《武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制中存在的問題及對(duì)策研究6500字》

武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制中存在的問題及對(duì)策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u3697第1章引言 132618第2章內(nèi)部控制概述 2162232.1內(nèi)部控制概念 2301642.2內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 288742.2.1內(nèi)部環(huán)境 2209792.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 2285192.2.3控制活動(dòng) 2284342.2.4信息與溝通 367002.2.5內(nèi)部監(jiān)督 317403第3章武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司與內(nèi)部控制現(xiàn)狀 422783.1企業(yè)簡(jiǎn)介 4266373.1.1企業(yè)介紹 487233.1.2企業(yè)運(yùn)營(yíng)概況 425573.2企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 4314863.2.1內(nèi)部環(huán)境 4116953.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 5175883.2.3控制活動(dòng) 6291303.2.4信息與溝通 6219633.2.5內(nèi)部監(jiān)督 625329第4章武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制存在的問題 7243684.1管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重 7209414.2內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全 732244.3對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督 726274.4部門缺乏溝通，信息不全 754504.5激勵(lì)約束機(jī)制不健全 832146第5章完善武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制的建議 9103235.1加強(qiáng)對(duì)管理者的培訓(xùn)力度 9159185.2健全內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制 9141975.3健全內(nèi)部控制監(jiān)督 10254825.4完善信息管理系統(tǒng) 10323195.5完善企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制 1023864結(jié)語 1220273參考文獻(xiàn) 13第1章引言近年來，除了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的快速發(fā)展也暴露出內(nèi)部控制不足的問題。加強(qiáng)內(nèi)部控制是避免企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。內(nèi)部監(jiān)控是一個(gè)重要的操作系統(tǒng)，是根據(jù)當(dāng)前的企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行內(nèi)部控制的。但它在理論和實(shí)際應(yīng)用中遇到了一些問題。管理機(jī)制太老，權(quán)利和責(zé)任不明確，信息系統(tǒng)薄弱內(nèi)部監(jiān)控和標(biāo)準(zhǔn)體系不完善(林書天,成向陽,2022)。內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的缺失導(dǎo)致了不良的業(yè)務(wù)發(fā)展和日益嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展正在加速，中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系還不成熟。這就是為什么內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)在不斷發(fā)展、變化和繁榮。在上述過程中，必須根據(jù)社會(huì)發(fā)展的方向和管理要求完善內(nèi)容控制制度。此外，各部門必須繼續(xù)努力，不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，并與其他部門合作，鼓勵(lì)員工和管理人員參與公司內(nèi)容控制管理。構(gòu)建完善的企業(yè)制度，保證會(huì)計(jì)項(xiàng)目的適當(dāng)發(fā)展，維護(hù)所有者權(quán)益。本文結(jié)合實(shí)際，分析了中國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析中國(guó)中小企業(yè)存在內(nèi)部某些環(huán)節(jié)的控制力度不足、風(fēng)險(xiǎn)管理體系薄弱等問題，為中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)控流程提供建議。這樣，中國(guó)的中小企業(yè)監(jiān)管問題就會(huì)得到改善，在研究中小企業(yè)內(nèi)部控制問題方面也有著更大的作用。