《大眾集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范探究》10000字【論文】

PAGE111-1111-摘要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們對(duì)汽車的需求也越來越高，因此也使得汽車行業(yè)有了飛速的成長(zhǎng)與發(fā)展。但是機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)并存，我國(guó)多數(shù)汽車行業(yè)公司在發(fā)展的過程中體現(xiàn)出其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范還處在并不成熟的階段，從而存在眾多問題。本次論文將以大眾集團(tuán)作為本次研究分析的案例，通過對(duì)大眾集團(tuán)的內(nèi)部控制體系的建立以及大眾集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范作以具體分析，尋找該集團(tuán)在內(nèi)部控制上面所存在的問題并且提出有效、合理的對(duì)策建議，讓汽車行業(yè)的其他企業(yè)也可以從中有所借鑒參考，有利于促進(jìn)汽車行業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的社會(huì)大背景之下，產(chǎn)生出了很多民營(yíng)企業(yè)。并且民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占比日益增大，是對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。但是，現(xiàn)階段我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展卻不斷的再降低。我國(guó)的很多學(xué)者在研究發(fā)現(xiàn)，主要原因是我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中不會(huì)去注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。所以，本次論文主要就是以企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)需要采取有效管理措施，能夠避免其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。同時(shí)希望給予同行業(yè)和不斷發(fā)展壯大的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中出現(xiàn)類似問題提供一些幫助。本文采用理論與實(shí)際相結(jié)合的方法進(jìn)行具體案例分析，以大眾集團(tuán)這樣全國(guó)首屈一指的老牌公司為例，重點(diǎn)分析了大眾集團(tuán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范方面的現(xiàn)狀以及所產(chǎn)生的問題，對(duì)其進(jìn)行研究并給予一些相應(yīng)的建議。關(guān)鍵詞：大眾集團(tuán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范目錄摘要 31緒論 61.1研究背景與意義 61.1.1研究背景 61.2文獻(xiàn)綜述 71.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述 71.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 71.2.3文獻(xiàn)述評(píng) 82相關(guān)基礎(chǔ)概述 92.1內(nèi)部控制的概念 92.2企業(yè)中內(nèi)部控制的建設(shè)框架 93大眾集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀及問題分析 93.1大眾集團(tuán)概述 93.2大眾集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 103.2.1內(nèi)部環(huán)境 103.2.2風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估 103.2.3內(nèi)部監(jiān)管 113.2.4控制活動(dòng) 123.3大眾集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題 133.3.1內(nèi)部環(huán)境問題 133.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題 133.3.3內(nèi)部監(jiān)督問題 133.3.4控制活動(dòng)問題 144大眾集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)展建議 144.1完善內(nèi)部環(huán)境的對(duì)策 144.2建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系 154.3完善公司內(nèi)部監(jiān)督體系 154.4建立控制活動(dòng)措施 15參考文獻(xiàn) 18緒論研究背景與意義研究背景現(xiàn)如今，企業(yè)內(nèi)部控制在全世界范圍內(nèi)都受到了很大程度的關(guān)注。而近些年來有很多的國(guó)內(nèi)外上市企業(yè)都有相關(guān)的財(cái)務(wù)問題丑聞被媒體報(bào)出來。比如：美國(guó)世通公司、安然公司，還有中國(guó)的銀廣夏事件等，都是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制管理上面存在嚴(yán)重不足的管理問題產(chǎn)生的[1]。大眾集團(tuán)作為重要的汽車制造和銷售企業(yè)之一，其經(jīng)營(yíng)水平不僅會(huì)影響公司自身的穩(wěn)定發(fā)展，而且會(huì)對(duì)本行業(yè)的整體發(fā)展水平產(chǎn)生影響。而在影響企業(yè)發(fā)展水平的因素中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范水平是重要的影響因素之一[2]。針對(duì)大眾集團(tuán)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范情況進(jìn)行研究可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前該公司的內(nèi)部控制水平以及風(fēng)險(xiǎn)防范水平還存在進(jìn)一步提升的空間。而本文的研究目的，就是深入研究和分析該公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范問題并制定解決措施，幫助該公司及其同行業(yè)企業(yè)進(jìn)一步提升自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平。在這一基礎(chǔ)上，促進(jìn)該公司發(fā)展水平的進(jìn)一步提升。