會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：銀行匯票結(jié)算

銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算

一、概念解釋

銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票也可用于支取現(xiàn)金。單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域進(jìn)行各種款項(xiàng)結(jié)算，包括商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及債權(quán)、債務(wù)等各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

1．銀行匯票結(jié)算要求(如下表)

基本要求說明簽發(fā)和解付銀行匯票的簽發(fā)和解付，只能由中國人民銀行和商業(yè)銀行等參加全國聯(lián)行往來的銀行機(jī)構(gòu)辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的解付，應(yīng)通過同城票據(jù)交換，將銀行匯票和解訖通知提交同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)和跨省、市的經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)，按照有關(guān)規(guī)定辦理。在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的匯款人需要使用銀行匯票時(shí)，應(yīng)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)交附近能簽發(fā)銀行匯票的銀行辦理銀行匯票一律記名記名是指在匯票中指定某一特定人為收款人，其他任何人都無權(quán)領(lǐng)款。如果指定收款人以背書方式將領(lǐng)款權(quán)轉(zhuǎn)讓給其指定的收款人，其指定的收款人有領(lǐng)款權(quán)。記名所填的內(nèi)容包括兌付地點(diǎn)、收款人名稱、賬號(hào)、用途等內(nèi)容金額起點(diǎn)銀行匯票的匯票金額起點(diǎn)為500元，對(duì)于500元以下的款項(xiàng)，銀行不辦理銀行匯票結(jié)算付款期限銀行匯票的付款期為一個(gè)月。這里所說的付款期，是指從簽發(fā)之日起到辦理兌付之日止。這里所說的一個(gè)月，是指從簽發(fā)日開始，不論月大月小，統(tǒng)一到下月對(duì)應(yīng)日期止的一個(gè)月。例如，簽發(fā)日為4月5日，則付款期到5月5日止。如果到期日遇節(jié)假日可以順延。對(duì)于逾期的匯票，兌付銀行將不予辦理辦理手續(xù)匯款人申請(qǐng)辦理銀行匯票時(shí)，應(yīng)根據(jù)需要確定是否支付現(xiàn)金和允許轉(zhuǎn)匯。如需支取現(xiàn)金，可在填寫銀行匯票委托書的備注欄內(nèi)注明不得轉(zhuǎn)匯字樣，銀行將根據(jù)要求在簽發(fā)的銀行匯票用途欄內(nèi)注明不得轉(zhuǎn)匯字樣，匯票便不能辦理轉(zhuǎn)匯了審核內(nèi)容匯款人持銀行匯票可以向填明的收款單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶直接辦理結(jié)算；收款人為個(gè)人的，也可以持轉(zhuǎn)賬的銀行匯票（經(jīng)背書）向兌付地的單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶辦理結(jié)算在銀行開立賬戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在匯票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒，連同解訖通知、進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款人受理銀行匯票時(shí)，要審核收款人或被背書人是否確為本收款人，銀行匯票是否在付款期內(nèi)，日期、金額是否填寫正確，印章是否清晰，是否有用壓數(shù)機(jī)壓印的金額，銀行匯票與解訖通知是否齊全、是否相符，匯款人與背書人的證明或證件是否真實(shí)、是否與背書相符未在銀行開立賬戶未在銀行開立賬戶的收款人持銀行匯票向銀行支取款項(xiàng)時(shí)，必須交驗(yàn)本人身份證或兌付地有關(guān)單位足以證實(shí)收款人身份的證明，并在銀行匯票背面蓋章或簽字，注明證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)后，才能辦理支取手續(xù)現(xiàn)金支取的規(guī)定收款人需要在兌付地支取現(xiàn)金的，匯款人在填寫銀行匯票委托書時(shí)，須在匯款金額大寫金額欄填寫現(xiàn)金字樣，然后填寫匯款金額分次支取的規(guī)定收款人持銀行匯票向銀行支取款項(xiàng)時(shí)，如需分次支取，應(yīng)以收款人的姓名開立臨時(shí)存款賬戶來辦理支付；該賬戶只付不收，付完后清戶，期間不計(jì)任何利息轉(zhuǎn)匯的規(guī)定銀行匯票可以轉(zhuǎn)匯，可委托兌付銀行重新簽發(fā)銀行匯票，但轉(zhuǎn)匯的收款人和用途不能變，必須是原收款人和用途，兌付銀行必須在銀行匯票上加蓋轉(zhuǎn)匯字樣的戳記。已經(jīng)轉(zhuǎn)匯的銀行匯票，必須全額兌付退匯規(guī)定匯款人因在銀行匯票超過付款期或因其他原因要求退款時(shí)，可持銀行匯票或解訖通知到簽發(fā)銀行辦理退匯掛失規(guī)定持票人如果遺失了填明現(xiàn)金字樣的銀行匯票，持票人應(yīng)立即向兌付銀行或簽發(fā)銀行請(qǐng)求掛失。在銀行受理掛失以前（包括對(duì)方行收到掛失通知前），錢款被冒領(lǐng)，銀行概不負(fù)責(zé)。如果遺失了已經(jīng)填明收款單位或個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶名稱的匯票，銀行不予掛失，遺失單位可通知收款單位或個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、兌付銀行、簽發(fā)銀行協(xié)助防范。遺失的銀行匯票在付款期滿后一個(gè)月內(nèi)確未冒領(lǐng)的，可以辦理退匯手續(xù)