第2章內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制概念美國(guó)(1992)發(fā)布的COSO框架定義了“內(nèi)部控制”的含義：“內(nèi)部控制是指由政府和企業(yè)員工實(shí)施，并為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)效率、會(huì)計(jì)決策的準(zhǔn)確性和適當(dāng)?shù)姆勺裱饶繕?biāo)達(dá)成的的一個(gè)過程。內(nèi)部控制的含義基本相同(陳立時(shí),陳俊天,2021)：可以使用以下幾個(gè)方面來解釋內(nèi)部控制的含義：（1）內(nèi)部監(jiān)控基本上是一個(gè)全面的監(jiān)控過程，存在于企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)部分，而不是單個(gè)業(yè)務(wù)或節(jié)點(diǎn)。（2）內(nèi)部控制包括全體員工的活動(dòng)，突出全體員工的參與，發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，構(gòu)建內(nèi)部控制平衡。（3）內(nèi)部控制有多項(xiàng)目標(biāo)。第一，確保企業(yè)的合法運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)的安全和完整性以及會(huì)計(jì)決策的真實(shí)性；第二，提高企業(yè)效率，第三，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.2內(nèi)部控制的構(gòu)成要素2.2.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境的控制力度也直觀體現(xiàn)了企業(yè)能否長(zhǎng)久健康發(fā)展，也是內(nèi)部環(huán)境控制是否能夠安全生存的內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量所在，監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境的安全質(zhì)量直接關(guān)系決定了其他各個(gè)方面的重要指標(biāo)是否完全可以參與發(fā)揮作用(付羽和,趙向陽,2021)。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的威脅、當(dāng)前的弱點(diǎn)、影響以及這三種影響所帶來的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，從這些細(xì)節(jié)中看出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)確定安全要求的重要方法，也是安全管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程的一部分(鄭欣怡,吳曉東,2020)。2.2.3控制活動(dòng)控制活動(dòng)是，公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施相應(yīng)的評(píng)估措施，以控制公司內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)(高奇源,吳玉霞,2020)。《基本規(guī)范》包括七個(gè)方面的控制活動(dòng)，即不兼容的職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)監(jiān)控、會(huì)計(jì)審計(jì)控制、資產(chǎn)安全控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、業(yè)務(wù)分析控制，績(jī)效控制。同時(shí)，該部門應(yīng)建立重要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，制定救援計(jì)劃，明確職責(zé)判定，并規(guī)范應(yīng)急處理措施以求應(yīng)急工作得到很好的很好的落實(shí)(鄧博文,何雨倩,2019)。2.2.4信息與溝通是指首先將通俗易懂且真實(shí)信息數(shù)據(jù)從一方傳遞給另一方的過程。尤其是人們之間的思想感情和觀念的交流以及相互的信息交流。2.2.5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制是國(guó)有公司內(nèi)部控制和控制的具體實(shí)施過程實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督的一個(gè)過程，從實(shí)際工作情況看應(yīng)評(píng)估內(nèi)部監(jiān)督控制的實(shí)施有效性，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督控制的存在缺陷(魏天羽,郭欣怡,2018)。3.1企業(yè)簡(jiǎn)介3.1.1企業(yè)介紹武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司是甘肅農(nóng)業(yè)行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕農(nóng)業(yè)領(lǐng)域多年，武威甘肅莫高實(shí)業(yè)在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家農(nóng)業(yè)企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“武威市優(yōu)質(zhì)農(nóng)業(yè)企業(yè)”。