核算資金籌集業(yè)務(wù)知識(shí)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)任務(wù)二核算資金籌集業(yè)務(wù)1任務(wù)二核算資金籌集業(yè)務(wù)一、資金籌集業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容為了進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的資金，作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)籌集資金的渠道是指企業(yè)取得資金的方式。目前，我國(guó)企業(yè)資金來(lái)源的渠道主要有兩個(gè)：一是投資者向企業(yè)投入。二是企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或貸款、發(fā)行債券等。因此，實(shí)收資本和借款業(yè)務(wù)的核算，就構(gòu)成了資金籌集業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容。2012年7月1日12時(shí)3分2大連理工大學(xué)出版社（一）所有者投入的資金核算；（二）企業(yè)向外部借入資金的核算資金投入所有者投入的資金債權(quán)投入的資金2012年7月1日12時(shí)3分3大連理工大學(xué)出版社二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置2012年7月1日12時(shí)3分4大連理工大學(xué)出版社二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。本賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金；貸方登記減少的庫(kù)存現(xiàn)金；期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，應(yīng)采用專用的“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，賬頁(yè)格式一般為“三欄式”，根據(jù)收記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。2012年7月1日12時(shí)3分5大連理工大學(xué)出版社（二）“銀行存款”賬戶

“銀行存款”賬戶用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。本賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加的銀行存款；貸方登記減少的銀行存款；期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的結(jié)存數(shù)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“銀行存款日記賬”，應(yīng)采用專用的“銀行存款日記賬”，賬頁(yè)格式一般為“三欄式”，根據(jù)收記賬憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記。2012年7月1日12時(shí)3分6大連理工大學(xué)出版社（三）“實(shí)收資本”賬戶實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要組成部分?！皩?shí)收資本”賬戶用來(lái)核算企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果，股份有限公司應(yīng)將本賬戶改為“股本”。本賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本數(shù)；期末貸方余額，表示企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。本賬戶應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。2012年7月1日12時(shí)3分7大連理工大學(xué)出版社（三）“實(shí)收資本”賬戶2012年7月1日12時(shí)3分8大連理工大學(xué)出版社（三）“實(shí)收資本”賬戶企業(yè)收到所有者的投資都應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬。其中，以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資額入賬；以固定資產(chǎn)、原材料等實(shí)物形態(tài)投資，或以專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資，應(yīng)按照投資各方共同確認(rèn)的價(jià)值（或評(píng)估值）作為實(shí)際投資額入賬。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的收入或收益、所發(fā)生的費(fèi)用或損失，不得直接增減投入資本或股本。2012年7月1日12時(shí)3分9大連理工大學(xué)出版社（四）“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶用來(lái)核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。本賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)增加（包括購(gòu)進(jìn)、接受投資、盤盈等原因增加）的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；貸方登記因各種原因減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值（包括處置、投資轉(zhuǎn)出、盤虧等原因減少）；期末借方余額，表示企業(yè)實(shí)際持有的固定資產(chǎn)原始價(jià)值。