《財稅基礎（AI 慕課版）》課件 項目二 任務四認識企業(yè)所得稅；任務五其他稅收；任務六進出口稅收

項目二

任務四認識企業(yè)所得稅稅

收國家財政收入的主要來源，而企業(yè)所得稅(Enterpriseincometax)作為其中的重要組成部分，對于調節(jié)企業(yè)收益、促進經濟公平具有不可替代的作用。企

業(yè)

所

得

稅對企業(yè)所得進行征稅的一種稅種。企業(yè)所得稅(Enterpriseincometax)：對企業(yè)盈利部分進行征稅。所得企業(yè)從事生產經營活動所取得的收入，扣除為取得這些收入所發(fā)生的成本、費用后的余額。在我國境內注冊成立的企業(yè)納稅義務人(taxpayer)雖未在我國境內注冊成立，但實際管理機構在我國境內的企業(yè)。無論其經濟性質、組織形式如何，都需要按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。銷售收入(Salesrevenue)征稅對象服務收入(Servicerevenue)廣告收入(Advertisingrevenue)在扣除相應的成本、費用后，形成應納稅所得額。如果電商企業(yè)的年應納稅所得額不超過一定數額（如300萬元），同時滿足從業(yè)人數和資產總額的條件，就可以被認定為小型微利企業(yè)(Small,low-profitbusinesses)，享受20%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。對于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，也給予了15%的優(yōu)惠稅率。雖然電商企業(yè)不一定都能直接享受到這一政策，但這也體現了國家對科技創(chuàng)新和產業(yè)升級的重視。假設有一家電商企業(yè)B，該企業(yè)主要從事線上銷售業(yè)務。在過去的一年中，B企業(yè)實現了銷售收入5000萬元，同時支付了采購成本3000萬元、運營費用1000萬元（包括物流費用、廣告費用等）、稅費及其他費用500萬元。B企業(yè)的應納稅所得額是多少呢？應納稅所得額=銷售收入-采購成本-運營費用-稅費及其他費用=5000萬元-3000萬元-1000萬元-500萬元=500萬元由于B企業(yè)的應納稅所得額超過了小型微利企業(yè)的標準，因此不能享受20%的優(yōu)惠稅率，而需要按照基本稅率25%來繳納企業(yè)所得稅。B企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅就是多少呢？應繳納的企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=500萬元×25%=125萬元在實際操作中，我們需要仔細核對企業(yè)的財務數據，確保計算的準確性。依法納稅是我們每個公民應盡的義務和責任。作為電商從業(yè)者我們更應該樹立良好的納稅意識做到合法合規(guī)申報個人所得稅。維護國家稅收秩序促進社會公平；為我們自己贏得更多的尊重和信任。感謝聆聽項目二

任務五其他稅收其他稅收直接或間接地影響企業(yè)的成本、利潤以及合規(guī)運營等多個方面。城市維護建設稅（UrbanMaintenanceConstructionTax）教育費附加（Educationalfeesurcharge）地方教育附加（LocalEducationAdd-on）城市維護建設稅（UrbanMaintenanceConstructionTax）城市維護建設稅實行差別比例稅率(Differentialproportionaltaxrates)，根據納稅人所在地區(qū)的不同分為3檔。添加標題如果一家企業(yè)位于市區(qū)，那它適用的稅率就是7%。如果企業(yè)在縣城或者鎮(zhèn)，稅率為5%。企業(yè)所在地不在市區(qū)、縣城或鄉(xiāng)鎮(zhèn)，稅率就是1%。計稅依據(Taxbasis)：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。注意：按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。城市維護建設稅瑞光電器，在2022年9月，它應繳增值稅12萬元，但實際繳納了10萬元，應繳消費稅8萬元，實際繳納7萬元。例子計稅依據：100000+70000=170000元計算公式為應納稅額=（納稅人實際繳納的增值稅＋消費稅稅額）×適用稅率城市維護建設稅稅額=170000×5%=8500元城市維護建設稅對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。對出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。教育費附加（Educationalfeesurcharge）地方教育附加（LocalEducationAdd-on）教育費附加與地方教育附加計征依據(Taxbasis)：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。教育費附加現行征收比率為3%，地方教育附加現行征收比率為2%。應納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅稅額之和×征收比率。應納地方教育附加=實際繳納增值稅、消費稅稅額之和×征收比率。教育費附加與地方教育附加1對海關進口產品(Customsimportproducts)征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加與地方教育附加。進口產品在生產環(huán)節(jié)并沒有享受到我國國內的教育資源投入。不征收相應的附加費用，體現了稅收政策的公平性(Fairness)和合理性(Rationality)。教育費附加與地方教育附加2對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加與地方教育附加。3對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加與地方教育附加。教育費附加與地方教育附加企業(yè)因符合相關政策減免了增值稅，相應的教育費附加和地方教育附加也會退還。如果是出口產品退還增值稅，教育費附加和地方教育附加不退還。例子出口企業(yè)在國內生產經營過程中已經受益于國內的教育體系培養(yǎng)的人才和技術支持。出口環(huán)節(jié)不退還已征收的教育附加費用，是為了確保教育經費的穩(wěn)定來源，保證國內教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展(Sustainabledevelopment)。印花稅（stampduty）納稅人主要是通過在應稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務。簽訂一份合同在合同上貼上印花稅票繳納印花稅印花稅（stampduty）1印花稅的納稅人是在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人。2在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，也要繳納印花稅。印花稅（stampduty）應稅合同的計稅依據為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款(VATtax)。應稅產權轉移書據的計稅依據為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。應稅營業(yè)賬簿(Taxablebusinessbooks)的計稅依據為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。證券交易的計稅依據為成交金額。印花稅（stampduty）印花稅實行比例稅率(Proportionaltaxrate)，不同的應稅憑證適用不同的稅率。印花稅借款合同的稅率是借款金額的萬分之零點五，如果一家電商企業(yè)向銀行借款1000萬元。印花稅：10000000×0.00005=500元租賃合同的稅率是租金的千分之一，如果企業(yè)租了一個倉庫，年租金10萬元。印花稅：100000×0.001=100元應納稅額的計算公式應稅合同的應納稅額計算公式為：應納稅額=價款或者報酬×適用稅率。應稅產權轉移書據的應納稅額計算公式為：應納稅額=價款×適用稅率。應稅營業(yè)賬簿的應納稅額計算公式為：應納稅額=實收資本(股本)、資本公積合計金額×適用稅率。證券交易的應納稅額計算公式為：應納稅額=成交金額或者依法確定的計稅依據