研究意義本文的研究意義包括理論意義和實(shí)踐意義兩個(gè)方面：在理論意義方面，本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范理論進(jìn)行研究，一方面經(jīng)過查閱相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制方面的書籍還有資料文獻(xiàn)之后可以發(fā)現(xiàn)，由于沒有完善的內(nèi)部控制環(huán)境就是致使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一。另一方面很多國(guó)內(nèi)外學(xué)者都會(huì)認(rèn)為在研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上不可以回避掉對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，因此本次論文的主要是從內(nèi)部控制環(huán)境方面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入探究分析，希望可以能夠?qū)ふ页銎髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不足問題。從根本上找出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)展受阻，面對(duì)經(jīng)濟(jì)等損失原因，對(duì)于企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給出好的建議以及防范措施，為完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的理論意義。而在實(shí)踐意義方面，促本次論文主要就是通過對(duì)大眾集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，提出有效的改進(jìn)措施，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出防范建議，使企業(yè)投資者以及經(jīng)營(yíng)者意識(shí)到企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，并開始為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定出有效的措施，進(jìn)而促使企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。進(jìn)該公司發(fā)展水平進(jìn)一步提升的同時(shí)為同行業(yè)企業(yè)解決類似問題提供一些可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)。文獻(xiàn)綜述國(guó)外文獻(xiàn)綜述LyubovPlotnikova（2021）通過對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的方面進(jìn)行研究企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境得出，企業(yè)發(fā)展壯大的同時(shí)還需要關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的建立，這是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建立的根本。并且指出，企業(yè)的年報(bào)可以有效、及時(shí)的反映出企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題，有利于企業(yè)的董事會(huì)以及管理層能夠及時(shí)收獲企業(yè)所存在的不足，因此就會(huì)采用相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有良好的提高[3]。HariSetiyawati（2020）從企業(yè)人力資源管理上面分析研究指出企業(yè)管理者注重內(nèi)部控制環(huán)境的建立的最主要原因就是企業(yè)管理者的薪酬的高低來決定的。而并沒有去關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建立對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中帶來的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)[4]。JingniJia（2020）通過分析企業(yè)內(nèi)部控制指出，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行全方位的這個(gè)是有助于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中收獲一定的持續(xù)性發(fā)展。只要能夠正確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響，才可以有效地進(jìn)行制定企業(yè)工作的崗位職責(zé)，健全企業(yè)內(nèi)部考核制度，進(jìn)而讓企業(yè)管理者能夠更加完善地管理企業(yè)[5]。國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述李曉滿（2021）經(jīng)研究認(rèn)為，內(nèi)部控制環(huán)境的建立不夠完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程之中就會(huì)出現(xiàn)很多經(jīng)營(yíng)漏洞，需要將內(nèi)部控制幾方面的現(xiàn)狀進(jìn)行整理集合之后進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建立，并將企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建立定義為管理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、企業(yè)高層管理者管理方法、企業(yè)人力資源管理等方面[6]。洪艷琴（2021）研究指出，企業(yè)的最大股東的決策權(quán)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施不干預(yù)就會(huì)使企業(yè)向外部表露的信息有失真相，嚴(yán)重影響了企業(yè)社會(huì)中的形象。這主要是由于企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)的管理水平是決定企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建立的最重要的一部分[7]。高煊翔（2021）通過研究認(rèn)為，如果企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)問題，那么該企業(yè)在投資活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)上升。