會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：把握稅務(wù)規(guī)則而不是學(xué)學(xué)稅務(wù)知識(shí)

把握稅務(wù)規(guī)則而不是學(xué)學(xué)稅務(wù)知識(shí)辦稅不要問(wèn)能不能。這一問(wèn)，從思想上就錯(cuò)了。辦稅是非常實(shí)務(wù)的技能，同樣的涉稅處理，有些公司沒(méi)事，有些公司補(bǔ)稅，你說(shuō)能不能？

過(guò)馬路能不能闖紅燈？這樣問(wèn)就天真了。

要這樣理解：

不闖，可能就誤了一班公交，可能就遲到，可能挨老板批

闖，可能被撞個(gè)殘疾，可能被罰5元，可能被司機(jī)罵一句

所以，成熟的人是分析后果，而不像孩子一樣問(wèn)能不能。

當(dāng)知道了后果，也就知道了具體的選擇和選擇后的做法要點(diǎn)了。

公司核名之前，從法律上講，主體還不存在，所以說(shuō)，此時(shí)的交易是沒(méi)有法律依據(jù)的交易。

但是，交易沒(méi)有法律依據(jù)，并不代表沒(méi)有交易，會(huì)計(jì)注意按交易的實(shí)質(zhì)核算，并不必須要有法律依據(jù)。

股東付款的行為，實(shí)質(zhì)上有兩種可能性：

一是股東自己付款，再以所付的款，或者所購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品與服務(wù)投資入股，這樣，就不能入公司的賬，而應(yīng)該入股東的賬。公司體現(xiàn)為一項(xiàng)股東投入。

如果這樣，就不討論了，直接在股東那兒入賬。

二是企業(yè)自己的開(kāi)支，只不過(guò)發(fā)票開(kāi)給股東了。

我們不討論能不能入賬，而只需要討論入賬后的風(fēng)險(xiǎn)、后果，以及注意事項(xiàng)。這才是正確的辦法。

1、如何判斷是公司的開(kāi)支呢？

會(huì)計(jì)核算時(shí)，首先要把握業(yè)務(wù)的證據(jù)，即：相關(guān)的費(fèi)用性質(zhì)、合同關(guān)系、業(yè)務(wù)常規(guī)等，的確應(yīng)視為企業(yè)自己的開(kāi)支。這樣，就按企業(yè)自己的開(kāi)支來(lái)核算。

如果業(yè)務(wù)證據(jù)無(wú)法證明這是公司的開(kāi)支，當(dāng)然就不能在公司列支。

比如，公司租房，租的正是辦公地點(diǎn)的房，雖然是股東代付的款，但的確是公司的支出。

又如，股東報(bào)銷(xiāo)餐飲費(fèi)，這就很難直接證明是公司的支出了，得看具體的招待對(duì)象、事宜等，以判斷是公司的還是股東的。

會(huì)計(jì)做賬，首先要對(duì)業(yè)務(wù)的證據(jù)進(jìn)行把握和分析。平時(shí)常規(guī)業(yè)務(wù)處理不難，大家往往忽視了證據(jù)。但特殊業(yè)務(wù)上，就應(yīng)該把握住證據(jù)了。

2、股東代付，是不是一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易？

股東代公司付款的行為，的確構(gòu)成一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易。但是，在公司注冊(cè)完成之前、在有名字之前、在有交易資格之前、在開(kāi)設(shè)對(duì)公賬戶之前，股東代付確實(shí)是有充分合理理由的。

合理的，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)就小。

3、發(fā)票是不是合規(guī)的？

注意，相關(guān)發(fā)票規(guī)則里，并沒(méi)有不能列支非本公司抬頭發(fā)票這樣的規(guī)定。

相關(guān)發(fā)票規(guī)則里有：不能列支不符合規(guī)定的發(fā)票。

如以，問(wèn)題的核心是這張股東臺(tái)頭的發(fā)票是不是符合規(guī)定。

按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，發(fā)票是開(kāi)具給付款方的。公司尚未成立，無(wú)法交易，股東代其交易，發(fā)票開(kāi)給股東，是合法合規(guī)的。

所以，發(fā)票是合規(guī)的。

那么，一張合規(guī)的發(fā)票，可以入賬嗎？

為什么不能？沒(méi)有不能的依據(jù)。

4、增值稅和所得稅可以抵扣或扣除嗎？

增值稅，因?yàn)椴荒芡瓿烧J(rèn)證手續(xù)，所以，不可能抵扣。這是增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的規(guī)則要求。

所得稅，并沒(méi)有如增值稅一樣的規(guī)定，所以，稅會(huì)無(wú)差異。

5、實(shí)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)

以上分析的風(fēng)險(xiǎn)可能，為法律上的風(fēng)險(xiǎn)。但辦稅非常實(shí)務(wù)，還必須要考慮實(shí)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)務(wù)中，現(xiàn)階段的稅務(wù)人員往往重視以票控稅，發(fā)票臺(tái)頭不是公司，就不準(zhǔn)扣除，這樣的要求在稅務(wù)稽查中并不少見(jiàn)。

如果遇到不準(zhǔn)扣除的要求，你準(zhǔn)備怎么辦？

能不能說(shuō)服稅務(wù)人員？能不能搞定稅務(wù)人員？能不能走復(fù)議維權(quán)道路？怕不怕與稅務(wù)人員關(guān)系搞僵？怕不怕把更多問(wèn)題牽扯出來(lái)？甚至老板的后臺(tái)的與性格等，都是需要我們決策時(shí)考慮的。

辦稅之難，不在學(xué)了多少有用或者沒(méi)用的知識(shí)，在于實(shí)務(wù)中如何把握后果，如何把握分析，進(jìn)而如何做出選擇和應(yīng)用。

以上，我分析了股東臺(tái)頭發(fā)票入賬后，五個(gè)可能風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)和老板可以結(jié)合自身進(jìn)行判斷和選擇。

當(dāng)然，如果會(huì)計(jì)認(rèn)為，鑒于金額大，費(fèi)用是公司的還是股東的的確不好判斷，自己不想與稅務(wù)人員爭(zhēng)議，從而決定不列支，那么，還得分析，如果不列支于公司，這筆支出如何處理？因?yàn)樘幚聿划?dāng)，也可能導(dǎo)致公司或者股東有新的風(fēng)險(xiǎn)。

辦稅之難，從這一個(gè)小例，可見(jiàn)一斑。

正確處理，需要我們把握稅務(wù)規(guī)則，而不是學(xué)學(xué)稅務(wù)知識(shí)。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因