國(guó)稅局熱點(diǎn)問題解答(老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn))

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!國(guó)稅局熱點(diǎn)問題解答（老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失可以扣除嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）的規(guī)定：“第十條

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出?！?/p>

因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除。

2、1.6升及以下排量乘用車車輛購(gòu)置稅現(xiàn)在還享受減征優(yōu)惠嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購(gòu)置稅的通知》（財(cái)稅〔2015〕104號(hào)）的規(guī)定：“一、自2015年10月1日起至2016年12月31日止，對(duì)購(gòu)置1.6升及以下排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅?！?/p>

因此，1.6升及以下排量乘用車車輛購(gòu)置稅現(xiàn)在還享受減征優(yōu)惠。

3、航空運(yùn)輸電子客票行程單是否可以作為入賬憑證使用？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)民用航空局關(guān)于國(guó)際客票使用有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2012〕83號(hào)）規(guī)定，《行程單》作為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)銷售國(guó)際電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，兼有行程提示的作用?！缎谐虇巍吠瑫r(shí)作為國(guó)內(nèi)、國(guó)際客票的報(bào)銷憑證，其印制、領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、保管、繳銷以及監(jiān)督檢查等工作按照《航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法（暫行）》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕54號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退稅率該如何確認(rèn)？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第三條第一項(xiàng)規(guī)定：“除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。”

5、零售鞋可以開具專用發(fā)票嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)））的規(guī)定：“第十條···

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票?！?/p>

6、收費(fèi)公路通行費(fèi)如何抵扣？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號(hào)）的規(guī)定：“各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為保證營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的平穩(wěn)運(yùn)行，現(xiàn)將收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）x3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）x5%通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

本通知自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時(shí)間另行通知?！?/p>

7、銷售單用途卡、使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的規(guī)定：“第三條

單用途商業(yè)預(yù)付卡（以下簡(jiǎn)稱”單用途卡“）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。

發(fā)卡企業(yè)，是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè)，是指集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，承擔(dān)單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的企業(yè)。

（二）售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

（三）持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

（四）銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

十、本公告自2016年9月1日起施行，……”

8、《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼內(nèi)容如何調(diào)整？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的規(guī)定：“九、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開票軟件升級(jí)到最新版本（V2.0.11）：

（一）3010203“水路運(yùn)輸期租業(yè)務(wù)”下分設(shè)301020301“水路旅客運(yùn)輸期租業(yè)務(wù)”和301020302“水路貨物運(yùn)輸期租業(yè)務(wù)”；3010204“水路運(yùn)輸程租業(yè)務(wù)”下設(shè)301020401“水路旅客運(yùn)輸程租業(yè)務(wù)”和301020402“水路貨物運(yùn)輸程租業(yè)務(wù)”；301030103“航空運(yùn)輸濕租業(yè)務(wù)”下設(shè)30103010301“航空旅客運(yùn)輸濕租業(yè)務(wù)”和30103010302“航空貨物運(yùn)輸濕租業(yè)務(wù)”。

（二）30105“無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)”下新增3010502“無運(yùn)輸工具承運(yùn)陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)”、3010503“無運(yùn)輸工具承運(yùn)水路運(yùn)輸服務(wù)”、3010504“無運(yùn)輸工具承運(yùn)航空運(yùn)輸服務(wù)”、3010505“無運(yùn)輸工具承運(yùn)管道運(yùn)輸服務(wù)”和3010506“無運(yùn)輸工具承運(yùn)聯(lián)運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)”。

停用編碼3010501“無船承運(yùn)”。

（三）301“交通運(yùn)輸服務(wù)”下新增30106“聯(lián)運(yùn)服務(wù)”，用于利用多種運(yùn)輸工具載運(yùn)旅客、貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

30106“聯(lián)運(yùn)服務(wù)”下新增3010601“旅客聯(lián)運(yùn)服務(wù)”和3010602“貨物聯(lián)運(yùn)服務(wù)”。

（四）30199“其他運(yùn)輸服務(wù)”下新增3019901“其他旅客運(yùn)輸服務(wù)”和3019902“其他貨物運(yùn)輸服務(wù)”。

（五）30401“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”下新增3040105“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”。

停止使用編碼304010403“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”。

（六）304050202“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃”下新增30405020204“商業(yè)營(yíng)業(yè)用房經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”。

（七）3040801“企業(yè)管理服務(wù)”下新增304080101“物業(yè)管理服務(wù)”和304080199“其他企業(yè)管理服務(wù)”。

（八）3040802“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”下新增304080204“人力資源外包服務(wù)”。

（九）3040803“人力資源服務(wù)”下新增304080301“勞務(wù)派遣服務(wù)”和304080399“其他人力資源服務(wù)”。

（十）30601“貸款服務(wù)”下新增3060110“客戶貸款”，用于向企業(yè)、個(gè)人等客戶發(fā)放貸款以及票據(jù)貼現(xiàn)的情況；3060110“客戶貸款”下新增306011001“企業(yè)貸款”、306011002“個(gè)人貸款”、306011003“票據(jù)貼現(xiàn)”。

（十一）增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

十、本公告自2016年9月1日起施行，……”

9、物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)如何繳納增值稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）的規(guī)定：“現(xiàn)將物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅有關(guān)問題公告如下：

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

本公告自發(fā)布之日起施行。2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再作調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。”

10、境外單位或者個(gè)人發(fā)生的哪些行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）：“一、境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

……

十、本公告自2016年9月1日起施行，……”

小編寄語：不要指望一張證書