投資性房地產(chǎn)的財(cái)稅處理-記賬實(shí)操

賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

投資性房地產(chǎn)的財(cái)稅處理-記賬實(shí)操

企業(yè)自用的房地產(chǎn)、作為存貨的房地產(chǎn)應(yīng)作為"固定

資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"或"存貨"處理。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，對(duì)

企業(yè)以賺取租金或資本增值為目的，或兩者兼有而持有的房

地產(chǎn)，在"投資性房地產(chǎn)"核算（如果某項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用

于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)

營(yíng)管理，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值

的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售

的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地

產(chǎn)X投資性房地產(chǎn)的主要形式是出租建筑物、出租土地使

用權(quán)，這實(shí)質(zhì)上也是一種讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的行為。投資性房

地產(chǎn)的另一種形式是持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán),

盡管其增值收益通常與市場(chǎng)供求、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素有關(guān)，但

目的是為了增值后轉(zhuǎn)讓以賺取增值收益，也是企業(yè)為完成其

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)形成

的經(jīng)濟(jì)利益總流入。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始確

認(rèn)和計(jì)量，但后續(xù)計(jì)量時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，滿(mǎn)足特

定條件的情況下，也可以采用公允價(jià)值模式。采用公允價(jià)值

模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件：一是投資性房地產(chǎn)所

在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)；二是企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易

市場(chǎng)上取得同類(lèi)或類(lèi)似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息,

從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。但是，同

一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)

量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

一、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。采用成本模

式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：

（一）初始確認(rèn)時(shí)：

借：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

貸：銀行存款（在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)

發(fā)產(chǎn)品）

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（二）后續(xù)計(jì)量時(shí)：

采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按

照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期（月）計(jì)提折舊或攤

銷(xiāo)：

借：其他業(yè)務(wù)成本（等科目）

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（儺銷(xiāo)）

取得的租金收入：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，還應(yīng)當(dāng)適用資產(chǎn)減值

的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)減值測(cè)試后發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù),

計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

二、公允價(jià)值計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)。

企業(yè)只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)

值能夠持續(xù)可靠取得，才可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房

地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地

產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

L企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)

按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記〃投資性房地產(chǎn)——

成本〃科目，貸記〃銀行存款〃〃在建工程”等科目。

2、將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量

的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記

"投資性房地產(chǎn)——成本"科目，按其賬面余額，貸記"開(kāi)

發(fā)產(chǎn)品"等科目，按其差額，貸記"其他綜合收益"科目或

借記〃公允價(jià)值變動(dòng)損益〃科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資

性房地產(chǎn)，按該項(xiàng)土地使用權(quán)或建筑物在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值,

借記"投資性房地產(chǎn)一成本"科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，

借記〃累計(jì)折舊“〃累計(jì)攤銷(xiāo)〃科目，按賬面余額，貸記〃固

定資產(chǎn)""無(wú)形資產(chǎn)"科目，按其差額，貸記"其他綜合收益"

科目或借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，

還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其

賬面余額的差額，借記"投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)"

科目，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目；公允價(jià)值低于其賬

面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。取得的租金收入，借記"銀

行存款"等科目，貸記"其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

4、將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按在轉(zhuǎn)換

日的公允價(jià)值，借記"固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額,

貸記"投資性房地產(chǎn)一成本""投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值

變動(dòng)"科目，按其差額，貸記或借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"

科目。

將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，應(yīng)按在轉(zhuǎn)換日的公允

價(jià)值，借記"開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本，

貸記"投資性房地產(chǎn)——成本"科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)

的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記"投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)

值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"

科目。

5、處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借

記"銀行存款"等科目，貸記"其他業(yè)務(wù)收入”等科目。按

該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記"其他業(yè)務(wù)成本"科目，

按其成本，貸記"投資性房地產(chǎn)——成本"科目，按其累計(jì)

公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記"投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變

動(dòng)”科目。同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借

記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目，貸記或借記"其他業(yè)

務(wù)收入”等科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜

合收益的金額，借記"其他綜合收益"科目，貸記"其他業(yè)

務(wù)收入”等科目。

需要注意的是，對(duì)于將投資性房地產(chǎn)作為企業(yè)主營(yíng)業(yè)

務(wù)的，應(yīng)通過(guò)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入""主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目核算

相關(guān)的損益。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。

【提示】企業(yè)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不

對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，也不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

