第二章財務(wù)報表與會計交易

FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)Lessonone第二章財務(wù)報表與會計交易

（FinancialStatementsand

AccountingTransactions）

FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第二章財務(wù)報表與會計交易

（FinancialStatementsandAccountingTransactions）第一節(jié)通過財務(wù)報表進(jìn)行交流第二節(jié)公認(rèn)會計原則第三節(jié)會計恒等式第四節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計恒等式第五節(jié)財務(wù)報表FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第一節(jié)通過財務(wù)報表進(jìn)行交流一、財務(wù)報表（financialstatements）的初探損益表業(yè)主權(quán)益表資產(chǎn)負(fù)債表(期末)資產(chǎn)負(fù)債表(期初)現(xiàn)金流量表時點時點時間段FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)損益表（IncomeStatement）（利潤表）（1）含義：反映企業(yè)在一段時期經(jīng)營成果的報表，是一個動態(tài)的報表。（2）收入與費用之差為經(jīng)營成果，當(dāng)收入超過費用時，形成凈收益或利潤，反之，形成凈損失或虧損。損益表同時還列示了所有的收入和費用的類型。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)（3）包含的內(nèi)容：

收入（Revenues）：第一，企業(yè)通過其主要的經(jīng)營活動——銷售商品和服務(wù)，從顧客手中換取的資產(chǎn)的價值。第二，收入引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少或兩者同時發(fā)生FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)

費用（Expenses）第一，為了產(chǎn)生收入，企業(yè)發(fā)生的成本或消耗的資產(chǎn)。第二，費用必然會引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的發(fā)生或兩者同時發(fā)生。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)FinlayInteriors損益表截止于2011年1月31日收入

咨詢收入3800

租金收入300

收入合計

4100營業(yè)費用

租賃費1000

薪金費用700

營業(yè)費用合計

1700凈收益

2400FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)業(yè)主權(quán)益表（StatementofOwner’sEquity）（1）含義：報告期內(nèi)企業(yè)業(yè)主權(quán)益的變動情況。（2）業(yè)主權(quán)益（Owner’sequity）企業(yè)的凈資產(chǎn)，它等于企業(yè)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。它表示資產(chǎn)中有多少是屬于業(yè)主的。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)（3）包含的內(nèi)容：

■業(yè)主權(quán)益的增加第一，業(yè)主投資（Owner’sinvestments）：當(dāng)業(yè)主將自己的資產(chǎn)（如現(xiàn)金）投入到企業(yè)時，業(yè)主投資發(fā)生。注意：業(yè)主投資雖然增加企業(yè)的業(yè)主權(quán)益，但它不是企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的，不是企業(yè)的收入，不在損益表上列示。第二，凈收益（Netincome）增加企業(yè)的業(yè)主權(quán)益。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)

■業(yè)主權(quán)益的減少第一，業(yè)主提?。∣wner’swithdrawals）：當(dāng)業(yè)主從企業(yè)提取現(xiàn)金或其他資產(chǎn)時，業(yè)主提取發(fā)生。注意：業(yè)主提取雖然減少企業(yè)的業(yè)主權(quán)益，但是他不是為產(chǎn)生收入而發(fā)生的，所以不是企業(yè)的費用，不在損益表上列示。第二，凈損失（Netloss）減少企業(yè)的業(yè)主權(quán)益。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)FinlayInteriors業(yè)主權(quán)益表截止于2011年1月31日FinlayInteriors資本(1月1日)

0加:業(yè)主投資10000

凈利潤2400

小計

12400減:業(yè)主提取

600FinlayInteriors資本(1月31日)

11800FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）（1）含義：報告企業(yè)在某一時點的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表列示了在這一時點上企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的類型和金額。（2）包含的內(nèi)容：第一，資產(chǎn)（Assets）：被企業(yè)擁有的財產(chǎn)或控制經(jīng)濟(jì)資源，該項資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)

第二，負(fù)債（Liabilities）：企業(yè)的債務(wù)或義務(wù)，是其他人擁有的權(quán)利，這些權(quán)利將減少企業(yè)將來的資產(chǎn)或要求企業(yè)將來提供商品或服務(wù)。第三，業(yè)主權(quán)益（Equity）：等于企業(yè)的資產(chǎn)減負(fù)債，即企業(yè)的凈資產(chǎn)。它表示業(yè)主對企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)

FinlayInteriors資產(chǎn)負(fù)債表2011年1月31日資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金8400應(yīng)付賬款200物料3600應(yīng)付票據(jù)6000設(shè)備6000負(fù)債合計6200

業(yè)主權(quán)益

FinlayInteriors資本11800資產(chǎn)合計18000負(fù)債和業(yè)主權(quán)益合計18000FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）現(xiàn)金流量表描述的是，企業(yè)在一個報告期內(nèi)，現(xiàn)金的來源和使用。它列示了企業(yè)報告期內(nèi)現(xiàn)金的期初數(shù)量和期末數(shù)量。現(xiàn)金流量表按照組織的主要活動分為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)FinlayInteriors現(xiàn)金流量表截止于2011年1月31日經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

從客戶收到的現(xiàn)金4100

支付給供應(yīng)商的現(xiàn)金(3400)

現(xiàn)金支付的租金(1000)

支付給雇員的現(xiàn)金(700)

經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量

-1000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

0籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:

業(yè)主投資10000

業(yè)主提款600

籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量

9400現(xiàn)金凈增加

8400期初現(xiàn)金額(1月1日)

0期末現(xiàn)金額(1月31日)

