《國際貿(mào)易實務(wù)》課件-第12章

第十二章進出口合同的履行第一節(jié)出口合同的履行第二節(jié)進口合同的履行思考與練習(xí)

第一節(jié)出口合同的履行

在國際貿(mào)易中，國際貨物買賣合同一旦依法有效成立，雙方當(dāng)事人必須各自履行合同規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)。對出口貿(mào)易合同的簽訂和履行，有國際性的章程可循：如根據(jù)《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》的規(guī)定，賣方必須按合同和公約交付貨物，移交一切與貨物有關(guān)的單據(jù)并轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)。

履行合同是一項極為嚴(yán)肅的工作，必須謹(jǐn)慎對待，因為任何一方違反了合同中的某一條款，違約方就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。與此同時，履行合同還是衡量企業(yè)資信狀況的一個重要指標(biāo)。如果依法訂立了合同卻不履約，勢必帶來信譽上的損失。此外，在履約過程中，還必須嚴(yán)格地貫徹我國的對外貿(mào)易方針政策，在平等互利的基礎(chǔ)上，做到“重合同，守信用”，確保我國的對外貿(mào)易信譽。由此可見，嚴(yán)格履行合同具有十分重要的意義。

一、備貨與報檢

(一)備貨

所謂備貨，是指根據(jù)出口合同所規(guī)定的商品品質(zhì)、規(guī)格、數(shù)量、重量、花色品種、包裝等要求，按時保質(zhì)保量準(zhǔn)備好貨物。其主要內(nèi)容包括：及時向供貨部門或生產(chǎn)企業(yè)逐一地交待、檢查和督促，核實應(yīng)交貨物的品質(zhì)、規(guī)格、數(shù)量和交運時間，并進行必要的包裝以及刷制嘜頭等各項工作。

備貨注意事項如下：

(1)備貨數(shù)量可適當(dāng)有余，以備不測，在短缺時可以補足，避免短交。

(2)對所備貨物的品質(zhì)、規(guī)格、花色品種要嚴(yán)格核對，使所交運的貨物完全符合合同和信用證的規(guī)定。對于那些不符合要求的貨物必須重新加工或調(diào)換。

(3)所備貨物的包裝必須符合出口合同的規(guī)定，包括內(nèi)外包裝的方式方法、用料、重量等。由于運輸公司按重量或體積計算運費，出口企業(yè)應(yīng)盡量選擇重量輕的小體積包裝，以節(jié)省運輸費用。隨著技術(shù)進步，自動倉儲環(huán)境處理的貨物越來越多，貨物在運輸和倉儲過程中，通常由傳送帶根據(jù)條形碼自動掃描分揀。因此，應(yīng)注意根據(jù)倉儲要求，嚴(yán)格按統(tǒng)一尺寸對貨物進行包裝或?qū)⒇浳锓胖迷跇?biāo)準(zhǔn)尺寸的牢固托盤上，并預(yù)先正確印制和貼放條形碼。

(4)運輸包裝的刷嘜，要按買賣雙方約定的式樣，要求涂料不易脫落和防止錯刷，圖形和文字清晰、醒目，位置適當(dāng)。嘜頭式樣一般由賣方自行制定，并及時通知買方，或在合同上加以說明，以便及時刷嘜和貨到時提貨無誤。如果在合同上僅規(guī)定由買方?jīng)Q定，則要求買方在開出的信用證上注明或發(fā)運前10～15天通知賣方，否則賣方可自行決定，并在貨物運往裝運港前刷嘜完畢。

(5)貨物備妥的時間應(yīng)結(jié)合信用證規(guī)定的裝運期限和船期安排，做到船貨相銜接。

(二)出口報檢

在出口貨物備齊后，要根據(jù)合同或信用證要求向中國出入境檢驗檢疫局或其他機構(gòu)申請檢驗檢疫，領(lǐng)取出口商品檢驗檢疫證書。報檢的方法可根據(jù)商品的不同情況采取送樣檢驗和邀請到產(chǎn)地或倉庫檢驗。商品檢驗的主要內(nèi)容有：商品的外觀和內(nèi)在質(zhì)量，如包裝、數(shù)量、重量、安全性能、衛(wèi)生等。

申請報檢的手續(xù)是：凡法定檢驗檢疫出口的貨物，應(yīng)填制“出境貨物報檢單”，然后向商檢局辦理報檢手續(xù)，經(jīng)檢驗檢疫合格后，取得商檢局簽發(fā)的“出境貨物通關(guān)單”，才能向海關(guān)報關(guān)。

貨物經(jīng)檢驗合格，即由商檢局發(fā)給檢驗證書，進出口公司應(yīng)在檢驗證書規(guī)定的有效期內(nèi)將貨物出運。如超過有效期裝運出口，應(yīng)重新向商檢局申請報檢。經(jīng)檢驗不合格的貨物，一般不得出口。

二、催證、審證

(一)催證

在出口合同中，采用信用證方式付款時，按時開證是買方應(yīng)盡的義務(wù)。但在實際業(yè)務(wù)中，當(dāng)遭到市場變化或資金發(fā)生短缺的情況時，國外買方往往會拖延開證。對此，應(yīng)該結(jié)合備貨情況及時催證，必要時可請本國駐外機構(gòu)或有關(guān)銀行協(xié)助代為催證。