三、投資性房地產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理。企業(yè)所得稅沒(méi)

有參照會(huì)計(jì)的這種分類(lèi)方式，出租用的房屋建筑物或土地使

用權(quán)依然分別按照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。在投資性

房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的情況下，會(huì)計(jì)與稅法沒(méi)

有本質(zhì)差異，只是使用的會(huì)計(jì)賬戶(hù)給換了個(gè)"馬甲”而已。

如果投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,

會(huì)計(jì)上未計(jì)提的折舊，是否作為稅會(huì)差異，企業(yè)所得稅按照

稅法標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的折舊費(fèi)或者攤銷(xiāo)費(fèi)稅前扣除？實(shí)務(wù)中，很多

地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)觀(guān)點(diǎn)是：以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地

產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，相應(yīng)企業(yè)所得稅不得計(jì)提折舊在

企業(yè)所得稅前扣除。理由是一是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)

所得稅法》第二十一條規(guī)定，"在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企

業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致

的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?！ǘ歉鶕?jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處

理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第八條

規(guī)定，〃根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依

據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支

出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅

前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，

在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！ㄓ纱苏J(rèn)為以

公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，

不屬于〃實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出〃，因此，不

得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

個(gè)人觀(guān)點(diǎn)：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，會(huì)計(jì)上對(duì)投資

性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，但應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投

資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與

原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。公允價(jià)值變動(dòng)損益在

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)然是不予確認(rèn)，應(yīng)進(jìn)行企

業(yè)所得稅納稅調(diào)整。正因?yàn)槭且怨蕛r(jià)值計(jì)量，所以在會(huì)計(jì)

上并不計(jì)提折舊。但企業(yè)所得稅規(guī)定，只有對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，在

不超過(guò)稅務(wù)法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，才可以按會(huì)計(jì)處

理確認(rèn)的支出扣除，而以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)

計(jì)上并未確認(rèn)支出。其次，投資性房地產(chǎn)是資產(chǎn)的范圍，《企

業(yè)所得稅法》未對(duì)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)做特

殊規(guī)定，并且投資性房地產(chǎn)不屬于《企業(yè)所得稅法》第十一

條第二款規(guī)定的不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)，其稅務(wù)處理

應(yīng)按稅法對(duì)資產(chǎn)的一般性規(guī)定進(jìn)行處理。因會(huì)計(jì)核算的需要,

將原來(lái)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為〃投資性房地產(chǎn)〃，但仍屬于企業(yè)所

得中的固定資產(chǎn)，只不過(guò)是換了個(gè)〃馬甲〃而已，凡符合企

業(yè)所得稅規(guī)定的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算折

舊、攤銷(xiāo)，并準(zhǔn)予扣除。會(huì)計(jì)與稅法不一致的，應(yīng)按照稅法

規(guī)定調(diào)整，因此，投資性房地產(chǎn)可以計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)扣

除。

公司財(cái)務(wù)的管理制度

總則

財(cái)務(wù)部是公司一切經(jīng)濟(jì)事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行

機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、資金管理、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)分

析等工作,其工作范圍和職責(zé)主要有：

1、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作

編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃;審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用

開(kāi)支收回售樓款,清理催收應(yīng)收款項(xiàng);辦理日?，F(xiàn)金收付，費(fèi)

用報(bào)銷(xiāo)，稅費(fèi)交納,銀行票據(jù)結(jié)算、保管庫(kù)存現(xiàn)金及銀行空白

票據(jù)按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調(diào)

與工商、稅務(wù)、金融等部門(mén)間關(guān)系，依法納稅；

2、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作

遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī),按照會(huì)計(jì)制度，進(jìn)

行會(huì)計(jì)核算;編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表方安照會(huì)計(jì)制度

規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目,設(shè)置明細(xì)帳、分類(lèi)帳、輔助帳及時(shí)

記帳、結(jié)帳、對(duì)帳,做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實(shí)相符,帳表相

符，帳證相符;管理好會(huì)計(jì)檔案。

3、負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理

設(shè)置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控制

成本支出，收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料，及時(shí)、準(zhǔn)確地為

成本預(yù)測(cè)、控制、分析提供資料按合同及預(yù)算審核支付工程、

設(shè)備、材料款項(xiàng)，配合工程部等部門(mén)做好工程、材料設(shè)備款的

結(jié)算及竣工工程決算;完善各項(xiàng)成本輔助帳的設(shè)置，健全各項(xiàng)

