建工集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度手冊(cè)

建工集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度手冊(cè)

目錄

第一章總則

第二章財(cái)務(wù)管理體制與機(jī)構(gòu)

第三章預(yù)算管理

第四章資產(chǎn)運(yùn)營管理

第一節(jié)貨幣資金管理

第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)（債權(quán)）管理

第三節(jié)存貨管理

第四節(jié)投資管理

第五節(jié)固定資產(chǎn)管理

第六節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理

第五章負(fù)債管理

第一節(jié)籌資、擔(dān)保管理

第二節(jié)商業(yè)信用管理

第六章收入、成本費(fèi)用及收益分配管理

第一節(jié)收入管理

第二節(jié)成本費(fèi)用管理

第三節(jié)利潤及利潤分配管理

第七章會(huì)計(jì)調(diào)整

第八章或有事項(xiàng)管理

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第一節(jié)對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第二節(jié)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理報(bào)表

第十章稅務(wù)管理

第十一章收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)、憑證的管理

第十二章會(huì)計(jì)電算化管理

第十三章會(huì)計(jì)工作交接及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理

第十四章財(cái)務(wù)分析、考核與評(píng)價(jià)

第十五章附則

第一章總則

第一條為了規(guī)范建工集團(tuán)（控股）XX（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)）的

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保

國有資本及企業(yè)資產(chǎn)保值增值，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、

《企業(yè)國有資產(chǎn)法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)的生產(chǎn)

經(jīng)營、行業(yè)特點(diǎn)及集團(tuán)化管理體制的要求，制定本制度。

第二條本制度適用于集團(tuán)公司及其所屬全資、控股子公司、

有控制權(quán)的參股子公司（以下簡(jiǎn)稱各公司），集團(tuán)所屬事業(yè)單位

可參照?qǐng)?zhí)行。

第三條集團(tuán)財(cái)務(wù)管理主要任務(wù)是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理

財(cái)務(wù)關(guān)系，是對(duì)企業(yè)資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)、回收及分配等一

系列管理行為的總合。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是在尋求企業(yè)利潤最大化

的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化，保證企業(yè)持續(xù)、

穩(wěn)定、健康發(fā)展。

第四條財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循的基本原則：

（一）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，遵守

財(cái)經(jīng)法規(guī)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算和繳納

國家稅款，接受主管財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)和投資者的監(jiān)督檢查。

（三）保障投資者權(quán)益不受侵犯。各公司對(duì)投資者的資本實(shí)

行資本保全原則，落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制，確保資產(chǎn)保值增值，保

障投資者合法權(quán)益。

第五條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)：

（一）依法合理籌措資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。各公司吸收

投資者的資本金和向債權(quán)人借入資金應(yīng)認(rèn)真分析資金結(jié)構(gòu)的合

理性，并考慮籌資的風(fēng)險(xiǎn)和成本等因素，選擇最有利的籌資方案。

（二）有效使用資金，提高資金運(yùn)用效率。各公司應(yīng)建立資

金計(jì)劃管理制度、集中統(tǒng)一管理制度和資金有償使用制度。

（三）強(qiáng)化成本費(fèi)用管理，降耗節(jié)支，增強(qiáng)盈利能力。

（四）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),

維護(hù)企業(yè)合法利益。

第六條財(cái)務(wù)管理的主要方法：

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算要詳細(xì)收集資料，掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，

運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)估算法、指標(biāo)評(píng)估法、加權(quán)平均法、量本利分析法等。

對(duì)企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)、現(xiàn)金流量、成本費(fèi)用、利潤等進(jìn)行測(cè)算，供企

業(yè)擇優(yōu)決策。

（二）財(cái)務(wù)控制。各公司按照財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)經(jīng)營中

的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，使之限定在國家制度和計(jì)劃的范圍之

內(nèi)，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的重要組成

部分，各公司應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，召開財(cái)務(wù)分析會(huì),

提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并上報(bào)集團(tuán)。財(cái)務(wù)分析要通過各項(xiàng)指標(biāo)來評(píng)

價(jià)本單位的財(cái)務(wù)狀況，重點(diǎn)分析資金增減變動(dòng)及周轉(zhuǎn)情況、資產(chǎn)

變動(dòng)及結(jié)構(gòu)情況、成本升降原因、費(fèi)用支出節(jié)超情況、利潤構(gòu)成

及分配情況、所有者權(quán)益增減變化情況、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況

等。

（四）財(cái)務(wù)考核。在日常監(jiān)管分析、考核的基礎(chǔ)上，各公司

每年都應(yīng)對(duì)承包指標(biāo)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃等進(jìn)行一次全面認(rèn)真地考核、

總結(jié)、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，增添措施，改進(jìn)工作。

第七條各公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨

消耗、收發(fā)、領(lǐng)（退）轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)

做好完整的原始記錄，做到原始記錄真實(shí)、全面、準(zhǔn)確、及時(shí)；

各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過計(jì)量、檢驗(yàn)，做到手續(xù)齊

全，計(jì)量準(zhǔn)確；完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時(shí)定額，

費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)；定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬、卡、物、

表相符。

笫二章財(cái)務(wù)管理體制與機(jī)構(gòu)

第八條集團(tuán)是以資本為紐帶，以母子公司為主體的，實(shí)行

國有資本授權(quán)經(jīng)營管理的企業(yè)集團(tuán)。在明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)

上，建立和完善統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系，按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的

要求，集團(tuán)實(shí)行“集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合”的財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)行統(tǒng)

一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)核算的財(cái)務(wù)管理模式。按照“一級(jí)企業(yè)一級(jí)財(cái)務(wù)”

的原則，為確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理級(jí)次控制在“有效”的范圍內(nèi)，

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理層次控制在三級(jí)以內(nèi)，對(duì)層級(jí)過多的下屬企業(yè)要進(jìn)

行清理、整合，各公司應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

第九條集團(tuán)財(cái)務(wù)管理實(shí)行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)

制。各公司應(yīng)建立以總會(huì)計(jì)師為首的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算責(zé)任制,

領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和核算工作。

（一）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理職責(zé)：

1、擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃，

編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

2、組織實(shí)施企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營

者報(bào)酬、利潤分配等財(cái)務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。

3、執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳

納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。

4、組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)控制。

5、組織編制并提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息

和有關(guān)情況。

6、配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。

（二）企業(yè)總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)：企業(yè)總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)

依據(jù)“國資委監(jiān)管企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法”執(zhí)行。

（三）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)：

1、監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度；

2、督促企業(yè)按照國家規(guī)定和投資者戰(zhàn)略要求從事財(cái)務(wù)活動(dòng)；

3、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國家規(guī)定和可能造成投資損失

的行為;

4、審核企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表；

5、參與擬定涉及企業(yè)財(cái)務(wù)方面的重大計(jì)劃、預(yù)算和方案；

6、參與企業(yè)重大投資項(xiàng)目的可行性研究；

7、參與企業(yè)重大財(cái)務(wù)決策活動(dòng)；

8、監(jiān)督、檢查企業(yè)重要的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況；

9、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的選拔、任用和考核提出意見。

第十條集團(tuán)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，在集

團(tuán)總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下履行以下職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定，財(cái)務(wù)核算（會(huì)計(jì)核算、

成本核算、稅務(wù)核算），財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、匯總與分析工作；

（二）負(fù)責(zé)集團(tuán)資金的籌集、使用和管理。負(fù)責(zé)建立和完善

集團(tuán)籌資決策、執(zhí)行、償付及控制體系，集團(tuán)中長(zhǎng)期融資計(jì)劃的

編制與組織實(shí)施，集團(tuán)信貸規(guī)模及擔(dān)保的審核與管理；

（三）負(fù)責(zé)集團(tuán)國有資本收益的分配和收繳。參與集團(tuán)資產(chǎn)