催證是指買方不按合同規(guī)定及時開立信用證，賣方以書面或口頭形式向買方催促開證的情況。在此情況下，賣方應(yīng)催促對方迅速辦理開證手續(xù)。催證可在以下情況下進行：

(1)在合同規(guī)定的開證期之前催證，以提醒客戶注意開證時間即將來臨。

(2)在客戶未按時開證的情況下催證或連續(xù)催證，以示必須立即開證，否則將延誤裝運期。

(3)在裝運期已到客戶仍不開證的情況下催證。在這種情況下，如果經(jīng)催證客戶開來了信用證，則應(yīng)在來證符合合同規(guī)定的條件下予以接受，但應(yīng)注意裝運期和信用證有效期必須以我方能接受為條件。

(二)審證

信用證的特點是受益人(通常為出口商)在提供了符合信用證規(guī)定的有關(guān)單證的前提下，開證行承擔(dān)第一付款責(zé)任，其性質(zhì)屬于銀行信用。即在滿足信用證條款的情況下，利用信用證付款既安全又快捷。但必須特別注意的是，信用證付款方式強調(diào)“單單相符、單證相符”的“嚴(yán)格符合”原則，如果受益人提供的文件不符合信用證的規(guī)定，不僅會產(chǎn)生額外的費用，而且還會遭到開證行的拒付，給安全、及時收匯帶來很大的風(fēng)險。

審核信用證是銀行和外貿(mào)企業(yè)的共同責(zé)任，但審核內(nèi)容各有側(cè)重。銀行著重審核開證銀行的政治背景、資信能力、付款責(zé)任及索匯路線等方面的問題，外貿(mào)企業(yè)則著重審核信用證與買賣合同是否一致和信用證的一些要求我方能否接受等。審核信用證的要點如下。

1．開證銀行

(1)開證行的政治背景和對我國的態(tài)度，凡是政策規(guī)定我國不與之進行經(jīng)濟貿(mào)易往來的國家銀行開來的信用證，均應(yīng)拒絕接受。

(2)開證行的資信情況。對于資信較差的銀行，可分別采取適當(dāng)?shù)陌踩胧?，如要求另一家銀行保兌；加列電報索償條款；分批裝運、分批結(jié)匯等，通過這些措施可以減少收匯的風(fēng)險。

(3)核查電開信用證的密押是否相符，信開信用證的簽字或印鑒是否真實，以確定信用證的真?zhèn)?。檢查信用證內(nèi)容是否完整。

(4)償付路線是否合理，償付條款是否恰當(dāng)。檢查信用證的通知方式是否安全、可靠。

信用證一般是通過受益人所在國家或地區(qū)的通知行通知給受益人的。這種方式的信用證通知比較安全，因為根據(jù)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的有關(guān)規(guī)定，通知行應(yīng)對所通知的信用證的真實性負(fù)責(zé)；如果不是這樣寄交的，遇到下列情況之一的應(yīng)該首先通過銀行調(diào)查核實：

①信用證是直接從海外寄給受益人的，那么受益人應(yīng)該小心查明它的來歷。

②信用證是從本地某個地址寄出，要求受益人把貨運單據(jù)寄往海外，而受益人并不了解他們指定的那家銀行。

2．檢查信用證的付款保證是否有效

有下列情況之一的，不是一項有效的付款保證或該項付款保證是存在缺陷的。

(1)信用證明確表明是可以撤銷的，此信用證由于毋須通知受益人或未經(jīng)受益人同意可以隨時撤銷或變更，對受益人來說是沒有付款保證的，因此，一般不予接受。信用證中如沒有表明該信用證是否可以撤銷，按照《UCP600》的規(guī)定，應(yīng)理解為不可以撤銷的。

(2)信用證未生效。

(3)有條件生效的信用證。如：“待獲得進口許可證后才能生效”。

(4)信用證簡電或預(yù)先通知。

(5)應(yīng)該保兌的信用證未按要求由有關(guān)銀行進行保兌。

(6)由開證申請人提供的開證申請書。

3．檢查信用證的金額是否符合合同規(guī)定

主要的檢查內(nèi)容有：

(1)信用證金額是否正確。

(2)信用證中的單價、總值、幣種及大小寫是否一致。

(3)有無傭金，是否符合合同規(guī)定。如所開的金額已扣除傭金，就不能在信用證上再出現(xiàn)議付行內(nèi)扣傭金的詞句。

(4)如數(shù)量上可以有一定幅度的溢短裝，那么，信用證的支付金額也應(yīng)允許有一定的伸縮幅度?！禪CP600》第三十條a款規(guī)定：“約”或“大約”用于信用證金額或信用證規(guī)定的數(shù)量或單價時，應(yīng)解釋為允許有關(guān)金額或數(shù)量或單價有不超過10%的增減幅度。