因此該學(xué)者繼續(xù)有對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析得出，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，就表明企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建立越完善。還有企業(yè)更早的完成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建立就可以早些時(shí)間掌握住企業(yè)財(cái)務(wù)上面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，能夠早日制止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展[8]。劉紅（2021）經(jīng)研究企業(yè)內(nèi)部控制角度上看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，需要增強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，以及在對(duì)企業(yè)貨幣資金的掌控上，要時(shí)刻注意對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建立，有助于預(yù)防企業(yè)資金活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。只有改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境才可以讓企業(yè)資金活動(dòng)舞弊現(xiàn)象減少[9]。針對(duì)于不關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建立的企業(yè)管理層人員就會(huì)使得企業(yè)管理層人員在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目存在不真實(shí)、不平衡的項(xiàng)目合同，給到企業(yè)財(cái)務(wù)上面形成了很大程度的風(fēng)險(xiǎn)問題。劉芬妮（2021）經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)汽車行業(yè)市場(chǎng)中的最為巨大的創(chuàng)新就是汽車銷售。全世界的汽車行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該及時(shí)抓住機(jī)遇，快速發(fā)展自身企業(yè)運(yùn)營(yíng)。迅速占領(lǐng)市場(chǎng)最穩(wěn)固的地位。并且該學(xué)者也對(duì)于汽車行業(yè)制造商之間的服務(wù)轉(zhuǎn)型做了分析，主要是因?yàn)橹袊?guó)的汽車行業(yè)還處在起步發(fā)展階段，所以中國(guó)的汽車行業(yè)企業(yè)會(huì)存在很多阻礙企業(yè)發(fā)展的問題。包括企業(yè)缺少創(chuàng)新的思維、企業(yè)內(nèi)部控制不完善以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)不健全還要外部法律法規(guī)缺少支持等。李文慧（2021）經(jīng)過對(duì)國(guó)內(nèi)歷史發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行詳細(xì)分析之后該學(xué)者認(rèn)為在外部環(huán)境上面國(guó)內(nèi)的汽車行業(yè)企業(yè)市場(chǎng)規(guī)模很壯大，并且在汽車行業(yè)的之后的發(fā)展市場(chǎng)方面將會(huì)成為最大的汽車發(fā)展市場(chǎng)。因此，在這種局面角度來說明，汽車制造企業(yè)需要在企業(yè)自身的崗位職責(zé)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的人員首先需要注重企業(yè)的管理理念，主要是由于企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中最關(guān)鍵的就是對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)上面存在的問題給予出有效的合理地改進(jìn)對(duì)策。文獻(xiàn)述評(píng)通過以上對(duì)國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀的分析研究可以了解到，不論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外的學(xué)者都是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面展開的深入的研究分析，而對(duì)于內(nèi)部控制整體上的研究分析還沒有很多，特別是在汽車行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方面的研究更加少之又少。但是，企業(yè)想要長(zhǎng)期的發(fā)展的角度上面可以看出，如果企業(yè)不去注重內(nèi)部控制管理的建立，那么就會(huì)讓企業(yè)的財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)分析概念，嚴(yán)重的話就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨著破產(chǎn)等問題出現(xiàn)[10]。另一方面上來說，針對(duì)于國(guó)內(nèi)外的相關(guān)研究現(xiàn)狀在對(duì)其基本理論上面還算比較豐富，但是對(duì)于以具體案例為研究都是在注重于汽車、金融以及保險(xiǎn)等方面的企業(yè)內(nèi)部控制。都是缺少對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)的研究。面對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的問題的研究文獻(xiàn)更加是少之又少。這就在一定基礎(chǔ)上對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制建立和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的系統(tǒng)形成不必要的影響。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面來看，利用企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范的理論知識(shí)，還需要與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理向結(jié)合進(jìn)行其存在的問題作以具體的分析研究來提出有效的改進(jìn)對(duì)策。本次論文以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制體系建立，進(jìn)而有助于實(shí)行大眾集團(tuán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度；可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)用成效，可以幫助企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展配置。