支持科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編 2025

科技創(chuàng)新大潮澎湃，千帆競發(fā)勇進者勝。習(xí)近平總書記在黑龍江考察調(diào)研期間指出，整合科技創(chuàng)新資源，引領(lǐng)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)，加快形成新質(zhì)生產(chǎn)力。發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是推動高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求和重要著力點，加快形成更多新質(zhì)生產(chǎn)力，迫切需要科技創(chuàng)新做好動力引擎、當(dāng)好開路先鋒。廣州科技創(chuàng)新資源豐富、科技創(chuàng)新氛圍濃厚。廣州稅務(wù)聚焦發(fā)展壯大新質(zhì)生產(chǎn)力，從激活企業(yè)科創(chuàng)內(nèi)動力和優(yōu)化科技創(chuàng)新外環(huán)境兩個維度，梳理編制了《支持科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編》?！秴R編》從適用主體、政策內(nèi)容、適用條件、辦理材料、政策依據(jù)等方面對政策進行了歸集，同時聚焦廣州市重點領(lǐng)域建設(shè)，配套梳理《支持廣州市重點領(lǐng)域科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策頁碼索引表》，列舉部分重點稅費優(yōu)惠政策申報辦理流程供企業(yè)參考，便于企業(yè)快速了解掌握、對照適用政策，助力產(chǎn)業(yè)科技深度融合、互促雙強。本匯編內(nèi)容供學(xué)習(xí)參考之用，如遇政策調(diào)整或新增，請按新規(guī)定執(zhí)行?？萍紕?chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編一、激活科技創(chuàng)新“內(nèi)動力” 1（一）促進企業(yè)研究開發(fā) 1 1 1 2 3 4 57.從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵 5 6 7 7 8 20 23 24（二）促進企業(yè)設(shè)備更新 24 24 26 27 28 29 30 339.從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目的納稅人及其全資子公司 33 34（三）促進企業(yè)成果轉(zhuǎn)化 34 34 35 37 38 39 42科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編（四）促進產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展 43 43 44 45 46 48 49 50 52 53 58 59 60二、優(yōu)化科技創(chuàng)新“外環(huán)境” （一）促進創(chuàng)業(yè)投資 623.合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政 644.合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資中小高新技術(shù)企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政 66 6.企業(yè)出資給非營利科研機構(gòu)、高校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出按實際發(fā)生額 687.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政 70 （二）促進人才入駐 75 75 78 80 80 83 83 86 88 88 90 92 92（三）促進金融扶持 93 93 94 95（四）促進產(chǎn)業(yè)配套集聚 96 96 96（五）促進企業(yè)改制、重組、政策性搬遷 97 97 98 科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編（六）促進企業(yè)走出去 （七）促進企業(yè)綠色發(fā)展 4.購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免企業(yè) 5.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百 6.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百 一、激活科技創(chuàng)新“內(nèi)動力”（一）促進企業(yè)研究開發(fā)1.先進制造業(yè)增值稅加計抵減稅收優(yōu)惠政策【適用主體】【適用主體】【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】【適用條件】【適用條件】先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。先進制造業(yè)企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計2.集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策【適用主體】【適用主體】集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】），【適用條件】【適用條件】科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門制定。集成電路企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔3.工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策【適用主體】【適用主體】對生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)（以下稱先進工業(yè)母機產(chǎn)品）的增值稅一般納稅人（以下稱工業(yè)母機企業(yè)）【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】母機產(chǎn)品是指符合本通知附件《先進工業(yè)母機產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的產(chǎn)品?！具m用條件】【適用條件】適用上述規(guī)定加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)需同時符合以下條件：1.申請優(yōu)惠政策的上一年度，企業(yè)具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系進工業(yè)母機產(chǎn)品研究開發(fā)人員月平均人數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于15%;2.申請優(yōu)惠政策的上一年度，研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%;3.申請優(yōu)惠政策的上一年度，生產(chǎn)銷售本通知規(guī)定的先進工業(yè)母機產(chǎn)品收入占對適用加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。工業(yè)母機企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策規(guī)定的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔4.制造業(yè)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)增值稅期末留抵稅額退稅政策【適用主體】【適用主體】【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶,下同）,并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額?！具m用條件】【適用條件】2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)育和娛樂業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額?？萍紕?chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。與免抵退稅：先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合財政部稅務(wù)總局公與免退稅：相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額；【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務(wù)總2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事5.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅政策【適用主體】【適用主體】國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)因購進設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額（以下稱購進設(shè)備留抵稅額）準(zhǔn)予退還。購進的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍?！具m用條件】【適用條件】2.購進的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》6.從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還政策【適用主體】【適用主體】從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目的企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】對納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵【適用條件】【適用條件】從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機和民用飛機7.從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還政策【適用主體】【適用主體】從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目的企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】對納稅人從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還?！具m用條件】【適用條件】1.大型民用客機發(fā)動機是指1）單通道干線客機發(fā)動機，起飛推力科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編1000～3000kW2）大功率民用渦槳發(fā)動機，起飛【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機和民用飛機8.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策【適用主體】【適用主體】符合條件的增值稅一般納稅人【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】2.增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等,單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)?！具m用條件】【適用條件】可享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件的條件：軟件產(chǎn)品界定及分類：財稅〔2011〕100號通知所稱軟件產(chǎn)品,是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售,構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》的軟件產(chǎn)品,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn),可以享受對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品,如果適用財稅〔2011〕100號通知規(guī)定按照組成銷售額的,應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】9.新型墻體材料增值稅即征即退政策【適用主體】【適用主體】符合條件的生產(chǎn)新型墻體材料的增值稅納稅人【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】對納稅人銷售自產(chǎn)的列入財稅〔2015〕73號文件所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策?！具m用條件】【適用條件】（1）銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。2.納稅人因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰（警告或單【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】10.創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用不征收增值稅政策【適用主體】【適用主體】【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅【適用條件】【適用條件】所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。