XXXX年小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)

54/54附錄一：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類(lèi)小企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。小企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目編號(hào)供小企業(yè)制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31101短期投資41201應(yīng)收票據(jù)51202應(yīng)收賬款61203預(yù)付賬款71211應(yīng)收股利81221應(yīng)收利息91231其他應(yīng)收款101301在途物資111302原材料121303庫(kù)存商品131304包裝物141305低值易耗品151311消耗性生物資產(chǎn)161401長(zhǎng)期債券投資171411長(zhǎng)期股權(quán)投資181501固定資產(chǎn)191502累計(jì)折舊201503在建工程211504固定資產(chǎn)清理221511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)231512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊241601無(wú)形資產(chǎn)251701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用261801待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類(lèi)272001短期借款282101應(yīng)付賬款292102預(yù)收賬款302201應(yīng)付職工薪酬312301應(yīng)交稅費(fèi)322401應(yīng)付利息332501應(yīng)付利潤(rùn)342601其他應(yīng)付款352701長(zhǎng)期借款362801遞延收益三、所有者權(quán)益類(lèi)373001實(shí)收資本（或股本）383002資本公積393101盈余公積403102本年利潤(rùn)413103利潤(rùn)分配四、本錢(qián)類(lèi)424001生產(chǎn)本錢(qián)（勞務(wù)本錢(qián)）434101制造費(fèi)用444401工程施工454402工程結(jié)算464403機(jī)械作業(yè)五、損益類(lèi)475001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入485002其他業(yè)務(wù)收入495101投資收益505201營(yíng)業(yè)外收入515301主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)525302主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加535303其他業(yè)務(wù)支出545401銷(xiāo)售費(fèi)用555402財(cái)務(wù)費(fèi)用565403管理費(fèi)用575501營(yíng)業(yè)外支出585601所得稅費(fèi)用二、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類(lèi)1001庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。二、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金，做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“應(yīng)收賬款〞等科目；減少銀行存款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、小企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬〞應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單〞核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞調(diào)節(jié)相符。有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1101短期投資一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資。二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、短期投資的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。小企業(yè)購(gòu)入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利〞科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借記本科目，按應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息〞科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。（二）小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利〞科目，貸記“投資收益〞科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息〞科目，貸記“投資收益〞科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款〞科目，貸記“應(yīng)收股利〞或“應(yīng)收利息〞科目。（三）小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款〞或“庫(kù)存現(xiàn)金〞科目，按該項(xiàng)短期投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)收股利〞或“應(yīng)收利息〞科目，按其差額，貸記或借記“投資收益〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資本錢(qián)。1201應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品（產(chǎn)成品或材料，下同）收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、本科目可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款〞、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞等科目。（二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿〞，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期和利率以及收款日期和收回金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。1202應(yīng)收賬款一、本科目核算小企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借記本科目，按照應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）〞科目，按其差額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞或“其他業(yè)務(wù)收入〞科目。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款〞或“庫(kù)存現(xiàn)金〞科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。1203預(yù)付賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款、租金等。小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。二、本科目可按供貨單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。收到所購(gòu)物資，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資本錢(qián)的金額，借記“在途物資〞或“原材料〞、“庫(kù)存商品〞等科目，按照應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）〞科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程〞科目，貸記本科目、“銀行存款〞等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項(xiàng)。1211應(yīng)收股利一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“短期投資〞或“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。（二）在短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)應(yīng)享有金額，借記本科目，貸記“投資收益〞科目。（三）小企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1221應(yīng)收利息一、本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的債券利息，借記“短期投資〞或“長(zhǎng)期債券投資〞科目，按照應(yīng)收的利息，借記本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。（二）小企業(yè)在持有長(zhǎng)期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記本科目，貸記“投資收益〞科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息〞科目，貸記“投資收益〞科目。（三）小企業(yè)實(shí)際收到債券利息，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的債券利息。1231其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、本科目可按對(duì)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“固定資產(chǎn)清理〞等科目。（二）小企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付職工薪酬〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1301在途物資一、本科目核算小企業(yè)貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)實(shí)際本錢(qián)。二、本科目可按供給單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、在途物資的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入材料、商品，按照應(yīng)計(jì)入材料、商品采購(gòu)本錢(qián)的金額，借記本科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）〞科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。（二）材料或商品已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不做會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）〞科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。（三）小企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料或商品驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）〞科目，貸記“預(yù)付賬款〞科目。（四）應(yīng)向供給單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料或商品短缺或其他應(yīng)沖減材料或商品采購(gòu)本錢(qián)的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款〞或“其他應(yīng)收款〞科目，貸記本科目。（五）月度終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別以下不同情況進(jìn)行匯總：1．