武威甘肅莫高實(shí)業(yè)的發(fā)展是我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于農(nóng)業(yè)市場(chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于農(nóng)業(yè)行業(yè)前沿，引領(lǐng)農(nóng)業(yè)行業(yè)的發(fā)展。3.1.2企業(yè)運(yùn)營(yíng)概況武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司始終遵循誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的理念，時(shí)刻要求自身為客戶提供更好的產(chǎn)品和技術(shù)支持，完善的售后服務(wù)，要求有一條廣闊的可持續(xù)發(fā)展道路。2019年，公司利潤(rùn)突破千萬。2020年公司利潤(rùn)1220萬。武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司目前雇用約211人。它屬于一家微小企業(yè)。近年來，公司運(yùn)營(yíng)良好，行業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。3.2企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部環(huán)境由了解農(nóng)業(yè)公司情況的審計(jì)局法人、經(jīng)理、會(huì)計(jì)師組成的專家組，對(duì)武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制流程進(jìn)行打分。標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)設(shè)定為100分，分?jǐn)?shù)和權(quán)重來自專家小組的意見或評(píng)估，基于幾次咨詢和預(yù)測(cè)。標(biāo)準(zhǔn)值是根據(jù)公司的實(shí)際情況設(shè)定的，在這樣的配置中假設(shè)內(nèi)部控制要素設(shè)計(jì)得當(dāng)且高效(謝雨向,吳奇遠(yuǎn),2018)。最后，我們發(fā)現(xiàn)武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司控制環(huán)境、控制功能、信息和通信、控制和評(píng)估這四個(gè)要素的得分是相似的：19.56，12.67，9.2和6.08。此次上調(diào)后，一般農(nóng)業(yè)企業(yè)IRB流程的評(píng)級(jí)點(diǎn)為47.51。說明武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司目前的內(nèi)部控制流程原則上符合估值體系。但各方面都處于過渡狀態(tài)，部分地方存在較大不足，如：公司內(nèi)部貨幣控制環(huán)境、貨幣評(píng)價(jià)績(jī)效、貨幣預(yù)算控制、內(nèi)部信息系統(tǒng)和規(guī)章制度的監(jiān)視組織的配備情況。具體數(shù)據(jù)如下(陳怡倩,方澤墨,2022)：表1武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司營(yíng)運(yùn)資金整體結(jié)構(gòu)分析（單位：%）科目\時(shí)間2020年2021年2022年平均值貨幣資金19.3116.9629.6925.32交易性金融資產(chǎn)0000應(yīng)收票據(jù)000.330.07應(yīng)收賬款20.6312.548.8414.7預(yù)付款項(xiàng)8.6689.6710.45應(yīng)收利息0000其他應(yīng)收款5.948.373.645.3存貨45.4554.1343.6543.32一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0000其他流動(dòng)資產(chǎn)004.180.84流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100100100100短期借款50.8827.6323.4734.45應(yīng)付票據(jù)0.331.530.764.27應(yīng)付賬款13.0218.769.8117.63預(yù)收款項(xiàng)0.582.463.131.58應(yīng)付職工薪酬2.673.775.893.65應(yīng)交稅費(fèi)4.9510.468.375.81應(yīng)付利息0000應(yīng)付股利0000.14其他應(yīng)付款5.277.239.637.41一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債0000.78其他流動(dòng)負(fù)債22.2928.1638.9424.28流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1001001001003.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司現(xiàn)有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨占有率為43.32%，預(yù)付款占有率為10.45%，其他部分則為5.3%。行業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨比例為26.39%，預(yù)付款比例為5.76%，其他部分的收益比例為1.92%。