做會(huì)計(jì)必懂工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

產(chǎn)業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

講授目的與要求

通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解產(chǎn)業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)歷程核算和本錢盤算的意義，并掌握產(chǎn)

業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)歷程核算和本錢盤算的要領(lǐng)。

講授內(nèi)容

第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算

第二節(jié)供給歷程的核算

第三節(jié)生產(chǎn)歷程的核算

第四節(jié)銷化:歷程的核算

第五節(jié)財(cái)務(wù)結(jié)果的形成及分派的的核算

講授重點(diǎn)及難點(diǎn)

供、產(chǎn)、銷各個(gè)歷程的賬戶設(shè)置、主要賬務(wù)處理懲罰。

產(chǎn)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)歷程

供給歷程----------?生產(chǎn)歷程------?銷售歷程

購進(jìn)質(zhì)料將質(zhì)料投入生產(chǎn)，銷售產(chǎn)物，收回貨資金幣資金

產(chǎn)生勞動(dòng)泯滅，賠償泯滅，

形成生產(chǎn)本錢包管再生產(chǎn)的資金需要

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型

資

資金金資金

環(huán)

德

投入退出

周

與

業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)

業(yè)

轉(zhuǎn)

務(wù)

一、資本的來源J企業(yè)所有者投入的資本一一所有者權(quán)益

企業(yè)向債權(quán)人借入的資本一一欠債

二、投入資本的核算

三、借入資本的核算

第二節(jié)供給歷程的核算

一、供給歷程核算的主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一一購進(jìn)質(zhì)料

（一）質(zhì)料采購本鐵的具體內(nèi)容：

買價(jià)：供貨單位發(fā)票代價(jià)

采購用度：運(yùn)雜費(fèi)（包羅運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)倉儲(chǔ)費(fèi)等）

質(zhì)料損耗一一運(yùn)輸途中的公道損耗

挑選整理費(fèi)一一質(zhì)料入前的挑選整理費(fèi)

購入質(zhì)料包袱的其他用度

（二）購進(jìn)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的稅金一一增值稅

一般納稅人：17%、13%

小范圍納稅人：商業(yè)企業(yè)4%其他企業(yè)：6%

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=為價(jià)＞＜增值稅率（17%）

增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的貨款的代價(jià)

材料采購材料采購成本

二、供給歷程的核算

（一）賬戶設(shè)置

“質(zhì)料采購”、“原質(zhì)料”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付賬款”

我們幾個(gè)是要

結(jié)合在一起的哦！

（-）賬務(wù)處理懲罰

例1：向紅旗工場(chǎng)購入甲慶料，價(jià)款1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170元，貨款及稅金已用銀

行存款支付。

例2：向向陽工場(chǎng)購買質(zhì)料一批，價(jià)款10000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)暫欠未付，

例3：向某工場(chǎng)購質(zhì)料一批，甲乙丙三種，購甲1000元，乙：2000元，丙：7000元，增值

稅率為17%,全部款項(xiàng)開出轉(zhuǎn)賬支票一張支付。

例4：上次購入甲、乙、丙質(zhì)料分別花入庫挑選費(fèi)為100、200、300元，已一次通過現(xiàn)金支

票支付。

例5：例1紅旗工場(chǎng)購入的甲質(zhì)料，經(jīng)驗(yàn)收入庫，質(zhì)料實(shí)際本錢為1000元。

例6：例2中向向陽工場(chǎng)購買的質(zhì)料?，經(jīng)驗(yàn)收入庫，實(shí)際本錢為11000。

例7、例3：中購買的質(zhì)料甲、乙、丙，經(jīng)驗(yàn)收入庫。

練習(xí)：

1、（1）購入一批B質(zhì)料，價(jià)款3000,增值稅率17%,全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。

借：質(zhì)料采購-B質(zhì)料3000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510

貸:銀行存款3510

（2）上述質(zhì)料經(jīng)驗(yàn)收入庫。

借：原質(zhì)料-B質(zhì)料3000

貸：質(zhì)料采購-B質(zhì)料3000

2、（1）向紅星公司采購A質(zhì)料一批，價(jià)款為2000元，對(duì)方帶電運(yùn)雜費(fèi)100元進(jìn)項(xiàng)稅率17%,

全部款項(xiàng)暫欠，未付。

借：質(zhì)料采購-A質(zhì)料2100

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340

貸：應(yīng)付賬款2440

（2）A質(zhì)料已運(yùn)到，經(jīng)驗(yàn)收，按實(shí)際本錢2100元入庫,

借：原質(zhì)料-A質(zhì)料2100

貸：質(zhì)料采購-A質(zhì)料2100

（3）用銀行存款2440元送還前欠紅星公司貨款及稅款。

借：應(yīng)付賬款244。

貸：銀行存款2440

3、（1）12月3日，甲公司司某公司購進(jìn)丙質(zhì)料40000公斤，單價(jià)25元，購丁質(zhì)料50000公

斤，單價(jià)20元，增值稅率為17%,全部款項(xiàng)開出商業(yè)承兌匯票，期限為90天。

借：質(zhì)料采購-丙質(zhì)料1000,000

?丁質(zhì)料1000,000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340,（X）0

貸：應(yīng)付票據(jù)2,340,000

（2）上述丙、丁質(zhì)料經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購本錢。

借：原質(zhì)料-丙質(zhì)料1000,000

?丁質(zhì)料1000,000

貸:質(zhì)料采購--丙質(zhì)料1000,000

-丁質(zhì)料1000,000

三、質(zhì)料采購本錢的盤算及結(jié)轉(zhuǎn)

例（1）:企業(yè)購進(jìn)甲、乙、丙三種質(zhì)料，支出如下：

重量單價(jià)（元）買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)

甲4000832000]