對(duì)于已經(jīng)付款的收料憑證（包括本月付款的上月收料憑證），應(yīng)按照匯總金額，借記“原材料〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞、“庫(kù)存商品〞等科目，貸記本科目。2．對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料或商品，并按估計(jì)金額暫估入賬，借記“原材料〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞、“庫(kù)存商品〞等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款〞科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常程序，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。3．對(duì)于發(fā)票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，應(yīng)按照發(fā)票賬單列的金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）〞科目，貸記“應(yīng)付賬款〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在途材料、商品等物資的實(shí)際采購(gòu)本錢(qián)。1302原材料一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實(shí)際本錢(qián)。二、本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。三、原材料的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“在途物資〞科目。（二）自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)本錢(qián)〞科目。（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)本錢(qián)〞、“制造費(fèi)用〞、“銷(xiāo)售費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)，借記“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〞科目，貸記本科目。（四）清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的原材料，按照實(shí)際本錢(qián)（或估計(jì)價(jià)值），借記本科目或“營(yíng)業(yè)外支出〞科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入〞科目或本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際本錢(qián)。1303庫(kù)存商品一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際本錢(qián)，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等。接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同小企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算?？梢越祪r(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開(kāi)記賬。已經(jīng)完成銷(xiāo)售手續(xù)，但購(gòu)置單位在月末未提取的庫(kù)存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）可將本科目改為“1303農(nóng)產(chǎn)品〞科目。二、本科目可按庫(kù)存商品的種類(lèi)、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。三、庫(kù)存商品的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫(kù)和出庫(kù)，平只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際本錢(qián)。生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按其實(shí)際本錢(qián)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)本錢(qián)〞等科目。對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)成品，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞科目，貸記本科目。（二）購(gòu)入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按照商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“在途物資〞等科目。對(duì)外銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際本錢(qián)（或進(jìn)價(jià)）。1304包裝物一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際本錢(qián)。各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料〞科目?jī)?nèi)核算；用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物，應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn)〞或“低值易耗品〞科目核算，都不在本科目核算范圍內(nèi)。包裝物數(shù)量不大的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入“原材料〞科目?jī)?nèi)核算。二、本科目可按包裝物的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、包裝物的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)購(gòu)入、自制驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物，以及對(duì)包裝物的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料〞科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，按照其本錢(qián)，借記“生產(chǎn)本錢(qián)〞等科目，貸記本科目。隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其本錢(qián)，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用〞科目，貸記本科目。隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其本錢(qián)，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目。四、本科目的期末余額，反映庫(kù)存未用包裝物的實(shí)際本錢(qián)。1305低值易耗品一、本科目核算小企業(yè)低值易耗品的實(shí)際本錢(qián)。二、本科目可按低值易耗品的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、低值易耗品的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入、自制并驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，比照“原材料〞科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）小企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其本錢(qián)，借記“管理費(fèi)用〞、“生產(chǎn)本錢(qián)〞、“銷(xiāo)售費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際本錢(qián)。1311消耗性生物資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際本錢(qián)。二、本科目可按消耗性生物資產(chǎn)的種類(lèi)、群別等進(jìn)行明細(xì)核算。三、消耗性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）外購(gòu)的消耗性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)本錢(qián)的金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按收獲前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。自行營(yíng)造的林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)植物，應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。（三）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊〞科目，按其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞科目。育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜的，應(yīng)按其賬面余額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。（四）擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)到達(dá)郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)分配的金額，借記本科目，貸記“生產(chǎn)本錢(qián)〞科目。（六）消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按其賬面余額，借記“農(nóng)產(chǎn)品〞科目，貸記本科目。（七）出售消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞等科目。按其賬面余額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際本錢(qián)。1401長(zhǎng)期債券投資一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨變現(xiàn)的債券投資。二、本科目可按債券種類(lèi)和投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期債券投資的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入債券作為長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)置價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的債券利息，借記本科目，按照應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息〞科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。（二）小企業(yè)在持有長(zhǎng)期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息〞科目，貸記“投資收益〞科目；按照一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益〞科目。（三）小企業(yè)處置或到期收回長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得的價(jià)款或收回的債券本金（或本息），借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目，按應(yīng)收未收的利息，貸記“應(yīng)收利息〞科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有長(zhǎng)期債券投資的本錢(qián)或到期一次還本付息債券的本息。1411長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有（通常在1年以上）的權(quán)益性投資。二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利〞科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款〞科目。