=50,000×25%=12,500元分錄：借：所得稅費(fèi)用12,500，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅12,5003.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：將本月收入、成本、費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240,000，其他業(yè)務(wù)收入20,000，貸：本年利潤(rùn)260,000；借：本年利潤(rùn)228,500，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150,000，管理費(fèi)用35,000，銷售費(fèi)用9,174.31，稅金及附加1,000，所得稅費(fèi)用12,500 會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)