4．對貨物描述的審核

(1)審核信用證中貨物的名稱、貨號、規(guī)格、包裝、合同號碼、定單號碼等內(nèi)容是否與買賣合同完全一致。

(2)檢查價格條款是否符合合同規(guī)定。

(3)檢查信用證的數(shù)量是否與合同規(guī)定相一致。

5．檢查信用證受益人和開證申請人的名稱和地址是否完整和準(zhǔn)確

受益人和開證申請人的名稱和地址是出口單證中必不可少的，如來證開錯應(yīng)及時修改，以免制單和交單發(fā)生困難，影響收匯。

6．有效期、交單期和交貨期是否合理

(1)有效期。按《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的規(guī)定，一切信用證均須規(guī)定一個到期日和一個交單付款、承兌的地點，或除了自由議付信用證外的一個交單議付的地點。規(guī)定的付款、承兌或議付的到期日將被解釋為交單到期日。據(jù)此，未注明到期日(即有效期)的信用證是無效的。

信用證的有效期還涉及到期地點的問題。一般有三種情況：在出口地到期；在進口地到期：在第三國到期。這三種情況中，第一種規(guī)定方法對出口人最有利，而第二、第三兩種情況的到期地點均在國外，有關(guān)單據(jù)必須寄送國外，由于我們無法掌握單據(jù)到達(dá)國外銀行所需的時間且容易延誤或丟失，因而風(fēng)險較大。為此，出口商應(yīng)爭取在出口地到期，若爭取不到，則必須提前交單，以防逾期。

(2)交單期。信用證還應(yīng)規(guī)定運輸單據(jù)出單后向銀行提交的期限，即“交單期”。交單期通常按下列原則處理：

①信用證有規(guī)定的，應(yīng)按信用證規(guī)定的交單期向銀行交單。

②信用證沒有規(guī)定的，向銀行交單的日期不得遲于提單日期后21天。

(3)裝運期。裝運期是指賣方將貨物裝上運往目的地(港)的運輸工具或交付給承運人的日期。

超過信用證規(guī)定裝運期的運輸單據(jù)將構(gòu)成不符點，銀行有權(quán)不付款。檢查信用證規(guī)定的裝運期應(yīng)注意以下幾點：

①能否在信用證規(guī)定的裝運期內(nèi)備妥有關(guān)貨物并按期出運。如來證收到時距離裝運期太近，無法按期裝運，應(yīng)及時與客戶聯(lián)系修改。

②實際裝運期與交單期相距時間太短。

7．運輸條款是否可以接受

(1)裝運港(地)和目的港(地)。

(2)若來證指定運輸方式、運輸工具或運輸路線以及要求承運人出具船齡或船籍證明，應(yīng)及時與承運人聯(lián)系。

(3)分批裝運和轉(zhuǎn)運問題。

(4)信用證中指定嘜頭。

8．保險條款是否可以接受

(1)保險金額是否符合合同規(guī)定。

(2)保險險別及其他保險條款是否符合合同規(guī)定。

若來證要求的投保險別或投保金額超出了合同的規(guī)定，受益人應(yīng)及時和保險公司聯(lián)系，若保險公司同意且信用證上也表明由此產(chǎn)生的額外費用由開證申請人承擔(dān)并允許在信用證項下支取，則可接受。

9．其他條款

(1)銀行費用條款。

此項條款《UCP600》也作了明確的規(guī)定，即銀行費用(一般包括議付費、通知費、保兌費、承兌費、修改費、郵費等)由發(fā)出指示的一方負(fù)擔(dān)。如信用證項下是由開證申請人申請開立的信用證，同時又由開證行委托通知行通知議付，因此來證由受益人承擔(dān)全部費用(allbankingchargesareforaccountofbeneficiary)，顯然是不合理的。關(guān)于銀行費用，可由出口商和進口商在談判時加以明確，一般以雙方共同承擔(dān)為宜。

(2)檢查信用證規(guī)定的單據(jù)條款是否合理。

①一些需要認(rèn)證的單據(jù)特別是使館認(rèn)證等能否及時辦理和提供。

②由其他機構(gòu)或部門出具的有關(guān)文件如出口許可證、運費收據(jù)、檢驗證明等能否及時提供。

③要求提交的單據(jù)條款是否合理。如：匯票的付款期限與合同規(guī)定不符；在信用證方式下，匯票的付款人為開證申請人；發(fā)票種類不當(dāng)；提單收貨人一欄填制要求不妥；提單抬頭與背書要求有矛盾；對運輸工具、方式或路線的限制無法接受；產(chǎn)地證明書出具機構(gòu)有誤；要求提交的檢驗證書與實際不符等。

(3)檢查信用證中有無陷阱條款。

下列信用證條款對于出口商來說是有收匯風(fēng)險的：

①正本提單全部或部分直接寄交開證申請人的條款。如果接受此條款，將面臨貨、款兩空的危險。

②將客檢證作為議付文件的條款。要求提供客檢證書，若接受此條款，則受益人正常處理信用證業(yè)務(wù)的主動權(quán)很大程度上掌握在對方手里，影響安全收匯，要謹(jǐn)防假客檢證書詐騙。