相關(guān)基礎(chǔ)概述內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的概念主要就是指企業(yè)的管理層和其他代理人員經(jīng)由一系列的合作性運(yùn)營(yíng)，并且在法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行的相關(guān)的管理保證機(jī)制。進(jìn)而可以使企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)營(yíng)環(huán)境提供一個(gè)順利的良好的內(nèi)部控制[11]。有利于保證了企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)資金的安全以及經(jīng)營(yíng)過程的正常發(fā)展，有助于企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。內(nèi)部控制是上世紀(jì)30年代由美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出的概念并且經(jīng)過不斷更新發(fā)展在90年代順利傳入到我國(guó)中來[12]。其理念不僅是要保證一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)還要提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。企業(yè)中內(nèi)部控制的建設(shè)框架企業(yè)的內(nèi)部控制框架的建立主要就是為了合理、科學(xué)地進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中利用法律法規(guī)進(jìn)行控制的機(jī)制。進(jìn)而達(dá)到了企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)效率。其中，企業(yè)的內(nèi)部控制框架建立總體可分為五個(gè)組成要素：包括內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。通過各個(gè)要素共同實(shí)現(xiàn)全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有力保證[13]。穩(wěn)定的企業(yè)內(nèi)部控制框架環(huán)境是作為企業(yè)可以健康持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)作用。有效的內(nèi)部控制框架有助于企業(yè)可以觀察出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)于企業(yè)管理的職業(yè)技能以及能否勝任的能力。大眾集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀及問題分析大眾集團(tuán)概述大眾集團(tuán)，也就稱為大眾汽車集團(tuán)。其成立于1938年，集團(tuán)總部位于德國(guó)的沃爾夫斯堡，作為歐洲最大的汽車公司，也是世界上規(guī)模最大的汽車行業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。在2004年中，大眾集團(tuán)將和全球銷售量排名為世界排名的500萬輛。全世界范圍內(nèi)有68家大眾集團(tuán)的汽車門店以及全資參股的企業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍包括汽車的研發(fā)、銷售、生產(chǎn)、物流、服務(wù)以及零部件還有汽車租賃、汽車金融以及汽車保險(xiǎn)等[14]。大眾集團(tuán)一直致力于全方位經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)施多元化發(fā)展方式。目前暗中集團(tuán)已經(jīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸在擴(kuò)大，其成功地將集團(tuán)總部搬至德國(guó)柏林，但是沃爾斯婦保仍舊在辦公，大眾集團(tuán)在全世界中有13家子公司，其中在海外就有7家銷售公司，23家其他類公司，在中國(guó)也有大眾以及奧迪兩家子公司，在1984年大眾集團(tuán)在中國(guó)建立了第一個(gè)合資企業(yè)就是上海大眾；而在1991年，大眾集團(tuán)有在中國(guó)長(zhǎng)春成立了第二大合資汽車企業(yè)就是一汽大眾[15]。現(xiàn)階段，集團(tuán)旗下共有品牌超過10種，主要包含德國(guó)大眾、德國(guó)奧迪、意大利蘭博基尼、英國(guó)賓利、法國(guó)布加迪、斯柯達(dá)捷達(dá)、德國(guó)保時(shí)捷等。2020年大眾集團(tuán)已經(jīng)位列福布斯榜排名第2000強(qiáng)，位居第23位。大眾集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析內(nèi)部環(huán)境大眾集團(tuán)自從成立以來，已經(jīng)逐漸地有了自身的內(nèi)部控制管理，但是，在2020年，大眾集團(tuán)沒有將集團(tuán)內(nèi)部控制管理的相關(guān)信息得以表露出來，因此使得大眾集團(tuán)在2020年其內(nèi)部控制得不夠理想，需要進(jìn)行改善集團(tuán)的內(nèi)部控制管理。大眾集團(tuán)截止至2020年的集團(tuán)股東持股結(jié)構(gòu)情況如下表顯示：表3-2-1大眾集團(tuán)2020年股東持股情況A股股東持股比例情況（%）23.2890境外上市外資股東持股占股比例情況（%）0.9532以上表中信息均來自大眾集團(tuán)官方網(wǎng)站。通過上表3-2-1中的大眾集團(tuán)股東持股比例情況可以看出，大眾集團(tuán)自成立到2020年期間，其第一大股東還是，何況其持股比例要遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此，大眾集團(tuán)的第一大股東仍舊是德國(guó)大眾集團(tuán)，并且具有實(shí)際控股權(quán)。風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范》中的規(guī)定，企業(yè)需要采取定量以及定性相互結(jié)合相互依賴的方法進(jìn)行改善企業(yè)的內(nèi)部控制管理，還要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析研究確立需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，并且需要加以實(shí)施控制。但是，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程之中，需要依據(jù)企業(yè)過去的財(cái)務(wù)年報(bào)進(jìn)行分析?？