運(yùn)營、資本經(jīng)營的決策，負(fù)責(zé)集團(tuán)全資、控段及參股企業(yè)投資收

益、國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、企業(yè)清算剩余資產(chǎn)及其他國有資

本收益的收繳。

（四）負(fù)責(zé)推動(dòng)集團(tuán)及全資、控股企業(yè)的全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理,

建立和完善從財(cái)務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整到

預(yù)算考核的預(yù)算管理體系。

（五）負(fù)責(zé)集團(tuán)全資、控股企業(yè)的成本費(fèi)用的控制與管理,

建立和完善成本核算工作，配合有關(guān)部門推進(jìn)項(xiàng)目管理和項(xiàng)目核

算。

（六）負(fù)責(zé)集團(tuán)全資、控股企業(yè)清收拖欠工程款的組織、協(xié)

調(diào)和數(shù)據(jù)匯總及分析工作。

（七）負(fù)責(zé)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析制度，

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（八）負(fù)責(zé)集團(tuán)管理費(fèi)收取及事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的撥付，指導(dǎo)和

協(xié)調(diào)全資、控股企業(yè)搞好合理納稅及管理工作。

（九）負(fù)責(zé)各公司財(cái)務(wù)人員的管理及后續(xù)教育與業(yè)務(wù)的培訓(xùn)I。

（十）指導(dǎo)和檢查子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督子公司的財(cái)

務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。

（十一）參與集團(tuán)公司重大投資項(xiàng)目、經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)經(jīng)營、

資本運(yùn)作、并購重組、改革改制等決策并提出財(cái)務(wù)分析及評(píng)估意

見。

（十二）總經(jīng)理要求履行的其他職責(zé)。

第十一條各公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是本公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)

核算的職能部門，對(duì)本公司及所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)，其

職責(zé)是：

（一）貫徹執(zhí)行集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和規(guī)定，結(jié)合本公

司具體經(jīng)營業(yè)務(wù)，制定本公司的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則和

具體辦法。

（二）參與本公司的重大投資項(xiàng)目、經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)經(jīng)營、

收購合并、改造重組等決算并提出財(cái)務(wù)意見。

（三）按規(guī)定如實(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)部門報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他

有關(guān)報(bào)表、資料，及時(shí)報(bào)告本公司及下屬單位的重大財(cái)務(wù)問題。

（四）根據(jù)集團(tuán)的要求及本公司的具體業(yè)務(wù)，做好年度財(cái)務(wù)

收支、資金安排、項(xiàng)目投資、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的

執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控、分析和調(diào)整。

（五）指導(dǎo)和監(jiān)督所屬單位的財(cái)務(wù)管理工作，并對(duì)所屬單位

的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績(jī)做出考核和評(píng)價(jià)。

（六）負(fù)責(zé)本公司的會(huì)計(jì)核算工作。

（七）負(fù)責(zé)管理本公司的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)，

第十二條各公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

崗位設(shè)置上應(yīng)合理分工、科學(xué)安排、明確職責(zé)，做到不相容職責(zé)，

相互分崗，相互牽制，獨(dú)立稽核及財(cái)會(huì)人員定期輪崗。

笫十三條各公司應(yīng)建立健全科學(xué)合理，切實(shí)可行，行之有

效的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度體系。明確企業(yè)經(jīng)營者、投

資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，提高企業(yè)管理水平和盈

利能力，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。按照風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡、不相容

職務(wù)分離等原則，有效控制籌資、投資、現(xiàn)金流量、利率、匯率

等各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十四條各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員按規(guī)定對(duì)本單位實(shí)行

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，主要內(nèi)容包括：對(duì)原始憑證的合法性、真實(shí)性和

合規(guī)性的監(jiān)督；對(duì)不符合規(guī)定的不予受理，并向有關(guān)負(fù)貢人報(bào)告;

出現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，無權(quán)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)向有

關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，查明原因，做出處理；不得設(shè)立除法定會(huì)計(jì)賬冊(cè)

外的會(huì)計(jì)賬冊(cè)，不得以個(gè)人名義開立賬戶公款私存，不得將企業(yè)

財(cái)產(chǎn)登記在個(gè)人名下。

第十五條各公司應(yīng)注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)后續(xù)教育和職

業(yè)道德教育，定期或不定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)。

第十六條各公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或單位應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)財(cái)務(wù)

管理與會(huì)計(jì)核算制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期

檢查制度的執(zhí)行情況并提出意見和建議，對(duì)于因應(yīng)執(zhí)行而未執(zhí)行

致使企業(yè)遭受損失或不能按標(biāo)準(zhǔn)完成工作的，應(yīng)追究責(zé)任并予以

相應(yīng)處罰。

第十七條各公司財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)落實(shí)到全員全過程。各公

司的各部門或單位在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中應(yīng)根據(jù)不同的職能

和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)確立不同的責(zé)任中心。責(zé)任中心對(duì)責(zé)任目標(biāo)負(fù)責(zé)，責(zé)

任目標(biāo)包含經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行與遵守情況。

第三章預(yù)算管理

第十八條集團(tuán)及所屬企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度和財(cái)

務(wù)預(yù)算管理體系，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等

財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、

重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面預(yù)算管理。

第十九條全面預(yù)算是各公司一定經(jīng)營時(shí)間內(nèi)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、

投資等相關(guān)價(jià)值流的總體計(jì)劃，是各公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年

度計(jì)劃的細(xì)化，是對(duì)各公司資產(chǎn)資源進(jìn)行合理配置。全面預(yù)算涵

蓋各公司經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，包括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資

預(yù)算、人力資源預(yù)算和各項(xiàng)專項(xiàng)預(yù)算。

第二十條各公司應(yīng)建立完善的預(yù)算組織體系。集團(tuán)及所屬

子公司應(yīng)成立以總經(jīng)理為主任的預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員

會(huì)成員應(yīng)包括本公司分管領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算管理委員會(huì)是各公司預(yù)算管

理的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本公司預(yù)算編制、審查、控制、調(diào)整、

評(píng)價(jià)等管理工作。

各公司機(jī)關(guān)職能部門和生產(chǎn)單位既是本部門（單位）預(yù)算的

編制負(fù)責(zé)人，又是執(zhí)行人，應(yīng)根據(jù)企業(yè)下達(dá)的指標(biāo)和本部門實(shí)際

情況編制科學(xué)合理的責(zé)任預(yù)算，控制經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算的執(zhí)行情況，做

好本部門（單位）的預(yù)算執(zhí)行分析工作。

第二十一條集團(tuán)應(yīng)根據(jù)整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合上年度生產(chǎn)經(jīng)

營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利水平和現(xiàn)金流量，確定集團(tuán)的下年度總

體計(jì)劃目標(biāo)，一次分解下達(dá)到各公司，各公司據(jù)此編制本公司詳

細(xì)全面預(yù)算。各公司預(yù)算編制采用從上到下、從下到上、再從上

到下分級(jí)次、分部門編制并層層匯總，經(jīng)反復(fù)審議修訂，由本公

司預(yù)算管理委員會(huì)審議后，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

第二十二條全面預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，各公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。

各公司資金的收支調(diào)撥、成本費(fèi)用的開支、及資融資、資產(chǎn)的購

置購建等財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)以預(yù)算為依據(jù)。如確因?qū)嶋H情況需要變動(dòng)的,

應(yīng)按相應(yīng)程序申報(bào)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)部門不予辦理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定

期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況并做出分析。

第四章資產(chǎn)運(yùn)營管理

第二十三條資產(chǎn)營運(yùn)管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而

進(jìn)行的資產(chǎn)配置和經(jīng)營運(yùn)作活動(dòng)。各公司應(yīng)按價(jià)值管理和實(shí)物管

理相結(jié)合的原則，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和收益均衡、資產(chǎn)合理配置、成本效

益最優(yōu)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快的原則，結(jié)合經(jīng)營需求，確定合理的資產(chǎn)