以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照在投資單位所有者權(quán)益中所享有的份額，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)〞、“無(wú)形資產(chǎn)〞等科目。（二）在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，按照投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的局部，借記“應(yīng)收股利〞科目，貸記“投資收益〞科目。（三）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款〞等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢(qián)。1501固定資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。小企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。小企業(yè)臨租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。二、本科目可按固定資產(chǎn)類(lèi)別和工程進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿〞和“固定資產(chǎn)卡片〞。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程〞科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。小企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借記本科目，貸記“在建工程〞科目。小企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞等科目。（二）小企業(yè)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，按照計(jì)提的折舊額，借記“生產(chǎn)本錢(qián)〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的修理費(fèi)，借記“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。（三）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理〞科目，按已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。1502累計(jì)折舊一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已計(jì)提折舊，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片〞上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。三、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理〞科目，按已計(jì)提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1503在建工程一、本科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。小企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。小企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，在“原材料〞科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。二、本科目可按在建工程工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“原材料〞科目。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目。小企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照本錢(qián)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品〞科目。小企業(yè)進(jìn)行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息〞科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目，貸記“應(yīng)付利息〞等科目。小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入，借記“銀行存款〞等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞等科目。小企業(yè)自營(yíng)工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。（三）小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。1504固定資產(chǎn)清理一、本科目核算小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，借記本科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。（二）清理過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅〞等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款〞、“原材料〞等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款〞等科目，貸記本科目。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出〞科目，貸記本科目。如為貸余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。二、本科目可按“未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞和“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞，分別生物資產(chǎn)的種類(lèi)、群別、所屬部門(mén)等進(jìn)行明細(xì)核算。三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)本錢(qián)的金額，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。（二）自行營(yíng)造的林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，應(yīng)按構(gòu)成林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、產(chǎn)畜和役畜的本錢(qián)，借記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸記“原材料〞、“銀行存款〞等科目。（三）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)〞科目。產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面余額，借記“消耗性生物資產(chǎn)〞科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊〞科目，按其賬面余額，貸記本科目。（四）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，按其賬面余額，借記本科目（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）。（五）擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。（六）處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊〞科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失〞科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)。1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目可按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類(lèi)、群別、所屬部門(mén)等進(jìn)行明細(xì)核算。三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)按期（月）計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借記“生產(chǎn)本錢(qián)〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)還應(yīng)同結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理〞科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。1601無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)本錢(qián)扣除攤銷(xiāo)后的凈值。二、本科目可按無(wú)形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物，外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的法進(jìn)行分配，其中屬于土地使用權(quán)的局部，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。小企業(yè)收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞等科目。（二）月度終了，小企業(yè)各種無(wú)形資產(chǎn)采用年限平均法進(jìn)行的攤銷(xiāo)，借記“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。（三）處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款〞等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅〞、“銀行存款〞等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入〞科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出〞科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的本錢(qián)扣除攤銷(xiāo)后的凈值。1701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。二、本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“原材料〞等科目。（二）小企業(yè)按月攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。1801待理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算小企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。二、本科目可按待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢和處理固定資產(chǎn)損溢進(jìn)行明細(xì)核算。三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。（一）盤(pán)盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記“原材料〞、“庫(kù)存商品〞等科目，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。盤(pán)虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），貸記“原材料〞、“庫(kù)存商品〞等科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格扣除按新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢）。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），按照已計(jì)提舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。