《稅法學(xué)課件》課件各章內(nèi)容-第九章 稅務(wù)信息法

第九章稅務(wù)信息法

第一節(jié)稅務(wù)登記制度第二節(jié)賬簿憑證制度第三節(jié)納稅申報(bào)制度

第一節(jié)稅務(wù)登記制度一、稅收的征納關(guān)系稅收征納關(guān)系制度是保證代表國(guó)家行使征稅權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)組織和個(gè)人征稅所形成的征收與繳納關(guān)系的法律制度。它主要包括稅收分配關(guān)系制度和征納程序關(guān)系制度。稅收分配關(guān)系制度主要是指稅收實(shí)體法；征納程序關(guān)系制度主要是指稅收程序法。稅收分配關(guān)系主要在流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法和行為稅法中規(guī)定；征納程序關(guān)系主要由稅務(wù)信息管理法和稅款征收管理法構(gòu)成。（一）稅收關(guān)系主體的法律地位1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位。一方面它依法取得國(guó)家授權(quán)，代表國(guó)家對(duì)負(fù)有納稅義務(wù)的當(dāng)事人行使稅收征管權(quán)力。另一方面，在這種社會(huì)財(cái)富的再分配過(guò)程中，又具有經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能和功效。2.納稅人的法律地位。一方面，納稅人通過(guò)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（征稅人）繳納稅款而履行其對(duì)國(guó)家應(yīng)盡的納稅義務(wù)，另一方面，借助國(guó)家的力量，將單個(gè)個(gè)人的力量無(wú)法改變和完成的問(wèn)題加以解決，從而實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值追求。（二）稅收關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)1.征稅主體的權(quán)利和義務(wù)。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利：①稅收?qǐng)?zhí)法的相對(duì)獨(dú)立權(quán)。②稅務(wù)管理權(quán)。③稅款征收權(quán)。④稅務(wù)檢查權(quán)。⑤稅務(wù)處罰權(quán)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)：①依法行使稅務(wù)管理權(quán)，維護(hù)國(guó)家稅收利益；②廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)；③維護(hù)納稅人合法權(quán)益；④正確執(zhí)法；⑤各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；⑦稅務(wù)人員在一定情況下，應(yīng)當(dāng)回避；⑧為納稅人和檢舉人保密。2.納稅主體的權(quán)利和義務(wù)。（1）納稅人的權(quán)利：①知情權(quán)。②保密權(quán)。③申請(qǐng)減免退稅權(quán)。④陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議權(quán)、行政訴訟權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臋?quán)利。⑤延期申報(bào)權(quán)。⑥控告檢舉權(quán)。⑦延期納稅權(quán)。⑧索取收據(jù)或清單權(quán)。⑨拒絕檢查權(quán)。（2）納稅人的義務(wù)：①依法辦理納稅登記；②納稅申報(bào)；③按時(shí)足額納稅；④配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；⑤及時(shí)提供稅務(wù)信息；⑥接受賬簿、憑證管理。二、稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記/納稅登記管理制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的開(kāi)業(yè)、變動(dòng)、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍變化進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。（一）稅務(wù)登記的主體稅務(wù)登記的主體包括：①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，必須自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；②其他有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)自成為納稅人之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；③按財(cái)產(chǎn)、投資額納稅的納稅人；④扣繳義務(wù)人。下列納稅人不需辦理稅務(wù)登記：①?gòu)氖屡R時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人，可以辦理稅務(wù)登記，也可以不辦理登記；②雖然有經(jīng)營(yíng)收入，但現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅的單位和個(gè)人；③出售自產(chǎn)應(yīng)稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的；④宰殺自養(yǎng)牲畜與購(gòu)買(mǎi)牲畜自用的；⑤只繳納個(gè)人所得稅及其他地方稅收的；⑥采取流動(dòng)性經(jīng)營(yíng)的無(wú)證個(gè)體戶(hù)等。（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容1.企業(yè)或單位的名稱(chēng)、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或其他合法入境證件號(hào)碼；2.納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型；4.核算方式；5.機(jī)構(gòu)情況、隸屬關(guān)系；6.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式；7.注冊(cè)資本、投資總額、開(kāi)戶(hù)銀行及其賬號(hào)；8.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼以及執(zhí)照有效期限；9.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員；10.總機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人11.其他有關(guān)事項(xiàng)。（三）稅務(wù)登記的程序1.在法定的時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記。2.提出辦理稅務(wù)登記的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。3.填寫(xiě)稅務(wù)登記表。4.稅務(wù)登記的審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表及相關(guān)資料之日起30日內(nèi)審核完畢，對(duì)符合規(guī)定條件的納稅人予以登記，核發(fā)稅務(wù)登記證。（四）稅務(wù)登記的種類(lèi)1.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記。