本賬戶應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用專用的“固定資產(chǎn)及折舊明細(xì)賬”。2012年7月1日12時(shí)3分10大連理工大學(xué)出版社（五）“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶用來(lái)核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記取得無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本；貸方登記減少無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本；期末借方余額，表示企業(yè)實(shí)際持有的無(wú)形資產(chǎn)成本。本賬戶應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。2012年7月1日12時(shí)3分11大連理工大學(xué)出版社（六）“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。本賬戶是負(fù)債類賬戶，貸方登記企業(yè)借入的各種短期借款數(shù)額；借方登記歸還的借款數(shù)額；期末貸方余額，表示期末尚未償還的短期借款。本賬戶應(yīng)按借款種類、貸款人和幣種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。2012年7月1日12時(shí)3分12大連理工大學(xué)出版社（六）“短期借款”賬戶2012年7月1日12時(shí)3分13大連理工大學(xué)出版社（七）“長(zhǎng)期借款”賬戶“長(zhǎng)期借款”賬戶用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。本賬戶是負(fù)債類賬戶，貸方登記企業(yè)借入的各種長(zhǎng)期借款數(shù)（包括本金和利息）；借方登記各種長(zhǎng)期借款歸還數(shù)（包括本金和利息）；期末貸方余額，表示企業(yè)尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金和利息數(shù)。本賬戶應(yīng)按貸款單位和貸款種類，設(shè)置明細(xì)賬，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“貸方多欄式”明細(xì)賬。2012年7月1日12時(shí)3分14大連理工大學(xué)出版社（七）“長(zhǎng)期借款”賬戶2012年7月1日12時(shí)3分15大連理工大學(xué)出版社

三、完成資金籌集業(yè)務(wù)核算工作為使教材使用者更加直觀具體地掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與方法，本教材以“撫順長(zhǎng)江機(jī)械廠股份有限公司”為模擬企業(yè)，進(jìn)行詳盡具體的講解。2012年7月1日12時(shí)3分16大連理工大學(xué)出版社三、完成資金籌集業(yè)務(wù)核算工作（1）所有者投入資本一方面：資產(chǎn)增加；另一方面：所有者權(quán)益增加資產(chǎn)所有者權(quán)益借：“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”貸：“實(shí)收資本”或“股本”借：“原材料”“固定資產(chǎn)”貸：“實(shí)收資本”或“股本”借：“無(wú)形資產(chǎn)”貸：“實(shí)收資本”或“股本”2012年7月1日12時(shí)3分17大連理工大學(xué)出版社三、完成資金籌集業(yè)務(wù)核算工作（2）借款一方面：資產(chǎn)增加；另一方面：負(fù)債增加資產(chǎn)所有者權(quán)益借：“銀行存款”貸：“短期借款”借：“銀行存款”貸：“長(zhǎng)期期借款”2012年7月1日12時(shí)3分18大連理工大學(xué)出版社撫順長(zhǎng)江機(jī)械廠股份有限公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25％。2011年12月末，注冊(cè)資本720萬(wàn)元，其中，吳長(zhǎng)江投資500萬(wàn)元，吳長(zhǎng)海投資100萬(wàn)元，撫順星光電子廠投資120萬(wàn)元。2012年7月1日12時(shí)3分19大連理工大學(xué)出版社撫順長(zhǎng)江機(jī)械廠股份有限公司企業(yè)法人：吳長(zhǎng)江，董事長(zhǎng)，負(fù)責(zé)企業(yè)全面工作.總經(jīng)理：吳長(zhǎng)海，負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。會(huì)計(jì)科共5人，其中：科長(zhǎng)李華:會(huì)計(jì)主管，全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)科工作；副科長(zhǎng)劉玉:負(fù)責(zé)制單、登記總賬、編制報(bào)表等工作；出納李明:負(fù)責(zé)收款、付款、提現(xiàn)金、存現(xiàn)金等業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)登記日記賬；記賬張麗:負(fù)責(zé)登記全部明細(xì)賬工作；稽核王紅:負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)、裝訂并保管會(huì)計(jì)憑證等工作。