2013年至2022年間，武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司的交易額大部分為存貨，2021年為54.13%，這是流動(dòng)資金的一半，這表明武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司的庫(kù)存品嚴(yán)重積壓差。企業(yè)應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，降低資金使用量，加快存貨交換的速度，并提高其變現(xiàn)速度。此外，應(yīng)收款和預(yù)付款的比例也不小，而且所用的大量資金也會(huì)影響資產(chǎn)的流動(dòng)性。3.2.3控制活動(dòng)監(jiān)督職能是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而開展的活動(dòng)的總稱。遵循業(yè)務(wù)流程而實(shí)行即時(shí)監(jiān)督(高羽航,唐欣怡,2021)。為了確保研究結(jié)論的準(zhǔn)確性和權(quán)威性，本文經(jīng)過廣泛的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)考察，系統(tǒng)地總結(jié)了當(dāng)前領(lǐng)域的研究進(jìn)展和理論基礎(chǔ)。根據(jù)研究主題，制定了一套包括數(shù)據(jù)收集方法、樣本選取標(biāo)準(zhǔn)以及分析模型在內(nèi)的科學(xué)合理研究方案。通過多種數(shù)據(jù)來源進(jìn)行對(duì)比驗(yàn)證，真實(shí)反映了研究對(duì)象的狀態(tài)。在數(shù)據(jù)分析階段，應(yīng)用了先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)分析工具和技術(shù)，確保了研究結(jié)論的科學(xué)性和公正性。并對(duì)可能存在的誤差進(jìn)行了敏感性分析，增強(qiáng)了結(jié)果的穩(wěn)健性。然而，由于各個(gè)農(nóng)業(yè)企業(yè)的形勢(shì)和性質(zhì)不同，這些控制措施并不通用。該機(jī)構(gòu)在設(shè)計(jì)、選擇性選擇和設(shè)計(jì)監(jiān)管職能時(shí)沒有選擇適合自身需要的管理模式和行業(yè)業(yè)務(wù)，在這樣的背景下導(dǎo)致真正的內(nèi)部控制無法達(dá)到整體規(guī)范性要求。有時(shí)會(huì)出現(xiàn)不遵守法律和違背市場(chǎng)規(guī)則的現(xiàn)象。3.2.4信息與溝通根據(jù)武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，母公司、子公司和項(xiàng)目部根據(jù)各自的需要進(jìn)行配置，不同的部門根據(jù)各自的活動(dòng)領(lǐng)域各司其職，統(tǒng)一執(zhí)行母公司定義的會(huì)計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)(梁芝和,楊澤林,2020)。這造成了一種現(xiàn)象，即武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司不同機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)和權(quán)力重疊。在此類環(huán)境內(nèi)這種機(jī)構(gòu)環(huán)境的重疊、部門職能和能力的重復(fù)、漫長(zhǎng)的業(yè)務(wù)流程和低溝通效率。當(dāng)問題出現(xiàn)時(shí)，不可避免地導(dǎo)致三個(gè)部門的責(zé)任無法具體判定，造成內(nèi)部控制的巨大阻礙。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督由于武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司公司只審計(jì)了年報(bào)和所得稅報(bào)表及繳納情況，聘請(qǐng)了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，目前還沒有能力配備單獨(dú)的審計(jì)部門，因此不存在內(nèi)部控制(孔君淇,龔羽和,2020)。這些外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在年初公布年度報(bào)告時(shí)進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)審計(jì)信息由相關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)單位提供，其真實(shí)性值得懷疑。因?yàn)槭翘崆皽?zhǔn)備好的，所以他們說抽查毫無意義。第4章武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制存在的問題4.1管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)治理體制結(jié)構(gòu)、審批管理權(quán)限、風(fēng)險(xiǎn)隱患防控等管理事項(xiàng)，缺乏相關(guān)法律法規(guī)方面的整體認(rèn)知指導(dǎo)意識(shí)，無法及時(shí)制定全面的、科學(xué)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度，因此甘肅莫高實(shí)業(yè)公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的重大管理事項(xiàng)，一般沒有經(jīng)過任何集體性的決策程序，而是由企業(yè)管理者一人或幾個(gè)人自主決定，企業(yè)內(nèi)部各自的權(quán)力組成部門往往缺乏建立應(yīng)有的相互溝通監(jiān)督制度，容易導(dǎo)致產(chǎn)生徇私舞弊違法行為(成文博,蔡佳霖,2022)。