墒牵ㄟ^對(duì)大眾集團(tuán)過去額財(cái)務(wù)年報(bào)上面可以看出，集團(tuán)還沒有對(duì)于集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，還沒有建立完善的內(nèi)部控制管理。在過去的2020年關(guān)于大眾集團(tuán)的年報(bào)中顯示，大眾集團(tuán)還沒有運(yùn)用特別大的篇幅在針對(duì)企業(yè)的安全性、政策性、市場(chǎng)等先相關(guān)分析以及小改進(jìn)的對(duì)策。這其中包括為其制定的安全制度、有效提升鹽員工對(duì)于工作中出現(xiàn)安全意識(shí)的改進(jìn)對(duì)策。需要緊密關(guān)注。下表為大眾集團(tuán)2020年的財(cái)務(wù)年報(bào)。表3-2-2大眾集團(tuán)現(xiàn)金流量情況（歐元）財(cái)務(wù)指標(biāo)201820192020經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量72721798424901投資活動(dòng)現(xiàn)金流量-21590-21146-22690凈收益156431835611667自由現(xiàn)金流-64573754-以上表中信息均來自大眾集團(tuán)官方網(wǎng)站。圖3-2-2大眾集團(tuán)現(xiàn)金流量情況（歐元）內(nèi)部監(jiān)管內(nèi)部監(jiān)管控制主要是指企業(yè)的內(nèi)部控制以及監(jiān)督的有效形式。企業(yè)擁有一個(gè)良好的內(nèi)部控制實(shí)力以及實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理對(duì)于企業(yè)建立內(nèi)部控制監(jiān)管有重要的意義。企業(yè)的內(nèi)部控制管理以及內(nèi)部控制制度具有統(tǒng)一的有效性以及相同性的特點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)正確順利的發(fā)展經(jīng)營(yíng)的保障。內(nèi)部控制一般情況下都是經(jīng)企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)管理監(jiān)督的。但是在實(shí)際實(shí)行過程之中，大眾集團(tuán)雖然成立了內(nèi)部控制管理以及對(duì)集團(tuán)日常內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管，其集團(tuán)董事會(huì)管理人員負(fù)債審查以及監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部控制以及提出有效的實(shí)行情況。集團(tuán)還將成立了內(nèi)部控制管理檢查監(jiān)管小組，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常檢查監(jiān)管工作。集團(tuán)還相對(duì)應(yīng)的制定了相關(guān)的《內(nèi)部控制監(jiān)督管理規(guī)定》，并且建立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及配備了專業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理人員，給予正確的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制監(jiān)管中的責(zé)任權(quán)利。特別是在其內(nèi)部控制內(nèi)的監(jiān)管上面都發(fā)揮出了出色的重要意義?？墒?，該集團(tuán)在審計(jì)部門的工作中缺少一定的獨(dú)立，引發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制管理監(jiān)管人員沒有正確的監(jiān)測(cè)管理，長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的有利進(jìn)行?？刂苹顒?dòng)對(duì)于企業(yè)的控制活動(dòng)評(píng)估最有效的方式之一，主要就是看企業(yè)在不同職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制還有績(jī)效考核控制等方面進(jìn)行的控制活動(dòng)。大眾集團(tuán)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制方面建立了比較完善、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)營(yíng)分析制度，使各個(gè)業(yè)務(wù)部門在綜合應(yīng)用生產(chǎn)、投資、籌資、財(cái)產(chǎn)等方面的信息，通過對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部控制的影響因素進(jìn)行對(duì)比分析以及趨勢(shì)分析等分析方法，定期對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)尋找解決辦法改善問題。目前大眾集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況詳情見下表3-2-3以及下圖3-2-3。表3-2-3大眾集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況財(cái)務(wù)指標(biāo)201820192020營(yíng)業(yè)利潤(rùn)13920169609675營(yíng)業(yè)收入235849252632222884毛利475144997240127凈利潤(rùn)12137138878867以上表中信息均來自大眾集團(tuán)官方網(wǎng)站。以上表中信息均來自大眾集團(tuán)官方網(wǎng)站。圖3-2-3大眾集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況通過上面的圖表可以看出，大眾集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況在近三年內(nèi)，其營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)以及毛利的財(cái)務(wù)指標(biāo)都是呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。2020年的凈利潤(rùn)下降了最低，只有8867歐元。同年，集團(tuán)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也下降到了9675歐元，也是相對(duì)比另外兩年下降到最低。這說明在2020年大眾集團(tuán)的汽車銷量不算特別穩(wěn)定，集團(tuán)內(nèi)部控制存在一定問題。致使集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況在持續(xù)下滑態(tài)勢(shì)。需要馬上尋找有效的對(duì)策進(jìn)行改進(jìn)集團(tuán)的內(nèi)部控制。