長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險(xiǎn)防范制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司簡(jiǎn)介...............................................................................1

2長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀.......................................................1

2.1應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析.............................................................................................1

2.2應(yīng)收賬款賬齡分析.............................................................................................2

3長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險(xiǎn)防范制度存在的問(wèn)題.......2

3.1組織機(jī)構(gòu)不健全.................................................................................................2

3.2應(yīng)收賬款信用政策不規(guī)范.................................................................................2

3.3合同管理制度不完善.........................................................................................3

3.4催收制度不健全.................................................................................................3

4長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險(xiǎn)防范制度優(yōu)化設(shè)計(jì)...........4

4.1設(shè)置獨(dú)立的信用管理組織機(jī)構(gòu)..........................................................................4

4.2規(guī)范應(yīng)收賬款信用管理制度..............................................................................5

4.3加強(qiáng)合同管理......................................................................................................7

4.4完善應(yīng)收賬款催款方式......................................................................................7

5總結(jié)...............................................................................................................................9

參考資料.........................................................................................................................10

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)

險(xiǎn)防范制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司簡(jiǎn)介

長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司是一家從事肉制品批發(fā),冷凍肉批發(fā),預(yù)包裝食

品批發(fā)等業(yè)務(wù)的公司，于2020年10月在長(zhǎng)沙建立。經(jīng)查詢?nèi)珖?guó)企業(yè)信用信息

公示系統(tǒng)得知，長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司的企業(yè)信用代碼/稅號(hào)為91430104MA

4RMR91R。企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)，從事肉制品批發(fā)，冷凍肉批發(fā)，預(yù)包

裝食品批發(fā)，調(diào)味品批發(fā)，散裝食品批發(fā)，生鮮家禽批發(fā)，糕點(diǎn)，糖果，糖，

文具。銷(xiāo)售產(chǎn)品包括食品，冷凍及預(yù)包裝食品(含冷藏及冷凍食品)，炒貨及堅(jiān)

果制品，玻璃制品，包裝材料，清潔用品，以及日常生活用品等。

2長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

2.1應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析

長(zhǎng)沙虎家食品有限公司主要以銷(xiāo)售冷凍食品，創(chuàng)立于2020年的十月份。截

止同年的十二月份流動(dòng)資產(chǎn)總額為897830元其中167820元為未及時(shí)收回的應(yīng)

收賬款。2021年的流動(dòng)資產(chǎn)為1104576元，其中應(yīng)收賬款占了258900元，2022

年公司的流動(dòng)資產(chǎn)總額為1508900元，應(yīng)收賬款在其中占278900元，通過(guò)近三

年應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比可以發(fā)現(xiàn)2020的比重為18.69%，2021年的比

重為23.44%。呈現(xiàn)明顯的上升趨勢(shì)。2022年應(yīng)收賬款的比重為18.48%，與2021

年相比呈現(xiàn)出大幅度的下降。2022年與21年相比卻是呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。主要原因

是在2022年總額為1508900的流動(dòng)資產(chǎn)中有投資者投入資金30萬(wàn)元。投資者

投入的資金使流動(dòng)資產(chǎn)增加，流動(dòng)資產(chǎn)總額的增加使應(yīng)收賬款的占比下降?？?/p>

體而言長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司的應(yīng)收賬款在逐年增長(zhǎng)。皆保持在20%左右，

且接下來(lái)還有持續(xù)上漲的趨勢(shì)。如表1所示

表1應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)分析單位：元

年份2020年2021年2022年

流動(dòng)資產(chǎn)89783011045761508900

應(yīng)收賬款167820258900278900

占比（%）18.69%23.44%18.48%

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2.2應(yīng)收賬款賬齡分析

應(yīng)收帳款賬齡是企業(yè)已經(jīng)擁有的應(yīng)收帳款與其銷(xiāo)售時(shí)間之間的時(shí)間距離，

企業(yè)已經(jīng)擁有的應(yīng)收帳款與銷(xiāo)售帳款之間的時(shí)間距離是多少。對(duì)于虎家食品科

技有限公司而言。作為小企業(yè)最佳還款時(shí)間是1年以內(nèi)，超過(guò)此時(shí)間段的款項(xiàng)

都較難追回。

表2應(yīng)收賬款余額占比表

賬齡2020年2021年2022年

半年100%92.54%88.64%

1年-7.46%5.63%

2年--5.73%

3年---

從表2中的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，公司的帳面余額在不同時(shí)點(diǎn)的占比顯示出其質(zhì)