藥品生產(chǎn)企業(yè)免費提供創(chuàng)新藥，應(yīng)保留如下資料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗：3.第三方（創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經(jīng)銷單位等）出具免費用藥確認(rèn)證明，以及患者在第三方登記、領(lǐng)取創(chuàng)新藥的記錄?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】【適用主體】【適用主體】不適用稅前加計扣除政策的七類行業(yè)企業(yè)外（詳見適用條件）【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%【適用條件】【適用條件】1.研發(fā)活動范圍：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知2.允許加計扣除的研發(fā)費用：企業(yè)允許稅前加計扣除的研發(fā)費用具體范圍包括：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試（2）對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維；（財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/5.會計核算:研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理；同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生【辦理材料】【辦理材料】符合條件的企業(yè)自行申報。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（4.《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編12.企業(yè)委托研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策【適用主體】【適用主體】不適用稅前加計扣除政策的七類行業(yè)企業(yè)外【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出【適用條件】【適用條件】委托研究開發(fā)項目合同需在科技行政主管部門進行登記,其中委托境外進行研發(fā)活動由委托方到科技行政主管部門進行登記。根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)政字〔2000〕63號）第六條規(guī)定:未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受國家對有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策?！巨k理材料】【辦理材料】符合條件的企業(yè)自行申報。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（4.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)5.《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國13.合作、集中研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策【適用主體】【適用主體】不適用稅前加計扣除政策的七類行業(yè)企業(yè)外【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)?由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除?！具m用條件】【適用條件】合作研究開發(fā)項目合同需在科技行政主管部門進行登記。根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)政字〔2000〕63號）第六條規(guī)定:未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受國家對有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策?！巨k理材料】【辦理材料】符合條件的企業(yè)自行申報。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（4.《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國14.優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策【適用主體】【適用主體】不適用稅前加計扣除政策的七類行業(yè)企業(yè)外【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。對7月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。2.企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一【辦理材料】【辦理材料】企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度）填【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項15.集成電路和工業(yè)母機研發(fā)費用120%加計扣除政策【適用主體】【適用主體】集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，【適用條件】【適用條件】集成電路企業(yè)是指國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)、設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企（1）國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)是指符合《財政部政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第一條規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)或項目歸屬企業(yè),企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。（2）國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)是指符合《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第四條規(guī)定科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編稅務(wù)總局等部門制定。（3）國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)是指符合《中華人民共工業(yè)母機企業(yè)是指生產(chǎn)銷售符合《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息品基本標(biāo)準(zhǔn)》產(chǎn)品的企業(yè),具體適用條件和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門制定。企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部國【辦理材料】【辦理材料】自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和2.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)3.《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通6.《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的16.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項,仍按照財稅〔【適用條件】【適用條件】企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合下列條件的企業(yè):1.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定2.研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。3.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例。4.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例。5.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。具體按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理【辦理材料】【辦理材料】享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。辦科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編4.年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料。5.年度職工和科技人員情況證明材料。6.當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬,研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題5.《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公17.設(shè)在廣州南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所【適用條件】【適用條件】同時符合下列條件的廣州南沙先行啟動區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)可享受減按15%的稅且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。2.開展實質(zhì)性運營。實質(zhì)性運營是指企業(yè)的實際并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》3.《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)廣州南沙深化面向世界的粵5.《廣東省財政廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南18.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】自2017年1月1日起,在全國范圍內(nèi)對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),減按自2018年1月1日起,對經(jīng)認(rèn)定的【適用條件】【適用條件】享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件:2.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù),采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力。3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上?？萍紕?chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編4.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入,是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同,由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）,而從上述境外單位取得的收入。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）應(yīng)符合的條件：政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政足的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照財稅〔2018〕44號通知所附《技術(shù)先進型服【辦理材料】【辦理材料】3.優(yōu)惠年度技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況說明。4.企業(yè)具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)總職工總數(shù)比例情況說明?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】2.《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公19.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年政策【適用主體】【適用主體】高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】稱資格）的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)【適用條件】【適用條件】高新技術(shù)企業(yè),是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技科技型中小企業(yè),是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕1【辦理材料】【辦理材料】企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起彌補年限條件的企業(yè),在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時,自行計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限,【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通4.