結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)的營運(yùn)與管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和經(jīng)營

效益。

各公司應(yīng)在集團(tuán)資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上制定本企業(yè)資

產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則。

第二十四條各類資產(chǎn)處置實(shí)際損失按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,

單筆損失金額在10萬元以上的，報(bào)集團(tuán)審批后再按有關(guān)程序辦

理。各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提按照集團(tuán)相關(guān)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行。

第一節(jié)貨幣資金管理

第二十五條貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣

形態(tài)存在的流動(dòng)資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第二十六條集團(tuán)及所屬企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全資、控股子公司資

金的監(jiān)督和控制，建立健全統(tǒng)一的資金管理體制，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部

資金集中統(tǒng)一管理。管理各公司銀行存款資金、融資及擔(dān)保事項(xiàng)。

第二十七條各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，保障

企業(yè)資金安全，提高資金使用效率與效益，控制和防范企業(yè)財(cái)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)。

第二十八條現(xiàn)金管理?，F(xiàn)金是生產(chǎn)經(jīng)營過程中可直接使用

的貨幣。為保證現(xiàn)金的合理使用和安全完整，加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額

的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，按日清點(diǎn)庫存現(xiàn)

金，并不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。各公司應(yīng)建立健

全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理。

出納對(duì)現(xiàn)金項(xiàng)目的管理要求：

（一）根據(jù)審核后的收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

認(rèn)真檢查審核原始憑證的合法、合規(guī)性及簽證，并于辦理收

付款后在憑證上加蓋“現(xiàn)金收、付訖章

（二）按規(guī)定使用保管現(xiàn)金收據(jù)。

設(shè)登記簿登記現(xiàn)金收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項(xiàng)。作廢收據(jù)加

蓋作廢章全聯(lián)附存。

（三）在銀行存取現(xiàn)金。

領(lǐng)取現(xiàn)金支票時(shí)在支票存根上簽收。不坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入

及時(shí)交存銀行。

（四）每日編制現(xiàn)金記賬憑證，現(xiàn)金出納報(bào)告單。

根據(jù)審核無誤的原始憑證及可為制單依據(jù)的文字資料，編制

記賬憑證。記賬憑證科目使用正確，摘要簡(jiǎn)明扼要，表達(dá)清楚。

按會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號(hào)。會(huì)計(jì)記賬后與出納

報(bào)告單每日余額核對(duì)無誤后簽字告知現(xiàn)金出納，若有問題退回更

正。每日庫存現(xiàn)金與出納報(bào)告單余額核對(duì)，保證與電算賬余額一

致。

（五）保管好庫存現(xiàn)金。

庫存現(xiàn)金不超核定限額，每日盤庫編制庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。做

到賬庫相符。

第二十九條銀行存款管理。銀行存款是企業(yè)存入銀行或其

他金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款。各公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，保證

銀行存款安全，并嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行的銀行賬戶結(jié)算原則，對(duì)銀

行對(duì)賬單逐筆核對(duì)、及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，裝訂成冊(cè)、隨時(shí)

備查，做到日清月結(jié)。

出納對(duì)銀行存款項(xiàng)目的管理要求：

（一）根據(jù)審核后的收、付款憑證辦理銀行結(jié)算收付款業(yè)務(wù)。

認(rèn)真檢查審核原始憑證的合法、合規(guī)性及簽證，并于辦理收付款

后在憑證上加蓋“銀行收、付訖章，

（二）保管、簽發(fā)支票。

簽發(fā)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，由領(lǐng)款人在支票存根上簽收。發(fā)出

有待報(bào)銷的借款支票應(yīng)有申請(qǐng)批準(zhǔn)手續(xù)，并設(shè)支票登記簿登記。

支票內(nèi)容填寫齊全，不簽發(fā)空頭支票，收款單位與發(fā)票、收據(jù)所

蓋的公章一致。對(duì)逾期不及時(shí)報(bào)銷的催促清理。支票及銀行印鑒

必須有兩人或兩人以上分別保管。支票保管人不能同時(shí)擔(dān)任銀行

存款日記賬的工作。

（三）按規(guī)定使用保管轉(zhuǎn)賬收據(jù)。

設(shè)領(lǐng)用簿登記轉(zhuǎn)賬收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項(xiàng)。作廢收據(jù)加

蓋作廢章全聯(lián)附存。

（四）每日按《規(guī)范》編制銀行記賬憑證，銀行出納報(bào)告單。

每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

根據(jù)審核無誤的原始憑證及可為制單依據(jù)的文字資料，編制

記賬憑證?？颇渴褂谜_，摘要簡(jiǎn)明扼要，表述清楚。按會(huì)計(jì)事

項(xiàng)發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號(hào)。會(huì)計(jì)記賬后與出納報(bào)告單每

日余額核對(duì)無誤后簽字告知銀行出納，若有問題退回更正。每日

銀行賬與出納報(bào)告單余額核對(duì)，保證與電算賬余額一致。用會(huì)計(jì)

每月打出的銀行賬頁與銀行對(duì)賬單核對(duì)，及時(shí)清理未達(dá)賬項(xiàng)。

第三十條各公司對(duì)信用卡、外埠存款等其他貨幣資金應(yīng)加

強(qiáng)管理，及時(shí)辦理清算、結(jié)算和賬實(shí)核對(duì)，防止流失。

第三十一條票據(jù)和印鑒管理。本條所稱票據(jù)是指與銀行付

款結(jié)算有關(guān)的匯票、支票、本票。印鑒是指銀行預(yù)留印鑒、財(cái)務(wù)

專用章。

（一）各公司以匯票、本票付款的，財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)購貨

或取得勞務(wù)的合同（協(xié)議）及經(jīng)辦人的付款通知，按規(guī)定的審批

程序經(jīng)過批準(zhǔn)后，才能辦理付款票據(jù)。收到的票據(jù)，應(yīng)認(rèn)真審查

票據(jù)是否真實(shí)有效，及時(shí)送銀行收款。

（二）加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù)

（包含發(fā)票、收據(jù)）購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的制

度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職

責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，詳細(xì)記錄各類票據(jù)的收、

付、領(lǐng)、存情況，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

（三）印鑒管理。印鑒管理是各公司保證資金安全，防范資

金風(fēng)險(xiǎn)管理中十分重要的環(huán)節(jié)，因此各公司必須建立預(yù)留銀行賬

戶印鑒和支票與財(cái)務(wù)專用章分別保管的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)銀行

預(yù)留印鑒的管理，實(shí)行印鑒分離，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的

全部印章。財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理或由其授權(quán)專人保

管。印鑒的啟用和更換應(yīng)經(jīng)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，未經(jīng)批

準(zhǔn)不得擅自更換。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的業(yè)務(wù)，必

須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)（債權(quán)）管理

第三十二條各公司應(yīng)收款項(xiàng)（債權(quán)）是企業(yè)的主要資產(chǎn)之

一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力，具

有較高的變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收款項(xiàng)（債權(quán)）包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)

和其他應(yīng)收款，各公司的或有債權(quán)，也應(yīng)納入債權(quán)管理范圍。企

業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤客戶履約

情況，落實(shí)收賬責(zé)任，減少壞賬損失。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)管理

責(zé)任制度，包括：應(yīng)收款項(xiàng)催收、年度清查、壞賬核銷等管理制

度。

第三十三條各公司在追索應(yīng)收賬款過程中，按照內(nèi)部管理

制度規(guī)定支付給專門收賬機(jī)構(gòu)或人員的勞務(wù)費(fèi)、訴訟費(fèi)，作為當(dāng)

期費(fèi)用處理。

第三十四條各公司為了減少損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期

應(yīng)收賬款按一定比例折扣收回的，根據(jù)有權(quán)處置的董事會(huì)或經(jīng)理

辦公會(huì)決議和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，可以將折扣部分作

損失處理。

第三十五條各公司應(yīng)建立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄

每一應(yīng)收票據(jù)的詳細(xì)內(nèi)容和到期結(jié)清票款或退票后的逐筆注銷。

對(duì)到期不能收回或雖未到期，但已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收

回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將賬面余額計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

