會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：施工單位會(huì)計(jì)科目表

施工單位會(huì)計(jì)科目表施工單位會(huì)計(jì)科目表：

一、資產(chǎn)類(lèi)

1

1001

庫(kù)存現(xiàn)金

2

1002

銀行存款

按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”

3

1012

其他貨幣資金

設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細(xì)科目

4

1101

交易性金融資產(chǎn)

按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。

5

1121

應(yīng)收票據(jù)

按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。

6

1122

應(yīng)收賬款

按照發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算

7

1123

預(yù)付賬款

按照分包單位及供應(yīng)單位等進(jìn)行明細(xì)核算

8

1131

應(yīng)收股利

按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算

9

1132

應(yīng)收利息

按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算

10

1221

其他應(yīng)收款

按照單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算

11

1225

內(nèi)部往來(lái)

按照內(nèi)部核算單位（分公司、項(xiàng)目管理部等）進(jìn)行明細(xì)核算

12

1226

備用金

按照內(nèi)部單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算

13

1231

壞賬準(zhǔn)備

按照應(yīng)收帳款的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算

14

1321

代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類(lèi)別（如定向、集合和專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算

15

1401

材料采購(gòu)

按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算

16

1402

在途物資

按照工程項(xiàng)目及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算

17

1403

原材料

按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算

18

1404

材料成本差異

按照材料類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算

19

1405

庫(kù)存商品

按照購(gòu)貨單位及商品類(lèi)別和品種進(jìn)行明細(xì)核算

20

1408

委托加工物資

按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算

21

1411

周轉(zhuǎn)材料

按照周轉(zhuǎn)材料的種類(lèi)（如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、木模板、腳手架等），同時(shí)還應(yīng)分別“庫(kù)存”、“攤銷(xiāo)”進(jìn)行明細(xì)核算

22

1471

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

按照存貨項(xiàng)目和類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算

23

1501

持有至到期投資

按照持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。

24

1502

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

按照持有至到期投資類(lèi)別和品種進(jìn)行明細(xì)核算

25

1503

可供出售金融資產(chǎn)

按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別或品種進(jìn)行明細(xì)核算

26

1511

長(zhǎng)期股權(quán)投資

按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。

27

1512

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算

28

1521

投資性房地產(chǎn)

按照投資性房地產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，采取公允價(jià)值計(jì)量的，還應(yīng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。

29

1522

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

30

1523

投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)

成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（土地）類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

31

1524

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

按照投資性房地產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

32

1531

長(zhǎng)期應(yīng)收款

按照承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算

33

1532

未實(shí)現(xiàn)融資收益

按照未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

34

1601

固定資產(chǎn)

按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

35

1602

累計(jì)折舊

按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

36

1603

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

37

1604

在建工程

核算企業(yè)自有工程的實(shí)際成本，按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。

38

1605

工程物資

按照設(shè)備、材料類(lèi)別及品名等進(jìn)行明細(xì)核算

39

1606

固定資產(chǎn)清理

按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

40

1607

在建工程減值準(zhǔn)備

按照在建工程的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

41

1608

工程物資減值準(zhǔn)備

按照設(shè)備、材料類(lèi)別及品名等進(jìn)行明細(xì)核算

42

1616

臨時(shí)設(shè)施

按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算

43

1617

臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)

按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算

44

1618

臨時(shí)設(shè)施清理

按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算

45

1619

臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備

按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算

46

1701

無(wú)形資產(chǎn)

按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

47

1702

累計(jì)攤銷(xiāo)

按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

48

1703

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

49

1711

商譽(yù)

按照商譽(yù)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

50

1712

商譽(yù)減值準(zhǔn)備

按照商譽(yù)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

51

1801

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

按費(fèi)用項(xiàng)目（如自有固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)大修理支出、其他）進(jìn)行明細(xì)核算

52

1811

遞延所得稅資產(chǎn)

按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

53

1901

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

二、負(fù)債類(lèi)

54

2001

短期借款

按照借款種類(lèi)和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算

55

2101

交易性金融負(fù)債

按照交易性金融負(fù)債類(lèi)別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。

56

2201

應(yīng)付票據(jù)

按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱(chēng)以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。

57

2202

應(yīng)付賬款

按照工程項(xiàng)目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、分包單位等）進(jìn)行明細(xì)核算

58

2203

預(yù)收賬款

按照工程項(xiàng)目、按發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）進(jìn)行明細(xì)核算

59

2211

應(yīng)付職工薪酬

按照“工資薪金”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

60

2221

應(yīng)交稅費(fèi)

按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

61

2231

應(yīng)付利息

按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算

62

2232

應(yīng)付股利

按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算

63

2241

其他應(yīng)付款

按照工程項(xiàng)目，分別其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算

64

2314

代理業(yè)務(wù)負(fù)債

按照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類(lèi)別（如定向、集合和專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算

65

2801

預(yù)計(jì)負(fù)債

按照預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等。

66

2401

遞延收益

按照政府補(bǔ)助的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算

67

2501

長(zhǎng)期借款

按照貸款單位和貸款種類(lèi)，分別“本金”、“溢折價(jià)”、“交易費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。

68

2502

應(yīng)付債券

按照“面值”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”、“交易費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

69

2701

長(zhǎng)期應(yīng)付款

按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算

70

2702

未確認(rèn)融資費(fèi)用

按照未確認(rèn)融資費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

71

2711

專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

按照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算

72

2901

遞延所得稅負(fù)債

按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

三、共同類(lèi)

73

3101

衍生工具

按照衍生金融工具類(lèi)別，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算

74

3201

套期工具

按照套期工具類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算

75

3202

被套期項(xiàng)目

按照套期項(xiàng)目類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算

四、所有者權(quán)益類(lèi)

76

4001

實(shí)收資本

按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算

77

4002

資本公積

分別“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算

78

4101

盈余公積

分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。

79

4103

本年利潤(rùn)

80

4104

利潤(rùn)分配

分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“提取儲(chǔ)備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科

81

4201

庫(kù)存股

五、成本類(lèi)

82

5101

施工間接費(fèi)用

按照工程項(xiàng)目，分別費(fèi)用項(xiàng)目（職工薪酬、折舊修理費(fèi)、差旅交通費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、其他費(fèi)用）進(jìn)行明細(xì)核算

83

5201

勞務(wù)成本

按照提供勞務(wù)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算

84

5301

研發(fā)支出

按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算

85

5401

工程施工

可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。在“合同成本”科目下設(shè)置“人工費(fèi)”“材料費(fèi)”“機(jī)械使用費(fèi)”“其他直接費(fèi)”等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算

86

5402

工程結(jié)算

可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算

87

5403

機(jī)械作業(yè)

可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用

88

5404

輔助生產(chǎn)

可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用

六、損益類(lèi)

89

6001

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)（工程結(jié)算收入）進(jìn)行明細(xì)核算

90

6051

其他業(yè)務(wù)收入

按照其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，如出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入

91

6101

公允價(jià)值變動(dòng)損益

按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算

92

6111

投資收益

按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

93

6301

營(yíng)業(yè)外收入

按照處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等進(jìn)行明細(xì)核算

94

6401

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算

95

6402

其他業(yè)務(wù)成本

按照其他業(yè)務(wù)成本種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，如銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額、采用成本模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)等

96

6403

營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等

97

6601

銷(xiāo)售費(fèi)用

分別費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

98

6602

管理費(fèi)用

按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等

99

6603

財(cái)務(wù)費(fèi)用

按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣

100

6701

資產(chǎn)減值損失

按照資產(chǎn)減值損失的１３個(gè)項(xiàng)目進(jìn)