《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅20.廣州南沙高新技術(shù)重點行業(yè)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至13年政策【適用主體】【適用主體】設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的高新技術(shù)重點行業(yè)企業(yè)科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其具備資格年度之前8個年度發(fā)生的尚未彌補完【適用條件】【適用條件】高新技術(shù)重點行業(yè)企業(yè)，應(yīng)以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2022版）》中規(guī)定的高新技術(shù)重點行業(yè)為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》3.《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)廣州南沙深化面向世界的粵5.《廣東省財政廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南21.軟件企業(yè)即征即退增值稅稅款作為不征稅收入政策【適用主體】【適用主體】符合條件的軟件企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時【適用條件】【適用條件】以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè):1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%）,其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?！巨k理材料】【辦理材料】自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企2.《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公22.非營利科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編【適用條件】【適用條件】1.非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校，具體按以下條件確定：（1）國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高等學(xué)校，包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高等（2）民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校，是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和①根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,并取得《民辦非②對于民辦非營利性科研機構(gòu),其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范③經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。（3）政府性自然科學(xué)基金是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會管理2.資金用途必須是用于基礎(chǔ)研究的支出，具體要種假設(shè)、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：（1）基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識，可針對已知或具有前沿性的科學(xué)問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。不追求經(jīng)濟或社會效益，也不積極謀求將其應(yīng)用于實際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門。二是目標(biāo)導(dǎo)向（定向）基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。（3）基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識，并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時、由于基礎(chǔ)研究具有較強的探索性，存在失敗的風(fēng)險，論文、著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面3.企業(yè)出資基礎(chǔ)研究應(yīng)簽訂相關(guān)協(xié)議或合同，協(xié)議或合同中需明確資金用于基【辦理材料】【辦理材料】企業(yè)和非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等,出資協(xié)議、出資合同和出【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】【適用主體】【適用主體】屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計、軟件設(shè)計、動漫設(shè)計企業(yè)及其他高新技【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計、軟件設(shè)計、動漫設(shè)計企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法?！具m用條件】【適用條件】屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計、軟件設(shè)計、動漫設(shè)計企業(yè)及其他高新技【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編24.轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策【適用主體】【適用主體】轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、【適用條件】【適用條件】1.轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)要將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問題。2.地方轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)可參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期（二）促進企業(yè)設(shè)備更新1.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策【適用主體】【適用主體】內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)、外資研發(fā)中心【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?！具m用條件】【適用條件】適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：1.科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)。2.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心。3.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)4.科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術(shù)研究中心。5.科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所,以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所。6.科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。7.工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服8.國家承認(rèn)學(xué)歷的實施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門戶網(wǎng)1.研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨立法人的,其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的,其研發(fā)總投入不低于800萬美元。2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于80人。3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認(rèn)【辦理材料】【辦理材料】（2）研發(fā)中心為獨立法人的,應(yīng)提交外商投資信息報告回執(zhí)或企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí),及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；研發(fā)中心為非獨立法人的,應(yīng)提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資信息報告回執(zhí)或企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí),及營科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編（5）專職研究與試驗發(fā)展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯(lián)2.退稅備案資料。研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策,應(yīng)于首次申報退稅時,：（本辦法下發(fā)前,已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機構(gòu),無需再次辦理備案。3.退稅資料。已備案的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi),憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財政部商務(wù)部稅務(wù)總局公告》4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公2.納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額一次性抵扣政策【適用主體】【適用主體】增值稅一般納稅人【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】分2年抵扣。此前尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起【適用條件】【適用條件】納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額進行抵扣?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】3.設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策【適用主體】【適用主體】所有企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】不再分年度計算折舊?！具m用條件】【適用條件】享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的設(shè)備、器具:所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進,包括以貨幣形式購進或自行建造,其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值,自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購進的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進外,按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的時間節(jié)點:固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。會計處理:企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處其他:企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更?！巨k理材料】【辦理材料】科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公4.固定資產(chǎn)加速折舊【適用主體】【適用主體】制造業(yè)領(lǐng)域企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】1.