（二）盤(pán)虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按照殘料價(jià)值，借記“原材料〞等科目，按照可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款〞科目，按本科目余額，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），按照其借差額，如屬于經(jīng)營(yíng)損失，借記“管理費(fèi)用〞；如屬于非常損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出〞科目。盤(pán)盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），貸記“營(yíng)業(yè)外收入〞科目。四、小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期（年）末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。負(fù)債類(lèi)2001短期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。二、本科目可按借款種類(lèi)、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；歸還借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞科目，貸記“應(yīng)付利息〞等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未歸還的短期借款本金。2101應(yīng)付賬款一、本科目核算小企業(yè)因購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入材料、商品等未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“在途物資〞科目，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）〞科目，按照應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。接受供給單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供給單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)本錢(qián)〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)償付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2102預(yù)收賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，包括預(yù)收的購(gòu)貨款等。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款〞科目貸。二、本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。（二）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞科目。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的款項(xiàng)。2201應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。二、本科目可按“職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼〞、“職工福利費(fèi)〞、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〞、“住房公積金〞、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)〞、“非貨幣性福利〞、“辭退福利〞等進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。（一）月度終了，應(yīng)當(dāng)將本月應(yīng)發(fā)的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配：1．小企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)本錢(qián)〞、“制造費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。2．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程〞科目，貸記本科目。3．管理部門(mén)人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。4．銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用〞科目，貸記本科目。5．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用〞、“生產(chǎn)本錢(qián)〞、“制造費(fèi)用〞、“銷(xiāo)售費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：1．向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他應(yīng)收款〞、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅〞等科目。2．支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。3．按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。4．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞科目；同，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的本錢(qián)。涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。5．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2301應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)工程進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額〞、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額〞、“出口退稅〞、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〞、“已交稅金〞、“轉(zhuǎn)出未交增值稅〞、“轉(zhuǎn)出多交增值稅〞等設(shè)置專(zhuān)欄。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)科目中設(shè)置上述專(zhuān)欄。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理。（一）應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)采購(gòu)物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購(gòu)本錢(qián)的金額，借記“在途物資〞或“原材料〞、“庫(kù)存商品〞等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款〞、“銀行存款〞等科目。購(gòu)入物資發(fā)生退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)，按照買(mǎi)價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記“在途物資〞等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款〞、“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。2．銷(xiāo)售商品（提供勞務(wù)），按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款〞、“銀行存款〞等科目，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額），按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞等科目。發(fā)生銷(xiāo)售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。3．出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。4．小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料等的本錢(qián)，借記“在途物資〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目，不通過(guò)本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）核算。5．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅工程，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“管理費(fèi)用〞、“生產(chǎn)本錢(qián)〞、“制造費(fèi)用〞、“銷(xiāo)售費(fèi)用〞等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。6．購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“營(yíng)業(yè)外支出〞、“在建工程〞等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的局部，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品本錢(qián)一并處理。7．本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款〞科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款〞科目。月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未交增值稅），借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）；將本月多交的增值稅自本科目明細(xì)科目(應(yīng)交增值稅)轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未交增值稅），借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅）科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目明細(xì)科目（應(yīng)交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅的主要賬務(wù)處理。1．銷(xiāo)售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。退稅，做相反會(huì)計(jì)分錄。2．以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。3．需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托交納消費(fèi)稅外）。受托按應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款〞、“銀行存款〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的本錢(qián)，借記“庫(kù)存商品〞等科目，貸記“應(yīng)付賬款〞、“銀行存款〞等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸記“應(yīng)付賬款〞、“銀行存款〞等科目。4．有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的小企業(yè)，在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入，按照應(yīng)交消費(fèi)稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷(xiāo)金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)金銀首飾的，其應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）；以其他式代銷(xiāo)首飾的，其交納的消費(fèi)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等面的，應(yīng)于物資移送，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出〞、“銷(xiāo)售費(fèi)用〞、“應(yīng)付職工薪酬〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托交貨，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。