做賬實(shí)操-線切割加工廠的賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/11會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-線切割加工廠的賬務(wù)處理線切割工廠主要涉及原材料采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以下為你詳細(xì)介紹其賬務(wù)處理方法：采購環(huán)節(jié)原材料采購線切割工廠需要采購各類金屬材料、電極絲等作為生產(chǎn)原材料。采購時(shí)，根據(jù)發(fā)票和付款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。案例：工廠向供應(yīng)商采購鋼材10噸，每噸單價(jià)5000元，增值稅稅率13%，貨款及稅款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料鋼材50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500（50000×13%）貸：銀行存款56500運(yùn)費(fèi)及其他采購費(fèi)用采購過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等附帶費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入原材料成本。案例：上述采購鋼材發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元（取得普通發(fā)票），以現(xiàn)金支付。借：原材料鋼材1000貸：庫存現(xiàn)金1000生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領(lǐng)用生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)用原材料，將原材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本。案例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材5噸用于線切割加工，鋼材單位成本為5100元/噸（包含運(yùn)費(fèi)分?jǐn)偅?。借：生產(chǎn)成本直接材料25500（5×5100）貸：原材料鋼材25500人工成本核算生產(chǎn)工人的工資、獎金、福利等薪酬費(fèi)用，屬于直接人工成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。案例：計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資30000元。借：生產(chǎn)成本直接人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款28000其他應(yīng)付款社保（個(gè)人部分）1500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅500制造費(fèi)用核算車間管理人員工資、設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等間接費(fèi)用，先通過“制造費(fèi)用”科目歸集，期末再分配計(jì)入生產(chǎn)成本。計(jì)提車間管理人員工資借：制造費(fèi)用工資5000貸：應(yīng)付職工薪酬5000計(jì)提設(shè)備折舊借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)3000貸：累計(jì)折舊3000支付水電費(fèi)借：制造費(fèi)用水電費(fèi)2000貸：銀行存款2000期末分配制造費(fèi)用：假設(shè)本月制造費(fèi)用總額為10000元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，生產(chǎn)A產(chǎn)品工時(shí)為600小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品工時(shí)為400小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=10000÷(600+400)=10元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=600×10=6000元B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=400×10=4000元借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品6000生產(chǎn)成本B產(chǎn)品4000貸：制造費(fèi)用10000完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí)，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。案例：本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部完工，總成本為50000元。借：庫存商品A產(chǎn)品50000貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品50000銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售銷售產(chǎn)品時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。案例：銷售A產(chǎn)品10件，每件售價(jià)8000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。A產(chǎn)品單位成本為5000元。確認(rèn)銷售收入：借：銀行存款90400貸：主營業(yè)務(wù)收入80000（10×8000）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400（80000×13%）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本50000（10×5000）貸：庫存商品A產(chǎn)品50000銷售費(fèi)用核算為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等銷售費(fèi)用，計(jì)入銷售費(fèi)用科目。案例：支付產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)2000元，以銀行存款支付。借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)2000貸：銀行存款2000其他業(yè)務(wù)及費(fèi)用核算管理費(fèi)用核算公司管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等管理費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用科目。案例：支付管理人員辦公用品費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)500貸：庫存現(xiàn)金500財(cái)務(wù)費(fèi)用核算銀行借款利息、手續(xù)費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。案例：支付銀行手續(xù)費(fèi)200元，以銀行存款支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款200稅金核算增值稅核算月末，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額。案例：本月銷項(xiàng)稅額為10400元，進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元。應(yīng)交增值稅=104006500=3900元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3900貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3900繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3900貸：銀行存款3900其他稅金核算根據(jù)本月應(yīng)交增值稅計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率3%）等。城市維護(hù)建設(shè)稅=3900×7%=273元教育費(fèi)附加=3900×3%=117元借：稅金及附加390貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅273應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加117繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅273應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加117貸：銀行存款390期末結(jié)轉(zhuǎn)收入與成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)期末，將主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的貸方，將主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的借方。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤根據(jù)本年利潤的余額情況進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，如果是盈利：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤如果是虧損，則做相反分錄。會計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)