對全部制造業(yè)領(lǐng)域企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的2.對全部制造業(yè)領(lǐng)域的小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采3.對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的5.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)6.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的5.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊政策【適用主體】【適用主體】符合條件的企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)新購進的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限企業(yè)按上述規(guī)定縮短折舊年限的,對其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；對其購置的已使用過的固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定,不得企業(yè)按上述規(guī)定采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定,不得改變。雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,按照《國企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合上述優(yōu)惠政策條件,又符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）中有關(guān)加速折舊優(yōu)惠政策條件,可由企業(yè)選擇其中一項加速折舊科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編【適用條件】【適用條件】后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼,從其規(guī)定。行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)【辦理材料】【辦理材料】1.企業(yè)屬于重點行業(yè)、領(lǐng)域企業(yè)的說明材料[以某重點行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上]。2.購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證（購入已使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)提供已使用年3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會計差異的臺賬?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策【適用主體】【適用主體】所有企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或【適用條件】【適用條件】2.在會計上核算為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)?！巨k理材料】【辦理材料】1.固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明。2.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明,外購軟件擬縮短折舊或攤銷3.購入固定資產(chǎn)或軟件的發(fā)票、記賬憑證?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企7.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限政策【適用主體】【適用主體】集成電路生產(chǎn)企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】【適用條件】【適用條件】集成電路生產(chǎn)企業(yè),是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和,下同）總額的比例不低于2%；其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總4.匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于5.具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力,并獲得有關(guān)資6.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。【辦理材料】【辦理材料】留存?zhèn)洳橘Y料（復(fù)印件須加蓋企業(yè)公章）:1.在發(fā)展改革或工業(yè)和信息化部門立項的備案文件（應(yīng)注明總投資額、工藝線寬標(biāo)準(zhǔn)）復(fù)印件以及企業(yè)取得的其他相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件等。以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料。3.加工集成電路產(chǎn)品主要列表及國家知識產(chǎn)權(quán)局（或國外知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)主管機軟件著作權(quán)等）的證明材料。4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及集成電路制造銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明。5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復(fù)印件?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企2.《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)8.非營利性科研機構(gòu)自用房產(chǎn)土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策【適用主體】【適用主體】非營利性科研機構(gòu)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。【適用條件】【適用條件】非營利性科研機構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務(wù)總局另行制定。非營利性科研機構(gòu)需要書面向科技行政主管部門申明其性質(zhì),按規(guī)定進行設(shè)【辦理材料】【辦理材料】非營利性科研機構(gòu)應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策,并將執(zhí)業(yè)登記材料、房產(chǎn)土地權(quán)【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利性科研機構(gòu)稅收政策的通知》（財稅〔9.從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策【適用主體】【適用主體】從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目的納稅人及其全資子公司【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目的納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！具m用條件】【適用條件】1.大型民用客機發(fā)動機是指1）單通道干線客機發(fā)動機，起飛推力1000～3000kW2）大功率民用渦槳發(fā)動機，起飛【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機和民用飛機10.從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策【適用主體】【適用主體】從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目的納稅人及其全資子公司【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！具m用條件】【適用條件】從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動機和民用飛機（三）促進企業(yè)成果轉(zhuǎn)化【適用主體】【適用主體】符合條件的增值稅納稅人【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅?！具m用條件】【適用條件】技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),是指財稅〔2016〕36號附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定,為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具?！巨k理材料】【辦理材料】備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認(rèn)定,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。【適用條件】【適用條件】享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍,包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他其中：專利技術(shù),是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案5年）全球獨占許可使用權(quán)以及5年以上非獨占許可使用權(quán)的行為?？萍疾块T認(rèn)定登記,跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記,涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓,需省級以上（含省級）科技部門審批。居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。4.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！巨k理材料】【辦理材料】企業(yè)辦理科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化企業(yè)所得稅優(yōu)惠,主要留存材料包括:2.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓:（6）有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到5.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公3.企業(yè)以技術(shù)成果投資入股遞延繳納企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】以技術(shù)成果入股的企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價全部為股票選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅?！具m用條件】【適用條件】科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編2.技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確3.技術(shù)成果投資入股,是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為?！巨k理材料】【辦理材料】術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》（詳見國家【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政4.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅政策【適用主體】【適用主體】高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納,并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機【適用條件】【適用條件】相關(guān)技術(shù)人員,是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎勵的以下兩類1.對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員,包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負(fù)責(zé)人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術(shù)人員。2.對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員,包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員,負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。企業(yè)面向全體員工實施的股權(quán)獎勵,不得按上述稅收政策執(zhí)行。