③對信用證規(guī)定必須由開證申請人或其指定的人簽署有關(guān)單據(jù)的條款，如商業(yè)發(fā)票需由買方簽字等條款內(nèi)容應(yīng)慎重對待。

④信用證對銀行的付款、承兌行為規(guī)定了若干前提條件，如貨物清關(guān)后才付款等。

(4)檢查信用證中有無矛盾之處。

如：明明是空運，卻要求提供海運提單；明明價格條款是FOB，保險應(yīng)由買方辦理，而信用證中卻要求提供保險單；提單運費條款規(guī)定與成交條件有矛盾；要求提單的出單日期比裝運期早，受益人無法做到。

(5)檢查有關(guān)信用證是否受國際商會叢刊第600號《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的約束。

信用證受國際商會叢刊第600號《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的約束可以使我們在具體處理信用證業(yè)務(wù)中，對于信用證的有關(guān)規(guī)定有一個公認(rèn)的解釋和理解，避免因?qū)δ骋灰?guī)定的不同理解而產(chǎn)生爭議。

三、改證

修改信用證是對已開立的信用證中的某些條款進行修改的行為。

信用證的修改可以由開證申請人提出，也可以由受益人提出。由于修改信用證的條款涉及各當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)，因而不可撤銷的信用證在其有效期內(nèi)的任何修改都必須征得各有關(guān)當(dāng)事人的同意。

信用證修改的一般程序是：

開證申請人提出→開證行→通知行→受益人。

由受益人提出修改，首先應(yīng)征求開證申請人的同意，再按上述程序辦理。出口商對信用證的修改應(yīng)掌握的原則和注意的問題有：

(1)非改不可的堅決要改，可改可不改的根據(jù)實際情況酌情處理。

(2)不可撤銷信用證的修改必須在得到各有關(guān)當(dāng)事人全部同意后，方能有效。

(3)受益人應(yīng)對開證申請人提出的修改發(fā)出接受或拒絕的通知。

(4)保兌行有權(quán)對修改不保兌，但它必須不延誤地將該情況通知開證行及受益人。

(5)在同一信用證上，如有多處需要修改的，原則上應(yīng)一次提出。

(6)受益人提出修改信用證，應(yīng)用電報或電傳通知開證人或開證行，同時規(guī)定一個修改書到達(dá)的時限。

(7)收到信用證修改后，應(yīng)及時檢查修改內(nèi)容是否符合要求，并分情況表示接受或重新提出修改。

(8)對于修改內(nèi)容要么全部接受，要么全部拒絕，部分接受修改中的內(nèi)容是無效的。

(9)有關(guān)信用證修改必須通過原信用證通知行才真實有效，通過客人直接寄送的修改申請書或修改書復(fù)印件不是有效的修改。

(10)明確修改費用由誰承擔(dān)，一般按照責(zé)任歸屬來確定修改費用由誰承擔(dān)。

四、托運、報關(guān)、投保和裝船

(一)出口托運

在實際業(yè)務(wù)中，出口企業(yè)往往在備齊貨物并審核信用證無誤后，即開始著手辦理租船或訂艙、報關(guān)和投保等事宜。出口企業(yè)辦理出口貨物托運訂艙的程序如圖12-1所示。

圖12-1托運訂艙程序

(1)出口企業(yè)即貨主在貨、證齊備后，填制出口貨物訂艙委托書(如表12-1所示)，委托貨代代為訂艙。有時還委托其代理報關(guān)及貨物儲運等事項。

(2)貨代接受訂艙委托后，繕制集裝箱貨物托運單，隨同商業(yè)發(fā)票、裝箱單及其他必要的單證一同向船公司辦理訂艙。

(3)船公司根據(jù)具體情況，如接受訂艙則在托運單的幾聯(lián)單證上編上與提單號碼一致的編號，填上船名、航次并簽署，即表示已確認(rèn)托運人的訂艙，同時把配艙回單、S/O(ShippingOrder)裝貨單(見表12-2)等與托運人有關(guān)的單據(jù)退給托運人。

(4)托運人持船公司簽署的S/O、填制的出口貨物報關(guān)單、商業(yè)發(fā)票、裝箱單等連同其他有關(guān)的出口單證向海關(guān)辦理貨物出口報關(guān)手續(xù)。

(5)海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對出口貨物進行查驗,如同意出口，則在S/O上蓋放行章，并將S/O退回給托運人。

(6)托運人持海關(guān)蓋章的由船公司簽署的S/O要求船長裝貨。

(7)裝貨后，由船上的大副簽署M/R(Mate’sReceipt大副收據(jù))交給托運人。

(8)托運人持M/R向船公司換取正本已裝船提單。

(9)船公司憑M/R簽發(fā)正本提單并交給托運人憑以結(jié)匯。

(二)報關(guān)

報關(guān)是指出口貨物出運前，由發(fā)貨人或其代理在規(guī)定的期限內(nèi)向海關(guān)交驗有關(guān)單證，辦理出口貨物申報手續(xù)的法律行為。按照我國海關(guān)法規(guī)定：凡是進出國境的貨物，必須通過設(shè)有海關(guān)的港口、車站、國際航空站進出，接受海關(guān)的監(jiān)管，經(jīng)過海關(guān)查驗、放行后，貨物才可提取或者裝運出口。