（1）各類(lèi)企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；（2）其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記表的種類(lèi)主要有：①內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表；②企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記表；③個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記表；④其他單位稅務(wù)登記表；⑤涉外企業(yè)稅務(wù)登記表。2.變更稅務(wù)登記。指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，如果稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)申請(qǐng)辦理變更登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記；不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷(xiāo)稅務(wù)登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。按照規(guī)定納稅人不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。4.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。指納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而辦理的納稅登記。實(shí)行定期、定額征收的納稅人，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在經(jīng)過(guò)審核后，確認(rèn)申請(qǐng)停業(yè)的納稅人已結(jié)清稅款，并封存和收回其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的，應(yīng)發(fā)給納稅人《核準(zhǔn)停業(yè)通知書(shū)》，批準(zhǔn)納稅人停業(yè)。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅額。納稅人的復(fù)業(yè)登記是指其恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后辦理的稅務(wù)登記。5.外出經(jīng)營(yíng)登記。外出經(jīng)營(yíng)是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)事先取得稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收管理憑證。納稅人憑此證明和稅務(wù)登記證（副本）向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記、購(gòu)買(mǎi)或填開(kāi)發(fā)票、繳納稅款、接受稅務(wù)管理。6.納稅人稅種登記。稅種登記是納稅人在辦理開(kāi)業(yè)或變更稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍及擁有的財(cái)產(chǎn)等情況，認(rèn)定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報(bào)繳稅款期限、征收方式和繳庫(kù)方式的一種登記手續(xù)。7.扣繳義務(wù)人登記。扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國(guó)務(wù)院具體規(guī)定。（五）稅務(wù)登記證的使用稅務(wù)登記證是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人核發(fā)的抽象性的征稅通知，是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)給符合法定條件的納稅人，允許其從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并依法納稅的法律證明。納稅人必須按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，使用稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買(mǎi)賣(mài)或者偽造，并應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)明顯易見(jiàn)的地方張掛。（六）稅務(wù)登記的檢查為了加強(qiáng)納稅人的管理，防止出現(xiàn)征收管理漏洞，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。驗(yàn)證時(shí)間為一年一次。稅務(wù)登記證由稅務(wù)機(jī)關(guān)定期統(tǒng)一更換。一般每3年換證一次。稅務(wù)機(jī)關(guān)日常的稅務(wù)登記稽核可以采取以下方式：1.按月與國(guó)家稅務(wù)局相互稽核稅務(wù)登記戶(hù)數(shù)；2.按季度和年度與工商行政管理機(jī)關(guān)、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)和民政部門(mén)核對(duì)注冊(cè)和注銷(xiāo)的各類(lèi)企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)、社團(tuán)法人以及他們的組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼，以發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浕驊?yīng)當(dāng)注銷(xiāo)登記的納稅人；3.利用納稅人報(bào)驗(yàn)的購(gòu)買(mǎi)貨物（或接受勞務(wù)服務(wù)）取得的發(fā)票和銷(xiāo)售貨物（或提供勞務(wù)服務(wù)）開(kāi)出的發(fā)票，核查其供應(yīng)商或客戶(hù)中未辦理稅務(wù)登記者；4.對(duì)特定地區(qū)的從事應(yīng)納稅活動(dòng)的所有單位和個(gè)人逐一進(jìn)行實(shí)地核查、清理漏管戶(hù)；5.其他有效的核查方式。返回第二節(jié)賬簿憑證制度一、賬簿管理制度賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)地記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)或簿記，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬，以及其他輔助性賬簿。賬簿記錄的直接依據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的或填制的記賬憑證。（一）賬簿、憑證的設(shè)置納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證計(jì)賬、進(jìn)行核算。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件、程序和使用說(shuō)明書(shū)，以及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并將其全部賬號(hào)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（二）賬簿、憑證的使用納稅人應(yīng)當(dāng)依法使用賬簿、憑證，保證會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性，不得偽造、變?cè)旎蛏米凿N(xiāo)毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。（三）賬簿、憑證的保管從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人，有保管會(huì)計(jì)資料的義務(wù)。賬簿、記賬憑證是計(jì)稅的重要依據(jù)，完稅憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的法定標(biāo)示和納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定證明。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證，以及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。二、憑證管理制度