股權(quán)獎勵,是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。高新技術(shù)企業(yè),是指實行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)認(rèn)定的高【辦理材料】【辦理材料】2.代扣代繳申報時填報《個人所得稅扣繳申報表》【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】5.非營利性科研機構(gòu)和高校職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅政策【適用主體】【適用主體】非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校（以下簡稱非營利性科研機構(gòu)和高校）的科【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性科研機構(gòu)和高校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編化法》規(guī)定,從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵,可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”,依法【適用條件】【適用條件】非營利性科研機構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機1.國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高校,包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高校。2.民辦非營利性科研機構(gòu)和高校,是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高（1）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,并取得《民（2）對于民辦非營利性科研機構(gòu),其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”范（3）經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格裝科技人員享受優(yōu)惠政策須同時符合以下條件：1.科技人員是指非營利性科研機構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要防專利轉(zhuǎn)化除外）,具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務(wù)總局制定。2.科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的3.科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。4.非營利性科研機構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果,應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)合同,并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》,在技術(shù)合同登記機構(gòu)進行審核登記,并取得技術(shù)合同認(rèn)定登非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算,不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠?！巨k理材料】【辦理材料】獎勵公示材料4）現(xiàn)金獎勵公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)6.科研機構(gòu)、高等學(xué)校職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅政策【適用主體】【適用主體】科研機構(gòu)、高等學(xué)校職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化的獲獎人【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時,應(yīng)依法繳納個人所得稅?！具m用條件】【適用條件】科研機構(gòu)是指按中央機構(gòu)編制委員會和國家科學(xué)技術(shù)委員會《關(guān)于科研事業(yè)單位享受優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。【辦理材料】【辦理材料】科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】7.個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個人所得稅政策【適用主體】【適用主體】以技術(shù)成果入股的個人【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價全部為股票選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅?！具m用條件】【適用條件】1.技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確2.技術(shù)成果投資入股,是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為?！巨k理材料】【辦理材料】被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送62號附件3）、技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評估報告等資料。實行遞延納稅期間,扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個納稅年度終了后30日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅遞延納稅情況年度報告表》（詳見國家稅務(wù)總局公告2016年【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政（四）促進產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展1.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】國家鼓勵的軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年國家鼓勵的軟件企業(yè)條件,由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅【適用條件】【適用條件】（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè);該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的;（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營業(yè)）收入科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%];（5）主營業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權(quán)等屬于本企業(yè)的知識（6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）規(guī)定的優(yōu)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單；不采取清單進行管理的,稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。軟件企業(yè)按照上述公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進入優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息2.《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公2.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】國家鼓勵的重點軟件企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】國家鼓勵的重點軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接國家鼓勵的重點軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。【適用條件】【適用條件】《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單；不采取清單進行管理的,稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。軟件企業(yè)按照上述公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進入優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息2.《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公3.動漫企業(yè)享受軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【適用主體】【適用主體】【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品,可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編【適用條件】【適用條件】動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序,按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔【辦理材料】【辦理材料】【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】稅〔2009〕65號）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公4.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】集成電路生產(chǎn)企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。【適用條件】【適用條件】享受上述稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，按照《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)項中匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額（主營業(yè)務(wù)收入與加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有5.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】集成電路生產(chǎn)企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。【適用條件】【適用條件】享受上述稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，按照《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)項中匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額（主營業(yè)務(wù)收入與加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力?！菊咭罁?jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有6.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策匯編集成電路生產(chǎn)企業(yè)【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期【適用條件】【適用條件】享受上述稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，按照《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)項中匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額（主營業(yè)務(wù)收入與加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。【政策依據(jù)】【政策依據(jù)】1.《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有7.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅政策【適用主體】【適用主體】集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目【政策內(nèi)容】【政策內(nèi)容】2018年1月1日后投資新設(shè)的投資額超過集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！具m用條件】【適用條件】享受上述稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目，其主體企業(yè)應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为氝M行會計核算、計算所得，并合理分?jǐn)偲?/p>