第三十六條各公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)分包工程價(jià)款的結(jié)算管理。由

企業(yè)發(fā)包的，無論采取何種方式，工程價(jià)款必須由發(fā)包企業(yè)統(tǒng)一

向業(yè)主（或總承包單位）結(jié)算收取。向分包單位支付工程價(jià)款，

必須按企業(yè)內(nèi)部的審批程序和合同約定的付款比率及方式支付，

并按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，切實(shí)防止給企業(yè)造成損失。

第三十七條各公司應(yīng)加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理。在支付款項(xiàng)時(shí),

必須嚴(yán)格審查是否有采購計(jì)劃、采購合同，合同中是否有預(yù)付款

的約定并經(jīng)有關(guān)部門、人員的簽字。預(yù)付賬款應(yīng)按供貨單位（預(yù)

付單位）設(shè)置明顯科目加以核算。

各公司的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性

質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因、已無望再收到所購貨物（提

供勞務(wù)）的，應(yīng)將已支付的預(yù)付賬款金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)

提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

第三十八條集團(tuán)與子公司以及各子公司之間往來事項(xiàng)要

及時(shí)核對(duì)，并嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，按期或按約定清償。

第三十九條各公司應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)際損失和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的

核算采用備抵法。企業(yè)已核銷的壞賬，應(yīng)實(shí)行賬銷案存的管理辦

法，建立輔助登記賬，繼續(xù)催收。每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包

括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)）的賬面余額，按余額比例

法和個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合的方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

第三節(jié)存貨管理

第四十條各公司應(yīng)建立健全存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、購、保管

以及清查盤點(diǎn)的內(nèi)部控制、管理制度，明確存貨的實(shí)物流程，保

證存貨的安全完整，確保存貨的流動(dòng)性，防止或減少存貨資金的

沉淀，提高存貨經(jīng)營效益。

第四十一條低值易耗品的攤銷，采用一次性攤銷法與五五

攤銷法攤銷。各公司應(yīng)加強(qiáng)低值易耗品的實(shí)物管理，建立領(lǐng)用卡

和領(lǐng)用臺(tái)賬。

第四十二條周轉(zhuǎn)材料應(yīng)集中管理，實(shí)行租賃使用制度。

（一）周轉(zhuǎn)材料的攤銷。企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的不同特

點(diǎn)和具體情況，分別采用以下三種攤銷方法：

1、一次攤銷法。一般適用于易腐、易糟、易損的材料。在

領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入成本費(fèi)用。

2、分期攤銷法。一般適用于使用次數(shù)較多的周轉(zhuǎn)材料，根

據(jù)預(yù)計(jì)使用年限分期攤?cè)氤杀?，一般期?-5年。

3、租賃單價(jià)法。企業(yè)內(nèi)部實(shí)行租賃的，可采用租賃形式與

工程項(xiàng)目結(jié)算，年末其租金與攤銷的差額調(diào)整成本。

（二）周轉(zhuǎn)材料的補(bǔ)提攤銷。各公司不論采用哪種攤銷方法,

在年終或工程竣工時(shí)，都應(yīng)該對(duì)周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行盤點(diǎn)清理，并根據(jù)

數(shù)量、成色及新舊程度調(diào)整攤銷。

第四十三條各公司必須于年度終了前對(duì)存貨進(jìn)行一次全

面盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)在查明原

因、落實(shí)責(zé)任的基礎(chǔ)上，分別情況及時(shí)處理，由過失或責(zé)任人造

成的損失應(yīng)當(dāng)追究賠償責(zé)任。盤虧、報(bào)損、報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)履行

手續(xù)，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行處理。如由于存貨毀損、全部或部分陳舊、

銷售價(jià)格低于成本等原因，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第四節(jié)投資管理

第四十四條各公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可采用貨幣

資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資（包括短期投資和

長(zhǎng)期投資）。

第四十五條企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國家

有關(guān)政策的規(guī)定，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進(jìn)行可行性研究,

按照集團(tuán)投資管理審批制度，履行批準(zhǔn)程序，落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)

任。企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益，實(shí)施

財(cái)務(wù)監(jiān)管。正確核算對(duì)外投資，并對(duì)投資執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)

價(jià)，規(guī)避和防范項(xiàng)目實(shí)施和建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）短期投資的核算原則。短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投

資成本計(jì)量；短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖

減投資的賬面價(jià)值或相關(guān)的資金結(jié)算科目；企業(yè)在期末時(shí)應(yīng)對(duì)短

期投資按成本與市場(chǎng)孰低計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于成本的差額，計(jì)提短

期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

（二）長(zhǎng)期投資的累計(jì)投資數(shù)不得超過國家政策規(guī)定限額。

（三）長(zhǎng)期投資的核算應(yīng)遵循《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的核算原則，

正確計(jì)量初始投資成本，正確采用核算方法和正確反映投資損益。

（四）合并財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)定，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其

子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整

對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制。

第四十六條各公司應(yīng)當(dāng)在年末對(duì)各種投資進(jìn)行逐項(xiàng)清理

檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，

導(dǎo)致其可收金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第四十七條企業(yè)出售國有股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序

和方式進(jìn)行。股權(quán)投資出售底價(jià)，參照資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確定，并按

照合同約定收取所得價(jià)款。在履行交割時(shí)，對(duì)尚未收款部分的股

權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照合同的約定結(jié)算，取得受讓方提供的有效擔(dān)保。

（一）企業(yè)出售國有股權(quán)投資的程序。

1、子公司轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的，應(yīng)該向集團(tuán)國有資產(chǎn)管理部門

提交轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的申請(qǐng)材料。

2、對(duì)子公司在轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)基準(zhǔn)日，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)

負(fù)債狀況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估。

3、子公司將審計(jì)評(píng)估結(jié)果報(bào)集團(tuán)，由集團(tuán)國資部門向市國

資委進(jìn)行備案審查。

4、進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。在市產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。

5、辦理國有產(chǎn)權(quán)變更登記。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓成交后，轉(zhuǎn)讓方

和受讓方應(yīng)當(dāng)憑產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出具的交易簽證書，到工商管理局

辦理變更登記。

（二）出售國有股權(quán)投資的方式。

為切實(shí)保障股權(quán)轉(zhuǎn)讓方及其他各方的合法權(quán)益，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓

股權(quán)時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，并盡可能采用市場(chǎng)

化的方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有以下幾種方式：

1、公開拍賣。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對(duì)擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資先行評(píng)

估，然后以評(píng)估價(jià)為基準(zhǔn)確定底價(jià)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)信息經(jīng)過公

告后，在規(guī)定的時(shí)間召集所有受讓方，對(duì)擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)進(jìn)行出價(jià)競(jìng)

爭(zhēng)，選擇出價(jià)最高者為受讓方。

2、掛牌交易。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對(duì)擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進(jìn)行評(píng)

估后，參考評(píng)估價(jià)制訂轉(zhuǎn)讓底價(jià)，通過具有合法資格的產(chǎn)權(quán)交易

中心，將擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的信息公開發(fā)布在交易所的交易系統(tǒng)中,

然后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)由受讓方自由選擇，從而實(shí)現(xiàn)股權(quán)投資的轉(zhuǎn)

讓。

3、招標(biāo)出售。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對(duì)擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進(jìn)行評(píng)

估后，參照評(píng)估價(jià)制定基準(zhǔn)價(jià)，通過招標(biāo)公司公開發(fā)布擬轉(zhuǎn)讓的

股權(quán)投資信息，然后在規(guī)定的時(shí)間召集所有受讓方，對(duì)擬轉(zhuǎn)讓股

權(quán)投資進(jìn)行出價(jià)競(jìng)標(biāo)，最后經(jīng)專家評(píng)標(biāo)，取出價(jià)最高者、條件最

優(yōu)秀者為最終受讓方。

4、協(xié)議轉(zhuǎn)讓。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對(duì)擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進(jìn)行評(píng)