80001

乙20004封2200元

50000J

W500010

增值稅率17%,全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。

據(jù)上述資料，賣價(jià)可直接計(jì)入種種質(zhì)料采購本錢，運(yùn)雜費(fèi)為三種質(zhì)料配合包袱的間接用

度，需按一定標(biāo)準(zhǔn)（重量）在三種質(zhì)料之間進(jìn)行分派，在記入各自的采購本錢中。

借：質(zhì)料采購-甲質(zhì)料32000

-乙質(zhì)料8000

-丙質(zhì)料50000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300

貸：銀行存款107500

分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)。

借：質(zhì)料采購-甲質(zhì)料800

-乙質(zhì)料400

-丙質(zhì)料1000

貸：銀行存款2200

（3）上述甲、乙、丙質(zhì)料，經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購本錢。

借：原質(zhì)料■甲質(zhì)料32800

-乙質(zhì)料8400

-丙質(zhì)料51000

貸：質(zhì)料采購-甲質(zhì)料328（H）

-乙質(zhì)料8400

?丙質(zhì)料51000

例2企業(yè)一次購入A質(zhì)料2000公斤，單價(jià)10元/公斤，購入B質(zhì)料1500公斤，單價(jià)20元

/公斤，進(jìn)項(xiàng)稅率17%,一次性耗費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)1050元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。

（1）購進(jìn)

借：質(zhì)料采購-A質(zhì)料20,000

-B質(zhì)料30,000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：銀行存款58,500

（2）分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)

借：質(zhì)料采購-A質(zhì)料600=1050/3500*2000

-B質(zhì)料450=1050/3500*1500

貸：銀行存款1050

（3）將上述A、B質(zhì)料驗(yàn)收入庫。

借：原質(zhì)料-A質(zhì)料20600

-B質(zhì)料30450

貸：質(zhì)料采購-A質(zhì)料20600

-B質(zhì)料30450

四、確認(rèn)質(zhì)料發(fā)出本錢的要領(lǐng)

加權(quán)平均法「綜合加權(quán)平均法（全月一次加權(quán)平均法）

-移動(dòng)加權(quán)平均法

第三節(jié)生產(chǎn)歷程的核算

概述：

生產(chǎn)歷程：將質(zhì)料投入生產(chǎn)到產(chǎn)物完工入庫的歷程。

生產(chǎn)用度：生產(chǎn)歷程中產(chǎn)生的種種泯滅。

主要包羅：耗用種種質(zhì)料的用度

.支付的人為

使用牢固資產(chǎn)折舊費(fèi)、

其他用度

產(chǎn)物本錢：一定種類、一定命展的產(chǎn)物所支出的種種生產(chǎn)用度的總和稱為產(chǎn)物本錢。

企業(yè)的生產(chǎn)用度按用途直接質(zhì)料、

-------直接人工'形成「產(chǎn)物的生產(chǎn)本錢

制造用度J>

治理用度（從當(dāng)期損益中直接扣除）

綜上：產(chǎn)物生產(chǎn)歷程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

1、生產(chǎn)用度產(chǎn)生、歸集和分派

2、產(chǎn)物生產(chǎn)本錢的盤算

完工產(chǎn)物的驗(yàn)收入庫及其生產(chǎn)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)

三、生產(chǎn)歷程的核算

（一）、賬戶設(shè)置：生產(chǎn)本錢、制造用度、應(yīng)付人為、應(yīng)付福利費(fèi)、治理用度、牢固資產(chǎn)、

累計(jì)折舊、待攤用度、預(yù)提用度、產(chǎn)制品

I、生產(chǎn)本錢（本錢類）

用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間進(jìn)行產(chǎn)物生產(chǎn)所產(chǎn)生的各項(xiàng)生產(chǎn)用度。

賬戶內(nèi)容：

借方生產(chǎn)本錢貸方

本期各項(xiàng)生產(chǎn)用度的產(chǎn)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)物的實(shí)際生產(chǎn)本錢

余額：尚未完工的在產(chǎn)物的實(shí)際

生產(chǎn)本錢

明細(xì)賬戶設(shè)置：生產(chǎn)本錢總賬賬戶下設(shè)二級(jí)明細(xì)賬戶根本生產(chǎn)本錢、幫助牛.產(chǎn)本錢，并按本

錢盤算東西（產(chǎn)物的品種、類別、批別、生產(chǎn)步調(diào)）歸集用度。

生產(chǎn)本錢一根本生產(chǎn)本錢（義產(chǎn)物）

一幫助生產(chǎn)本錢（X產(chǎn)物）

也可以：

根本生產(chǎn)本錢一X產(chǎn)品

幫助生產(chǎn)本錢一X產(chǎn)物

或

生產(chǎn)本錢一義產(chǎn)物

例：

1）從堆棧領(lǐng)用甲質(zhì)料300元、乙質(zhì)料400元用于生產(chǎn)A產(chǎn)物。

借：生產(chǎn)本錢一A產(chǎn)物700

貸：原質(zhì)料一甲質(zhì)料300

一乙質(zhì)料400

練：

1）本月生產(chǎn)A產(chǎn)物耗用甲質(zhì)料400噸，計(jì)400,00（）元，生產(chǎn)B質(zhì)料耗用乙質(zhì)料400噸，

計(jì)200,000元。

2、制造用度（本錢類）

用途：用來核算生產(chǎn)車間為進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)所產(chǎn)生的不能直接計(jì)入生產(chǎn)本錢的各項(xiàng)用度。

（包羅生產(chǎn)車間耗用的消耗性質(zhì)料、治理人員的人為和福利費(fèi)、各種牢固資產(chǎn)的折舊

費(fèi)、產(chǎn)生的種種辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)掩護(hù)用品費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)等。）

賬戶內(nèi)容：

借方制造用度貸方

產(chǎn)生的各項(xiàng)制造用度月末分派轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢”張戶的