4.2內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理觀念淡薄，重經(jīng)營(yíng)輕管理，注重組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，忽略控制方式的優(yōu)化。本部分創(chuàng)作參考了何其飛教授在相關(guān)主題的研究，在思路和手法方面得到不少啟發(fā)。思路上，本文借鑒他對(duì)研究問題深入分析的方法，設(shè)定確切的研究目標(biāo)和假設(shè)，構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)难芯靠蚣?。采用定量和定性相結(jié)合的研究方式，在數(shù)據(jù)收集與分析過程中努力做到客觀、精準(zhǔn)，保證研究結(jié)論的科學(xué)性和可靠性。雖然本研究受何其飛教授工作的啟發(fā)，但本文在多個(gè)環(huán)節(jié)融入了自身的創(chuàng)新內(nèi)容，研究設(shè)計(jì)階段運(yùn)用了更靈活多樣的數(shù)據(jù)收集手段；數(shù)據(jù)分析時(shí)挖掘不同變量之間的復(fù)雜關(guān)系，讓研究不僅有理論價(jià)值，還具備實(shí)踐指導(dǎo)意義。沒有將制度制定、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行結(jié)果的考核構(gòu)成統(tǒng)一的有機(jī)整體，習(xí)慣于按照規(guī)范操作，卻很少主動(dòng)思考規(guī)范的先進(jìn)性和創(chuàng)新性(田雪倩,吳俊羽,2020)。武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司遭受風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的慘劇，不是因?yàn)闆]有完善的內(nèi)部控制、控制風(fēng)險(xiǎn)的制度，而是把那些制度當(dāng)作擺設(shè)，實(shí)質(zhì)上卻凌駕其上。這一導(dǎo)致武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司風(fēng)險(xiǎn)管理不力的原因，這在一定程度上傳達(dá)從根本上看還是公司內(nèi)部控制沒有很好發(fā)揮作用，未起到強(qiáng)有力的制衡作用，才使管理層能夠架空企業(yè)的制度，按自己的意圖肆意妄為。4.3對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督控制制度不完善，一些會(huì)計(jì)師在日常工作中沒有很好地遵循公司的制度，導(dǎo)致意外前后控制不足(陸志光,胡艷萍,2021)。此外，內(nèi)部控制的管理掌握在財(cái)務(wù)人員手中，于此特定條件之下結(jié)論自然浮出水面但他們對(duì)于武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司內(nèi)外部的一系列數(shù)據(jù)也存在失真現(xiàn)象，甘肅莫高實(shí)業(yè)公司的管理階層對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況不是很熟悉，一味地聽之任之，導(dǎo)致一些人利用漏洞挪用公司資產(chǎn)，給公司帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低了抵御經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這也是內(nèi)部控制不足的直觀現(xiàn)象之一。4.4部門缺乏溝通，信息不全武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司的物資從購(gòu)買到檢驗(yàn)，運(yùn)輸?shù)綑z查入庫(kù)，到最后支付，職責(zé)并未被全面劃分，存貨出庫(kù)和入庫(kù)沒有根據(jù)程序進(jìn)行，并未與企業(yè)成本會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)，武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司企業(yè)成本會(huì)計(jì)并未如期核實(shí)，對(duì)企業(yè)庫(kù)存，材料缺少相應(yīng)的檢查，受損、滯銷、到期材料和產(chǎn)品沒有被處理，所以導(dǎo)致企業(yè)庫(kù)存的潛在風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加(孫奇佳,陳東昊,2022)。在武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司目前內(nèi)部控制中，經(jīng)理擁有很大的權(quán)利，成本預(yù)算，大多數(shù)由總經(jīng)理管理，在這種背景下然后申報(bào)給董事會(huì)審核，然而由于相應(yīng)部門缺乏溝通，掌握的信息也不多，所以不能根據(jù)經(jīng)理制定的成本預(yù)算提出合理的建議，所以造成成本預(yù)算管理力度不高。4.5激勵(lì)約束機(jī)制不健全激勵(lì)約束制度建設(shè)初衷是協(xié)助內(nèi)部控制實(shí)施。獎(jiǎng)勵(lì)制度的建設(shè)，重點(diǎn)是激發(fā)員工的自主性，但是武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司企業(yè)高層制定的獎(jiǎng)勵(lì)制度不能激發(fā)員工積極性，甚至導(dǎo)致負(fù)面風(fēng)氣的產(chǎn)生(陳佳怡,成旭東,2021)。