會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：黑龍江國(guó)稅：我國(guó)稅務(wù)代理制度的主要內(nèi)容

黑龍江國(guó)稅：我國(guó)稅務(wù)代理制度的主要內(nèi)容1．稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的主要范圍

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十七條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。也就是說，在雙方自愿的前提下，只有是有關(guān)法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)事宜，納稅人、扣繳義務(wù)人均可以委托給稅務(wù)代理人辦理。根據(jù)上述規(guī)定和近幾年我國(guó)稅務(wù)代理試點(diǎn)工作的實(shí)踐，我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的主要范圍可表述如下：

（1）受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，代為辦理有關(guān)納稅事宜，具體包括：稅務(wù)登記，包括開業(yè)登記、變更登記、注消登記；納稅申報(bào)、納稅鑒定、納稅自查；依照稅收法規(guī)，申請(qǐng)減稅、免稅、退稅和補(bǔ)稅等。（2）受聘擔(dān)任常年稅務(wù)顧問。（3）代為進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議、辦理稅務(wù)行政訴訟事宜。（4）代為納稅人、扣繳義務(wù)人建帳建制，辦理記帳、算帳、報(bào)帳等有關(guān)帳務(wù)事項(xiàng)。（5）代為制作各種涉稅文書。（6）代辦發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。（7）代編年度財(cái)務(wù)決算、代辦有關(guān)稅收會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（8）為納稅人、扣繳義務(wù)人提供有關(guān)稅收政策、財(cái)會(huì)制度以及加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的咨詢、建議和實(shí)施方案。（9）代為辦理各種財(cái)產(chǎn)評(píng)估、資金驗(yàn)證及有關(guān)稅款清理業(yè)務(wù)。（10）代為培訓(xùn)具體辦稅人員和財(cái)會(huì)人員。（11）代辦稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他稅務(wù)事項(xiàng)。

在上述范圍以內(nèi)，稅務(wù)代理雙方可以商定采取全面代理或單項(xiàng)代理，也可以采取臨時(shí)代理或常年代理。按照我國(guó)當(dāng)前稅收法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)代理人不能代理和行使應(yīng)由各級(jí)稅務(wù)主管部門行使的行政職權(quán)，當(dāng)然，稅務(wù)主管部門按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。

2．稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)

我國(guó)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該是稅務(wù)師事務(wù)所和經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)可以從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的其他機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)等。（1）稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所可以由注冊(cè)稅務(wù)師合伙設(shè)立，也可成立負(fù)有限責(zé)任的法人。設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)具備一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少應(yīng)該有5名以上的注冊(cè)稅務(wù)師。一名稅務(wù)師只能加入一個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向主管審批部門提出申請(qǐng)，并提交以下資料：事務(wù)所的名稱、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)場(chǎng)所；事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人、從業(yè)人員、稅務(wù)師的有關(guān)情況及證明材料；事務(wù)所的有關(guān)規(guī)章制度、合同、協(xié)議書；主管審批部門要求提供的其他證明材料。

（2）其他機(jī)構(gòu)。經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)可以從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師一務(wù)所、律師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)資詢機(jī)構(gòu)，必須在本機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)代理部門、配備5名以上專職的注冊(cè)稅務(wù)師，方可從事代理業(yè)務(wù)。

由于目前我國(guó)專門的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)---稅務(wù)師事務(wù)所剛剛處于組建、發(fā)展階段，因而，我國(guó)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的完善尚需一定的時(shí)間。

3.稅務(wù)代理人的權(quán)力、義務(wù)及法律責(zé)任

如前所述，稅務(wù)代理只是一種民事代理行為。因此，稅務(wù)代理人既應(yīng)享受我國(guó)民法通則所規(guī)定的關(guān)于代理人的各項(xiàng)權(quán)利，又應(yīng)相應(yīng)履行一定義務(wù)、承擔(dān)一定法律責(zé)任。

稅務(wù)代理人應(yīng)該具有的權(quán)力和義務(wù)是：（1）有權(quán)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定代理由納稅人、扣繳義務(wù)人委托的稅務(wù)事宜。（2）依法履行職責(zé)，受國(guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。（3）有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查閱被代理人的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施。被代理人應(yīng)向代理人提供真實(shí)可靠的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。（4）可向當(dāng)?shù)刂鞴懿块T查閱稅收政策、法律、法規(guī)和有關(guān)資料。（5）對(duì)主管部門行政決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，進(jìn)行行政抗訴訟。（6）辦理代理業(yè)務(wù)時(shí)，必須向有關(guān)稅務(wù)工作人員出示執(zhí)業(yè)證書，按照主管部門的要求，如實(shí)提供有關(guān)資料，不得隱瞞、謊報(bào)，并在稅務(wù)文書上簽名蓋章。（7）對(duì)被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應(yīng)堅(jiān)決予以制止，并及時(shí)報(bào)告主管部門。（8）在從事代理業(yè)力期間和停止代理業(yè)務(wù)以后，不得泄漏因代理業(yè)務(wù)員而得知的有關(guān)秘密。（9）應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立稅務(wù)代理檔案，如實(shí)記載各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的始未和保存計(jì)稅資料及涉稅文書。稅務(wù)代理檔案至少應(yīng)保存5年。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第六十六條規(guī)定：稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限、違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人交納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以2000元以下的罰款。在這一法規(guī)繼續(xù)有效的前提下，我國(guó)對(duì)稅務(wù)代理人應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任還作了具體規(guī)定：

（1）稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法規(guī)進(jìn)行代理的，由縣以上國(guó)家稅務(wù)局處以2000元以下的罰款。（2）稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反有關(guān)規(guī)定從事代理行為二次以上的，由有關(guān)主管部門注銷稅務(wù)師登記，收回執(zhí)業(yè)證書，停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)2年。（3）稅務(wù)師明知被委托代理的事項(xiàng)違法或自身的代理行為違法，但仍進(jìn)行代理的，由有關(guān)主管部門吊銷其執(zhí)業(yè)證書，禁止從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。（4）稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。（5）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)違反有關(guān)規(guī)定的，由縣以上國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)情況輕重，給予警告、處以2000元以下罰款，停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處分。（6）稅務(wù)代理人從事地方稅代理業(yè)務(wù)違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定時(shí)，由縣以上地方稅務(wù)局根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予警告，處以2000元以下罰款或提請(qǐng)主管部門處理。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