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適用稅率。印花稅（stampduty）同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，要按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額，未分別列明金額的，從高適用稅率。一份合同既涉及買賣合同又涉及租賃合同，但是金額沒有分別列明，那就要按照租賃合同的千分之一稅率來計算印花稅。印花稅優(yōu)惠政策(Preferentialstampdutypolicy)：個人與電子商務經營者訂立的電子訂單，免征印花稅。電子商務國家通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵電商行業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。為消費者提供更多便利。為經濟增長注入新動力。感謝聆聽項目二

任務六進出口稅收進出口稅收政策（Importandexporttaxpolicies）跨境電商（Cross-bordere-commerce）出口模式進口模式出口退（免）稅政策征稅政策跨境電商出口模式（Cross-bordere-commerceexportmodel）跨境電商B2B

直接出口特殊區(qū)域出口一般出口030102跨境電商出口海外倉04特殊區(qū)域出口模式(Specialareaexportmode)又稱保稅備貨出口，它是依托綜合保稅區(qū)等海關特殊監(jiān)管區(qū)域來運作的?？缇畴娚唐髽I(yè)的商品只要一進入這些特殊區(qū)域就可以享受退稅優(yōu)惠，保稅區(qū)除外。010203一家跨境電商企業(yè)向國外銷售一批電子產品，把產品先運到綜合保稅區(qū)。企業(yè)就可以提前拿到退稅的資金，大大提高了資金的利用率。因為產品在特殊區(qū)域內，物流配送也更加便捷高效，還能降低物流成本。特殊區(qū)域出口模式01國家通過設立特殊區(qū)域02為跨境電商企業(yè)提供優(yōu)惠政策03促進國際貿易發(fā)展一般出口(Generalexports)企業(yè)要及時把交易、收款、物流等信息實時上傳到海關商品就通過國際運輸和境外配送送到消費者手中海關審核《申報清單》后對包裹進行查驗，沒問題就放行境外的消費者在我們的跨境電商平臺上下單付款后企業(yè)報關(Corporatecustomsclearance)“清單核放、匯總申報”特殊情況(Specialcircumstances)如果是在跨境電子商務綜合試驗區(qū)，對于符合條件的跨境電商零售商品出口，還可以采取“清單核放、匯總統(tǒng)計”方式辦理報關手續(xù)。如果單票價值在人民幣5000元以內，不涉及出口征稅、出口退稅、許可證件管理的商品，企業(yè)只需申報4位稅號即可。國家稅收管理的靈活性(flexibility)1既保證了稅收征管的規(guī)范，又為企業(yè)提供了便利。2促進了跨境電商行業(yè)的多元化發(fā)展?？缇畴娚藼2B直接出口(Cross-bordere-commerceB2Bdirectexport)境內企業(yè)通過跨境電商平臺和境外企業(yè)達成交易后，可直接通過跨境物流把貨物送到境外企業(yè)。按照海關要求傳輸相關電子數據。海關監(jiān)管方式代碼是“9710”。跨境電商B2B直接出口(Cross-bordere-commerceB2Bdirectexport)跨境電商B2B出口貨物是通過“單一窗口”向海關申報出口報關單的。單票金額在人民幣5000元以下，并且不涉證、不涉檢、不涉稅的低值貨物，企業(yè)也可以選擇通過“單一窗口”申報電子清單。企業(yè)在向海關申報前，都要提前把交易訂單信息傳輸給海關?？缇畴娚淘谄髽I(yè)間貿易領域的不斷拓展。國際貿易數字化、便捷化的趨勢。跨境電商出口海外倉模式1境內企業(yè)先把商品通過跨境物流運到海外倉儲存起來。2等有境外消費者在跨境電商平臺上下單后，就從海外倉直接發(fā)貨給消費者。自營型海外倉第三方海外倉亞馬遜物流模式跨境電商出口海外倉模式(Cross-bordere-commerceexportoverseaswarehousemodel)一家銷售家居用品的跨境電商企業(yè)，它預測到某個海外市場對其產品的需求較大，于是提前把貨物運到海外倉。當當地消費者下單時，就能很快收到商品，大大提高了客戶滿意度。體現了企業(yè)的市場前瞻性，也展示了海外倉模式在提升物流效率和客戶體驗方面的巨大優(yōu)勢。