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

4、建立經(jīng)濟(jì)核算制度

利用會(huì)計(jì)核算資料，統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)資料，定期進(jìn)行

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，

為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)、5、配合公司內(nèi)部審計(jì)

根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，特制定本制

度、

第一章資金審批制度

L資金使用原則及印章管理

⑴所有款項(xiàng)的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、如果主管領(lǐng)

導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話(huà)或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)

款項(xiàng)的支付，事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見(jiàn)；

⑵財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、合同專(zhuān)用章、公司法人章及支票必須分

開(kāi)保管，合同專(zhuān)用章、公司法人章由行政部經(jīng)理負(fù)責(zé)保管，財(cái)

務(wù)專(zhuān)用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管、行政部經(jīng)理或出納不在單

位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專(zhuān)人保管、印章代管須辦

理交接手續(xù)，代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記；

⑶財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及公司法人

章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要,需先填好限額，并經(jīng)公司

主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷開(kāi)具的支票須寫(xiě)明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱(chēng),收取的

發(fā)票須與收款相符、如收款人因特殊懵況需要公司予以配合

支付給第三者，必須有收款人的書(shū)面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)

批準(zhǔn);

⑸往來(lái)款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)導(dǎo)

批準(zhǔn)；

⑹非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過(guò)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件

不得作為原始憑證、如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、

2、施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付、其程序，按”施

工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行：

施工單位提出申請(qǐng)一現(xiàn)場(chǎng)工程師、監(jiān)理工程師審核一項(xiàng)

目經(jīng)理審核一預(yù)算工程師審核一工程總監(jiān)審核一公司主管

領(lǐng)導(dǎo)審核T財(cái)務(wù)部付款。

3、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后

財(cái)務(wù)方可報(bào)支；⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)

批準(zhǔn)、

4、公司差旅費(fèi)開(kāi)支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅

費(fèi)補(bǔ)貼;

⑵公司職員出差根據(jù)需要,由部門(mén)經(jīng)理決定選用交通工

具;

⑶公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：

①房租標(biāo)準(zhǔn):A、部門(mén)經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為300元/

B；

B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日、②伙食補(bǔ)貼、市

內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人

10元/日、

⑷實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門(mén)經(jīng)理或

帶隊(duì)經(jīng)理說(shuō)明原因，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付

5、車(chē)輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴公司車(chē)輛維修保養(yǎng)由行政部統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，

維修費(fèi)用原則采取銀行轉(zhuǎn)帳方式結(jié)算；

⑵車(chē)輛易損備品備件由行政部統(tǒng)一安排采購(gòu)，以支票支

付、需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由行政部建帳予以核銷(xiāo)使用；

（3）公司汽油票由行政部統(tǒng)一保管并設(shè)帳登記使用、

6、辦公費(fèi)用，會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

⑴公司辦公用具由行政部統(tǒng)一采購(gòu)、管理；

⑵行政部設(shè)立帳冊(cè)登記公司辦公用品的采購(gòu)、使用情況

⑶行政部財(cái)產(chǎn)臺(tái)帳為財(cái)務(wù)部附設(shè)帳冊(cè)；

⑷行政部應(yīng)對(duì)各部門(mén)領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊(cè)、登

記，定期通報(bào)；

⑸公司各部門(mén)因工作需要,需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開(kāi)會(huì)

議的，應(yīng)由部門(mén)經(jīng)理提出建議赧總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會(huì)務(wù)工作由行

政部統(tǒng)一安排；

⑹有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公

司人力資源部制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案、

7、行政費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度

⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎(jiǎng)金、

津貼、差旅費(fèi)，向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)的零星

開(kāi)支;

⑵公司職員報(bào)銷(xiāo)行政費(fèi)用應(yīng)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單,由經(jīng)辦人員填

寫(xiě),公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)

定進(jìn)行審核，并按本制度規(guī)定進(jìn)行審批支付；

⑶應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單，事前申報(bào)制片比準(zhǔn)

后方可實(shí)施；

⑷凡未具備報(bào)銷(xiāo)條件（如無(wú)對(duì)方單位的收款憑證）,需領(lǐng)用

支票或現(xiàn)金者必須填寫(xiě)借款單，借款單留財(cái)務(wù)存底彳寺借款還

回時(shí)財(cái)務(wù)開(kāi)沖帳收據(jù)給經(jīng)辦人；⑸支票領(lǐng)用單、借款單由經(jīng)

