會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：稅會(huì)差異到底咋調(diào)

稅會(huì)差異到底咋調(diào)稅收政策的變化日新月異，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站幾乎每天都要進(jìn)行政策更新。2015又正是一個(gè)稅收體制改革年，各種調(diào)整層出不窮。

但是作為會(huì)計(jì)來說，對(duì)政策的了解和掌握卻尤其重要，因?yàn)橹挥泻戏ǖ倪\(yùn)用稅收政策，對(duì)企業(yè)來說才是有效的實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)性。

在稅收政策變化的同時(shí)，會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則也在不斷演變，會(huì)計(jì)稅法差異越來越大，往往也讓企業(yè)財(cái)稅人員難以招架。納稅人既要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，又要嚴(yán)格按照稅法的要求計(jì)算和繳納稅金，且會(huì)計(jì)與稅法之間的差異還在逐步擴(kuò)大。

所以……

哪個(gè)會(huì)計(jì)不想提高自己的職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力走上更高的財(cái)務(wù)崗位呢？

哪個(gè)會(huì)計(jì)不想掌握稅會(huì)差異調(diào)整及其賬務(wù)處理呢？

哪個(gè)會(huì)計(jì)不想學(xué)一些匯算清繳及報(bào)表的填制技巧呢？

那么……

機(jī)會(huì)來了，實(shí)務(wù)專家段暉老師，就是這方面的資深行家。下面將由他來講解實(shí)操中的疑難和爭(zhēng)議問題，相信在段老師的點(diǎn)撥下，大家會(huì)學(xué)習(xí)一種技能和方法。在今后的工作中，逐漸形成自己的經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)了本事！

[案例1]職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，記工資還是福利，有訣竅。

職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，記入福利費(fèi)科目還是工資科目呢？很多人說，當(dāng)然是福利費(fèi)啦。也有人說，如果記入福利費(fèi)，超過工資總額14%的部分不得稅前扣除，怎么辦？段老師提醒您，只要我們將職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼列入工資薪金制度，并固定與工資薪金一起發(fā)放，是可以納入工資總額，作為計(jì)算福利費(fèi)計(jì)算基數(shù)的。

段郎解稅：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

因此，只要職工食堂經(jīng)費(fèi)符合34號(hào)公告的規(guī)定，即使會(huì)計(jì)將其記入了職工福利費(fèi)，在年度所得稅匯算清繳時(shí)，是可以調(diào)整為工資薪金進(jìn)行納稅申報(bào)呢。

[案例2]營(yíng)改增以后，廣告宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)取得什么樣的發(fā)票？

公司簽了一份戶外廣告合同，廣告公司開了一張6個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票，會(huì)計(jì)小慧左看右看，不知道這6個(gè)點(diǎn)的票能不能抵稅。段老師提醒您，如果戶外廣告牌的所有權(quán)歸廣告公司，6個(gè)點(diǎn)的票沒問題；如果戶外廣告牌的所有權(quán)歸小慧的公司，那就是廣告公司銷售戶外廣告牌了，這個(gè)時(shí)候增值稅專用發(fā)票就要分開，廣告業(yè)務(wù)按6個(gè)點(diǎn)，銷售戶外廣告牌應(yīng)當(dāng)按17個(gè)點(diǎn)。

段郎解稅：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）：

第二條增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）：

第十二條增值稅稅率：

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》（財(cái)稅[2013]106號(hào)附件）：

三、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

（三）文化創(chuàng)意服務(wù)。

4.廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

注意，如果廣告公司將戶外廣告牌的所有權(quán)賣給了小慧的公司，合同中一定要分別注明廣告牌的價(jià)款和廣告費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，這是分別索取發(fā)票、核算和納稅的主要依據(jù)呢。

【具體實(shí)操處理注意事項(xiàng)】

有一個(gè)詞叫稅會(huì)差異；

有一個(gè)說法叫以稅法為準(zhǔn)；

有一個(gè)習(xí)慣就是，會(huì)計(jì)記賬時(shí)也要問稅法怎么說。

段老師提醒您，不要走進(jìn)這樣的習(xí)慣和誤區(qū)?！皶?huì)計(jì)記賬”和“以稅法為準(zhǔn)”，是兩碼事。

當(dāng)會(huì)計(jì)記賬的時(shí)候，我們的唯一依據(jù)是會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者企業(yè)會(huì)計(jì)制度，而不是稅