估后，參照評(píng)估價(jià)制定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議轉(zhuǎn)讓

適用于雙方都是國有獨(dú)資企業(yè)。

（三）股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓價(jià)款的處理。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格與股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，

屬于投資損益。其中：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的，列作本期損益；股

權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的職工安置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從轉(zhuǎn)讓價(jià)款中優(yōu)先支付。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓合同中約定具體的結(jié)算日期和方

式。采取分期付款方式的，受讓方首付款不得低于總價(jià)款的30%,

并在合同生效后5個(gè)工作日內(nèi)支付；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法擔(dān)保,

并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款利息，付款期

限不得超過1年；在轉(zhuǎn)讓價(jià)款未付清之前，受讓方不得以受讓股

權(quán)進(jìn)行質(zhì)押或者以標(biāo)的企業(yè)的關(guān)鍵設(shè)備或重要資產(chǎn)進(jìn)行擔(dān)保。

第五節(jié)固定資產(chǎn)管理

第四十八條固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值

在2000元以上的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其

他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的

物品，單位價(jià)值在2000元以上、使用期限超過2年的，也應(yīng)作

為固定資產(chǎn)。

第四十九條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊實(shí)行分類折舊，計(jì)提折舊的

方法采用“平均年限法”，采用其它折舊法的，需報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部

門批準(zhǔn)，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，但是

符合有關(guān)規(guī)定的除外。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，按照不同固定資產(chǎn)的

分類確定折舊年限、年折舊率、預(yù)計(jì)殘值率（詳附表）。除經(jīng)營

租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按

規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的空轉(zhuǎn)土地不計(jì)提折舊外，其他

固定資產(chǎn)均需計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)折舊分類表

固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率月折舊率

房屋、建筑物303.1670.264

施工機(jī)械127.9170.66

生產(chǎn)設(shè)備127.9170.66

試驗(yàn)設(shè)備及儀器儀表811,8750.99

運(yùn)輸設(shè)備811.8750.99

電子設(shè)備331.6672.639

其他設(shè)備811.8750.99

備注：殘值率5%

第五十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購建、保管、使用、處置

制度。

（一）固定資產(chǎn)購建制度，一般應(yīng)包括申請(qǐng)、審批、實(shí)施、

付款等內(nèi)容，明確職責(zé)分工及其權(quán)限、責(zé)任。財(cái)務(wù)部門按照財(cái)務(wù)

預(yù)算和采購計(jì)劃，審核驗(yàn)收單、發(fā)貨票等，確認(rèn)無誤后，按規(guī)定

付款并進(jìn)行賬務(wù)處理；企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)

改造，應(yīng)經(jīng)過可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行財(cái)務(wù)決策程序,

落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。

（二）固定資產(chǎn)保管、使用制度，主要規(guī)定保管、使用、維

護(hù)的方法、程序和責(zé)任，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，實(shí)現(xiàn)固定

資產(chǎn)的有效使用。企業(yè)應(yīng)實(shí)行固定資產(chǎn)定號(hào)、保管定人、使用定

戶（即最基層單位）、建立保管卡的管理方法，并按照誰用、誰

管、誰負(fù)責(zé)維護(hù)保養(yǎng)的原則，把固定資產(chǎn)的管理納入崗位責(zé)任制。

（三）固定資產(chǎn)的處置制度，企業(yè)以出售、抵押、置換、封

存、報(bào)廢等方式處理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和集團(tuán)內(nèi)部財(cái)

務(wù)管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循

提出申請(qǐng)、經(jīng)技術(shù)部門鑒定、財(cái)務(wù)審核、上報(bào)審批、退出清理、

登記入賬等程序，并明確有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任，其中：處理固定資

產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)審議通

過和國資委批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)調(diào)整或資產(chǎn)重組方案實(shí)施。

第五十一條固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是

指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。

（一）后續(xù)支出的處理原則：

1、與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)

確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面

價(jià)值扣除；

2、與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)文出，不符合固定資

產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

3、資本化的后續(xù)支出。固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出

時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、巳計(jì)提的累計(jì)折舊和減值

準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折

I0o發(fā)生的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。在固定資產(chǎn)

發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉(zhuǎn)

為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法

計(jì)提折舊。

4、費(fèi)用化的后續(xù)支出。與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)

支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)

生時(shí)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。

5、改良支出。固定資產(chǎn)改良支出，修理費(fèi)達(dá)原值20%以上，

壽命延長(zhǎng)2年以上，修理后用于新用途的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成

本，不短于五年攤銷。

6、大修理支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，修理費(fèi)達(dá)原值50%

以上，壽命延長(zhǎng)2年以上，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

（所得稅條例69條）

第五十二條各公司每年應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧、毀

損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，完善手續(xù)，分不同情況處理。

如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額

低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第五十三條在建工程管理。本條所稱在建工程是指在固定

資產(chǎn)購建活動(dòng)中尚未達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)而待轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的

各種基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。為在

建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進(jìn)

行核算和管理。在建工程支出應(yīng)編制計(jì)劃，嚴(yán)格控制成本。在建

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時(shí)，應(yīng)正確計(jì)算各項(xiàng)交付使用

資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。

第六節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理

第五十四條各公司加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理，盡可能發(fā)揮其

潛在效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，對(duì)其進(jìn)行分類

管理。

（一）企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資

產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)有關(guān)經(jīng)營、管理的財(cái)務(wù)責(zé)任。

（二）企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、

連鎖經(jīng)營及對(duì)外投資時(shí)應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù),

合理確定交易價(jià)格。

第五十五條本辦法所稱其他資產(chǎn)，是指未納入上述資產(chǎn)的

其它資產(chǎn)，包括臨時(shí)設(shè)施等。臨時(shí)設(shè)施是指企業(yè)為了保證施工和

管理的進(jìn)行而建造的各種簡(jiǎn)易設(shè)施，包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)作業(yè)棚、機(jī)具

棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、臨時(shí)道路、圍墻；

臨時(shí)給排水、供電、供熱管線等；臨時(shí)搭建的職工宿舍、食堂等。

臨時(shí)設(shè)施以建造時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)，按使用期限與工程合同

規(guī)定工期孰短的期限攤銷，計(jì)入工程成本。報(bào)廢清理回收的殘值

扣除清理費(fèi)用后，列支營業(yè)外收支。各單位加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)設(shè)施建造

的預(yù)算管理，嚴(yán)禁超標(biāo)建造臨時(shí)設(shè)施。

第五章負(fù)債管理

第五十六條企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期

負(fù)債。

第一節(jié)籌資、擔(dān)保管理

第五十七條各公司對(duì)外借款和集團(tuán)公司對(duì)外擔(dān)保以及子

公司之間的互保必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后辦理，嚴(yán)禁子公司對(duì)集團(tuán)

外企業(yè)提供擔(dān)保。

第五十八條各公司向金融機(jī)構(gòu)以外的單位借款，必須遵守

國家的有關(guān)法規(guī)政策，必須有合法有效的合司。借款利率高于銀

行同期貸款水平的應(yīng)經(jīng)董事會(huì)集體研究決定，并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)

后方可執(zhí)行。

第五十九條各公司應(yīng)正確劃分各種借款費(fèi)用，按《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

第二節(jié)商業(yè)信用管理

第六十條本節(jié)所稱企業(yè)的商業(yè)信用是指企業(yè)在社會(huì)主義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中因綜合實(shí)力和市場(chǎng)信譽(yù)而形成的賒購商品或勞務(wù)的