增值稅消費稅自2014年1月1日起，符合一定條件的電子商務出口企業(yè)出口貨物，除明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物外，如果不符合增值稅、消費稅退（免）稅政策條件，但同時符合其他相關條件的，適用增值稅、消費稅免稅政策?！敦斦繃叶悇湛偩株P于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》注意事項(Precautions)1電子商務出口企業(yè)得是增值稅一般納稅人，并且已經向主管稅務機關辦理了出口退（免）稅資格認定。2出口貨物要有海關出口貨物報關單（出口退稅專用），而且要和海關出口貨物報關單電子信息一致。注意事項(Precautions)3如果電子商務出口企業(yè)是外貿企業(yè)，購進出口貨物還要取得相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，并且這些憑證的內容要和出口貨物報關單（出口退稅專用）的內容相匹配。跨境電子商務綜試區(qū)零售出口無票免稅政策(Ticketlesstaxexemptionpolicy)《財政部稅務總局商務部海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》：自2018年10月1日起，對跨境電子商務綜合試驗區(qū)內的電子商務出口企業(yè)未取得有效進貨憑證的貨物，在同時符合相關條件的情況下，試行增值稅、消費稅免稅政策。企業(yè)要在綜試區(qū)注冊，并且要在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、金額等信息；出口貨物要通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)；出口貨物還不能是財政部和稅務總局根據國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。支持跨境電商行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。鼓勵更多中小微企業(yè)參與國際貿易?？缇畴娮由虅粘隹谕诉\商品(Exportreturnedgoodsy)稅收政策《財政部海關總署稅務總局關于跨境電子商務出口退運商品稅收政策的公告》：從2023年1月30日起至2025年12月31日止，在跨境電子商務海關監(jiān)管代碼1210、9610、9710、9810項下申報出口的商品，如果因為滯銷、退貨原因，自出口之日起6個月內原狀退運進境，不含食品，就可以免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關稅還可以退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內銷貨物發(fā)生退貨有關稅收規(guī)定執(zhí)行。原狀退運進境（Returntothecountryinitsoriginalstate）商品退運進境時的最小商品形態(tài)要和原出口時基本一致，不能增加配件或部件，也不能加工、改裝，不過拆箱、檢（化）驗、安裝、調試等。退運進境商品未被使用過，但只有經過試用才能發(fā)現品質不良或可證明被客戶試用后退貨的情況除外。一家跨境電商企業(yè)出口了一批服裝：因為款式不受歡迎滯銷，在6個月內原狀退運進境，就可以享受這些稅收優(yōu)惠。如果企業(yè)在退運前對服裝進行了修改或者添加了配飾，那就不符合原狀退運的條件了。有助于降低跨境電商企業(yè)的運營風險。鼓勵企業(yè)積極拓展海外市場。國家在政策制定上考慮到了企業(yè)在國際貿易中可能遇到的實際問題，為企業(yè)提供了一定的保障。合理利用政策，同時也要注重產品質量和市場調研，減少滯銷和退貨的情況發(fā)生。跨境電商進口模式網購保稅進口(Bondedimportforonlineshopping)海關監(jiān)管方式代碼121001電商企業(yè)可先從海外大規(guī)模集采商品02批量報關引進境內03把商品存放在海關特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心網購保稅進口當消費者在電商平臺下單并完成付款后直接從境內的保稅倉庫快速配送到消費者手中商品就會以快遞包裹的形式在國內建了一個海外商品的“大倉庫”模式的優(yōu)勢(Advantagesofthemode)配送速度快不斷適應市場需求優(yōu)化貿易模式提高人民生活水平直購進口(Directpurchaseimpor