大眾集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題內(nèi)部環(huán)境問題通過上表3-2-1中的數(shù)據(jù)可以知道，大眾集團(tuán)目前的內(nèi)部控制環(huán)境不理想，主要表現(xiàn)在其管理層的內(nèi)部控制意識(shí)淺薄，沒有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)最重要的組成部分。只有集團(tuán)的內(nèi)部控制具有良好的經(jīng)營(yíng)監(jiān)管，是對(duì)于整個(gè)集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展經(jīng)營(yíng)有一定重要作用。其中，如果集團(tuán)的內(nèi)部控制進(jìn)行的不到位，沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，就會(huì)使集團(tuán)內(nèi)部控制管理出現(xiàn)漏洞。大眾集團(tuán)屬于跨國(guó)性質(zhì)的大型汽車行業(yè)的集團(tuán)企業(yè)，雖然該集團(tuán)建立了內(nèi)部控制的體系，并且集團(tuán)也有著完善的固定資產(chǎn)控制流程，但是，集團(tuán)管理層人員對(duì)于內(nèi)部控制意識(shí)沒有認(rèn)識(shí)到位，因此在實(shí)際內(nèi)控管理上面因?yàn)楣芾砣藛T對(duì)內(nèi)部控制在其運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要性沒有充分認(rèn)識(shí)以及理解，因此，大眾集團(tuán)的內(nèi)部控制不能夠標(biāo)準(zhǔn)化地進(jìn)行，知識(shí)停留在其制度層面上面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，其風(fēng)險(xiǎn)是不能免除的，汽車行業(yè)隨著新方向的改進(jìn)對(duì)策。大眾集團(tuán)在近些年來在增資招股上面面臨著一些問題，包括在并購(gòu)保時(shí)捷上面存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，其中這些風(fēng)險(xiǎn)主要是有兩方面：一方面是潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面則是法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)是指保時(shí)捷在之前是為了預(yù)防保時(shí)捷被大眾并購(gòu)，因此保時(shí)捷的前高管有操作對(duì)沖基金的嫌疑，而被有關(guān)機(jī)關(guān)起訴。就會(huì)使并購(gòu)事項(xiàng)延遲。而潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)于大眾集團(tuán)上面看，就會(huì)在并購(gòu)保時(shí)捷上需要進(jìn)行現(xiàn)金流來交易，而支出大筆現(xiàn)金對(duì)于大眾來說，就會(huì)增強(qiáng)大筆的債務(wù)問題，增加大眾集團(tuán)的潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這方面大眾集團(tuán)就要提高集團(tuán)的融資能力。內(nèi)部監(jiān)督問題針對(duì)企業(yè)來說，內(nèi)部控制管理主要就是指監(jiān)督以及有效控制相結(jié)合的方式。對(duì)于企業(yè)，有一個(gè)良好的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管是企業(yè)保證經(jīng)營(yíng)中發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要作用。企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及管理制度要相結(jié)合才是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有效性和一致性的重要保證。內(nèi)部控制一般情況下是由企業(yè)監(jiān)督部門進(jìn)行。但是，在實(shí)際實(shí)行過程中，對(duì)于每個(gè)部門的監(jiān)督體系都有每個(gè)部門的規(guī)定，因此，在大眾集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)督工作大多數(shù)都是由其監(jiān)督部門的報(bào)告進(jìn)行分析，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督不是很完善。還有因?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部控制人員沒有專業(yè)的控制管理職能，內(nèi)部控制人員對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理監(jiān)督的功能實(shí)施以及控制力度不夠全面，讓集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)督往往過于表面，太過于依靠外部監(jiān)督的結(jié)果，不能夠有效制定出符合集團(tuán)自身的規(guī)范性內(nèi)部控制流程以及制度。大眾集團(tuán)在內(nèi)部控制上面缺乏獨(dú)立?？刂苹顒?dòng)問題控制活動(dòng)主要是指有利于正確保證企業(yè)管理層的指令可以進(jìn)行的策略以及程序。其中包含授權(quán)、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)、處理信息以及實(shí)物控制等活動(dòng)進(jìn)行控制。通過上面的表3-2-2的集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)可以看出，雖然大眾集團(tuán)的規(guī)模比較廣闊，員工比較多，但是，大眾集團(tuán)的員工大多數(shù)綜合素質(zhì)不高，文化程度也比較低。還有集團(tuán)內(nèi)部控制制度的建立不夠完善，沒有進(jìn)行有效的實(shí)行，所以在集團(tuán)實(shí)行內(nèi)部控制制度時(shí)候需要貫徹集團(tuán)的崗位管理工作。對(duì)于集團(tuán)的固定資產(chǎn)的分配上面存在不合理現(xiàn)象以及固定資產(chǎn)審批流程太過于復(fù)雜，需要在審批固定資產(chǎn)時(shí)候要一級(jí)一級(jí)地送審，這樣就會(huì)形成集團(tuán)資源不合理匹配。大眾集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)展建議完善內(nèi)部環(huán)境的對(duì)策通過以上對(duì)于大眾集團(tuán)內(nèi)部環(huán)境方面分析可以知道，大眾集團(tuán)的集團(tuán)內(nèi)部的監(jiān)督控制不夠完善。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部是對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督有一定有效的實(shí)行意義。