辦理出口貨物報關(guān)一般需經(jīng)過以下程序。

1．申報

出口企業(yè)按照實際出口的貨物，根據(jù)“外銷出倉通知單”填寫“出口貨物報關(guān)單”(如表12-3所示)，一式三份，其中兩份連同出口許可證、出口合同副本、發(fā)票、裝貨單、裝箱單、出口收匯核銷單、商品檢驗證及其他有關(guān)證件，一并向裝運口岸海關(guān)申報出口。

2．查驗

海關(guān)對各種申報單據(jù)進行核實，必要時要拆箱(包)查驗貨物種類、品質(zhì)、數(shù)量、包裝等項目。查驗時貨物所有人或其代理人必須在場，以便及時處理發(fā)現(xiàn)的問題。經(jīng)核查確定出口貨物符合國家有關(guān)法令，海關(guān)在有關(guān)貨運單據(jù)上簽署放行。

3．納稅

納稅是指出口貨物的發(fā)貨人或其代理人在規(guī)定的期限內(nèi)向海關(guān)繳納稅款。按照我國《海關(guān)法》的規(guī)定，發(fā)貨人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)“稅款繳納證”次日起的14日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的由海關(guān)征收滯納金。超過3個月未繳納的，海關(guān)可以責(zé)令擔(dān)保人繳納稅款，或者將貨物變價抵繳，必要時通知銀行在擔(dān)保人或者發(fā)貨人的存款內(nèi)扣繳。

4．放行

放行是指海關(guān)經(jīng)審核單證和查驗貨物未發(fā)現(xiàn)問題，在應(yīng)納稅貨物完成出口納稅或提供擔(dān)保后，由海關(guān)在有關(guān)報關(guān)單證和查驗貨物記錄上簽章，并在裝貨單加蓋放行印章，準(zhǔn)予貨物出境。海關(guān)放行后，出口企業(yè)或其代理即可提取和發(fā)運貨物。

(三)投保

在CIF合同條件下成交的出口合同，應(yīng)由出口企業(yè)為貨物辦理保險。在貨物裝船前，須及時向保險公司辦理投保手續(xù)，投保時要防止漏保和錯保，以免遭受不必要的損失。投保的一般程序是：首先，由出口企業(yè)填寫投保單，根據(jù)信用證規(guī)定，逐項如實地表明貨物的名稱、數(shù)量、險別、保額、起訖地點、保險期限、投保人名稱等，然后交由保險公司簽發(fā)正式保險單。貨物投保后，若在運輸途中遇到不測風(fēng)險，投保人即可按照保險單規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)向保險公司提出索賠。該保險單既是索賠的主要依據(jù)，也是向銀行議付貨款必不可少的單據(jù)。

(四)制單結(jié)匯

出口企業(yè)在貨物裝運后，應(yīng)立即按照信用證的要求正確繕制各種單據(jù)，并在信用證規(guī)定的有效期和交單期內(nèi)，將單據(jù)及有關(guān)證件送交銀行，通過銀行收取外匯，并將所得外匯出售給銀行換取人民幣的過程即為出口結(jié)匯

我國銀行出口結(jié)匯的做法主要有：

(1)定期結(jié)匯：指議付行根據(jù)向國外銀行索償郵程的遠(yuǎn)近，預(yù)先確定一個固定的結(jié)匯期限，到期后主動將票款金額折成人民幣付給外貿(mào)公司。

(2)收妥結(jié)匯：即先收后結(jié)，指議付行收到外貿(mào)企業(yè)提交的單據(jù)后，經(jīng)審核無誤，將單據(jù)寄往國外付款行索匯，待收到國外銀行將價款轉(zhuǎn)入議付行賬戶的貸記通知書時，即按當(dāng)日外匯牌價折成人民幣付給外貿(mào)公司。

(3)買單結(jié)匯：即“出口押匯”，指議付行在審單無誤的情況下，按信用證條款受益人的匯票和單據(jù)，從票面金額中扣除從議付日到估計收到票款之日的利息，將凈額按議付日外匯牌價折成人民幣付給外貿(mào)公司。議付行向受益人墊付資金買入跟單匯票后，即成為匯票持有人，可憑票向付款行索取票款。銀行同意作出口押匯，是為了對出口公司提供資金融通，有利于出口公司的資金周轉(zhuǎn)。

貨物發(fā)出后，單證不符又無法補救時，出口商可以采取以下兩種方式收款，或通過托收方式收款。

(1)擔(dān)保議付：即“表提”，即在征得進口商同意的情況下，出口商向開證行出具擔(dān)保書，要求議付行憑擔(dān)保議付具有不符點的單據(jù)，議付行向開證行寄單時，在隨附單據(jù)的表蓋上注明單證不符點和“憑保議付”字樣。

(2)電提：由議付行先用電訊方式向開證行列明不符點，待開證行確認(rèn)后，再將單據(jù)寄去?！半娞帷钡哪康氖窃诒M可能短的時間內(nèi)了解開證行對單證不符的態(tài)度。