各項(xiàng)制造用度

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無余額

明細(xì)賬戶設(shè)置：按車間、部分設(shè)明細(xì)賬

例：

一車間從堆棧領(lǐng)用B質(zhì)料1000公斤，代價(jià)2000元。

借：制造用度2000

貸：原質(zhì)料

練：

1）2）本月發(fā)料憑證匯總表中資料如下：

甲質(zhì)料乙質(zhì)料丙質(zhì)料合計(jì)

制造A產(chǎn)物耗用800024002000030400

制造B產(chǎn)物耗用800012001000019200

小計(jì)1600036003000()496(H)

車間一般耗用400010005000

治理部分領(lǐng)用400400

合計(jì)2000040003100055000

2）開出轉(zhuǎn)賬支票一張2000元用于支付本月車間產(chǎn)生的電費(fèi)。

3、應(yīng)付人為（欠債類）

1）用途：反應(yīng)企業(yè)對(duì)職工人為的核算和發(fā)放情況。包羅人為總額內(nèi)的人為、獎(jiǎng)金、津貼等,

豈論是否在當(dāng)月支付，都要通過該賬戶核算。

2）賬戶內(nèi)容：

借方應(yīng)付人為貸方

實(shí)際支付的職工人為數(shù)應(yīng)付職工人為數(shù)

余額：應(yīng)付未付的人為數(shù)

若將該賬戶理解成雙重性質(zhì)？余額在借方體現(xiàn)?

3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按職工類別設(shè)置

例：

結(jié)算本月制造A產(chǎn)物工人人為10（X）0元,制造B產(chǎn)物工人人為15000元。

借：生產(chǎn)本錢一A產(chǎn)物10000

—B產(chǎn)物15000

貸：應(yīng)付人為25000

結(jié)算本月車間治理人員的人為8000元。

借：制造用度8000

貸：應(yīng)付人為8000

練：

1）結(jié)算本月應(yīng)付職工人為24000元。其中：制造A產(chǎn)物工人人為14000元，制造B產(chǎn)物工

人人為6000元車間治理人員人為1600元，廠部治理人員人為2400元。

借：生產(chǎn)本錢一A產(chǎn)物14000

—B產(chǎn)物6000

制造用度1600

治理用度2400

貸：應(yīng)付人為24000

2)盤算本月應(yīng)付職工人為計(jì)530000元，其中：A產(chǎn)物生產(chǎn)工人人為300000元B產(chǎn)物生產(chǎn)

工人人為150000元，車間治理人員人為30000元，企業(yè)治理人員人為50000元。

4、應(yīng)付福利費(fèi)(欠債類)

用途：反應(yīng)企業(yè)按人為總額的規(guī)定比率提存用于職工團(tuán)體生活福利方面的福利費(fèi)，如醫(yī)療衛(wèi)

生補(bǔ)貼、團(tuán)體福利、職工困難補(bǔ)貼等。

賬戶內(nèi)容：

借方應(yīng)付福利費(fèi)貸方

實(shí)際支出、使用的福利費(fèi)企業(yè)計(jì)提的福利費(fèi)

余額：已提取但尚未使用的福利費(fèi)

核算：提取福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)本錢”、“制造用度”、“治理用度”，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”;

支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生用度、職工困難補(bǔ)貼和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的灰芳、福利人

員的人為等，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付人為”等

例：

按練習(xí)1中人為總額的14%提取職工福利費(fèi)。

按A產(chǎn)物工人人為計(jì)提數(shù)：1400()X14%=1960

按B產(chǎn)物工人人為計(jì)提數(shù)：6000\14%=840

按車間治理人員人為計(jì)提數(shù)：160()X14%=224

按廠部治理人員人為計(jì)提數(shù)：2400X14%=336

分錄：

借：生產(chǎn)小錢一A產(chǎn)物1960

—B產(chǎn)物840

制造用度224

治理用度336

貸：應(yīng)付福利費(fèi)336()

練：

按上述練2的人為總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

借：生產(chǎn)本錢一A產(chǎn)物史而

-B產(chǎn)物21000

制造用度4200

治理用度7000

貸：應(yīng)付福利費(fèi)74200

5、治理用度(損益支出類)

用途：用于反應(yīng)企業(yè)行政治理及后勤部分為組織和治理整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)而產(chǎn)生的各

項(xiàng)用度。包羅：治理及后勤人員的人為和提取的福利費(fèi)、牢固資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、

業(yè)務(wù)運(yùn)動(dòng)費(fèi)、物料消耗、職工教誨及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)用度等。

賬戶內(nèi)容:

借方治理用度貸方

企業(yè)產(chǎn)生的各項(xiàng)治理用發(fā)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶與本期

收入配比的治理用度

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無余額

明細(xì)賬戶設(shè)置：按治理用度項(xiàng)目設(shè)置

6.牢固資產(chǎn)（資產(chǎn)類）

用途：用于核算牢固資產(chǎn)的原價(jià)。牢固資產(chǎn)指使用期限較長(zhǎng)（超過一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)經(jīng)

營(yíng)周期），單位代價(jià)較高，并在使用歷程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。

賬戶內(nèi)容：

借方牢固資產(chǎn)貸方

增加的牢固資產(chǎn)的原始本錢（原值:淘汰的牢固資產(chǎn)的原始本錢

余額：現(xiàn)有牢固資產(chǎn)的原始本錢

明細(xì)賬戶設(shè)置；按牢固資產(chǎn)的類型、規(guī)格設(shè)置

例：

購入設(shè)備一臺(tái)，代價(jià)3000元，以銀行存款支付。

借：牢固資產(chǎn)3000

貸：銀行存款3000

練：

I）某廠購買了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)可使用5年，代價(jià)10萬元，以銀行存款支付。