2.銀行匯票的結(jié)算程序

銀行匯票結(jié)算要經(jīng)過承匯、結(jié)算、兌付和結(jié)清余額四個(gè)步驟，具體如下圖所示。

3．銀行匯票的申請(qǐng)

企業(yè)在使用銀行匯票時(shí)應(yīng)填寫銀行匯票請(qǐng)領(lǐng)單，注明領(lǐng)用銀行匯票的部門、經(jīng)辦人、匯款用途、收款單位名稱、開戶銀行、賬號(hào)等，由請(qǐng)領(lǐng)人簽章，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由財(cái)務(wù)部門具體辦理銀行匯票手續(xù)。

(1)銀行匯票請(qǐng)領(lǐng)單的基本格式

銀行匯票請(qǐng)領(lǐng)單的基本格式如下表所示。

(2)銀行匯票的使用

使用銀行匯票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定向簽發(fā)銀行提交銀行匯票委托書，逐項(xiàng)寫明匯款人名稱和賬號(hào)、收款人名稱和賬號(hào)、兌付地點(diǎn)、匯款金額、匯款用途（軍工產(chǎn)品可免填）等內(nèi)容，并在匯款委托書上加蓋匯款人預(yù)留銀行的印鑒，由銀行審查后簽發(fā)銀行匯票。如果匯款人未在銀行開立存款賬戶，則可以交存現(xiàn)金辦理匯票。

匯款人辦理銀行匯票時(shí)，若能確定收款人的，須詳細(xì)填明單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶名稱或個(gè)人姓名；符確定不了，應(yīng)填寫匯款人指定人員的姓名。

對(duì)于交存現(xiàn)會(huì)辦理的匯票，或需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，匯款人應(yīng)在匯票委托書上的匯款金額大寫欄內(nèi)先填寫現(xiàn)金字樣，后填寫匯款金額。這樣，銀行可簽發(fā)現(xiàn)金匯票，以便匯款人在兌付銀行支取現(xiàn)金，企事業(yè)單位辦理的匯票，如需要在兌付銀行支取現(xiàn)金的，由兌付銀行按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定審查支付現(xiàn)金。

銀行匯票委托書一式三聯(lián)，具體如下表所示。

聯(lián)次名稱說明第一聯(lián)存根由匯款人留存作為記賬傳票第二聯(lián)支款憑證是簽發(fā)行辦理匯票的傳出傳票，如果申請(qǐng)人用現(xiàn)金辦理銀行匯票，可以注銷此聯(lián)第三聯(lián)收入憑證由簽發(fā)行作匯出匯款收入傳票

(3)銀行匯票委托書樣式

銀行匯票委托書的樣式如下表所示。

4．銀行匯票的簽發(fā)

簽發(fā)銀行受理銀行匯票委托書，經(jīng)過驗(yàn)對(duì)銀行匯票委托書的內(nèi)容和印鑒，并在辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金之后，即可向匯款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的銀行匯票。如個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯票匯款金額欄先填寫現(xiàn)金字樣，后填寫匯款金額，再加蓋印章，并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，將匯票和解訖通知交匯款人。