憑證是納稅人記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。憑證分為原始憑證和記賬憑證。收付憑證管理主要是指發(fā)票的管理。發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)，以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)具的收、付款憑證。發(fā)票管理制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、檢查，以及違法處理的全過(guò)程實(shí)施管理的法律制度。（一）發(fā)票的主管機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。（二）發(fā)票印制的管理增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院主管部門(mén)指定的企業(yè)印刷；其他發(fā)票按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制；禁止私印、偽造、變?cè)彀l(fā)票，發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。（三）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和使用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)是指按規(guī)定范圍、對(duì)象、手續(xù)和要求發(fā)放與領(lǐng)取發(fā)票。依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式包括：①交舊領(lǐng)新；②驗(yàn)舊領(lǐng)新，這是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的主要方式；③批量供應(yīng)。發(fā)票的開(kāi)具和使用，應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：1.填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。3.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。4.禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品。5.開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。6.單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。7.所有單位和個(gè)人取得發(fā)票的途徑必須合法，不得通過(guò)非法渠道，以非法手段獲取發(fā)票。（四）發(fā)票保管的管理發(fā)票保管按不同范圍、對(duì)象分為兩個(gè)層次：①稅務(wù)機(jī)關(guān)在印制發(fā)票成品和向社會(huì)供應(yīng)的過(guò)程中，應(yīng)實(shí)行“集中分級(jí)保管”的原則。②用票單位和個(gè)人在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票以后的保管。具體來(lái)講，發(fā)票保管制度主要包括以下內(nèi)容：①專(zhuān)人保管制度。②專(zhuān)庫(kù)保管制度。③專(zhuān)賬登記制度。④保管交接制度。⑤定期盤(pán)點(diǎn)制度。（五）發(fā)票繳銷(xiāo)的管理發(fā)票繳銷(xiāo)包括發(fā)票收繳和發(fā)票銷(xiāo)毀。發(fā)票收繳是指用票單位和個(gè)人按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票。收繳的發(fā)票包括：①用票單位和個(gè)人已經(jīng)使用的發(fā)票存根；②用票單位或個(gè)人發(fā)生合并、聯(lián)營(yíng)、分設(shè)、遷移、停業(yè)、歇業(yè)等事項(xiàng)時(shí)，原來(lái)印制、購(gòu)領(lǐng)的發(fā)票；③稅務(wù)機(jī)關(guān)在統(tǒng)一實(shí)行發(fā)票的換版、更換發(fā)票監(jiān)制章等事項(xiàng)時(shí)，原來(lái)印制或者購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票；④用票單位和個(gè)人嚴(yán)重違反稅收管理和發(fā)票管理的規(guī)定，需要收繳發(fā)票的。發(fā)票銷(xiāo)毀是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一將自己或者他人，已使用或者未使用的發(fā)票進(jìn)行銷(xiāo)毀。用票單位或個(gè)人使用的發(fā)票存根以及稅務(wù)機(jī)關(guān)自用的發(fā)票存根，在其保管期滿(mǎn)并報(bào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以銷(xiāo)毀。用票單位和個(gè)人由于發(fā)生合并、分設(shè)、聯(lián)營(yíng)、遷移、停業(yè)、歇業(yè)等情況，上繳或者注銷(xiāo)的空白發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中銷(xiāo)毀。三、賬戶(hù)管理制度納稅人和納稅人開(kāi)立賬戶(hù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在稅收征收管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù)：1.納稅人憑稅務(wù)登記證開(kāi)立賬戶(hù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬號(hào)。2.銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人開(kāi)立賬戶(hù)的情況時(shí)，有關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。返回第三節(jié)納稅申報(bào)制度一、納稅申報(bào)的主體納稅申報(bào)制度是規(guī)定納稅人在發(fā)生法定的納稅義務(wù)后，必須在法律規(guī)定的期限，按照規(guī)定的內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書(shū)面報(bào)告的法律制度。納稅申報(bào)主體制度是規(guī)定哪些納稅人應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行納稅申報(bào)的法律制度。按照我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理法律的規(guī)定，納稅申報(bào)主體包括四類(lèi)主體：①負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；②取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人；③享有減稅、免稅待遇的納稅人；④扣繳義務(wù)人。二、納稅申報(bào)的內(nèi)容納稅申報(bào)內(nèi)容制度是規(guī)定納稅主體納稅申報(bào)時(shí)所必須申報(bào)的內(nèi)容的法律規(guī)定。納稅申報(bào)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在各稅種的納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中，其次是隨納稅申報(bào)表附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、