建議還有將職位權(quán)力以及責(zé)任相互關(guān)聯(lián)起來，協(xié)調(diào)好部門間的聯(lián)系，時(shí)刻做到有責(zé)任的進(jìn)行追蹤個(gè)人而不是團(tuán)體或者整個(gè)部門。能夠協(xié)調(diào)好還能工作以及提高工作的效率。對(duì)于高層管理者建立部門結(jié)構(gòu)的主要目的就是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)要對(duì)股東負(fù)責(zé)，董事會(huì)需要由經(jīng)理人進(jìn)行決策主持，要聘請(qǐng)專業(yè)主理人來采取科學(xué)合理的管理方式進(jìn)行集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此外還要建立董事會(huì)的獨(dú)立制度，由專業(yè)的主理人來做集團(tuán)的董事，有助于有效對(duì)于集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)價(jià)，降低內(nèi)部控制管理者的武斷的決策發(fā)生?？梢越ㄗh大眾集團(tuán)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范上面要時(shí)刻注意適合的內(nèi)部控制管理的有關(guān)規(guī)定。讓企業(yè)的內(nèi)部控制可以正確指引內(nèi)部控制部門的管理方式。還需要依據(jù)資產(chǎn)運(yùn)用之間需要實(shí)際增強(qiáng)其關(guān)聯(lián)性以及對(duì)其的溝通交流。而針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理需要及時(shí)去更新，以保證企業(yè)的內(nèi)部控制體系可以保障企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。有助于該集團(tuán)引進(jìn)更多的優(yōu)秀人才為企業(yè)贏得新鮮血液。建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系通過以上對(duì)于集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題進(jìn)行分析可以看出，大眾集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在很大問題，其中最主要的就是集團(tuán)高層管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不夠強(qiáng)烈，并且集團(tuán)并沒有全面完善的集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管控制度。因此，大眾集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過程中不僅要保證集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常有序進(jìn)行，預(yù)防集團(tuán)財(cái)務(wù)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，對(duì)集團(tuán)利益產(chǎn)生損害。建議集團(tuán)建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門，有利于定量識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還需要建立集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，利用定性以及定量的分析方法正確確立集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，有助于風(fēng)險(xiǎn)管理體系的正確提示，保障了集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制部門的獨(dú)立性。集團(tuán)內(nèi)部控制部門還要制定合理完善的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范集團(tuán)資金運(yùn)用，防止集團(tuán)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。有利于集團(tuán)可持續(xù)性發(fā)展。完善公司內(nèi)部監(jiān)督體系通過以上對(duì)于大眾集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)督存在問題分析之后可以看出，建立獨(dú)立董事會(huì)的第三方監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制上面最重要的對(duì)策之一?，F(xiàn)如今很多上市企業(yè)的董事會(huì)沒有完善的制度，是的很多董事會(huì)的董事們都是掛職以及虛職等空職位現(xiàn)象發(fā)生。而在大眾集團(tuán)內(nèi)部的管理層面上，也設(shè)立了獨(dú)立的董事會(huì)制度，但是其制度卻并沒有發(fā)生任何變化，致使在召開董事會(huì)時(shí)候董事們的積極性也并不高漲。因此，建議大眾集團(tuán)需要從集團(tuán)的實(shí)際狀況出發(fā)，充分發(fā)揮出第三方監(jiān)督作用，讓第三方監(jiān)督展現(xiàn)其獨(dú)立的性質(zhì)。同時(shí)，還需要建議集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)重大決策的集體審批的強(qiáng)度，嚴(yán)格預(yù)防出現(xiàn)經(jīng)高層管理者個(gè)人決策引發(fā)的重大失誤問題的發(fā)生，還必須要堅(jiān)定落實(shí)決策后果的責(zé)任追究制度，要杜絕出現(xiàn)“搭便車”現(xiàn)象的發(fā)生，一定要使責(zé)任落到個(gè)人身上而不是在集體中。還可以實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部定期輪崗制度，提高崗位人員的流動(dòng)特性。建立控制活動(dòng)措施通過以上大眾集團(tuán)內(nèi)部控制在控制活動(dòng)方面的問題可以看出，大眾集團(tuán)的基層員工的文化程度普遍都比較低，且大部分的員工都是來自于區(qū)縣鄉(xiāng)村中，而集團(tuán)的所有員工的學(xué)歷程度平均都是在大專學(xué)歷及以下。集團(tuán)員工的學(xué)歷層次普遍不高，因此集團(tuán)缺少專業(yè)技術(shù)的高學(xué)歷卓越人才。所以，建議集團(tuán)在招聘員工的時(shí)候可以將招聘的方向主要放在專業(yè)化技術(shù)、綜合素質(zhì)高的人才招聘方向上面，還需要對(duì)集團(tuán)現(xiàn)有員工進(jìn)行定期的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)以及專業(yè)技能的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升集團(tuán)員工的專業(yè)性，還需要注重培養(yǎng)員工創(chuàng)新能力，這主要是因?yàn)楝F(xiàn)階段互聯(lián)網(wǎng)新潮流在不斷額發(fā)展進(jìn)程中，集團(tuán)也需要適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的要求，積極創(chuàng)新，主動(dòng)學(xué)習(xí)新理念，吸取新鮮血液?？