(五)出口收匯核銷和出口退稅

1．出口收匯核銷

出口收匯核銷制度是國家為加強出口收匯管理，防止國家外匯收入流失的一項重要措施。出口收匯核銷的程序一般為：

(1)出口企業(yè)先從外匯管理部門領(lǐng)取有順序編號的核銷單，并如實填寫。

(2)在出口報關(guān)時，海關(guān)逐票核對報關(guān)單上的核銷單編號與所附核銷單編號是否一致，報關(guān)單和出口收匯核銷單的內(nèi)容是否一致，出口貨物經(jīng)審核無誤后驗放，海關(guān)在專為出口收匯核銷用的報關(guān)單和核銷單上蓋“驗訖章”。

(3)出口企業(yè)在向銀行交單時，需在所提交的匯票及/或發(fā)票上注明核銷單編號。

(4)當(dāng)貨款匯至出口地指定銀行后，該銀行向出口企業(yè)出具結(jié)匯水單或收賬通知時，提供出口收匯核銷專用聯(lián)。

(5)出口企業(yè)憑出口收匯核銷單和出口收匯核銷專用聯(lián)的結(jié)匯水單或收賬通知及其他規(guī)定的單據(jù)，到國家外匯管理部門辦理核銷手續(xù)。

(6)國家外匯管理部門按規(guī)定辦理核銷后，在核銷單上加蓋“已核銷”章，將其中的出口退稅專用聯(lián)退給出口企業(yè)。

2．出口退稅

出口產(chǎn)品退(免)稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口產(chǎn)品退稅制度是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。

出口企業(yè)辦理完出口收匯核銷以后，攜帶以下材料到稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅。

(1)《中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》。

(2)《增值稅專用發(fā)票》即進貨發(fā)票。

(3)外貿(mào)企業(yè)出口銷售發(fā)票。

(4)結(jié)匯水單或收匯通知書。

(5)屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口的自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。

(6)有進料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納的各種稅金額等。

(7)產(chǎn)品征稅證明。

(8)《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》即出口收匯已核銷證明。

(9)與出口退稅有關(guān)的其他材料。

第二節(jié)進口合同的履行

進口與出口是一個事物的兩個方面，兩者的行為是相互牽連、相互對應(yīng)的。在我國的進口業(yè)務(wù)中，一般按FOB價格條件成交的情況較多，如果是采用即期信用證支付方式成交，履行進口合同一般要經(jīng)歷六七個環(huán)節(jié)，即：開立信用證、派船接運貨物、投保貨運險、審單和付匯、報關(guān)、納稅、驗收和撥交。這些環(huán)節(jié)的工作，是由進出口公司、運輸部門、商檢部門、銀行、保險公司以及用貨部門等各有關(guān)方面分工負(fù)責(zé)、緊密配合共同完成的。

一、信用證的開立

(一)申請開證時應(yīng)注意的問題

1．開證時間

如果合同規(guī)定了開證日期，就必須在規(guī)定限期內(nèi)開立信用證；如果合同有裝運期的起止日期，那么最遲必須讓賣方在裝運期開始前的最后一天收到信用證；如果合同只規(guī)定最后裝運期，那么買方應(yīng)在合理的時間內(nèi)開證，一般掌握在合同規(guī)定的交貨期前半個月或一個月開到賣方。總之，要讓賣方在收到信用證以后能在合同規(guī)定的裝運期內(nèi)裝運貨物。

2．開證時必須以簽訂的買賣合同為依據(jù)

合同中規(guī)定要在信用證上明確的條款都必須列明，一般不能使用“參閱第××號合同”或“第××號合同項下貨物”等條款，也不能將有關(guān)合同作為信用證附件附在信用證后。信用證內(nèi)容必須明確無誤，應(yīng)明確規(guī)定各類單據(jù)的出單人(商業(yè)發(fā)票、保險單和運輸單據(jù)除外)，明確規(guī)定各單據(jù)應(yīng)表述的內(nèi)容。

(二)申請開立信用證的程序

進口人在合同規(guī)定的時間向中國銀行或其他經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行辦理申請開立信用證的手續(xù)如下：

1．遞交有關(guān)合同的副本及附件

進口人在向銀行申請開證時，要向銀行遞交進口合同的副本以及所需附件，如進口許可證等。

2．填寫開證申請書

申請開立信用證必須填寫開證申請書(IrrevocableDocumentaryCreditApplication)，如表12-4所示。開證申請書是銀行開具信用證的依據(jù)，是開證申請人與開證銀行之間有關(guān)開立信用證的權(quán)利與義務(wù)的契約。開證申請書是依據(jù)合同開立的，但信用證一經(jīng)開出就成為獨立于合同以外的自足的文件，因而在開立信用證時應(yīng)審慎查核貿(mào)易合同的主要條款并將其列入開證申請書中。

3．繳付保證金

按照國際貿(mào)易的習(xí)慣做法，除非開證行對開證申請人有授信額度，進口人向銀行申請開立信用證時，應(yīng)向銀行繳付一定比例的保證金，其金額一般為信用證金額的百分之幾