5．需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的本錢(qián)，借記“固定資產(chǎn)〞、“在途物資〞、“庫(kù)存商品〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目。6．免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅，按應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅）。收到退回的稅金，借記“銀行存款〞科目，貸記“其他應(yīng)收款〞科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，做相反的會(huì)計(jì)分錄。自營(yíng)出口物資的外貿(mào)小企業(yè)，在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅，借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞科目。實(shí)際收到退回的稅金，借記“銀行存款〞科目，貸記“其他應(yīng)收款〞科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，做相反的會(huì)計(jì)分錄。7．交納的消費(fèi)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅），貸記“銀行存款〞科目。（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。2．出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。3．交納的營(yíng)業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅），貸記“銀行存款〞科目。（四）應(yīng)交資源稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)銷(xiāo)售商品應(yīng)交納的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。2．自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)本錢(qián)〞科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。3．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“在途物資〞等科目，貸記“銀行存款〞等科目，按照代扣代交的資源稅，借記“在途物資〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。4．外購(gòu)液體鹽加工固體鹽：在購(gòu)入液體鹽，按照所允許抵扣的資源稅，借記本科目，按照外購(gòu)價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“在途物資〞或“原材料〞等科目，按照應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目；加工成固體鹽后，在銷(xiāo)售，按照計(jì)算出的銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）；將銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅后的差額上交，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款〞科目。查此類(lèi)企業(yè)的資質(zhì)要求。5．交納的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款〞科目。（五）應(yīng)交所得稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用〞科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。2．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款〞等科目。（六）應(yīng)交土地增值稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)〞等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理〞等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。2．土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)〞科目核算的，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞科目，按照應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），同沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的凈值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)〞科目，按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出〞科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入〞科目。3．交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款〞等科目。（七）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加）。2．交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，借記本科目（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加），貸記“銀行存款〞科目。（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。2．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記“銀行存款〞科目。（九)應(yīng)交個(gè)人所得稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬〞科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。2．繳納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款〞科目。（十）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，借記“銀行存款〞科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入〞科目。出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款〞科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借余額，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。2401應(yīng)付利息一、本科目核算小企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的借款利息。二、本科目可按貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理。（一）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“在建工程〞科目，貸記本科目。（二）實(shí)際支付利息，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2501應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算小企業(yè)向投資者分配的利潤(rùn)。二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付利潤(rùn)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配〞科目，貸記本科目。（二）向投資者實(shí)際支付利潤(rùn)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利潤(rùn)。2601其他應(yīng)付款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金。二、本科目可按其他應(yīng)付款的工程和對(duì)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。（二）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。2701長(zhǎng)期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。二、本科目可按貸款人和貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。（二）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“在建工程〞科目，貸記本科目（三）歸還的長(zhǎng)期借款本金，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未歸還的長(zhǎng)期借款。2801遞延收益一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。二、本科目可按相關(guān)工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、遞延收益的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)收到政府補(bǔ)助不符合政府補(bǔ)助確認(rèn)條件的，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)在以后期間符合政府補(bǔ)助確認(rèn)條件，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入〞科目。四、本科目期末貸余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。所有者權(quán)益類(lèi)3001實(shí)收資本一、本科目核算小企業(yè)接受投資者投入的資本。小企業(yè)（股份有限公司）的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱(chēng)改為“3001股本〞科目。小企業(yè)收到投資者出資超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的局部，作為資本溢價(jià)，在“資本公積〞科目核算。二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。三、實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款〞、“其他應(yīng)收款〞、“固定資產(chǎn)〞、“無(wú)形資產(chǎn)〞等科目，按照其在注冊(cè)資本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積〞科目。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積〞科目，貸記本科目。按照法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借記本科目、“資本公積〞等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。五、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)實(shí)收資本總額。3002資本公積一、本科目核算小企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的局部。二、資本公積的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)收到投資者的出資，借記“銀行存款〞、“其他應(yīng)收款〞、“固定資產(chǎn)〞、“無(wú)形資產(chǎn)〞等科目，按照其在注冊(cè)資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本〞科目，按照出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的局部，按本科目。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本〞科目。