7、累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）一一牢固資產(chǎn)的備抵賬戶

用途：用來核算牢固資產(chǎn)為磨損而淘汰的代價(jià)。

賬戶內(nèi)容：

借方累計(jì)折舊貸方

已提牢固資產(chǎn)折舊的淘汰數(shù)（轉(zhuǎn)銷數(shù)）牢固資產(chǎn)的折舊的增加數(shù)（提取數(shù)）

余額：現(xiàn)有牢固資產(chǎn)已提折舊的累計(jì)數(shù)

牢固資產(chǎn)凈值=牢固資產(chǎn)原值一累計(jì)折舊

="牢固資產(chǎn)”賬戶借方余額一“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額

例：

憑據(jù)規(guī)定的牢固資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月牢固資產(chǎn)折舊12600元，其中車間牢固資產(chǎn)折舊8000

元，行政治理部分牢固資產(chǎn)折舊4600元。

借：制造用度8000

治理用度4600。

貸：累計(jì)折舊12600

練：

1）憑據(jù)規(guī)定計(jì)提當(dāng)月的牢固資產(chǎn)折舊額3000元，其中：車間使用的牢固資產(chǎn)計(jì)提200D元,

行政治理部分使用的牢固資產(chǎn)計(jì)提1（）00元。

企業(yè)牢固資產(chǎn)在使用歷程中磨損的代價(jià)，是通過計(jì)提折舊的方法逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)物本錢或期間

用度中去的，因此，計(jì)提折舊就表明生產(chǎn)用度或期間用度的增加

8,待攤用度（資產(chǎn)類）

用途：核算企業(yè)己經(jīng)支出.但應(yīng)由本期和以后各期分別包袱的分?jǐn)偲谙拊贗年以內(nèi)（包羅I

年）的各項(xiàng)用度，如預(yù)付的報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付的房租、預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)等。

賬戶內(nèi)容

借方待攤用度貸方

已經(jīng)支付或產(chǎn)生的待攤用度（產(chǎn)生）應(yīng)由本期產(chǎn)物本錢包袱或期間用度

-----------------------------------------------包袱的待播用度_

余額：尚未攤銷的待攤用度的數(shù)額

例：

1）以銀行存款1200元預(yù)上半年書報(bào)雜志訂閱費(fèi)1200元。

借：待攤用度1200

貸：銀行存款1200

2）攤俏應(yīng)由本月行政治理費(fèi)包袱的書報(bào)雜志訂閱費(fèi)200元。

借：治理用度200

貸：待攤用度200

練：

以銀行存款90000元預(yù)付一、三兩個(gè)季度的廠房租金（每月15000元）

4-9月每月攤銷廠房租金15000元。

9、預(yù)提用度（欠債類）

用途：核算憑據(jù)規(guī)定從本錢用度中預(yù)先提取但尚未支付的用度。如預(yù)提的牢固資產(chǎn)修理費(fèi)、

預(yù)提的借款利息等

賬戶內(nèi)容：

借方預(yù)提用度貸方

已經(jīng)支付的預(yù)提用度憑據(jù)計(jì)規(guī)定額預(yù)先提存、尚未實(shí)際支

付但應(yīng)計(jì)入本期產(chǎn)物本錢的用度

余額：已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的預(yù)提用度數(shù)額

例：

假設(shè)：預(yù)計(jì)4月初將產(chǎn)生一次設(shè)備維修，300（）元。

預(yù)提應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品本錢、但尚未支付的生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)1000元。

借：制造用度1000

貸：預(yù)提用度1000

三個(gè)月后，實(shí)際產(chǎn)生設(shè)備修理費(fèi)3000元，川銀行存款支付。

借：預(yù)提用度300（）

貸：銀行存款3000

練：

1月31日按籌劃每月預(yù)提企業(yè)行政治理部分所使用的牢固資產(chǎn)修理費(fèi)200元，預(yù)提車間呆

板修理費(fèi)400元。

5月12日，實(shí)際產(chǎn)生設(shè)備修理費(fèi)2400元，以銀行存款支付。

10產(chǎn)制品（資產(chǎn)類）

1）用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫可供銷售的產(chǎn)物的實(shí)際本錢.

2）賬戶內(nèi)容：

借方產(chǎn)制品貸方

完工、驗(yàn)收入庫可供銷售的產(chǎn)物已經(jīng)出售的種種產(chǎn)物的實(shí)際

的實(shí)際生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢

余額：庫存產(chǎn)物的實(shí)際生產(chǎn)本錢

3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)制品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置

例：

1）本月A產(chǎn)物1（X）臺(tái)全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)本錢43230轉(zhuǎn)賬。

借：產(chǎn)制品一A產(chǎn)物43230

貸：生產(chǎn)本錢一A產(chǎn)物43230

練：

1）結(jié)轉(zhuǎn)本月完工的3000件B產(chǎn)物本錢，其單位本錢為20元/件。

生產(chǎn)歷程的核算：

生產(chǎn)X產(chǎn)物領(lǐng)用原質(zhì)料（直接質(zhì)料）-ttL生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)X產(chǎn)物耗費(fèi)的人為、福利費(fèi)（直接人工）---------?生產(chǎn)本錢

車間領(lǐng)料、車間治理人員人為、福利費(fèi)等（制造用度）--------?制造用度

制造用度生產(chǎn)本錢產(chǎn)制品

車間產(chǎn)生的料、直接質(zhì)料轉(zhuǎn)入的完工產(chǎn)物

工、費(fèi)直接人工的本錢

>分派轉(zhuǎn)入的

制造用度

無余額余額：在產(chǎn)物余額：庫存產(chǎn)成品

本錢的本錢

例：

1）本月產(chǎn)生的制造用度共9000元，其中：A產(chǎn)物應(yīng)分?jǐn)?000元，B產(chǎn)物應(yīng)分?jǐn)?00（）元。