2012年7月1日12時(shí)3分20大連理工大學(xué)出版社以下選擇2012年1月份有關(guān)業(yè)務(wù)撫順長(zhǎng)江機(jī)械廠股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱本企業(yè)）與本企業(yè)原股東之一的撫順星光電子廠達(dá)成增補(bǔ)投資協(xié)議如下：2012年7月1日12時(shí)3分21大連理工大學(xué)出版社投資協(xié)議書（摘錄）2012年7月1日12時(shí)3分22大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作1】1月4日，本企業(yè)收到撫順星光電機(jī)廠投資款600000元，出納李明收到對(duì)方轉(zhuǎn)賬支票（正聯(lián)），開具收款收據(jù)交給對(duì)方企業(yè)。出納李明填寫銀行進(jìn)賬單，連同支票送交銀行，銀行收下轉(zhuǎn)賬支票，并將銀行進(jìn)賬單第三聯(lián)（收賬通知）蓋章后交給出納李明帶回財(cái)務(wù)科。原始憑證“銀行進(jìn)賬單”和“收款收據(jù)”如下。2012年7月1日12時(shí)3分23大連理工大學(xué)出版社銀行進(jìn)賬單2012年7月1日12時(shí)3分24大連理工大學(xué)出版社2012年7月1日12時(shí)3分25大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。審核銀行進(jìn)賬單：銀行存款增加了600000元，應(yīng)該記在企業(yè)資產(chǎn)要素中“銀行存款”賬戶的借方，表示銀行存款的增加。審核收款收據(jù)：收款事由是撫順星光電機(jī)廠對(duì)本企業(yè)的投資增加了600000元，應(yīng)該記在企業(yè)所有者權(quán)益要素中“實(shí)收資本”賬戶的貸方，表示實(shí)收資本的增加。2012年7月1日12時(shí)3分26大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)1】由于本企業(yè)是股份公司，因此，將“實(shí)收資本”改為“股本”。根據(jù)上述分析的結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“投資協(xié)議書（副本）”、“銀行進(jìn)賬單”和“收款收據(jù)”，填制記賬憑證。2012年7月1日12時(shí)3分27大連理工大學(xué)出版社2012年7月1日12時(shí)3分28大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)2】在實(shí)際工作中，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)都要編制有關(guān)記賬憑證。為了方便教學(xué)，大部分教材和任課教師都將上述記賬憑證中應(yīng)借和應(yīng)貸方向、會(huì)計(jì)科目和金額這三個(gè)關(guān)鍵要素抽象出來(lái)，編制成“會(huì)計(jì)分錄”（簡(jiǎn)稱“分錄”）如下：借：銀行存款600000貸：實(shí)收資本——撫順星光電機(jī)廠600000在實(shí)際工作中，應(yīng)借和應(yīng)貸方向、會(huì)計(jì)科目和金額是記賬憑證中最重要的項(xiàng)目，此外，記賬憑證還包括日期、編號(hào)、摘要、所附單據(jù)張數(shù)、簽字或蓋章、記賬符號(hào)、空格注銷線等項(xiàng)目，有關(guān)人員要一一填寫，確保記賬憑證書寫規(guī)范、項(xiàng)目齊全。2012年7月1日12時(shí)3分29大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作2】1月4日，收到撫順星光電機(jī)廠按投資協(xié)議向企業(yè)投入的新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元，投入專利權(quán)一項(xiàng)，雙方協(xié)商價(jià)格為150000元。原始憑證“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書”、“資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告表”、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。2012年7月1日12時(shí)3分30大連理工大學(xué)出版社2012年7月1日12時(shí)3分31大連理工大學(xué)出版社2012年7月1日12時(shí)3分32大連理工大學(xué)出版社2012年7月1日12時(shí)3分33大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同樣引起資產(chǎn)要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。由于接受投資的項(xiàng)目，企業(yè)資產(chǎn)要素中的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)分別增加50000元和150000元，應(yīng)分別記在“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的借方，表示增加。同時(shí)，企業(yè)所有者權(quán)益要素中的投入資本項(xiàng)目增加，應(yīng)記在“股本”賬戶的貸方200000元。2012年7月1日12時(shí)3分34大連理工大學(xué)出版社會(huì)計(jì)人員可以在頭腦中形成如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備50000無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)150000貸：實(shí)收資本——撫順星光電機(jī)廠200000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)單據(jù)，填制記賬憑證。