會計實務：這些小細節(jié)就會影響你的發(fā)票抵扣!-

這些小細節(jié)就會影響你的發(fā)票抵扣！1

境外憑證扣除

問題：納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證？

解答：根據(jù)《國務院關于修改的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）第三十三條規(guī)定：“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證?！?/p>

因此，納稅人取得境外的發(fā)票，與企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，可以作為稅前扣除的憑證。但若稅務機關在納稅審查時有疑義，不能提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，則不可稅前扣除。

2

匯總開具發(fā)票

問題：一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務可否匯總開具增值稅專用發(fā)票？

解答：一、根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。”

二、根據(jù)《國家稅務總局關于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第17號）規(guī)定：“一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（稀土企業(yè)專用版）開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式。

……

三、稀土企業(yè)通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具發(fā)票有關要求：……（三）不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應稅勞務?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務總局關于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》（國家稅務總局公告2014年第33號）規(guī)定：“一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（石腦油、燃料油專用版）開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

二、開具增值稅發(fā)票的有關要求……（三）上述增值稅專用發(fā)票都不得匯總開具，每張發(fā)票的‘貨物和應稅勞務名稱’欄最多填列7行?！?/p>

3

沒有填開付款方全稱的發(fā)票能否扣除

問題：我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>

二、根據(jù)《國務院關于修改的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。”

三、根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第八條第二項規(guī)定：“……在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷?！?/p>

四、根據(jù)《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局令第30號）第七條規(guī)定：“單位和個人取得網(wǎng)絡發(fā)票時，應及時查詢驗證網(wǎng)絡發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！?/p>

4

無法取得發(fā)票的賠償金可否稅前扣除

問題：法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項支出可否稅前扣除？

解答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！币虼耍绻撡r償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

5

外貿(mào)企業(yè)丟失專用發(fā)票如何辦理出口退稅

問題：外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅？

解答：根據(jù)《國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第22號）規(guī)定：“二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對應要求申報并提供相應資料：

（一）《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票

1、外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。”

6

由旅行社開具的發(fā)票是否可以稅前列支

問題：企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關住宿等，由旅行社開具相關發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎？

解答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以