三、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的資本公積。3101盈余公積一、本科目核算小企業(yè)（公司制）按照法律規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積〞、“任意盈余公積〞進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“儲(chǔ)藏基金〞、“企業(yè)開(kāi)展基金〞進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤(rùn)歸還投資〞明細(xì)科目進(jìn)行核算。三、盈余公積的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)（公司制）按照法律規(guī)定提取盈余公積，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積〞科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定提取的儲(chǔ)藏基金、企業(yè)開(kāi)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)藏基金、提取企業(yè)開(kāi)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金〞科目，貸記本科目（儲(chǔ)藏基金、企業(yè)開(kāi)展基金）、“應(yīng)付職工薪酬〞科目。（二）經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧〞、“實(shí)收資本〞或“股本〞科目。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本——已歸還投資〞科目，貸記“銀行存款〞等科目；同，借記“利潤(rùn)分配——利潤(rùn)歸還投資〞科目，貸記本科目（利潤(rùn)歸還投資）。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的盈余公積。3102本年利潤(rùn)一、本科目核算小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。二、本年利潤(rùn)的主要賬務(wù)處理。（一）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，小企業(yè)可以將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞科目，貸記本科目；將“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“銷(xiāo)售費(fèi)用〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“銷(xiāo)售費(fèi)用〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞科目。將“投資收益〞科目的貸余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益〞科目，貸記本科目；如為借余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。（二）年度終了，應(yīng)當(dāng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配〞科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)〞科目；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。3103利潤(rùn)分配一、本科目核算小企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。二、本科目可按“應(yīng)付利潤(rùn)〞、“未分配利潤(rùn)〞等進(jìn)行明細(xì)核算。三、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，小企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付利潤(rùn)〞科目。四、年度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)〞科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)〞科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；為凈虧損的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。同，將“利潤(rùn)分配〞科目所屬明細(xì)科目（應(yīng)付利潤(rùn)）的余額轉(zhuǎn)入本科目明細(xì)科目（未分配利潤(rùn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)〞明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。五、本科目年末余額，反映小企業(yè)的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。本錢(qián)類(lèi)4001生產(chǎn)本錢(qián)一、本科目核算小企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)本錢(qián)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。小企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的本錢(qián)，可將本科目改為“4001勞務(wù)本錢(qián)〞科目，或單獨(dú)設(shè)置“4002勞務(wù)本錢(qián)〞進(jìn)行核算。二、本科目可按根本生產(chǎn)本錢(qián)和輔助生產(chǎn)本錢(qián)進(jìn)行明細(xì)核算。三、生產(chǎn)本錢(qián)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)本錢(qián)，借記本科目（根本生產(chǎn)本錢(qián)、輔助生產(chǎn)本錢(qián)），貸記“原材料〞、“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付職工薪酬〞等科目。各生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（根本生產(chǎn)本錢(qián)、輔助生產(chǎn)本錢(qián)），貸記“制造費(fèi)用〞科目。（二）輔助生產(chǎn)車(chē)間為根本生產(chǎn)車(chē)間、小企業(yè)管理部門(mén)和其他部門(mén)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，可在月度終了按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（根本生產(chǎn)本錢(qián)）、“銷(xiāo)售費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞、“在建工程〞等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)本錢(qián)）。（三）小企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及入庫(kù)的自制半成品，可于月度終了，借記“庫(kù)存商品〞等科目，貸記本科目（根本生產(chǎn)本錢(qián)）。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品本錢(qián)。4101制造費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。小企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用〞科目核算。二、本科目可按不同的生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)和費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、制造費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的機(jī)物料消耗和固定資產(chǎn)修理費(fèi)，借記本科目，貸記“原材料〞、“銀行存款〞等科目。（二）發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目。（三）生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目。（四）生產(chǎn)車(chē)間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。（五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料〞、“應(yīng)付職工薪酬〞、“銀行存款〞等科目。（六）將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的本錢(qián)核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)、輔助生產(chǎn)本錢(qián)〞等科目，貸記本科目。（七）季節(jié)性生產(chǎn)小企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開(kāi)工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余局部實(shí)際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)〞科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無(wú)余額。4401工程施工一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同本錢(qián)和合同毛利。二、本科目可按建造合同，分別“合同本錢(qián)〞、“間接費(fèi)用〞、“合同毛利〞進(jìn)行明細(xì)核算。三、工程施工的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目（合同本錢(qián)），貸記“應(yīng)付職工薪酬〞、“原材料〞等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目（間接費(fèi)用），貸記“累計(jì)折舊〞、“銀行存款〞等科目。期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同本錢(qián)，借記本科目（合同本錢(qián)），貸記本科目（間接費(fèi)用）。（二）確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。（三）合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算〞科目對(duì)沖，借記“工程結(jié)算〞科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同本錢(qián)和合同毛利。4402工程結(jié)算一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。二、本科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款〞等科目，貸記本科目。合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工〞科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工〞科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。4403機(jī)械作業(yè)一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械發(fā)生的機(jī)械租賃費(fèi)，在“工程施工〞科目核算。二、本科目可按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類(lèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可按本錢(qián)核算對(duì)象和本錢(qián)工程進(jìn)行歸集。本錢(qián)工程一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用（為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。三、機(jī)械作業(yè)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料〞、“應(yīng)付職工薪酬〞、“累計(jì)折舊〞等科目。