結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)生的制造用度，

借：生產(chǎn)本錢一A產(chǎn)物4000

—B產(chǎn)物5000

貸：制造用度9000

2）分派結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)生的制造用度12000元。其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)物耗用了800個(gè)工時(shí)，生產(chǎn)乙

產(chǎn)物耗用了700個(gè)工時(shí)。該廠只生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)物。

工時(shí)總數(shù)：800+7（X）=1500

待分派的制造用度：12000元

分派率=12000/1500=8元/工時(shí)

甲產(chǎn)物應(yīng)包袱：800*8=6400（元）

乙產(chǎn)物應(yīng)包袱：700*8=5600（元）

借：生產(chǎn)本錢一甲產(chǎn)物6400

一乙產(chǎn)物5600

貸：制造用度1200（）

作業(yè)：某企業(yè)2002年4月份經(jīng)濟(jì).業(yè)務(wù)如下：

1）從堆棧領(lǐng)用甲、乙、丙質(zhì)料各一批代價(jià)5500（）元，其中，用以生產(chǎn)A產(chǎn)物耗用3（3400

元，生產(chǎn)B耗用19200元，車間一般耗用5000元，廠部耗用400元。

2）結(jié)算本月份應(yīng)付職工人為800（）,其中：A產(chǎn)物工人人為3000元，制造B產(chǎn)物工人人

為2000

元，車間治理人員人為1000元，廠部治理人員人為2000元。

3）按職工人為總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

4）提現(xiàn)8000元，備發(fā)人為。

5）用現(xiàn)金800（）元發(fā)放職工人為。

6）開出現(xiàn)金支票一張代價(jià)1000元用于支付行政治理部分水電費(fèi)。

7）購買辦公用品一批，支付現(xiàn)金80元。

8）開出轉(zhuǎn)賬支票一張12000元預(yù)付第二、三季度廠房租金。（每月租金2000元）

9）攤銷本月應(yīng)分?jǐn)偟膹S房租金2000元。

10）本月按籌劃預(yù)提企業(yè)行政治理部分使用的牢固資產(chǎn)折舊費(fèi)1000元，預(yù)提車間呆板修理

費(fèi)2000元。

II）某日，實(shí)際產(chǎn)生修理費(fèi)4000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。

12）歸集本月產(chǎn)生的制造用度？元，分派轉(zhuǎn)入產(chǎn)物的生產(chǎn)本錢中去。制造用度按工時(shí)比例分

派：A產(chǎn)物耗用50（）工時(shí)，B產(chǎn)物耗用345工時(shí)。

13）本月完工A產(chǎn)物650件，代價(jià)39000元；B產(chǎn)物500件，代價(jià)25000元，經(jīng)驗(yàn)收入庫。

14）畫出生產(chǎn)本錢、制造用度、產(chǎn)制品的丁字賬戶結(jié)構(gòu)圖，登記本期產(chǎn)生額并結(jié)出期末余額。

第四節(jié)銷售歷程的核算

俏售歷程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

I、銷售歷程：從產(chǎn)制品驗(yàn)收入庫開始到銷售給購買方為止的歷程.

2、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)物，治理結(jié)算，收回貨款，按配比原則，確定銷售本錢、銷售用

度、銷售稅金及附加。

二、賬戶設(shè)置及業(yè)務(wù)核算

產(chǎn)物銷售收入、應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、應(yīng)收賬款、產(chǎn)物銷售本錢、產(chǎn)物銷售

用度、產(chǎn)物銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款

1、產(chǎn)物俏售收入（損益類）

1）用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)物的收入，包羅產(chǎn)制品、自制半制品、產(chǎn)業(yè)性勞務(wù)等。

2）賬戶內(nèi)容：

借方產(chǎn)物銷售收入貸方

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的已銷產(chǎn)物的銷售收入

數(shù)額

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按已銷產(chǎn)物類別設(shè)置。

2、應(yīng)交稅金（欠債類）］

I）用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交納的種種稅金，包羅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。

2）賬戶內(nèi)容：

僭方應(yīng)4一令一I-增值種侍方

企業(yè)購進(jìn)貨品或擔(dān)當(dāng)應(yīng)稅勞務(wù)支付企VL銷售貨品或提供給稅

的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交納的增值稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅額

余額：多上交或尚未抵扣的增值稅余額：企'也尚未交納的增值稅

?憑據(jù)1994年開始執(zhí)行的？《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在國境內(nèi)

銷售貨品大概提供勞務(wù)及進(jìn)口貨品的單位和小我私家，應(yīng)當(dāng)交納增值稅。

*納稅人從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后向稅務(wù)部分交納增值稅。

例：

1）向本市某工場(chǎng)出售A產(chǎn)物100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)100元，銷項(xiàng)稅率17%,產(chǎn)物已發(fā)出，收到

貨款及稅款11700元，存入銀行。

借：銀行存款11700

貸：產(chǎn)物銷售收入一A產(chǎn)物10000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

3、應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）

1）用途：反應(yīng)企業(yè)因出售產(chǎn)物與購貨單位產(chǎn)生的債權(quán)。

2）賬戶內(nèi)容：

借方應(yīng)收賬款貸方

應(yīng)向購貨單位收取的銷貨款—收回的銷貨款-

余額：應(yīng)收而尚未收回的貨款

3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按欠款單位設(shè)置

例：

I）本企業(yè)向星星公司銷售B產(chǎn)物20件，單位售價(jià)50元，銷項(xiàng)稅額為170元，全部款項(xiàng)尚

未收到。

借：應(yīng)收賬款一星星公司117（）

貸：產(chǎn)物銷售收入1000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

練：

1）某日，按條約向紅星工場(chǎng)銷售甲產(chǎn)物4臺(tái)，單位售價(jià)200元，銷項(xiàng)稅率為17%,紅星公

司開出商業(yè)承兌匯票一張，三個(gè)月后付款。

借：應(yīng)收票據(jù)936

貸：產(chǎn)物銷售收入800

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136

4、產(chǎn)物銷售本錢（損益支出類）

1）用途：用于核算已銷售產(chǎn)物（包羅產(chǎn)制品、自制半制品和產(chǎn)業(yè)勞務(wù)等）的生產(chǎn)本錢。

2）賬戶內(nèi)容：

借方產(chǎn)物銷售本錢貸方

已售產(chǎn)物的實(shí)際生產(chǎn)本錢期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶

的數(shù)額

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)物類別設(shè)置。

例：

1）結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)物100臺(tái)的實(shí)際生產(chǎn)本錢7000元。

借：產(chǎn)物銷售本錢一A產(chǎn)物7000

貸：產(chǎn)制品一A產(chǎn)物7000

練：

1）結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷20件B產(chǎn)物的生產(chǎn)本錢，30元/件共600元。

借：產(chǎn)物銷包:本錢一B產(chǎn)物600

貸：產(chǎn)制品一B產(chǎn)物600

5、產(chǎn)物銷售用度（損益支出類）

用途：用于核算企業(yè)在產(chǎn)物銷售歷程中所產(chǎn)生的種種銷售用度。包羅在銷售歷程中所支付的

包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、告白費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用度等。）

賬戶內(nèi)容：

借方產(chǎn)物贈(zèng)隼山府貸方

當(dāng)期產(chǎn)生的種種銷售用度期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶

的數(shù)額

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

明細(xì)賬戶設(shè)置：按用度項(xiàng)目設(shè)置：

例：

1）以銀行存款支付A產(chǎn)物包裝用度148元。

借：產(chǎn)物銷售用度148

貸：銀行存款148

2）以現(xiàn)金100元支付俏售B產(chǎn)物的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)。

練：

1）某日，為促銷A、B產(chǎn)物，以銀行存款支付給電視臺(tái)告白費(fèi)2000元。

2）以現(xiàn)金支付銷售部分業(yè)務(wù)費(fèi)300元。

6、產(chǎn)物銷售稅金及附加1損益支出類）

1）用途：用于核算應(yīng)由已售產(chǎn)物包袱的稅金及附加等，包羅除增值稅以外的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)

稅、都市維護(hù)建立稅和教誨費(fèi)附加。

2）賬戶內(nèi)容:

借方產(chǎn)物銷售稅金及附加貸方

按規(guī)定稅率盤算應(yīng)包袱的期末轉(zhuǎn)入“本年利澗”賬戶

銷售稅金及附加的數(shù)額

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)物類別設(shè)置。

例：

1）盤算并借轉(zhuǎn)已售產(chǎn)物應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元。

借：產(chǎn)物銷售稅金及附加3500

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅3500

練：

1）盤算本期應(yīng)當(dāng)交納的營(yíng)業(yè)稅500元。

借：產(chǎn)物銷售稅金及附加500

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500

?增值稅：

增值稅是就物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按《中華人民共和國餓增值稅暫行

條例》規(guī)定，企業(yè)購入物資或擔(dān)當(dāng)應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從

銷售物資或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。

?消費(fèi)稅

為了調(diào)解消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)偏向，國度在普便征收，增值稅的底子上，選

擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收..

征收要領(lǐng):J）從價(jià)定率：（不含增值稅的）銷售額*一定稅率

如：甲類卷煙50%乙類卷煙40%扮裝品30%摩托車10%

.2）從量定額：銷售數(shù)量*單位稅額

如：黃酒240元/噸啤酒220元/噸汽油0。2元/升柴油0。1元/升

?營(yíng)業(yè)稅：

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)大概銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和小我私家征收的稅

種。

按收入*一定稅率（3%-5%）

?都市維護(hù)建立稅：

為了增強(qiáng)都市維護(hù)建立，擴(kuò)大和穩(wěn)定都市維護(hù)建立資金的來源，國度開征了此稅。

7、其他業(yè)務(wù)收入（損益收入類）

1）用途：用來核算企業(yè)除產(chǎn)物銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入。如：質(zhì)料物資銷售、

技能轉(zhuǎn)讓、牢固資產(chǎn)出租、包裝物出租以及運(yùn)輸?shù)确钱a(chǎn)業(yè)性勞務(wù)收入。

2）賬戶內(nèi)容：

倍力___________________H：他坐冬?收入____________貸方

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的

的數(shù)額產(chǎn)生數(shù)

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

例：

1）出售質(zhì)料一批,代價(jià)3500元,增值稅銷項(xiàng)稅率為17%,計(jì)595元。全部款項(xiàng)已收到,

存入銀行。

借：銀行存款4095

貸：其他業(yè)務(wù)收入3500

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）595

8、其他業(yè)務(wù)支出（損益支出類）

1）用途：用來核算企業(yè)除產(chǎn)物銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的支出。包羅：銷售

本錢、提供勞務(wù)而產(chǎn)生的相關(guān)本錢、用度以及相關(guān)稅金及附加等.