能力，會(huì)計(jì)報(bào)表上表現(xiàn)為應(yīng)付賬款，實(shí)質(zhì)上也是企業(yè)的一項(xiàng)融資

能力，各公司應(yīng)合理利用自身商業(yè)信用舉債經(jīng)營，同時(shí)也應(yīng)防范

舉債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)信用及應(yīng)付賬款的管理。

第六十一條應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)制

度的規(guī)定，不得混淆使用科目，各公司發(fā)生賒購業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)按規(guī)

定進(jìn)行賬務(wù)處理，入賬的應(yīng)付賬款必須有真實(shí)交易，即各公司巳

接收貨物或勞務(wù)。各公司應(yīng)定期與債權(quán)單位核對(duì)應(yīng)付賬款余額。

第六十二條各公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的日常管理，定期對(duì)

應(yīng)付賬款進(jìn)行分析，尤其是要關(guān)注大額應(yīng)付賬款的償還期限及條

件，積極與債權(quán)人溝通，合理計(jì)劃與安排資金支付。

第六十三條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或個(gè)人以企業(yè)的名義進(jìn)

行賒購活動(dòng)，各公司應(yīng)嚴(yán)格控制，加強(qiáng)清查，杜絕因此而帶來的

損失。

第六十四條各公司征得債權(quán)人同意后擬對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行

債務(wù)重組，重組方案應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審批。企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)

重組時(shí)，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（一）以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值

與支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，作為營業(yè)外收入,

計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬

面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)

重組利得，作為營業(yè)外收入，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)

的公允價(jià)值與該資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計(jì)入

當(dāng)期損益。

（三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

1、債務(wù)人為股份XX時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享

有股份的面值總額確認(rèn)為股本；股份的公允價(jià)值與股本之間的差

額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與段份的公允價(jià)值之間

的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益。

2、債務(wù)人為其他企業(yè)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而

享有的股權(quán)份額作為實(shí)收資本，股權(quán)的公允價(jià)值與實(shí)收資本之間

的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股權(quán)的公允價(jià)值

之間的差額作為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益。

（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如修改后的債務(wù)

條款不涉及或有應(yīng)收金額，則債權(quán)人應(yīng)將修改其他債務(wù)條件后的

債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余

額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，計(jì)

入當(dāng)期損益。

第六十五條長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生額入賬。長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)

當(dāng)按照負(fù)債本金或債券面值，按照規(guī)定的利率按期計(jì)提利息，并

按本制度的規(guī)定，分別計(jì)入工程成本或當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的企業(yè)，因時(shí)間性差異所

產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響，單獨(dú)核算，作

為對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整。

第六十六條發(fā)行債券的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際的發(fā)行價(jià)格總

額，作負(fù)債處理；債券發(fā)行價(jià)格總額與債券面值總額的差額，作

為債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按實(shí)際利率法或直線法

于計(jì)提利息時(shí)攤銷，并按借款費(fèi)用的處理原則處理。

第六章收入、成本費(fèi)用及收益分配管理

第一節(jié)收入管理

第六十七條營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。

第六十八條主營業(yè)務(wù)收入包括建造合同收入（工程結(jié)算收

入）、房地產(chǎn)銷售收入、銷售商品、提供勞務(wù)收入。除主營業(yè)務(wù)

收入外的其他經(jīng)營收入均為其他業(yè)務(wù)收入。

各公司應(yīng)根據(jù)工商登記的主營業(yè)務(wù)范圍，按照重要性原貝L

正確劃分主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的核算。

第六十九條企業(yè)應(yīng)建立銷售價(jià)格管理制度，明確產(chǎn)品或者

勞務(wù)的定價(jià)和銷售價(jià)格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、

資金周轉(zhuǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律規(guī)范約束等要求，以及對(duì)方資信等狀

況，采取相應(yīng)的價(jià)格策略，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行

開發(fā)商品房對(duì)外銷售的，應(yīng)按照銷售商品收入的確認(rèn)原則執(zhí)行;

如果符合建造合同的條件，并有不可撤銷的建造合同的情況下,

也可按照建造合同收入確認(rèn)的原則，按照完工百分比法確認(rèn)房地

產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的收入。

第七十條企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓、銷售折扣,

不論產(chǎn)品（商品）何時(shí)售出，當(dāng)發(fā)生退回、圻讓、折扣時(shí)，一律

沖減當(dāng)月的銷售收入。

第二節(jié)成本費(fèi)用管理

第七十一條各公司在生產(chǎn)經(jīng)營中直接發(fā)生的費(fèi)用，按制造

成本法計(jì)入成本。企業(yè)應(yīng)建立成本管理責(zé)任制，將成本控制的責(zé)

任層層分解、落實(shí)到各級(jí)單位、部門及個(gè)人，做到責(zé)任內(nèi)容清楚、

職權(quán)范圍明確、考核獎(jiǎng)懲分明，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的成本費(fèi)

用管理責(zé)任制。

第七十二條成本和費(fèi)用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各

種費(fèi)用和成本進(jìn)行科學(xué)的分類，合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。

期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)

的成本。施工企業(yè)的工程成本包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用

費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包工程、間接費(fèi)用等六項(xiàng)內(nèi)容。具體成本費(fèi)

用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)按照《建工集團(tuán)成本核算制度》執(zhí)行。

第七十三條施工企業(yè)成本核算對(duì)象的確定。每一個(gè)單位訂

立的合同確定為工程成本核算對(duì)象。如果一項(xiàng)合同包含多項(xiàng)資產(chǎn)

的建造，根據(jù)合同分立的原則確定工程成本核算對(duì)象。工程成本

的核算對(duì)象確定之后，在一定期限內(nèi)不能隨意變更，并及時(shí)通知

企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，以統(tǒng)一工程成本的核算口徑，便于成本分析

責(zé)任考核。

第七十四條企業(yè)應(yīng)建立和完善成本控制體系，企業(yè)的成本

控制系統(tǒng)應(yīng)包括組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制等內(nèi)

容。

（一）成本控制系統(tǒng)必須與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，要適合企

業(yè)特點(diǎn)、部門和崗位設(shè)置、成本項(xiàng)目特點(diǎn)，按照企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

及其所負(fù)責(zé)任和控制范圍的不同，將其合理劃分為不同的成本費(fèi)

用管理責(zé)任中心。

（二）信息系統(tǒng)（責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)）主要包括預(yù)算責(zé)任成本（成

本預(yù)算或成本降低計(jì)劃）的編制、執(zhí)行和分析，規(guī)范成本預(yù)算的

編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異。強(qiáng)化

成本預(yù)算控制，就是要嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，并采

取有針對(duì)性的措施，使成本降低計(jì)劃和指標(biāo)落到實(shí)處。

（三）考核制度的核心是規(guī)定責(zé)任中心的成本控制目標(biāo)、考

核標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)量方法、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)責(zé)任中心的類別,

確定成本控制目標(biāo)，如對(duì)工程項(xiàng)目部可采用施工預(yù)算成本或責(zé)任

預(yù)算成本，對(duì)分公司（生產(chǎn)車間）采用制造成本，對(duì)公司及其管

理部門可采取費(fèi)用預(yù)算等作為成本費(fèi)用控制目標(biāo)。

（四）獎(jiǎng)懲機(jī)制主要依據(jù)責(zé)任考核目標(biāo)與實(shí)施控制后所取得

的實(shí)際效果進(jìn)行比較分析后，明確業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)之間的關(guān)系，引導(dǎo)

員工創(chuàng)造好的業(yè)績(jī)。

第七十五條各公司必須正確區(qū)分營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)和財(cái)務(wù)

費(fèi)用；必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不能

任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和

審批報(bào)銷制度。各項(xiàng)費(fèi)用在開支以前必須經(jīng)過申請(qǐng)、批準(zhǔn)手續(xù)后

才能支付。即使是預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用項(xiàng)目也要經(jīng)過必要的審批程序批

