進出口業(yè)務內(nèi)部審計制

進出

務內(nèi)部審計制度

正文

1適用范圍

本標準規(guī)定了公司進出口業(yè)務內(nèi)部審計的職責和權(quán)限、工作流程和工作內(nèi)容。

本標準適用于本公司進出口業(yè)務內(nèi)部審計的管理。

2引用文件

以下文件對本標準的實施是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅注日期的

版本適用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改

單）適用于本文件。

《中華人民共和國會計法》

《中華人民共和國審計法》

《中華人民共和國海關法》

《海關行政處罰實施條例》

《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》

《中國內(nèi)部審計準則》

《海關認證企業(yè)標準（一般認證）》

3術語和定義

內(nèi)部審計：是指公司內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查

和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進公司目標的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計基本原則：獨立性原則、依法審計原則、實事求是原則、客觀公正原

則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

?4職責和權(quán)限

公司設立進出口業(yè)務審計人員，在總經(jīng)理的領導下進行審計工作，在工作

上受財務部的業(yè)務指導，獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門和個人的干涉。同

時，總經(jīng)理是公司內(nèi)部審計的總體負責人，負責監(jiān)督內(nèi)部審計的執(zhí)行情況，為

內(nèi)部審計活動提供所需要的資源。

標準體系與審計部是進出口業(yè)務內(nèi)部審計的執(zhí)行部門，負責組織建立內(nèi)部

審計制度，定期開展內(nèi)部審計活動，監(jiān)督相關部門的進出口工作情況。

審計人員進行審計時，所有被審計對象有義務按照要求予以協(xié)助，配合開

展內(nèi)部審計工作，如實提供有關情況和資料。

進出口業(yè)務審計人員的其他主要權(quán)限：

檢查原始和記賬憑證，財務報表、經(jīng)營決算、財政財務收支活動，查閱相

關文件和資料。

參加相關審計工作會議

對審計中的有關事項，進行調(diào)查并索取證明材料。

提出制止、糾正和處理違反海關法規(guī)行為的意見，以及改進管理、提高

經(jīng)濟業(yè)務效益的合理建議。

對審計工作中的重大事項，及時向總經(jīng)理匯報、反映。

?5工作內(nèi)容

審計要求

審計人員應當努力學習和掌握國家海關的相關法律、法規(guī)、政策、以及

公司有關規(guī)章制度，熟悉相關的理論和專業(yè)知識；遵守海關法律法規(guī)，依法實

施審計。

審計人員應當認真負責，深入實際調(diào)查研究，檢查取證，防止主觀臆斷；

嚴守審計紀律，不得泄露審計工作所涉及的機密文件。

以公司經(jīng)營目標為工作中心，以事實為依據(jù)，以國家法律和公司制度為

準繩，客觀、公正地反映分析公司進出口業(yè)務經(jīng)濟活動，評價經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責任,提出恰當?shù)膶徲嬕庖?，做出正確的審計結(jié)論和建議。

根據(jù)AEO海關認證一般文件，公司對進出口業(yè)務活動進行內(nèi)部審計每年

安排1-2次，建立內(nèi)審書面或者電子檔案。

審計流程

制定審計立項書。確定具體的內(nèi)部審計項目，確定被審計對象，以及具

體審計的目的、時間、范圍等事項。對于已立項的審計項目，審計人員應在審

計實施前以正式報告的形式報總經(jīng)理審核、批準與授權(quán)。

編制審計工作計劃。審計組應根據(jù)公司的要求和公司具體情況，確定審

計重點，編制審計的工作計劃，審計工作計劃經(jīng)總經(jīng)理批準后實施。

發(fā)出審計通知書。審計組應于審計項目開始至少3日前，向被審部門發(fā)

出審計通知書，將審計目的、時間、項目等事項通知被審計部門。

對被審部門進行審計。由兩名或兩名以上的審計人員開展審計。在審計

過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，認真編寫審計工作記錄，獲取有

價值的審計證據(jù)。

編制審計報告，做出審計決定。審計工作結(jié)束后應及時出具審計報告，

審計報告必須附有證明材料和有關資料，其內(nèi)容包括審計范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的