梢越ㄗh集團(tuán)建立員工績(jī)效考核機(jī)制以及相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。給予員工獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，提升員工對(duì)集團(tuán)的歸屬感。另外，還需要建議大眾集團(tuán)的內(nèi)部控制活動(dòng)的建立上面充分以企業(yè)文化作為其內(nèi)部控制活動(dòng)建立的中心，大眾集團(tuán)的文化建設(shè)要以誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)為主要核心，加強(qiáng)存進(jìn)企業(yè)更快成長(zhǎng)，逐漸形成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力價(jià)值，有助于提高企業(yè)的形象以及發(fā)展價(jià)值。其中，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)有以下意義：第一，有利于企業(yè)管理層人員以及企業(yè)管理者充分塑造企業(yè)價(jià)值觀，增強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)精神，使員工能夠感受到企業(yè)像家一樣的溫暖。第二，企業(yè)管理者要盡力打造企業(yè)的主力產(chǎn)品，升級(jí)企業(yè)品牌形象，是企業(yè)的品牌得到增值。贏得更多的客戶群體。第三，企業(yè)管理者還需要體現(xiàn)出以員工為主的管理理念，讓企業(yè)每一位的員工都可以感受到自己被企業(yè)的重視程度，也可以讓企業(yè)員工實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值。第四，企業(yè)在自身文化的建立過程中，需要積極主動(dòng)進(jìn)行創(chuàng)新理念，加強(qiáng)促進(jìn)企業(yè)文化要和時(shí)代接軌，讓企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)更加具有新方向和活力。結(jié)論通過對(duì)本文進(jìn)行分析研究企業(yè)內(nèi)部控制方面的具體應(yīng)用，并且以大眾集團(tuán)作為研究案例，還結(jié)合了國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行認(rèn)真查閱分析，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面在對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部控制監(jiān)督體系等方面進(jìn)行分析，高集團(tuán)在內(nèi)部控制上存在的問題，運(yùn)用集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行提出有效的對(duì)策。對(duì)于大眾集團(tuán)的內(nèi)部控制從以上的分析研究中可以看出，大眾集團(tuán)內(nèi)部控制管理上面存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不完善、集團(tuán)股權(quán)過于集中、內(nèi)部監(jiān)督制度比較簡(jiǎn)單沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫冉⒌葐栴}。本次研究知識(shí)單一的從大眾集團(tuán)的內(nèi)部控制進(jìn)行研究分析，可能本次的研究結(jié)果對(duì)于所有行業(yè)企業(yè)并不能完全相同。但可以給予其他行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制建立上提供參考。總之，由于本人的知識(shí)累積還不夠很充足，還有更多需要去學(xué)習(xí)，本次論文還有待提高，還望日后的學(xué)習(xí)工作中，繼續(xù)累積相應(yīng)的知識(shí)，查閱更多的研究文獻(xiàn)，可以將企業(yè)內(nèi)部控制建立和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有進(jìn)一步的提升。本文的研究目標(biāo)以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象，分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，為研究?jī)?nèi)部控制環(huán)境各要素建設(shè)不健全給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓更多的小企業(yè)在發(fā)展壯大的同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文在進(jìn)行案列研究時(shí)所用到的資料全部來源于互聯(lián)網(wǎng)，可能存在偏差問題。在以后的學(xué)習(xí)工作中，隨著專業(yè)知識(shí)水平的提高和工作經(jīng)歷的積累，希望自己可以在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面，研究上有進(jìn)一步的提高。參考文獻(xiàn)李曉滿.新形勢(shì)下如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度研究[J].商訊,2021,(33):41-43.洪艷琴.防范工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制探討[J].商訊,2021,(33):98-100.高煊翔.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的問題及優(yōu)化對(duì)策研究[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2021,(12):97-99.劉紅,卜偉.構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向的一體化內(nèi)部控制體系[J].遼寧高職學(xué)報(bào),2021,23(11):81-84.劉芬妮.新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2021,(31):197-198.李文慧.YQ集團(tuán)公司內(nèi)部控制問題研究[D].廣西師范大學(xué),2021.Lyubovplotnikova,V.V.rubanov.Themanagementfunctionsandelementsoftheirinternalcontrolsystem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