準(zhǔn)。大額或嚴(yán)重超預(yù)算的費(fèi)用還要經(jīng)過企業(yè)決策層集體研究。在

審批權(quán)限和崗位責(zé)任的設(shè)置中應(yīng)體現(xiàn)權(quán)利的監(jiān)督和制約，同時(shí)也

要符合提高管理效率的原則。

第七十六條各企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利

費(fèi)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的在國家規(guī)定的范圍內(nèi)按工資總額的14%控制

支出，在成本（費(fèi)用）中據(jù)實(shí)列支。原職工福利費(fèi)賬面如為結(jié)余，

繼續(xù)按原有規(guī)定使用，直至使用完畢。

企業(yè)年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)總額不超過工資總額2.5%的

部分，直接從成本費(fèi)用中列支，并準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，超

過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)專項(xiàng)用于企業(yè)

職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)，具體列支范圍見《關(guān)于企業(yè)職工

教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理意見》（財(cái)建【2006】317號(hào)文）。

企業(yè)撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過2%的部分，憑工會(huì)組織開

具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》可在成本（費(fèi)用）中列支，并在

企業(yè)所得稅稅前扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。

第七十七條各公司應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比

的原則。各公司一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目

的受益期限，一般在不超過12個(gè)月的期限內(nèi)攤銷。在費(fèi)用尚未

發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異

時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用。預(yù)

提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額；經(jīng)批準(zhǔn)需保留余

額的，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整并在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

第七十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按職工本人收入和法定的比例為職

工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，

所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)

老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建

立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，實(shí)際支付的費(fèi)用直接作為成本

（費(fèi)用）列支。

第七十九條企業(yè)為本單位職工繳納的住房公積金，按照國

家有關(guān)規(guī)定繳納執(zhí)行，實(shí)際支付的費(fèi)用直接從企業(yè)成本（費(fèi)用）

列支；職工個(gè)人繳存的住房公積金，由企業(yè)每月從其工資中代扣

代繳，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)。

第八十條企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、

標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)工程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范和加強(qiáng)

研發(fā)費(fèi)用管理，明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序,

并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺(tái)帳歸集核算研

發(fā)費(fèi)用。

第八十一條各企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：

（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出。

（二）購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

（三）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

（四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。

第三節(jié)利潤及利潤分配管理

第八十二條各公司利潤總額，由營業(yè)利潤、投資凈收益和

營業(yè)外收支凈額等構(gòu)成。

（一）投資收益。包括對(duì)外投資分得的利潤，購買股票分得

的股利（現(xiàn)金股利），債券利息收入，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓

取得的款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投

資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

（一）投資損失。包括對(duì)外投資分擔(dān)的虧損，投資到期收回

或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)低于賬面的差額，以及按照權(quán)益法核算的

股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

（三）營業(yè)外收入。包括盤盈資產(chǎn)盤盈和出售凈收益；出售

無形資產(chǎn)凈收益；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理凈收益；因債權(quán)人原因確定

無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)；罰款收入；教育附加返還款；臨時(shí)設(shè)施報(bào)

廢清理凈損失，以及其他非經(jīng)營性收入等。

（四）營業(yè)外支出。包括固定資產(chǎn)盤、處置固定資產(chǎn)的凈損

失、出售無形資產(chǎn)的損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、債務(wù)重組損失、公益救助、捐

贈(zèng)性支出、賠償金、違約金、滯納金及罰款支出，以及其他非營

業(yè)性支出等。

第八十三條各公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按稅法規(guī)定調(diào)整后,

計(jì)算應(yīng)納稅總額，按規(guī)定繳納所得稅。

第八十四條企業(yè)的稅后利潤，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定

外，按下列順序分配：

（一）彌補(bǔ)以前年度虧損。彌補(bǔ)的虧損是指超過正常的稅前

彌補(bǔ)期限的（5年）后，應(yīng)當(dāng)用所得稅后利潤彌補(bǔ)的虧損。

（二）提取10%法定公積金。經(jīng)計(jì)算有本年累計(jì)盈利的，按

本年凈利潤抵減年初累計(jì)虧損后的余額（只有在年初沒有未彌補(bǔ)

虧損的情況下，才能按本年凈利潤計(jì)算提取數(shù)），計(jì)提10%比例

的法定公積金。累計(jì)提取的法定公積金總額達(dá)到注冊(cè)資本50%以

后，可以不再提取。

（三）提取任意公積金。企業(yè)章程對(duì)提取任意盈余公積有規(guī)

定的，按企業(yè)章程的規(guī)定提取。企業(yè)章程沒有規(guī)定的，可以根據(jù)

股東大會(huì)決議的比例提取。集團(tuán)規(guī)定所屬企業(yè)可按1096的比例計(jì)

提任意公積金。

（四）向投資者分配利潤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“同股同權(quán)、同股

同利”的原則，向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，

可以并入本年度利潤一并進(jìn)行分配。企業(yè)要在充分考慮企業(yè)盈余

的穩(wěn)定性、投資機(jī)會(huì)、債務(wù)需要、舉債能力等因素，尤其是企業(yè)

的現(xiàn)金流量狀況后，再向投資者分配利潤。

在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損和提取法定公積金前，不得向投資

者分配利潤。公司當(dāng)年無利潤時(shí)，一般不得分配股利。

第八十五條企業(yè)經(jīng)營者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參

與企業(yè)收益分配的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定在企業(yè)章程或者有關(guān)

合同中對(duì)分配辦法做出規(guī)定，并區(qū)別以下情況處理：

（一）取得企業(yè)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)章程或者有關(guān)合同

的規(guī)定與其他投資者一同參與企業(yè)利潤分配。

（二）沒有取得企業(yè)股權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)合同約定

的分配標(biāo)準(zhǔn)對(duì)合作經(jīng)營的相關(guān)業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的利潤給予分成。這種

分成作為企業(yè)取得額外收益的成本，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。

第七章會(huì)計(jì)調(diào)整

笫八十六條會(huì)計(jì)調(diào)整是指企業(yè)應(yīng)按照國家法律、行政法規(guī)

和會(huì)計(jì)制度要求，或因特定條件下按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)企業(yè)原采

用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、以及發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)、發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)

債表日后事項(xiàng)等所做的調(diào)整。

第八十七條各公司按照國家法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度要

求，變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)按照國家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定執(zhí)行，

如果沒有相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，則應(yīng)根據(jù)累積影響數(shù)能否合理確定，

采用追溯調(diào)整法或者未來適用法。

第八十八條會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)根據(jù)影響的會(huì)計(jì)期

間計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目。

第八十九條各公司在資產(chǎn)負(fù)債表日或獲得新的、進(jìn)一步的

證據(jù)，有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額做出重新估計(jì),

應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，據(jù)此對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、

資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。

第九十條各公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)

同資產(chǎn)負(fù)債表期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資

產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)調(diào)整。

第九十一條各公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生或存在的事項(xiàng)，

不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附

注中說明其內(nèi)容、估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法做

出估計(jì)，應(yīng)當(dāng)說明其原因。

第八章或有事項(xiàng)管理

第九十二條或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種

狀況，其結(jié)果需通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。

或有事項(xiàng)包括或有負(fù)債、或有資產(chǎn)，是一種潛在的收益或損失，

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有較大影響，各公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)或有事項(xiàng)的管理。

第九十三條形成各公司或有債務(wù)的交易事項(xiàng)包括對(duì)外擔(dān)

保、合同履行、因聯(lián)營或被惡意代理、違法經(jīng)營或侵權(quán)。

第九十四條企業(yè)對(duì)外擔(dān)保必須符合法律、行政法規(guī)及其有

關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力，嚴(yán)格按照建工集團(tuán)