（二）期（月）末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的本錢(qián)，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的本錢(qián)，借記“工程施工〞科目，貸記本科目。對(duì)外單位、專(zhuān)項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的本錢(qián)，借記“勞務(wù)本錢(qián)〞科目，貸記本科目。四、本科目期末應(yīng)無(wú)余額。損益類(lèi)5001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品（或提供勞務(wù)）等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。二、本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)銷(xiāo)售商品（或提供勞務(wù)）實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞等科目，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）〞科目，按照確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目。發(fā)生銷(xiāo)貨退回（不管屬于本年度還屬于以前年度銷(xiāo)售的），借記本科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞等科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5002其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、小企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款〞、“其他應(yīng)收款〞等科目，貸記本科目等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5101投資收益一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。二、本科目可按投資工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資收益的主要賬務(wù)處理。（一）對(duì)于短期股票投資、短期基金投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的局部，借記“應(yīng)收股利〞科目，貸記本科目。處置短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，按照其賬面余額，貸記“短期投資〞或“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利〞科目，按照其差額，貸記或借記本科目。（二）小企業(yè)在持有短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資或短期債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息〞科目，貸記本科目；按照一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息〞科目，貸記本科目。（三）小企業(yè)出售短期投資、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款或收回的金額，借記“銀行存款〞或“庫(kù)存現(xiàn)金〞科目，按該項(xiàng)短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債券投資的賬面余額，貸記“短期投資〞“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞、“長(zhǎng)期債券投資〞科目，按照尚未領(lǐng)取的債券利息，貸記“應(yīng)收利息〞科目，按照其差額，貸記或借記本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。5201營(yíng)業(yè)外收入一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收益等。二、本科目可按營(yíng)業(yè)外收入工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、營(yíng)業(yè)外收入的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈收益，比照“固定資產(chǎn)清理〞等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）確認(rèn)的政府補(bǔ)助收入，借記“銀行存款〞或“遞延收益〞科目，貸記本科目。四、期（月）末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。5301主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品（或提供勞務(wù)）等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢(qián)。二、本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的主要賬務(wù)處理。（一）期（月）末，小企業(yè)可根據(jù)本期（月）銷(xiāo)售各種商品（或提供各種勞務(wù)）等實(shí)際本錢(qián)，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品〞、“生產(chǎn)本錢(qián)〞等科目。（二）本期（月）發(fā)生的銷(xiāo)售退回，可以直接從本月的銷(xiāo)售數(shù)量中減去，得出本月銷(xiāo)售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售本錢(qián)，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷(xiāo)售退回本錢(qián)，借記“庫(kù)存商品〞等科目，貸記本科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。5302主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及加一、本科目核算小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用〞科目核算。二、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目。三、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。5303其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的本錢(qián)、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的本錢(qián)或攤銷(xiāo)額、發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)支出的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他業(yè)務(wù)支出的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“原材料〞、“包裝物〞、“累計(jì)折舊〞、“無(wú)形資產(chǎn)〞、“應(yīng)交稅費(fèi)〞、“銀行存款〞等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。5401銷(xiāo)售費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料（或提供勞務(wù)）的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，通常包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、裝卸費(fèi)等。二、本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、銷(xiāo)售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。5402財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。小企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢(qián)，而不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付利息〞等科目。（二）發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。5403管理費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的除主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、主營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出外的其他費(fèi)用，包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用（包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含參謀費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。小企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷(xiāo)售費(fèi)用〞科目核算。二、本科目可按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生，借記本科目（開(kāi)辦費(fèi)），貸記“銀行存款〞等科目。（二）行政管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目。（三）行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費(fèi)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊〞、“銀行存款〞等科目。（四）發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。（五）按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。5501營(yíng)業(yè)外支出一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、公益性捐贈(zèng)支出等。二、本科目可按支出工程進(jìn)行明細(xì)核算。三、營(yíng)業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)確認(rèn)處置或毀損固定資產(chǎn)損失，參見(jiàn)“固定資產(chǎn)清理〞科目的會(huì)計(jì)處理。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。5601所得稅費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。二、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。年度終了，小企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅〞科目。三、年度終了，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。三、財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和附注。小企業(yè)也可以編制現(xiàn)金流量表。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)和格式編號(hào)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)小企01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)會(huì)小企02表利潤(rùn)表月報(bào)會(huì)小企03表現(xiàn)金流量表年報(bào)（二）小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表格式及編制說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)小企01表編制單位:年月日單位:元資產(chǎn)行期末年初負(fù)債行期末年初次余額余額和所有者權(quán)益次余額余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款24短期投資2應(yīng)付賬款25應(yīng)收票據(jù)3預(yù)收賬款26應(yīng)收賬款4應(yīng)付職工薪酬27預(yù)付賬款5應(yīng)交稅費(fèi)28應(yīng)收股利6應(yīng)付