大部分時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)者制定的獎(jiǎng)勵(lì)方案僅僅是為了增加個(gè)人利益，為甘肅莫高實(shí)業(yè)公司個(gè)人尋找增加收入的理由，在某些時(shí)候弱化了員工的積極性，與以往的規(guī)劃并不搭配，因此也會(huì)減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。第5章完善武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制的建議5.1加強(qiáng)對(duì)管理者的培訓(xùn)力度武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工和管理層的內(nèi)部控制培訓(xùn)力度和頻率。從意識(shí)形態(tài)層面強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要地位。通過足量的培訓(xùn)課程，公司員工的業(yè)務(wù)技能已經(jīng)得到了培訓(xùn)和發(fā)展。這樣，武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司可以改進(jìn)自己的工作，同時(shí)減少對(duì)內(nèi)部控制的阻力。主要分為幾個(gè)部分：第一部分是針對(duì)員工的理解度培訓(xùn)。為新招聘的甘肅莫高實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)人員提供企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)流程、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度等相關(guān)制度的崗前培訓(xùn)(何澤怡、趙樂忠、黃明和,2023)。從這些步驟可以領(lǐng)悟到使其腦子里有一套完整的公司內(nèi)部運(yùn)行流程，以促進(jìn)未來的工作有效開展。本研究在行為方式上展現(xiàn)出創(chuàng)新特質(zhì)，有機(jī)地吸納了前人圍繞此主題所積累的研究成果，推動(dòng)研究的深度邁向新臺(tái)階。經(jīng)由對(duì)以往文獻(xiàn)的細(xì)致梳理與合并，積極探尋該領(lǐng)域一直未被充分聚焦的關(guān)鍵議題以及潛在的研究路徑。不僅針對(duì)既有理論進(jìn)行了更為透徹的分析，還基于此形成了新穎的研究思路和分析架構(gòu)。在實(shí)際研究中，運(yùn)用先進(jìn)的科研方法與技術(shù)工具，對(duì)該主題展開多角度、全方面的探索。沖破了傳統(tǒng)研究的桎梏，從微觀層面揭開了事物的內(nèi)在規(guī)律和相互作用關(guān)系，同時(shí)借鑒其他相關(guān)領(lǐng)域的理論與實(shí)踐智慧，為解決該主題的問題給予更為多樣和豐富的思考方向。其次，專業(yè)經(jīng)濟(jì)知識(shí)的培訓(xùn)。知識(shí)是實(shí)踐的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息是非常具有時(shí)效性的。武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司新老工人都必須不斷學(xué)習(xí)最新的知識(shí)，不斷充實(shí)自己的職業(yè)素養(yǎng)，以防止武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司日常工作中的錯(cuò)誤。第三，經(jīng)濟(jì)部針對(duì)出現(xiàn)的任何問題包括所有細(xì)小的問題都必須嚴(yán)肅討論、審查和了解問題出現(xiàn)的緣由，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)和解決問題，組織內(nèi)部和外部互相交流學(xué)習(xí)。5.2健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制管理工作不僅要求意識(shí)上的重視，還要求有足夠詳整的機(jī)制來識(shí)別企業(yè)內(nèi)外部的管理風(fēng)險(xiǎn)。第一，武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司應(yīng)建立專門的銷售風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或指定銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。第二，武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司必須盡快建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控體系，以有效規(guī)范整個(gè)甘肅莫高實(shí)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)分析收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理措施策略方案制定、風(fēng)險(xiǎn)管理問題解決措施方案政策建議、監(jiān)控和技術(shù)改進(jìn)。5.3健全內(nèi)部控制監(jiān)督為了保證內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定運(yùn)行，武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司需要加強(qiáng)控制職能部門的監(jiān)察能力，在內(nèi)部控制和外部控制兩個(gè)方面整合落實(shí)逐步完善監(jiān)管措施。