對(duì)外擔(dān)保管理制度中明確的擔(dān)保對(duì)象、范圍、條件、擔(dān)保限額及

評(píng)估、審批和執(zhí)行程序進(jìn)行審核、報(bào)批，建立對(duì)外擔(dān)保文件記錄

及跟蹤監(jiān)督制度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)避和防

范企業(yè)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

各公司因?qū)ν鈸?dān)保而履行連帶償付責(zé)任的，應(yīng)及時(shí)行使追索

權(quán)，維護(hù)企業(yè)利益。

第九十五條各公司應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債

形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴５?/p>

對(duì)涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部信息或部分信息

預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，則只披露未決訴訟、仲裁的

形成原因。

或有資產(chǎn)一般不會(huì)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。但當(dāng)或有資產(chǎn)很

可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露其形成原因，如果能夠預(yù)

計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)披露。

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第九十六條企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度，集團(tuán)所屬企業(yè)

根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程依照有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及

國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，按期報(bào)送

集團(tuán)、上級(jí)主管部門和稅務(wù)等政府有關(guān)部門。

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明

書等。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，包括資產(chǎn)負(fù)債

表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表。此外，各企業(yè)除上述報(bào)

表外，對(duì)集團(tuán)還要報(bào)送內(nèi)部報(bào)表，包括間接費(fèi)用表、期間費(fèi)用表、

工程結(jié)算利潤表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、其它臨時(shí)性報(bào)表。此類報(bào)表為

內(nèi)部分析使用對(duì)外不公開，如必須向外報(bào)送時(shí)，需經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

1、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量,

不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)的法律、行政法規(guī)規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行

結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年12月31

日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年每半年、每季、每

月的最后一天。

3、企業(yè)編制年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)后的

資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)

行確認(rèn)和計(jì)量，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)

計(jì)處理。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的

數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相

互銜接。

5、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明

的事項(xiàng)做出真實(shí)、完整、清楚的說明。

6、集團(tuán)及所屬企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，除

編制其個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送要求

1、報(bào)送的時(shí)間。各公司月份或季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度

或季度終了后15天內(nèi)報(bào)送集團(tuán)，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終

了后40天內(nèi)報(bào)送集團(tuán)。

2、報(bào)送的形式。各公司報(bào)送集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次

編定頁數(shù)、加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：

公司名稱、地址、所屬年度或月份、報(bào)出日期，并由公司負(fù)責(zé)人、

總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽名蓋章。

3、報(bào)送的基本要求。各公司報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)

計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法

應(yīng)當(dāng)一致。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)制度

1、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)確定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所屬企業(yè)進(jìn)

行審計(jì)。

2、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年11月30日以前委托或變更委托會(huì)計(jì)

師事務(wù)所，并簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)

利與責(zé)任、收費(fèi)金額與付款方式、違約責(zé)任。

3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂后，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年12月31日

以前向集團(tuán)財(cái)務(wù)處辦理備案手續(xù)。各公司向集團(tuán)財(cái)務(wù)處備案應(yīng)提

交備案報(bào)告，說明公司選擇與更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由、約定的

審計(jì)范圍、審計(jì)委托方式、審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等情況。

4、接受委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承接的審計(jì)業(yè)務(wù)必須由

本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

5、集團(tuán)選擇多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行聯(lián)合審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)確定

牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定

集團(tuán)審計(jì)方案，組織各企業(yè)配合實(shí)施。

6、各企業(yè)年報(bào)審計(jì)，按照“誰委托、讒付費(fèi)”的原則支付

審計(jì)費(fèi)用。

7、各企業(yè)對(duì)于二年委托審計(jì)的、符合規(guī)定且沒有出現(xiàn)違紀(jì)

違規(guī)問題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更；需要變更的，須

說明理由，并予披露。

8、名企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所需的年度內(nèi)全部

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度和會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算

方法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與企業(yè)改

制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，不得

隱瞞或者隨意編造。

第一節(jié)對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第九十七條各公司應(yīng)按《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

編報(bào)對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，在此基礎(chǔ)上，報(bào)告使用人如市國資委、

財(cái)政部門、稅務(wù)及金融機(jī)構(gòu)、投資者、債權(quán)人等，有特別要求報(bào)

送其他相關(guān)報(bào)表的，應(yīng)按要求編報(bào)，對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)出應(yīng)

通過合法的審批程序。

第九十八條對(duì)外報(bào)送的報(bào)告分為年度、季度和月度報(bào)告,

年度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)

務(wù)情況說明書。

第二節(jié)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理報(bào)表

第九十九條內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，是指集團(tuán)公司與子公司及下屬

單位之間、子公司與子公司下屬單位之間的縱向管理關(guān)系。根據(jù)

管理需要，上級(jí)單位有權(quán)要求下屬單位提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各種

定期、不定期、專項(xiàng)或全部報(bào)表。

第一百條企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定需定期編報(bào)的財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)報(bào)表和集團(tuán)公司需要的各種臨時(shí)的專門報(bào)表或報(bào)告，按集團(tuán)

公司財(cái)務(wù)部門下發(fā)的通知要求報(bào)送。

第十章稅務(wù)管理

第一百零一條各公司應(yīng)按照國家有關(guān)稅收法律規(guī)定、加強(qiáng)

稅務(wù)事務(wù)管理，積極進(jìn)行稅收籌劃，保證企業(yè)正確、及時(shí)、依法

納稅，接受主管稅務(wù)部門管理，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)管理辦

法、制度等資料，保障企業(yè)作為納稅人的合法權(quán)益。

第一百零二條各公司應(yīng)繳稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、稅項(xiàng)

的會(huì)計(jì)核算以及日常稅務(wù)事務(wù)的管理工作應(yīng)在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專

人專職負(fù)責(zé)，稅務(wù)專職人員應(yīng)積極與主管稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，及

時(shí)關(guān)注國家稅收政策變動(dòng)，為企業(yè)創(chuàng)造良好有利的納稅環(huán)境，最

大限度地降低稅收成本。

第一百零三條施工企業(yè)應(yīng)按照工程項(xiàng)目設(shè)置“應(yīng)交稅金”

的三級(jí)明細(xì)賬及臺(tái)賬，記錄營業(yè)稅及附加的計(jì)算繳納情況。

第一百零四條各公司應(yīng)作好年度、月度的納稅資金計(jì)劃，

合理安排資金，依法正確及時(shí)地計(jì)算和申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款。也應(yīng)

合理合法地利用和選擇稅收政策，降低稅收負(fù)擔(dān)，緩解資金壓力，

保障合法權(quán)益，應(yīng)避免因工作失誤違反稅收法規(guī)規(guī)定而被處罰，

增加稅收成本和負(fù)擔(dān)。

第一百零五條各公司所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。各公司

應(yīng)建立應(yīng)納稅所得額調(diào)整輔助臺(tái)賬，并按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

第十一章收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)、憑證的管理

第一百零六條收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)憑證是企業(yè)記錄和記載

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金往來、資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)物流程的有效證據(jù)。企業(yè)應(yīng)

加強(qiáng)對(duì)其印刷、申領(lǐng)、使用、保管的管理。

第一百零七條集團(tuán)公司統(tǒng)一印制內(nèi)部收據(jù)，各公司自制單

據(jù)和憑證、傳票、收發(fā)領(lǐng)料單等，應(yīng)按種類連續(xù)編號(hào)。各成員單

位根據(jù)需要向集團(tuán)公司購買內(nèi)部收據(jù)，其使用與保管應(yīng)參照國家

發(fā)票使用管理辦法。

第一百零八條各公司非應(yīng)稅項(xiàng)目的收入、貨幣及資產(chǎn)的收

取，應(yīng)使用集團(tuán)公司統(tǒng)一印制的收據(jù)。收據(jù)應(yīng)根據(jù)用途專人保管，

用于貨幣資金的收據(jù)應(yīng)設(shè)保管及使用登記簿登記記錄，用收據(jù)入

賬應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行存款收訖”戳記。

第一百零九條各公司應(yīng)憑有效的原始憑證歸集和確認(rèn)成

本費(fèi)用、記錄資產(chǎn)的