到百分之幾十不等，通常根據(jù)進口人的資信情況而定。在我國的進口業(yè)務(wù)中，開證行根據(jù)不同企業(yè)和交易的情況，要求開證申請人繳付一定比例的人民幣保證金，然后銀行才會

開證。

4．支付開證手續(xù)費

進口人在申請開證時，必須按規(guī)定支付一定金額的開證手續(xù)費。

二、安排運輸和辦理保險

(一)安排運輸

國外裝船后，賣方應(yīng)及時向買方發(fā)出裝船通知，以便買方及時辦理保險和做好接貨等各項工作。在FOB術(shù)語下，進口方負(fù)責(zé)租船訂艙。派船接貨活動主要包括以下過程：

(1)進口方必須在合同規(guī)定的裝運期以前向船公司提出租船訂艙的申請，并告訴船公司預(yù)計的裝船期和裝運港。

(2)為了保證進口方所派船只與出口方的備貨活動相銜接，在FOB合同中通常會規(guī)定，出口方須在裝運期前、備好貨后向進口方發(fā)出貨物備妥通知，以便進口方通知船公司在最短時間內(nèi)前往裝運港裝貨。

(3)如果進口方在出口國設(shè)有辦事處或代辦處，進口方還會要求在合同中規(guī)定，由進口方派人到裝運港驗貨、監(jiān)裝。這時，進口方可通過其代理在裝運港履行監(jiān)督的職責(zé)，以維護自身權(quán)益。

(4)在裝運過程中，進口方需要與船公司和出口方隨時保持聯(lián)系，以掌握裝船的進度。當(dāng)貨物完成裝貨時，進口方可以及時向保險公司投保。因為有時會發(fā)生出口方在貨物上船以后，沒有及時發(fā)裝運通知而造成貨物漏?；蜻t保的現(xiàn)象。

(二)辦理保險

FOB或CFR交貨條件下的進口合同，保險由買方辦理。進口商(或收貨人)在向保險公司辦理進口運輸貨物保險時，有兩種做法：一種是逐筆投保方式，另一種是預(yù)約保險方式。

預(yù)約保險方式是指進口商或收貨人同保險公司簽訂預(yù)約保險合同(見表12-5)，其中對各種貨物應(yīng)投保的險別作了具體規(guī)定，故投保手續(xù)比較簡單。

按照預(yù)約保險合同的規(guī)定，所有預(yù)約保險合同項下的按FOB及CFR條件的進口貨物保險，都由該保險公司承保。因此，每批進口貨物，在收到國外裝船通知后，即直接將裝船通知寄到保險公司或填制國際運輸預(yù)約保險啟運通知書，將船名、提單號、開船日期、商品名稱、數(shù)量、裝運港、目的港等項內(nèi)容通知保險公司，即已辦妥保險手續(xù)，保險公司則對該批貨物負(fù)自動承保責(zé)任，一旦發(fā)生承保范圍內(nèi)的損失，由保險公司負(fù)責(zé)賠償。

三、審單和付款

貨物單據(jù)是核對出口商所供貨物是否與合同相符的憑證，是進口商的付款依據(jù)。在信用證支付方式下，進口方在確認(rèn)對方已完成發(fā)貨義務(wù)后，將憑出口方提交的符合信用證規(guī)定的單據(jù)進行付款。

在我國，一般情況下出口方提供的全套單據(jù)會通過信用證的開證行轉(zhuǎn)讓給進口方，由進口方負(fù)責(zé)對單據(jù)進行全面的審核。進口方在審核單據(jù)時一定要將單據(jù)與信用證逐字逐句地進行核對。

(一)審核的單據(jù)

出口方在完成出口義務(wù)之后繕制并提交的單據(jù)就是進口方需要審核的單據(jù)。審單的內(nèi)容主要包括：單據(jù)是否齊全；單據(jù)的名稱、份數(shù)、內(nèi)容等與信用證是否一致；各單據(jù)之間是否矛盾；各種單據(jù)簽發(fā)的日期之間是否存在矛盾(比如裝運期早于貨物檢驗日期等)等。

(二)審單的時間限制

根據(jù)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》(UCP600)第14條的規(guī)定：“按指定行行事的指定銀行、保兌行(如有的話)及開證行各有從交單次日起的至多五個銀行工作日用以確定交單是否相符。這一期限不因在交單日當(dāng)天或之后信用證截止日或最遲交單日屆至而受到縮減或影響。”即開證行和進口方進行的審單活動不得超過《UCP600》所規(guī)定的時間。如果超過了時間限制，則認(rèn)為開證行已接受了所有單據(jù)，開證行必須無條件付款。因此，我國的進口企業(yè)在得到單據(jù)后一定要抓緊時間審單，以免超過審單期限而處于被動。

(三)審單的結(jié)果

在信用證支付方式下，進口方審單是一項非常重要的工作。進口方審單的目的是要保證“單單相符、單證相符”。只有做到這點，才能基本保證出口方提交的貨物符合合同和信用證的需要，符合進口方的進貨要求。