量開(kāi)始下滑。最理想的賬齡是指半年內(nèi)應(yīng)收帳款余額與總應(yīng)收帳款余額之比，21

年該比例為92.54%，22年該比例下降至88.64%。1年賬齡自2021年起持續(xù)

至2022年，并增加應(yīng)收帳款2年未能收回。且這部分應(yīng)收賬款都是全部計(jì)提

壞賬準(zhǔn)備，后續(xù)賬款無(wú)法收回。形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)就越高。

3長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險(xiǎn)防范制

度存在的問(wèn)題

3.1組織機(jī)構(gòu)不健全

在組織上，主要是對(duì)逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)銷(xiāo)售帶來(lái)的反饋信息進(jìn)行

匯總，由長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司設(shè)立的應(yīng)收賬款崗位負(fù)責(zé)。應(yīng)收賬款崗位

歸屬于組織機(jī)構(gòu)劃分中的財(cái)務(wù)部門(mén)，其話語(yǔ)權(quán)相對(duì)較低，在權(quán)力與執(zhí)行力、信

用客戶日常風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)控等方面會(huì)存在一定劣勢(shì)，受財(cái)務(wù)部門(mén)以核算和賬目

為主的職責(zé)影響，其話語(yǔ)權(quán)相對(duì)較低?；⒓沂称饭咀鳛樨?cái)務(wù)部下屬的分公司，

其應(yīng)收賬款崗位，在此之前的信用考核、信用合同的簽訂、催款責(zé)任的承擔(dān)、

銷(xiāo)售員直接與客戶溝通、催款事宜出現(xiàn)時(shí)銷(xiāo)售員與客戶溝通等都不是應(yīng)收賬款

崗位人員能夠決定的。機(jī)構(gòu)之間職責(zé)混淆，各自為政。

3.2應(yīng)收賬款信用政策不規(guī)范

確定公司的資信標(biāo)準(zhǔn)，主要靠定性。公司設(shè)立應(yīng)收賬款核算的時(shí)間相對(duì)較

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短，因此對(duì)于客戶的具體情況，應(yīng)收賬款核算并不會(huì)十分了解，對(duì)公司應(yīng)收賬

款的總體規(guī)模和金額，只能根據(jù)以前的合作情況以及客戶目前的狀況，在考評(píng)

時(shí)進(jìn)行評(píng)估。這樣做雖然可以在一定程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)老客戶中的具體情

況并沒(méi)有仔細(xì)評(píng)估，所以這種粗放式的管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展仍然是不利的。

由于虎家食品科技有限公司沒(méi)有建立規(guī)范的信用政策，存在信用政策不科

學(xué)的問(wèn)題，所以公司的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度、信用期限等都是無(wú)據(jù)可依的，也

沒(méi)有嚴(yán)格要求銷(xiāo)售人員所做的信用銷(xiāo)售審批流程，所以信用銷(xiāo)售處于比較失控

的狀態(tài)，一旦出現(xiàn)壞賬，責(zé)任歸屬難以界定。凡此種種都會(huì)給長(zhǎng)沙虎家食品有

限公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

3.3合同管理制度不完善

虎家食品科技有限公司因?yàn)槭怯射N(xiāo)售人員直接對(duì)接的客戶，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)

在與客戶簽訂合同之前，公司內(nèi)部的合同審核流程不完善。有的出現(xiàn)了越級(jí)審

批的情況，沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)而人的簽字而直接上交至財(cái)務(wù)部。又或者在各

部門(mén)簽字之后沒(méi)有進(jìn)行審核而直接將合同交予客戶簽字，沒(méi)有審核其中的內(nèi)容

是否合理。事后對(duì)合同沒(méi)有進(jìn)行有效的存檔以及事后追蹤。這都表現(xiàn)了長(zhǎng)沙虎

家食品科技有限公司在合同的管理上存在很大的疏漏。沒(méi)有形成有效的制度管

理，這也會(huì)導(dǎo)致公司形成一定的經(jīng)濟(jì)損失。所以對(duì)于公司的合同管理制度應(yīng)該

進(jìn)一步完善。

3.4催收制度不健全

虎家食品科技有限公司應(yīng)收賬款的催收主要是銷(xiāo)售人員與客戶溝通，但公

司在面臨可能避免的壞賬以及壞賬前的催收、申請(qǐng)流程等方面沒(méi)有做明確的指

導(dǎo)和規(guī)范，這會(huì)使銷(xiāo)售人員容易產(chǎn)生放棄催收的情況，在面對(duì)回收難度較大但

回款可能較大的客戶時(shí)，需要花費(fèi)大量的精力才能收回，面對(duì)申請(qǐng)壞賬的原因，

應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)無(wú)法正確評(píng)估，也缺乏催款的步驟，必須在壞賬產(chǎn)生之前進(jìn)行，