8400FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)二、財務(wù)報表與組織形式區(qū)別企業(yè)組織類型獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益部分稱為業(yè)主權(quán)益合伙人權(quán)益股東權(quán)益給業(yè)主的分配業(yè)主提取業(yè)主提取股利管理者為所有者時薪金是否計入企業(yè)費用否否是FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)決策者AcSBPreparersAuditorsASBGAAP的建立及作用FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第二節(jié)公認(rèn)會計原則（GenerallyAcceptedAccountingPrinciples）會計主體原則歷史成本原則客觀性原則持續(xù)經(jīng)營原則貨幣計量原則收入確認(rèn)原則會計期間配比性原則重要性原則充分披露原則一貫性原則謹(jǐn)慎性原則FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)1.會計主體原則（BusinessEntityPrinciple）經(jīng)濟(jì)實體所進(jìn)行的會計記錄和報告必須與企業(yè)業(yè)主自己和其他經(jīng)濟(jì)實體的記錄、報告相分離。2.歷史成本原則（CostPrinciple）所有的交易必須以實際收付的現(xiàn)金為基礎(chǔ)進(jìn)行記錄。在沒有現(xiàn)金的情況下，以交換的現(xiàn)金等價物的數(shù)量為基礎(chǔ)進(jìn)行記錄。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)3.客觀性原則（ObjectivityPrinciple）該原則要求財務(wù)報表的信息必須有獨立的、公正的和可驗證的證據(jù)支持。4.持續(xù)經(jīng)營原則（GoingConcernPrinciple）該原則假設(shè)財務(wù)報表反映的企業(yè)將一直持續(xù)經(jīng)營下去而不會停業(yè)或被出售。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)5.貨幣計量原則（MonetaryUnitPrinciple）該原則要求用貨幣表示交易，同時假定幣值是穩(wěn)定的，因此交易在最初的記錄中反映的數(shù)額是穩(wěn)定的，在當(dāng)前價值發(fā)生改變或通貨膨脹的情況下也不進(jìn)行調(diào)整。6.收入確認(rèn)原則（RevenueRecognitionPrinciple）在獲得收入的那個時候，要進(jìn)行收入的記錄，不管當(dāng)時現(xiàn)金或其他資產(chǎn)是否已經(jīng)被交換。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第三節(jié)會計恒等式（TheAccountingEquation）資金占用（Investing）=資金來源（Financing）（1）資產(chǎn)（Assets）=非所有者籌資+業(yè)主籌資（2）資產(chǎn)（Assets）=負(fù)債（Liabilities）+業(yè)主權(quán)益（Owner’sEquity）（3）FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)等式的變形資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（企業(yè)主體理論）資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益（所有者權(quán)益理論）說明了所有者權(quán)益等于企業(yè)的凈資產(chǎn)。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第四節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計恒等式一、企業(yè)活動（businessactivities）1.經(jīng)濟(jì)交易業(yè)務(wù)（businesstransaction）：兩方之間經(jīng)濟(jì)利益的交換，它能引起企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益的變化。因此也引起會計恒等式的變化。2.企業(yè)事務(wù)（businessevents）：在兩方之間不發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的交換，因此不會引起會計恒等式的變化。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)二、原始憑證（Sourcedocuments）：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用來記載和證明業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，并明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的最初證明，它是會計信息的原始資料，無論是紙的形式還是電子形式。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析1.業(yè)主投資；2.現(xiàn)金采購物料用品；3.賒購家具與物料用品；4.提供勞務(wù)獲取現(xiàn)金；5.現(xiàn)金支付租賃費用；6.現(xiàn)金支付工薪費用；FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)7.為二、三月簽訂服務(wù)合同；8.確認(rèn)勞務(wù)、租金收入，款項尚未收到；9.以上款項收回；10.支付應(yīng)付賬款；11.業(yè)主提用現(xiàn)金FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析總結(jié)(注意點):1.每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后會計等式仍保持平衡;2.通過對會計恒等式要素的影響可以分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(資產(chǎn)、權(quán)益等額增減，資產(chǎn)內(nèi)部的等額增減，資產(chǎn)、負(fù)債的等額增減);3.經(jīng)濟(jì)交易業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)不會引起會計恒等式要素的變化；4.本章的分析方法是為了說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計恒等式要素的影響，真實的會計實務(wù)里并不是這樣記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；5.會計恒等式是復(fù)式記賬系統(tǒng)的基礎(chǔ)。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第五節(jié)財務(wù)報表一、報表的編制順序1.損益表（收入、費用、凈損益）2.業(yè)主權(quán)益表（期初的業(yè)主資本、本期投資、本期提取、損益表的凈損益、期末業(yè)主資本）3.資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益，業(yè)主權(quán)益數(shù)據(jù)來源于業(yè)主權(quán)益表底部的期末資本數(shù)）二、原因：報表數(shù)據(jù)上的勾稽關(guān)系FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)本章重點熟悉四大報表的結(jié)構(gòu)、項目；理解、掌握公認(rèn)會計原則；理解并熟練掌握會計恒等式，會運用其分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；掌握簡易的損益表、業(yè)主權(quán)益表和資產(chǎn)負(fù)債表的編制。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)練習(xí)題1.辦公物料2.物料費用3.應(yīng)收賬款4.應(yīng)付賬款5.凈損失6.辦公設(shè)備7.業(yè)主提取8.應(yīng)付票據(jù)9.公用事業(yè)費10.家具設(shè)備11.租金收入12.咨詢費收入13.服務(wù)費收入14.工薪費用15.業(yè)主投資16.凈收益判斷下列項目應(yīng)列示在哪張報表上：FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)ThankYou!FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。3月-253月-25Monday,March10,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。16:51:4116:51:4116:513/10/20254:51:41PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。3月-2516:51:4116:51Mar-2510-Mar-2512、越是