進口方的審單可能出現(xiàn)兩種結(jié)果：

(1)進口方通過審單，發(fā)現(xiàn)單據(jù)和信用證規(guī)定存在不符。如果不符點對貨物交付沒有嚴(yán)重影響，進口方可以通知開證行暫時拒絕付款，并要求出口方進行修改；如果進口方發(fā)現(xiàn)不符點影響到合同履行的核心內(nèi)容，如貨物規(guī)格、數(shù)量、品質(zhì)等重要條款與信用證不符，則進口方可拒絕付款提貨，并可對由此造成的損失向?qū)Ψ教岢鏊髻r。

(2)進口方把出口方提交的單據(jù)與信用證條款進行嚴(yán)格對比，發(fā)現(xiàn)單據(jù)正確無誤后，進口方即可通知開證行對外付款。

四、進口報關(guān)及驗貨

(一)報關(guān)

進口貨物到港后，應(yīng)及時向海關(guān)填送“進口貨物報關(guān)單”，并提交合同副本、正本提單、發(fā)票及其他有關(guān)單據(jù)，辦理報關(guān)手續(xù)。海關(guān)按照《中華人民共和國海關(guān)進口稅則》的規(guī)定，對進口貨物計征進口稅。貨物在進口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收(包括代征)的稅種有：關(guān)稅、增值稅、消費稅、進口調(diào)節(jié)稅等。

若屬于許可證管理的進口商品，還應(yīng)遞交有關(guān)進口許可證。若進口貨物為“來料加工”或“進料加工”則無須提交進口許可證，但要辦理免稅手續(xù)，海關(guān)根據(jù)提交的各類單據(jù)對照進口貨物，查驗無誤后放行。報關(guān)手續(xù)一般由外貿(mào)進出口公司委托國際貨運代理公司代為辦理。海關(guān)放行后，則根據(jù)委托人的要求，將貨轉(zhuǎn)運至收貨人。一切費用均由國際貨運代理公司向外貿(mào)公司結(jié)算，再由外貿(mào)公司與用戶辦理最終結(jié)算手續(xù)。有時也可經(jīng)外貿(mào)公司提出證明，由用戶自提貨物。

(二)驗收和撥交貨物

1．驗收貨物

進口貨物運達(dá)港口卸貨時，港務(wù)局要進行卸貨核對。如發(fā)現(xiàn)短缺，應(yīng)及時填制“短卸報告”交由船方簽認(rèn)，并根據(jù)短缺情況向船方提出保留索賠權(quán)的書面聲明。卸貨時如發(fā)現(xiàn)殘損，貨物應(yīng)存放于海關(guān)指定倉庫，待保險公司同商檢機構(gòu)檢驗后作出處理。對于法定檢驗的進口貨物，必須向卸貨地或到達(dá)地的商檢機構(gòu)報檢，未經(jīng)檢驗合格的貨物不準(zhǔn)投產(chǎn)、銷售和使用。

2．辦理撥交手續(xù)

在辦完上述手續(xù)后，如訂貨或用貨單位在卸貨港所在地，則就近轉(zhuǎn)交貨物；如訂貨或用貨單位不在卸貨地區(qū)，則委托貨運代理將貨物轉(zhuǎn)運內(nèi)地并轉(zhuǎn)交給訂貨或用貨單位。關(guān)于進口關(guān)稅和運往內(nèi)地的費用，由貨運代理向進出口公司結(jié)算后，進出口公司再向訂貨部門結(jié)算。

(三)處理進口索賠

進口貨物在運輸途中，由于各種原因可能使貨物的品質(zhì)、數(shù)量、包裝等受到損害，或賣方交付的貨物不符合同規(guī)定致使買方遭受損失。買方收到貨物后要根據(jù)貨損原因的不同，向有關(guān)責(zé)任方提出索賠要求。

1．進口索賠的對象

進口索賠的對象包括三個方面：

(1)向賣方提出的索賠。如果賣方未按合同規(guī)定的品質(zhì)、數(shù)量、包裝、交貨期等交貨，除不可抗力外，均構(gòu)成賣方違約，進口方應(yīng)向賣方提出索賠要求。

(2)向承運人提出的索賠。凡到貨數(shù)量少于運輸單據(jù)所載數(shù)量；提單是清潔的，而貨物有殘缺情況并屬于承運人的過失造成的，進口人可以根據(jù)運輸合同條款向承運人索賠。

(3)向保險公司提出的索賠。由于自然災(zāi)害、意外事故或運輸途中其他事故的發(fā)生致使貨物受損，并且屬于保險責(zé)任范圍內(nèi)的，應(yīng)及時向保險公司提出索賠。還有屬于承運人的過失造成貨物殘損、遺失，而承運人不予賠償或賠償金額不足以抵補損失的，只要屬于保險公司承保范圍以內(nèi)的，也應(yīng)及時向保險公司提出索賠。

2．辦理索賠時注意的問題

在進口索賠工作中，應(yīng)注意下列事項：

(1)辦理索賠應(yīng)提供的證據(jù)。提出索賠時，應(yīng)制作“索賠清單”并隨附商品檢驗局的檢驗證書、發(fā)票、裝箱單、提單副本等。對不同的索賠對象，所附的證件也有