因此在準(zhǔn)備壞賬時(shí)，也容易將可能收回的款項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，這也是造成壞賬損失

的主要原因。

對(duì)于應(yīng)收賬款的催收手段，公司也沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的劃分，對(duì)于不同的逾期

賬款應(yīng)該采取何種有效的手段進(jìn)行催收，也沒(méi)有明確的規(guī)定，這就使得公司在

賒銷(xiāo)的過(guò)程中，相應(yīng)的對(duì)應(yīng)收賬款的催收會(huì)產(chǎn)生很多不利的問(wèn)題，這也就造成

了公司在催收的過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生很多不利的問(wèn)題，這也是為什么公司在催收的

過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生很多再加上之前所說(shuō)的催收責(zé)任沒(méi)有落實(shí)到位，很大程度上造

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成了銷(xiāo)售人員資金周轉(zhuǎn)困難，因此才會(huì)出現(xiàn)如此局面

4長(zhǎng)沙虎家食品科技有限公司應(yīng)收賬款信用管理與風(fēng)險(xiǎn)防范制

度優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1設(shè)置獨(dú)立的信用管理組織機(jī)構(gòu)

根據(jù)虎家食品科技有限公司目前的經(jīng)營(yíng)狀況、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和機(jī)構(gòu)設(shè)

置情況，參照財(cái)務(wù)部下合理、節(jié)約、增設(shè)信用管理小組的原則，按照責(zé)任明確

到人的原則，信用管理小組下劃分了四塊工作模版。由信用管理小組的各成員

各司其職進(jìn)行責(zé)任的劃分。信用調(diào)查報(bào)告負(fù)責(zé)對(duì)公司的往來(lái)客戶進(jìn)行定期的信

用報(bào)告，確?？蛻舴瞎驹谛庞脠?bào)告方面的標(biāo)準(zhǔn)。面對(duì)不同期限中的客戶由

專門(mén)的部門(mén)機(jī)構(gòu)去實(shí)行賬款回收。部門(mén)之間的職責(zé)更加具體化會(huì)大大減少應(yīng)收

賬款產(chǎn)生的損害

圖1應(yīng)收賬款崗位架構(gòu)圖

信用管理小組的成員專門(mén)來(lái)處理應(yīng)收賬款的信用調(diào)查以及賬期收賬、逾期

收賬、危機(jī)處理事項(xiàng)，脫離銷(xiāo)售人員集銷(xiāo)售與催收一體化的模式。通過(guò)對(duì)客戶

前期的信用考察，對(duì)符合賒銷(xiāo)條件的公司給予一定的保證。因?yàn)殚L(zhǎng)沙虎家食品

是小規(guī)模企業(yè)。不利于擁有期限較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，后期回收也會(huì)有很大的困難。

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所以將三個(gè)月設(shè)置為公司的應(yīng)收賬款賬期，對(duì)于逾期賬款進(jìn)行催收。為公司無(wú)

法收回帳款及計(jì)提壞賬做好準(zhǔn)備

4.2規(guī)范應(yīng)收賬款信用管理制度

4.2.1完善客戶信用檔案

(1)定時(shí)更新客戶資料。在此之前虎家食品很多的客戶都是老客戶，出現(xiàn)了

部分老客戶進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)沒(méi)有去調(diào)查是否具有賒銷(xiāo)能力而看在以往的交易來(lái)往，

進(jìn)行賒銷(xiāo)，導(dǎo)致部分老客戶的賬款并沒(méi)有及時(shí)的收回。所以為了防止后面再出

現(xiàn)類(lèi)似情況，以半年為時(shí)間線，對(duì)公司的合作客戶進(jìn)行信用檔案的更新。

(2)建立信用檔案的規(guī)范流程。僅對(duì)客戶資料進(jìn)行規(guī)范的全過(guò)程收集、整理，

從而確保其數(shù)據(jù)符合信用管理小組建后的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。由銷(xiāo)售人員將有賒銷(xiāo)需求