(1)銀行匯票的主要內(nèi)容

①匯款人姓名或單位。

②收款人姓名或單位。

③簽發(fā)日期（發(fā)票日）。

④匯款金額、實(shí)際結(jié)算金額、多余金額。

⑤匯款用途。

⑥兌付地、對(duì)付行、行號(hào)。

⑦付款日期。

(2)銀行匯票一式四聯(lián)

①第一聯(lián)為卡片，由簽發(fā)行結(jié)清匯票時(shí)作為匯出匯款付出傳票。

②第二聯(lián)為銀行匯票，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后，此聯(lián)作為聯(lián)行往來賬付出傳票。

③第三聯(lián)是解訖通知，在兌付行兌付后隨報(bào)單寄往簽發(fā)行，由簽發(fā)行作為余款收入傳票。

④第四聯(lián)是多余款通知，在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人。

(3)銀行匯票的基本格式

銀行匯票的基本格式如下表所示。

(4)銀行匯票登記簿

出納人員收到銀行簽發(fā)的銀行匯票并將其交給請(qǐng)領(lǐng)人時(shí)，應(yīng)按規(guī)定登記銀行匯票登記簿，將銀行匯票的有關(guān)內(nèi)容，如簽發(fā)日期、收款單位名稱、開戶銀行、賬號(hào)，持票人部門、姓名，匯款用途等一一進(jìn)行登記，以備日后查對(duì)。銀行匯票登記簿的基本格式如下表所示。

三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

1．匯款企業(yè)的賬務(wù)處理

匯款企業(yè)財(cái)務(wù)部門收到簽發(fā)銀行簽發(fā)的銀行匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)后，根據(jù)銀行蓋章退回的銀行匯票委托書第*聯(lián)，即存根聯(lián)，編制銀行存款付款憑證。賬務(wù)處理如下：

借：其他貨幣資金銀行匯票

貸：銀行存款

如果匯款企業(yè)用現(xiàn)金辦理銀行匯票，則財(cái)務(wù)部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)銀行匯票委托書第一聯(lián)，即存根聯(lián)，編制現(xiàn)金付款憑證。賬務(wù)處理如下：

借：其他貨幣現(xiàn)金銀行匯票

貸：庫存現(xiàn)金

銀行按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)，匯款企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費(fèi)收據(jù)作相應(yīng)處理。對(duì)于用現(xiàn)金支付的，編制現(xiàn)金付款憑證；對(duì)于從其賬戶中扣收的，編制銀行存款付款憑證。賬務(wù)處理如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

匯款企業(yè)在用銀行匯票購買貨物并辦理結(jié)算后，應(yīng)等到簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，即多余款收賬通知聯(lián)后，根據(jù)其實(shí)際結(jié)算金額欄的實(shí)際結(jié)算金額與供應(yīng)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單等原始憑證上的實(shí)際結(jié)算金額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)相符后編制記賬憑證。賬務(wù)處理如下：

借：材料采購xx材料等

貸：其他貨幣資金銀行匯票

銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額小于銀行匯票匯款金額的差額時(shí)，即產(chǎn)生多余款，匯款企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，即多余款收賬通知聯(lián)中列明的多余金額數(shù)編制銀行存款收款憑證。賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金銀行匯票

2.收款單位賬務(wù)處理

收款單位將銀行匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)和進(jìn)賬單送開戶銀行辦理收款手續(xù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行退同的進(jìn)賬單第一聯(lián)（收賬通知）中所列的實(shí)際結(jié)算金額和發(fā)票存根聯(lián)等原始憑證，編制銀行存款收款憑證。賬務(wù)處理如卜．：

借：銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入等

【例】依林公司需要到某市采購商品。5月2日，向開戶銀行申請(qǐng)用銀行存款辦理往某市的轉(zhuǎn)賬匯票600000元根據(jù)銀行退回的銀行匯票委托書存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他貨幣資金銀行匯票600000

貸：銀行存款600000

如果匯款單位用現(xiàn)金辦理銀行匯票，則財(cái)務(wù)部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)銀行匯票委托書第一聯(lián)存根聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他貨幣資金銀行匯票600000

貸：庫存現(xiàn)金600000

對(duì)于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)，匯款單位應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費(fèi)收據(jù)，用現(xiàn)金支