2）賬戶內(nèi)容:

供方H仙，芬支出侍方

木期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出的期末轉(zhuǎn)入“木年利澗”賬戶

產(chǎn)生數(shù)的數(shù)額

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

例：

1）續(xù)上例1）,結(jié)轉(zhuǎn)該批已售質(zhì)料的實(shí)際本錢3000元。

借：其他業(yè)務(wù)支出3000

貸：原質(zhì)料3000

9、其他應(yīng)收款（資產(chǎn)類）

例：

1）廠部治理人員張力預(yù)借差旅費(fèi)400元，以現(xiàn)金支付。

2）張力出差返來報(bào)銷差費(fèi)430元，補(bǔ)付其現(xiàn)金30元。

3）書上154頁例2

10、其他應(yīng)付款（欠債類）

例：書上156頁例5

練習(xí):

1）向甲工場(chǎng)出售A產(chǎn)物500件，每件售價(jià)60元，增值稅率17%,貨款已收到，存入銀行。

借：銀行存款35100

貸：產(chǎn)物銷售收入一A產(chǎn)物30000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100

2）向乙公司出售B產(chǎn)物300件，每件售價(jià)150元，增值稅率17%,貨款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款一乙公司52650

貸：產(chǎn)物銷售收入一B產(chǎn)物45000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100

3）按出售的兩種產(chǎn)物的實(shí)際銷售本錢轉(zhuǎn)賬。（A產(chǎn)物每件生產(chǎn)本錢為45元，B產(chǎn)物每件生

產(chǎn)本錢為115元）

借:產(chǎn)物銷售本錢一A產(chǎn)物22500

—B產(chǎn)物34500

貸：產(chǎn)制品一A產(chǎn)物22500

-B產(chǎn)物34500

4)以銀行存款支付上述A、B兩種產(chǎn)物在銷售歷程中的運(yùn)輸費(fèi)800元，包裝費(fèi)200元。

借：產(chǎn)物銷售用度1000

貸：銀行存款1000

5）結(jié)算本月份銷售機(jī)構(gòu)職工人為1000元，并按人為總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

借：產(chǎn)物銷售用度1140

貸：應(yīng)付人為1000

應(yīng)付福利費(fèi)140

6）按規(guī)定盤算和登記B產(chǎn)物應(yīng)繳納的消費(fèi)稅4500元（按售價(jià)盤算的消費(fèi)稅率為10%）

借：產(chǎn)物銷售稅金及附加4500

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅4500

7）讓售乙種質(zhì)料10噸，每噸600元，計(jì)6000元，銷項(xiàng)稅率17%,全部款項(xiàng)已存銀行。

借：銀行存款7020

貸：其他業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020

8）其乙質(zhì)料每噸實(shí)際本錢500元，結(jié)轉(zhuǎn)該批乙質(zhì)料的本錢。

借：其他業(yè)務(wù)支出5000

貸：原質(zhì)料一乙質(zhì)料5000

作業(yè)：

1、銷售甲產(chǎn)物40件給利安公司，每件售價(jià)200元，銷項(xiàng)稅率17%,收到利安公司開來的

轉(zhuǎn)賬支票。

2、結(jié)轉(zhuǎn)該批甲產(chǎn)物的本錢，每件120元。

銷售乙產(chǎn)物100件給凌云商場(chǎng)，每件售價(jià)300元，銷項(xiàng)稅率17%,全部款項(xiàng)暫欠未付。

結(jié)轉(zhuǎn)該批乙產(chǎn)物的本錢，每件180元。

3、收到白城包裝公司開來的帳單，本月銷售商品共產(chǎn)生包裝用度3000元。立即開出現(xiàn)金支

通

O

5、支付當(dāng)月產(chǎn)物的報(bào)紙告白費(fèi)500元。

6、分別按銷售收入的8%、6%結(jié)轉(zhuǎn)本月甲、乙產(chǎn)物應(yīng)付擔(dān)的銷售稅金（消費(fèi)稅）。

7、銷售A質(zhì)料100公斤，單位售價(jià)10元，銷項(xiàng)稅170,全部款項(xiàng)收存銀行。

8、結(jié)轉(zhuǎn)該批已售質(zhì)料的本錢，每公斤8元。

第五節(jié)財(cái)務(wù)結(jié)果的形成及分派的核算

財(cái)務(wù)結(jié)果：

利潤(rùn)按形成原因營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

-----------?投資收益

營(yíng)業(yè)外收支

二、賬戶設(shè)置和業(yè)務(wù)核算：

營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)用度投資收益本年利潤(rùn)所得稅利潤(rùn)分派盈余公積應(yīng)付

利潤(rùn)

1、營(yíng)業(yè)外收入（損益收入類）

I）用途：用來核算企業(yè)產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接干系的各項(xiàng)收入。包羅無法支付的應(yīng)付賬

款、罰款收入、牢固資產(chǎn)盤盈、處理懲罰牢固資產(chǎn)凈收益等。

2）賬戶內(nèi)容：

借方營(yíng)業(yè)外收入貸方

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期取得的營(yíng)業(yè)外

賬戶的數(shù)額收入

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

例：

1）由于債權(quán)人（機(jī)構(gòu)）一一A公司取消無法支付的應(yīng)付賬款1200元，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。

2）企業(yè)一筆應(yīng)付賬款400元，經(jīng)確認(rèn)無法支付，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理懲罰。

2、營(yíng)業(yè)外支出（損益支出類）

1）用途：用來核算企業(yè)產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接干系的各項(xiàng)支出。如：對(duì)外捐贈(zèng)支出、自

然災(zāi)害損失、牢固資產(chǎn)報(bào)廢損失、我方因違約而支付的違約金等。

2）賬戶內(nèi)容：

借方營(yíng)業(yè)外支出貸方

本期產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

支出賬戶的數(shù)額

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

例：

1）某月28日，以銀行存款1500元支付罰款。

2）向希望小學(xué)捐贈(zèng)10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。

3、財(cái)務(wù)用度（損益支出類）

I）用途：用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而產(chǎn)生的用度。

2）賬戶內(nèi)容：

借方財(cái)務(wù)用度貸方

本期產(chǎn)生的財(cái)務(wù)用度~期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

賬戶的數(shù)額

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

例：

1）用銀行存款500元支付本期應(yīng)包袱的短期借款利息。

借：財(cái)務(wù)用度500

貸：銀行存款509

2）預(yù)提應(yīng)由本月包袱但尚未支付的短期借款的利息8（X1元。

借：財(cái)務(wù)用度800

貸：預(yù)提用度80（）

3）用銀行存款支付到期的短期借款本金80000元，利息共2400元，前兩月已預(yù)提借款利

息1600元。

借：短期借款80000

預(yù)提用度2400

財(cái)務(wù)用度800

貸：銀行存款8240（1

4、投資收益

例：

5、本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益類）

1）用途：用來核算年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。

2）賬戶內(nèi)容：

借方本年利潤(rùn)貸方

從損益支出類帳戶轉(zhuǎn)入從損益收入類帳戶轉(zhuǎn)入

的數(shù)額的數(shù)額

余額：全年截至本月止余額：全年截至本月止累計(jì)