的客戶上傳至信用管理小組，經(jīng)過(guò)管理小組審核是新賒銷(xiāo)的客戶則需要去核查

企業(yè)基本信息，銀行信貸情況，財(cái)務(wù)狀況等。老客戶需要去核查之前是否存在

逾期未還賬款，如若存在則直接拒絕賒銷(xiāo)。不存在就需要對(duì)企業(yè)最新的財(cái)務(wù)狀

況進(jìn)行調(diào)查，以及銀行信貸情況等。杜絕出現(xiàn)是老客戶而不去核查情況，直接

進(jìn)行賒銷(xiāo)的情況。可以減少因?yàn)槭抢峡蛻舳鴽](méi)有去核實(shí)而賒銷(xiāo)賬款無(wú)發(fā)收回。

圖2信用檔案流程圖

4.2.2加強(qiáng)客戶信用評(píng)估

為了解決在不同時(shí)段對(duì)于新老客戶有賒銷(xiāo)需求的情況下，也為了保證本

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公司能夠及時(shí)收回應(yīng)收賬款，減少難回收賬款的風(fēng)險(xiǎn)在對(duì)客戶進(jìn)行賒銷(xiāo)之前有

必要新老客戶進(jìn)行統(tǒng)一的信用評(píng)估。對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估時(shí)將著重于企業(yè)的經(jīng)

營(yíng)狀況以及信用方面，考察客戶是否具有長(zhǎng)期活力是否可以穩(wěn)定發(fā)展下去?？?/p>

察其目前的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況并且分析其是否具有償還債務(wù)的能力。

表3客戶信用評(píng)估表

審核項(xiàng)目明顯（0-輕微（2-無(wú)（5分）

1分）4分）

經(jīng)訂單數(shù)量與銷(xiāo)售計(jì)劃目標(biāo)有很大差異

營(yíng)營(yíng)業(yè)額持續(xù)數(shù)月下滑

狀業(yè)務(wù)量大幅度銳減

況與本公司存在未還款業(yè)務(wù)

公司存在10萬(wàn)以上未償還賬款

庫(kù)存量只增不減，無(wú)出庫(kù)現(xiàn)象

有進(jìn)行新投資卻沒(méi)有資金回流

企原來(lái)的現(xiàn)金交易改為支票來(lái)往

業(yè)開(kāi)始處置庫(kù)存商品

異有拋售不動(dòng)產(chǎn)的行為

常大量員工離職

現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層頻繁的更換

象員工工資無(wú)法按時(shí)發(fā)放

頻繁的向銀行進(jìn)行借貸

往有過(guò)未按時(shí)繳稅的行為

來(lái)曾于客戶因?yàn)樾抛u(yù)產(chǎn)生過(guò)糾紛

信出現(xiàn)國(guó)家責(zé)令停頓整改的情況

用因信用被銀行限制消費(fèi)

合作企業(yè)有不良評(píng)語(yǔ)

有多次逾期不還款記錄

注意：90~100為AA級(jí)80~90為A級(jí)70~80為B級(jí)60~70為C級(jí)60以下為D級(jí)

等級(jí)越高信用越好

表4信用等級(jí)表

等級(jí)賒款說(shuō)明

AA級(jí)金額為5萬(wàn)還款期限為45天的應(yīng)收

賬款

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A級(jí)金額為4萬(wàn)還款期限為35天的應(yīng)收

賬款

B級(jí)金額為3萬(wàn)還款期限為25天的應(yīng)收

賬款

C級(jí)金額為1萬(wàn)還款期為15天的應(yīng)收賬

款

D級(jí)無(wú)賬款借出

經(jīng)由信用管理小組通過(guò)信用評(píng)估表將客戶劃分等級(jí)，依次按等級(jí)進(jìn)行應(yīng)

收賬款借出。在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行賬款的追蹤與管理。

4.3加強(qiáng)合同管理

由于長(zhǎng)沙虎家食品公司現(xiàn)行合同存在管理不當(dāng)、執(zhí)行不到位等問(wèn)題，造成

日常管理中對(duì)應(yīng)收賬款的隨意變更。因此，加強(qiáng)合同管理，制定嚴(yán)格的流程審

批制度，對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查，強(qiáng)化合同的執(zhí)行與管理。

