會計經(jīng)驗：一般納稅人當月未開票科目如何做

一般納稅人當月未開票科目如何做Q1:我公司是一般納稅人，收到一張費用增值稅專用發(fā)票，稅率是3%，可以認證抵扣嗎，如果不認證抵扣可以直接入費用科目嗎，會變成滯留票嗎？A1：小規(guī)模納稅人可以開具3%的增值稅普通發(fā)票，也可以去國稅代開3%的增值稅專用發(fā)票；如果一般納稅人收到的小規(guī)模發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，則一般納稅人可以進行抵扣；如果收到的是增值稅普通發(fā)票，則不可以抵扣。如果一般納稅人收到的小規(guī)模發(fā)票是增值稅專用發(fā)票（開票內(nèi)容是用于發(fā)放員工福利的）則不可以抵扣。

Q2：公司今年組織全體員工旅游，請問開什么項目的發(fā)票才對我們公司最有利？發(fā)票項目可選旅游，會議費，代訂住宿。

A2:其實組織旅游，如果是真實的，全體員工去的，與旅游公司簽訂真實合同，有名單的，話，是可以計入應付福利費的，當然如果對方是開具的專用發(fā)票，由于是福利性質(zhì)的，是不可以進行抵扣的，如果開具其他費用，比如住宿還是會議都是違背真實情況的，企業(yè)所得稅憑著上述的完整資料是可以按照工資總額14%來進行稅前扣除的

Q3：企業(yè)租的辦公室租金每年3000元，稅率12%；占地面積105平米，每平方米5元；每年需繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅怎么計算呢？

A3：正常是產(chǎn)權(quán)所有人繳納，如果由你公司代扣代繳，房產(chǎn)稅與土地使用稅都是按季度繳納房產(chǎn)稅每季度3000*12%/4土地使用稅每季度105*5/4

Q4：算主營收入稅費時，會跟發(fā)票上單項稅額匯總算出來不一樣，上個季度開票6000.01.主營收入發(fā)票合計58252.42，稅額1747.59.我自己算的是主營收入58252.44，稅1747.57.像這種情況怎么處理？

A4：最好根據(jù)發(fā)票上的匯總數(shù)來填主營收入和稅額，盡量做到跟增值稅報表一致。調(diào)賬的話可以做相反分錄回去沖減差額部分。

Q5：老師，您好，公司預交下半年物業(yè)費物業(yè)公司開具的是增值稅專票該如何做賬？費用按月計提的話，分錄該如何做？

A5：借預付賬款貸銀行存款；借管理費用應交稅費-應交增值稅-進項稅額貸預付賬款

Q6：公司租賃個人的車，加油費，停車費，修理費這些公司可以報銷嗎？是不是需要個人去稅局代開發(fā)票？稅點是多少呢？

A6：有兩個方法，第一個租賃個人的車子，這些報銷費用直接加入工資薪金，繳納個人所得稅，第二個方法，簽訂租車協(xié)議，到稅局代開發(fā)票，繳納必要稅費后進行入賬，一般來說這個是動產(chǎn)租賃，是3%小規(guī)模的，但是有附加稅和個稅的繳納哦

Q7：我們公司是一般納稅人，但是選擇老項目簡易征收，這個月并開出發(fā)票，稅率是百分之三，不能抵扣，我做賬的科目還是，應交稅費----應交增值稅----銷項稅額嘛？

A7：你做的不對。簡易計稅，不能用銷項減去進項的方式計算繳納稅金。在計算稅金時，用按照3%征收率來計算應交增值稅。1.銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費：應交增值稅2.計提附加稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交城建稅應交稅費教育費附加應交稅費地方教育費附加應交稅費地方水利建設基金3.-1繳納稅費時：借：應交稅費應交增值稅貸：銀行存款3-2同時做：借：應交稅費應交城建稅應交稅費教育費附加應交稅費地方教育費附加應交稅費地方水利建設基金貸：銀行存款

Q8：專管員說我們企業(yè)所得稅匯算需要自查，說什么貢獻率低于1%，請問是什么怎么回事？

A8：貢獻率是指企業(yè)角度來看，對國家有多大的貢獻，稅收貢獻率，這個稅收貢獻值小于行業(yè)繳納的稅收數(shù)額，就告訴你們要自查，變相的讓你們交稅

Q9：各位老師好，我想問，保險公司個人代理傭金開票，怎么開，去國稅局需要帶什么材料，我之前是一個一個開的，然后拿著去地稅局交附加稅。

A9：三、接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。四、保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業(yè)應將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。五、主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明個人保險代理人匯總代開字樣。六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務的自然人，不包括個體工商戶。

Q10：營改增后，買房送家電如何賬務處理？混合銷售交增值稅嗎？

A10：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。山東省關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)買房送裝修、送家電征稅問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售住房贈送裝修、家電，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一種營銷模式，其主要目的為銷售住房。購房者統(tǒng)一支付對價，可參照混合銷售的原則，按銷售不動產(chǎn)適用稅率申報繳納增值稅。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是