累計(jì)產(chǎn)生的虧損實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)

6、所得稅（損益支出類）

1）用途：核算企業(yè)按規(guī)定盤算的應(yīng)上交國度的所得稅額。

2）賬戶內(nèi)容：

借方所得稅貸方

當(dāng)期盤算出應(yīng)繳納的期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

所得稅額的數(shù)額

經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

7、利潤(rùn)分派（所有者權(quán)益類）

1）用途：用來核算企業(yè)利潤(rùn)的分派（或虧損的彌補(bǔ)）情況的。

2）賬戶內(nèi)容：

借方利潤(rùn)分派貸方

a.年終由“本年利潤(rùn)”帳戶登記年終由“本年利潤(rùn)”帳戶

轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)的虧損額；轉(zhuǎn)來的本年累計(jì)的凈利潤(rùn)的數(shù)額

b.利潤(rùn)的分派數(shù)額

余額：未彌補(bǔ)的虧損余額：年終未分派的利潤(rùn)數(shù)

例：

1）將本年利潤(rùn)賬戶余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分派賬戶。

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分派

8、盈余公枳（（所有者權(quán)益類）

1）用途：用于核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，用于包管企業(yè)資本的保值與增值，作

為企業(yè)生長(zhǎng)的后備基金?？捎糜冢簭浹a(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。

2）賬戶內(nèi)容：

借方盈余公積貸方

使用轉(zhuǎn)出的盈余公積（從凈利潤(rùn)中）計(jì)提的盈余

數(shù)額公積數(shù)額

余額：已提取尚未使用的盈余公積

例：按凈利澗的10%提取盈余公積金。

借：利潤(rùn)分派

貸：盈余公積

9、應(yīng)付利潤(rùn)（欠債類）

1）用途：用來核算企業(yè)應(yīng)付給投資者（國度、其他單位及小我私家）的利潤(rùn)。

2）賬戶內(nèi)容：

借方應(yīng)付利澗貸方

實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)數(shù)

余額：尚未支付的利澗數(shù)

例：

1）籌劃向投資者分派利澗0000元。

借：利潤(rùn)分派10000

貸：應(yīng)付利潤(rùn)10000

2）以銀行存款103）（）元實(shí)際向投資者分派利潤(rùn)。

借：應(yīng)付利潤(rùn)10000

貸：銀行存款10300

卜

lb/

a

出

力

飽

典典范題解說:

經(jīng)典例題：

12月末，某企業(yè)各損益類賬戶余額如下:

借方貸方

營(yíng)業(yè)外支出3000

產(chǎn)物銷售收入240000

產(chǎn)物銷售本錢120000

營(yíng)業(yè)外收入2000

產(chǎn)物銷售用度12000

產(chǎn)物銷售稅金及附加2000

治理用度3000

財(cái)務(wù)用度2000

要求；

1、將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶中去。

2、盤算企業(yè)本月的利潤(rùn)總額。

3、盤算本企業(yè)本月應(yīng)交綱的所得稅。（所得稅率30%）

4、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅賬戶余額。

5、盤算企業(yè)本月凈利澗。

6、某口，以銀行存款30000元向稅務(wù)部分交納所得稅。

7、畫出“本年利潤(rùn)”“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)圖，并結(jié)出余額。

8、將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分派”賬戶。

9、按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積金。

10、企業(yè)籌劃向投資者分派利潤(rùn)30000元。

II、向投資者分派利潤(rùn)30000元，以銀行存款支付。

12、畫出“利潤(rùn)分派”賬戶“丁”字賬戶結(jié)構(gòu)圖，并結(jié)出余額。

解：

1、1）結(jié)轉(zhuǎn)損益收入類賬戶余額

借：產(chǎn)物銷售收入240000

營(yíng)業(yè)外收入2000

貸：本年利潤(rùn)242000

2）結(jié)轉(zhuǎn)損益支出類賬戶余額

借：本年利潤(rùn)1420（H）

貸：產(chǎn)物銷售本錢120000

產(chǎn)物銷售用度12000

產(chǎn)物銷售稅金及附加2000

治理用度3000

財(cái)務(wù)用度2000

營(yíng)業(yè)外支出3000

2、利潤(rùn)總額=結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶后“本年利潤(rùn)”貸方產(chǎn)生額一“本年利潤(rùn)借方產(chǎn)生額

=242000—142300

=10（萬元）

3、本月應(yīng)交的所得稅=利潤(rùn)總額*30%

=30300（元）

借：所得稅30000

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅30000

4、借：本年利潤(rùn)30000

貸：所得稅30000

5、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅

=10—3

=7（萬元）

6、借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅30000

貸：銀行存款30000

7、借方本隼利潤(rùn)貸方

1、1)242(X)0

1、2)142000

100000（利潤(rùn)總額）

3、30000（所得稅）

70000（凈利潤(rùn)）

I結(jié)轉(zhuǎn)前余額］

8、借：本年利潤(rùn)7（X）（X）

貸：利潤(rùn)分派70000

注意：“本年利潤(rùn)”賬戶在第8題業(yè)務(wù)完成之后結(jié)平，無余額。

9、借：利潤(rùn)分派