核準(zhǔn)制實(shí)行逐級(jí)審批，不越級(jí)審批，層層把關(guān)。各審批領(lǐng)導(dǎo)須簽字蓋章，

并在相應(yīng)的簽約地點(diǎn)加蓋公章。銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部、信用管理小組三個(gè)部門(mén)的

簽字才能在最終的合同書(shū)上簽字。其次在合同內(nèi)容上，特別是涉及應(yīng)收賬款的

內(nèi)容上，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明雙方的權(quán)力和義務(wù)。還款期限，優(yōu)惠折扣政策，逾期處理

辦法和違約責(zé)任。此外，對(duì)于已經(jīng)簽訂的合同，要提交信用管理小組存檔，并

對(duì)賬款及時(shí)進(jìn)行管理和跟蹤，保證在跟蹤管理中充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。

圖3合同管理流程圖

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4.4完善應(yīng)收賬款催款方式

4.4.1制定催收方式

公司之前負(fù)責(zé)催收賬款的是對(duì)接的銷(xiāo)售員，催款方式也是銷(xiāo)售員自己決定

的，現(xiàn)在成立了信用管理小組，就需要增加催款方式的多樣性，制定不同的催

收方式，針對(duì)逾期時(shí)間的長(zhǎng)短，也要對(duì)催收方式有一定的限制。對(duì)一年內(nèi)仍以

信函通知、電話傳真等方式催收的帳款信用管理小組，派人上門(mén)進(jìn)行了約談。

而對(duì)于逾期一年以上且多次信函通知，電話傳真催收，面談多次無(wú)效的采用法

律途徑。電話催收和信函催收是上述擬列催收方式中公司自行采取的具體方式，

需要注意的事項(xiàng)也較多。其中，電話催收需要掌握良好的溝通技巧，對(duì)客戶之

前所采取的催款行為以及客戶未履行的承諾，在合同上的付款期限、付款金額、

到期日期等都要有詳細(xì)的了解。在電話里提醒客戶不按時(shí)還款可能造成的后果

的同時(shí)，要及時(shí)還款，并稱會(huì)采取法律手段。

表5逾期賬款催收方式

時(shí)間催收方式

一年以內(nèi)

信函通知電話傳真派人面談

一年以上法律途徑

4.4.2建立靈活的折扣優(yōu)惠政策

通過(guò)建立靈活有效的優(yōu)惠折扣政策，由于客戶的銷(xiāo)售數(shù)量通常較大，賒銷(xiāo)

金額與銷(xiāo)售額的比例也較高，因此可以激發(fā)客戶的支付積極性，盡管這會(huì)增加

企業(yè)的成本和費(fèi)用。折價(jià)的力度一定要慎重考慮，以免對(duì)公司利益造成影響。

因此，為了突出提前還貸的時(shí)間效益，可以通過(guò)較大比例的賒銷(xiāo)金額來(lái)實(shí)現(xiàn)分

層細(xì)分。

公司客戶眾多，客戶企業(yè)大小不一，經(jīng)營(yíng)水平也有高有低，賒銷(xiāo)金額需求

并不一致，因此，公司的經(jīng)營(yíng)狀況與客戶企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況并不相符。針對(duì)不同

客戶的需求，實(shí)行一般的優(yōu)惠政策。逾期不還，可作為處罰的重點(diǎn)。而對(duì)于銷(xiāo)

量不大的客戶，更是能夠給予無(wú)級(jí)的優(yōu)惠折扣。對(duì)于銷(xiāo)售金額較大的客戶，可

采取逾期不還款等處罰措施。

對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收帳款的賬齡情況，通過(guò)信用管理小組人員編制賬齡分析表進(jìn)

行分析。對(duì)逾期不還款的客戶，應(yīng)由小組進(jìn)行催收，對(duì)拒不還款的企業(yè)，必要

時(shí)可通過(guò)法律途徑解決。利用優(yōu)惠激勵(lì)逾期客戶主動(dòng)付清貨款，15天內(nèi)付清的，

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

公司在15天內(nèi)按3折優(yōu)惠，15天后30天內(nèi)付清的，按2折優(yōu)惠，30天后

50天內(nèi)結(jié)清的，按1折優(yōu)惠。50天內(nèi)付清的，不再辦理折扣。

表6折扣優(yōu)