2012年7月1日12時(shí)3分35大連理工大學(xué)出版社2012年7月1日12時(shí)3分36大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作3】1月4日，企業(yè)向建設(shè)銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款500000元存入銀行（還款期限為半年）。原始憑證“借款借據(jù)”和“借款合同”（副本）。2012年7月1日12時(shí)3分37大連理工大學(xué)出版社中國(guó)建設(shè)銀行短期借款合同2012年7月1日12時(shí)3分38大連理工大學(xué)出版社2012年7月1日12時(shí)3分39大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素和負(fù)債要素之間發(fā)生變動(dòng)。一方面，貸款轉(zhuǎn)存憑證第四聯(lián)是收款通知，表明企業(yè)資產(chǎn)要素中銀行存款項(xiàng)目增加500000元，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶；另一方面，“貸款轉(zhuǎn)存憑證”本身就說(shuō)明款項(xiàng)來(lái)源是貸款，引起負(fù)債要素中的短期借款項(xiàng)目增加500000元，應(yīng)貸記“短期借款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款500000貸：短期借款——建行500000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“借款借據(jù)”及“借款合同”，填制記賬憑證。2012年7月1日12時(shí)3分40大連理工大學(xué)出版社2012年7月1日12時(shí)3分41大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作4】1月6日，接銀行通知，企業(yè)從建行申請(qǐng)借款5000000元（還款期限為3年）已到賬。由于“借款合同”和“貸款轉(zhuǎn)存憑證”樣式與前相同，故此處省略?！竟ぷ鬟^(guò)程】一方面，銀行存款增加，應(yīng)記在“銀行存款”賬戶的借方；同時(shí)款項(xiàng)來(lái)源是貸款，還款期限為3年期，應(yīng)該記在“長(zhǎng)期借款”賬戶的貸方，表示負(fù)債增加。因此，該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款5000000貸：長(zhǎng)期借款——建行5000000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“借款借據(jù)”及“借款合同”，填制記賬憑證。2012年7月1日12時(shí)3分42大連理工大學(xué)出版社2012年7月1日12時(shí)3分43大連理工大學(xué)出版社說(shuō)明編制通用記賬憑證的方法一致，為節(jié)約版面和教學(xué)時(shí)間，以下不再一一編制記賬憑證，僅用分錄代替。同學(xué)們要在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中逐一編制記賬憑證，切實(shí)掌握記賬憑證與借貸記賬法的完美結(jié)合。2012年7月1日12時(shí)3分44大連理工大學(xué)出版社小結(jié)（1）所有者投入資本一方面：資產(chǎn)增加；另一方面：所有者權(quán)益增加資產(chǎn)所有者權(quán)益借：“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”貸：“實(shí)收資本”或“股本”借：“原材料”“固定資產(chǎn)”貸：“實(shí)收資本”或“股本”借：“無(wú)形資產(chǎn)”貸：“實(shí)收資本”或“股本”2012年7月1日12時(shí)3分45大連理工大學(xué)出版社小結(jié)（2）借款一方面：資產(chǎn)增加；另一方面：負(fù)債增加資產(chǎn)所有者權(quán)益借：“銀行存款”貸：“短期借款”借：“銀行存款”貸：“長(zhǎng)期期借款”2012年7月1日12時(shí)3分46大連理工大學(xué)出版社實(shí)收資本投資人投入的資本銀行存款投資人投入的現(xiàn)金存入銀行固定資產(chǎn)……投資人投入的固定資產(chǎn)短期借款長(zhǎng)期借款籌集資金賬務(wù)處理小結(jié)2012年7月1日12時(shí)3分47大連理工大學(xué)出版社2012年7月1日12時(shí)3分48大連理工大學(xué)出版社2012年7月1日12時(shí)3分49大連理工大學(xué)出版社會(huì)計(jì)實(shí)際工作訓(xùn)練《新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》第七版【項(xiàng)目二】會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算專項(xiàng)實(shí)訓(xùn)工作任務(wù)1籌集資金業(yè)務(wù)核算工作實(shí)訓(xùn)2012年7月1日12時(shí)3分50大連理工大學(xué)出版社9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Wednesday,February19,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。18:11:0718:11:0718:112/19/20256:11:07PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)