設(shè)立一個(gè)由主要領(lǐng)導(dǎo)人垂直管理的審計(jì)部門，可以有效確保內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性。目前，農(nóng)業(yè)公司市場(chǎng)上提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能力非常不均衡，特別是對(duì)于職業(yè)道德低、質(zhì)量差、問責(zé)不足和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差的小企業(yè)。這類農(nóng)業(yè)公司的審計(jì)工作形式大于實(shí)際，在類似的情境里審計(jì)的結(jié)果也無法改善公司的現(xiàn)狀(付羽和,趙向陽,2021)。因此，武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司遴選了市場(chǎng)上業(yè)績(jī)和信譽(yù)較好的公司來對(duì)公司進(jìn)行全方位的審計(jì)。公司年度審計(jì)也要從外部審計(jì)的角度，重點(diǎn)關(guān)注公司的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。結(jié)合內(nèi)部和外部審計(jì)，對(duì)農(nóng)業(yè)公司的業(yè)務(wù)流程建立了科學(xué)合理的控制和審計(jì)體系。5.4完善信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)信息溝通武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司需要建立科學(xué)的信息管控體系，為提高管控水平奠定基礎(chǔ)。通過構(gòu)建成熟的信息系統(tǒng)，妥善處理內(nèi)外部信息問題，捕捉豐富的內(nèi)容，為管理者做出正確決策奠定良好基礎(chǔ)。武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司遵守規(guī)章制度和部門之間有效溝通，以確保領(lǐng)導(dǎo)和管理層做出正確的決策，執(zhí)行者保持管理者設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)，無論是成本、控制還是關(guān)鍵決策，加強(qiáng)溝通至關(guān)重要。建立一個(gè)完整的計(jì)劃避免分歧，并確保能進(jìn)一步有效實(shí)施內(nèi)部控制。5.5完善企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制公司制定成熟的獎(jiǎng)懲機(jī)制，主要目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行，最終取得良好的效果。其根本目的是增加公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，促進(jìn)公司的發(fā)展。企業(yè)需要建立成熟的安全體系，建立科學(xué)的體系。所有項(xiàng)目在實(shí)施過程中必須遵守科學(xué)制度，并在實(shí)施階段加強(qiáng)監(jiān)控，確保項(xiàng)目正常運(yùn)行。此外，要構(gòu)建高效合理的薪酬體系，站在員工的角度深入研究，考慮公司的效益，營(yíng)造良好發(fā)展的氛圍。引入薪酬制度的主要目的是促進(jìn)員工自主權(quán)，鼓勵(lì)員工參與工作，促進(jìn)公司發(fā)展。結(jié)語社會(huì)經(jīng)濟(jì)的加速騰飛也帶動(dòng)了公司治理的巨大進(jìn)步也提出了更多的新要求，鑒于目前的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，公司需要樹立正確的內(nèi)部控制理念，要充分重視自身的預(yù)警措施，這將有助于公司在高度競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境能夠更加穩(wěn)步的推進(jìn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)。本文是基于武威甘肅莫高實(shí)業(yè)公司內(nèi)部控制基本原理的深入考察，分析了該企業(yè)公司內(nèi)部控制管理方面的一些缺陷，由此也充分凸顯出了現(xiàn)階段當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部管理控制中普遍存在的不足，因此中小企業(yè)管理需要充分利用當(dāng)代我國(guó)公司的內(nèi)控管理理論知識(shí)點(diǎn)來建設(shè)切實(shí)可行有效的公司內(nèi)控管理制度，使得公司能夠在當(dāng)前市場(chǎng)下具備更高的抗壓能力，幫助公司實(shí)現(xiàn)又好又快的長(zhǎng)期發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]林書天,成向陽.中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].吉林財(cái)經(jīng)大學(xué),2022.[2]陳立時(shí),陳俊天.公司內(nèi)部控制分析—以中小企業(yè)為例[J].中小企業(yè)管理與科技,2021,(06):124-125.[3]付羽和,趙向陽.中小農(nóng)業(yè)企業(yè)管理探析[J].中小企業(yè)管理與科技,2021,(05):9-11.[4]鄭欣怡,吳曉東.中小企業(yè)發(fā)展驅(qū)動(dòng)因素分析[J].武威市場(chǎng),2021,(08):7-1