問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議。

建檔與保存。審計人員對辦理的審計事項，應建立審計檔案，由進出口

部門保管并作為被審計部門工作改善的參考。

審計內(nèi)容

主要審計是否具備職責明確的進出口組織機構(gòu),如設立專門的進出口部門或崗

位,進出口業(yè)務管理層職責分工明確：是否確保不相容崗位相互分離：如進出口

授權(quán)批準、業(yè)務執(zhí)行、財務會計、貨物保管等部門崗位相互分離并監(jiān)督制約；

是否指定專人負責報關事務,定期對主要從事進出口業(yè)務人員進行報關業(yè)務知

識培訓情況：進口業(yè)務人員海關知識培訓情況。

進出口業(yè)務內(nèi)部管理制度

主要審計是否建立健全進出口業(yè)務管理制度,包括報關員及報關作業(yè)管理、海關

手冊管理、合同管理、單證管理、印章管理、財務管理、倉庫管理、采購管理、

安全管理、外匯收付及核銷管理、出口退稅管理等制度；明確規(guī)定部門或人員

的進出口業(yè)務流程、進出口報關單證檔案管理及合同備案流程等是否完整。

內(nèi)部審計關鍵項目

進口業(yè)務審計包括：簽訂進口合同、數(shù)量、單價、品質(zhì)、租船訂艙、收到全套

單據(jù)后辦理清關、提貨、到銀行付款并到外管局核銷、接貨、申請商檢、報關

等資料。

出口業(yè)務審計包括：報價、訂貨、合同、數(shù)量、單價、付款方式、備貨、包裝、

通關手續(xù)、裝船運輸保險、提單、結(jié)匯等。

出口貨柜是否有做貨柜檢查,包括門的鎖閉系統(tǒng)的可靠性,并做好相關登記。

法律法規(guī)要求的其他內(nèi)容：包括是否按照規(guī)范申報目錄申報、是否按照規(guī)定辦

理加工貿(mào)易備案/核銷、是否按海關規(guī)定使用/處置減免稅貨物等。

會計核算管理

是否建立會計工作崗位責任制；配備進出口業(yè)務專職會計從業(yè)人員；會計崗位

是否分工明確且相互監(jiān)督制約；會計賬簿單證資料是否按法定年限完整保存，

會計核算、編制、報送等是否符合會計法、會計準則的規(guī)定；會計記錄、財務報表等會計資料是否真實、準確、完整記錄和反映進出口活動的有關情況。

進出口貨物倉儲管理

是否建有完善的倉儲管理制度,出口產(chǎn)品與內(nèi)銷產(chǎn)品是否有完全分開；是否有規(guī)

范人員進出；在貨物關鍵交接環(huán)節(jié)是否有簽名或蓋章；在出現(xiàn)異常現(xiàn)象時是否

有制度規(guī)定及時報告或者采取其他應對措施。

安全性審計

是否執(zhí)行門禁制度；進出大門是否配備人員進行駐守；建筑物的建造方式能否

防止非法闖入；能否確保貨物在供應鏈運輸、搬運、存放的過程中的完整性和

安全性等其他海關要求的貿(mào)易安全標準。

信息系統(tǒng)審計

是否具備真實、準確、完整記錄進出口業(yè)務活動的信息系統(tǒng),使用者是否只有經(jīng)

過授權(quán)才能存取資料；信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否完整可查；系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時、準確、

完整錄入且按期限完整保存。

責任追究要求

違反公司進出口管理制度,有下列行為之一的被審單位(部門)和個人,由公

司總經(jīng)辦根據(jù)情節(jié)

輕重給予特定的行政處分和經(jīng)濟處罰：

假借海關名義牟利,以明示或暗示的方式向委托人索要合同約定以外的酬金

或其他財物、虛假報銷私攬其他公司貨物報關。

同時在2個或2個以上的單位就業(yè)。

向海關工作/執(zhí)法人員行賄參與偽報、瞞報、夾藏等走私違法活動。

拒絕提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的；阻撓審計人員行使職權(quán),抗

拒、破壞審計檢查。

弄虛作假、隱瞞事實真相。

拒不執(zhí)行審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論和決定。

打擊報復審計工作人員。

違反法律法規(guī)的其他行為。

追責方式

未能嚴格執(zhí)行公司管理制度，未對公司造成損失，進行警告和通報批評。

未能嚴格執(zhí)行公司管理制度，對公司造成一定程度經(jīng)濟損失，對直接責任人

進行降級降薪，對責任人的直接上司進行通報批評。

違反相關法律法規(guī)和公司管理制度要求，對公司造成重大經(jīng)濟損失和惡劣影

響,按照損失程度對直接責任人進行經(jīng)濟處罰并解聘，同時對責任人的直接上司

進行降級降薪。

構(gòu)成犯罪的,公司將依法配合相關部門將直接責任人移交司法機關，同時對

責任人的直接上司做解聘處理。

糾正和改進

審計報告發(fā)出后，各責任單位應按照報告的要求對存在的問題進行整改；

整改完成后由審計組進行跟蹤驗證、確認整改完成。

審計工作是公司實施改進活動的重要輸入來源，各相關部門應按照公司

的改進制度積極開展改進活動；與海關要求的規(guī)范性改進活動，由公司高級關

務負責人