2025年注冊稅務(wù)師稅法一模擬試卷：稅收會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)審計(jì)試題

2025年注冊稅務(wù)師稅法一模擬試卷：稅收會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)審計(jì)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：選擇下列各題最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.增值稅銷項(xiàng)稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方核算B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方核算C.增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方核算D.增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方核算2.企業(yè)在銷售商品時(shí)，發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外收入B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入當(dāng)期損益，在稅法上不允許扣除的費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入當(dāng)期損益，在稅法上允許扣除的費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入當(dāng)期損益，在稅法上不允許扣除的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入當(dāng)期損益，在稅法上允許扣除的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.個(gè)人所得稅由納稅人自行申報(bào)繳納B.個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人代扣代繳C.個(gè)人所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收D.個(gè)人所得稅由納稅人自行申報(bào)繳納，也可以由扣繳義務(wù)人代扣代繳5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)計(jì)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行比例稅率C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行定額稅率D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅6.下列關(guān)于印花稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.印花稅由納稅人自行申報(bào)繳納B.印花稅由扣繳義務(wù)人代扣代繳C.印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收D.印花稅由納稅人自行申報(bào)繳納，也可以由扣繳義務(wù)人代扣代繳7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所有人繳納B.房產(chǎn)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收C.房產(chǎn)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅D.房產(chǎn)稅實(shí)行從量計(jì)稅8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅由土地使用者繳納B.城鎮(zhèn)土地使用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行從量計(jì)稅9.下列關(guān)于車船稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.車船稅由車船所有人繳納B.車船稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收C.車船稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅D.車船稅實(shí)行從量計(jì)稅10.下列關(guān)于教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收B.教育費(fèi)附加實(shí)行比例稅率C.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的銷售額D.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的銷售額減去出口退稅額二、多項(xiàng)選擇題要求：選擇下列各題最符合題意的多個(gè)答案。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅銷項(xiàng)稅額核算科目的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）D.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算科目的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理中費(fèi)用核算科目的是（）。A.營業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理中工資、薪金所得核算科目的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅B.應(yīng)付職工薪酬C.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅D.貸：其他應(yīng)付款5.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)處理中計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.增值稅銷售額B.消費(fèi)稅銷售額C.增值稅出口退稅額D.消費(fèi)稅出口退稅額6.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅會(huì)計(jì)處理中應(yīng)納稅額核算科目的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣印花稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交印花稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)印花稅7.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)處理中應(yīng)納稅額核算科目的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣房產(chǎn)稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交房產(chǎn)稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)房產(chǎn)稅8.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)處理中應(yīng)納稅額核算科目的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣城鎮(zhèn)土地使用稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交城鎮(zhèn)土地使用稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅9.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅會(huì)計(jì)處理中應(yīng)納稅額核算科目的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣車船稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交車船稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)車船稅10.下列各項(xiàng)中，屬于教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)處理中計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.增值稅銷售額B.消費(fèi)稅銷售額C.增值稅出口退稅額D.消費(fèi)稅出口退稅額三、判斷題要求：判斷下列各題正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的在括號內(nèi)寫“×”。1.增值稅銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)在銷售商品、提供應(yīng)稅勞務(wù)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。（）2.企業(yè)在購進(jìn)商品、接受應(yīng)稅勞務(wù)或接受無形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。（）3.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入當(dāng)期損益，在稅法上不允許扣除的費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。（）4.個(gè)人所得稅由納稅人自行申報(bào)繳納，也可以由扣繳義務(wù)人代扣代繳。（）5.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)計(jì)稅。（）6.印花稅由納稅人自行申報(bào)繳納，也可以由扣繳義務(wù)人代扣代繳。（）7.房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所有人繳納。（）8.城鎮(zhèn)土地使用稅由土地使用者繳納。（）9.車船稅由車船所有人繳納。（）10.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的銷售額減去出口退稅額。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)所給資料，完成下列計(jì)算。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2024年6月，該企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元，購進(jìn)低值易耗品取得增值稅普通發(fā)票注明稅額2.6萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年度會(huì)計(jì)利潤為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。五、綜合題要求：根據(jù)所給資料，分析并回答下列問題。1.某企業(yè)為個(gè)人所得稅納稅人，2024年度取得工資薪金所得20萬元，取得稿酬所得5萬元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2024年7月，該企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元，購進(jìn)低值易耗品取得增值稅普通發(fā)票注明稅額4.9萬元。請分析該企業(yè)當(dāng)月增值稅會(huì)計(jì)處理。六、案例分析題要求：根據(jù)所給資料，分析并回答下列問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2024年8月，該企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售額400萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額52萬元，購進(jìn)低值易耗品取得增值稅普通發(fā)票注明稅額6.5萬元。請分析該企業(yè)當(dāng)月增值稅會(huì)計(jì)處理可能存在的問題。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：增值稅銷項(xiàng)稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方核算，進(jìn)項(xiàng)稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方核算，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方或借方核算，具體取決于是銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額還是反之。2.D解析：現(xiàn)金折扣通常視為融資費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.A解析：企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)的費(fèi)用，在稅法上不允許扣除的，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。4.D解析：個(gè)人所得稅可以由納稅人自行申報(bào)繳納，也可以由扣繳義務(wù)人代扣代繳。5.C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行比例稅率，通常與增值稅、消費(fèi)稅的稅率一致。6.D解析：印花稅由納稅人自行申報(bào)繳納，也可以由扣繳義務(wù)人代扣代繳。7.D解析：房產(chǎn)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)稅，即按房產(chǎn)的評估價(jià)值計(jì)稅。8.C解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行從量計(jì)稅，即按土地面積計(jì)稅。9.D解析：車船稅實(shí)行從量計(jì)稅，即按車船的種類和數(shù)量計(jì)稅。10.D解析：教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅的銷售額減去出口退稅額。二、多項(xiàng)選擇題1.ABD解析：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額都是增值稅銷項(xiàng)稅額核算科目。2.AB解析：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額都是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算科目。3.ABCD解析：營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用都是企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理中費(fèi)用核算科目。4.ABC解析：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅都是個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理中工資、薪金所得核算科目。5.AB解析：增值稅銷售額、消費(fèi)稅銷售額都是城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)處理中計(jì)稅依據(jù)。6.A解析：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅是印花稅會(huì)計(jì)處理中應(yīng)納稅額核算科目。7.A解析：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅是房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)處理中應(yīng)納稅額核算科目。8.A解析：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅是城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)處理中應(yīng)納稅額核算科目。9.A解析：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅是車船稅會(huì)計(jì)處理中應(yīng)納稅額核算科目。10.AB解析：增值稅銷售額、消費(fèi)稅銷售額都是教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)處理中計(jì)稅依據(jù)。三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=200萬元×13%-(26萬元+2.6萬元)=26萬元-28.6萬元=-2.6萬元。由于增值稅應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，表示企業(yè)可以申請退稅。2.解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+稅法規(guī)定的不允許扣除的費(fèi)用=500萬元+80萬元+10萬元=590萬元。五、綜合題1.解析：個(gè)人所得稅=(工資薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得)×(1-20%)×20%×(1-30%)=20萬元×(1-20%)×20%×(1-3