辦人填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核后支付；⑹銀行支票

如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)告、如

系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任；⑺其他

有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)、

第二章工程成本管理制度

1、公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指

標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委

托簽署；

2、公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核,工程招

投標(biāo)文件的編制，工程決算的審定；

3、工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)

濟(jì)合同的談判工作，對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu)，

確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng)，積極進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)工作，建立市場(chǎng)價(jià)

格詢(xún)價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料、

4、財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作、

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的洽談，及時(shí)、準(zhǔn)確了解公司各

項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃；

⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核,參與工程造價(jià)的確定和最后

決算的審定工作、

5、工程中間結(jié)算程序、

⑴施工單位于每月25日之前，將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程

部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文

件資料提出審核意見(jiàn)，并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽；

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料，施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料

數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)等情況，并參考公司財(cái)務(wù)

狀況提出付款意見(jiàn)，報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批、

6、工程決算程序、

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書(shū)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按

工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核,財(cái)務(wù)部會(huì)簽；

⑵財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證，合同以及經(jīng)審定的工程決

算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算

應(yīng)付工程尾數(shù)提出付款方案，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑶大工程辦理決算時(shí)，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭由工

程部，設(shè)計(jì)部,財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門(mén)人員組成工程決算小組,

按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)工程決算；

⑷房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時(shí)，商品房由工

程部，銷(xiāo)售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部憑交樓入

庫(kù)手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算、

第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

1、公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵凡公司購(gòu)入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、

工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在

2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶凡單項(xiàng)價(jià)值在2000元以下或價(jià)值在2000元以上但

耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品

2、公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及辦公用品用具由行

政部歸口管理；⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、

工具儀器等由工程部歸口管理；⑶行政部和工程部應(yīng)指定專(zhuān)

人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺(tái)帳，登記公司財(cái)產(chǎn)購(gòu)入、

使用及庫(kù)存情況，負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管，維修并制定相應(yīng)

的措施，辦法

3、財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置與調(diào)撥

⑴行政部根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及進(jìn)行

市場(chǎng)詢(xún)價(jià)工作，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采

購(gòu)；

⑵財(cái)產(chǎn)購(gòu)回后，應(yīng)填寫(xiě)財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單

一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單，財(cái)物發(fā)票及采購(gòu)計(jì)劃辦

理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)、財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)憑驗(yàn)收單登記臺(tái)帳；

⑶各部門(mén)需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)

部門(mén)經(jīng)理同意才艮行政部審核,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門(mén)開(kāi)具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)、

一聯(lián)由領(lǐng)用部門(mén)存查，一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)作為財(cái)產(chǎn)發(fā)

出憑據(jù)，一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)帳；

⑸財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交

手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)辦理，送財(cái)務(wù)部備案、

4、財(cái)產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)

⑴公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工

作,年終必須進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)清查；

⑵各部門(mén)的年終財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加；

⑶財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的，均應(yīng)填報(bào)損

益報(bào)告表,書(shū)面說(shuō)明虧損原因、對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的,

必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；

⑷凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部

門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估,評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公

司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見(jiàn)；

⑸凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件但已不能正常使用的固定

資產(chǎn),使用部門(mén)應(yīng)查明原因，如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由

有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原

因造成損失的，應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理，決定處理意見(jiàn)、

公司財(cái)務(wù)的管理制度13

1.0總則

1.1為了明確公司各部門(mén)在實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的財(cái)務(wù)

關(guān)系及責(zé)任，規(guī)劃、控制公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目

標(biāo)的順利完成，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層的要求，結(jié)合公司的實(shí)際情

況，特制訂本制度。

1.2財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司經(jīng)營(yíng)

目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)公司

資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、公司經(jīng)營(yíng)成果及其

分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具

體安排。

1.3財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況逐月

編制滾動(dòng)預(yù)算，由公司財(cái)務(wù)部組織實(shí)施，分級(jí)歸口管理，并

將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部績(jī)效考核的依據(jù)。

L4編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循效益優(yōu)先、積極穩(wěn)健、權(quán)責(zé)

對(duì)等的原則，確保切實(shí)可行，將各項(xiàng)成本、效益指標(biāo)〃橫向

到邊，縱向到底"層層分解、落實(shí)，并負(fù)責(zé)到位。

2.0財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)及其職能

2.1公司成立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，由助理總經(jīng)理?yè)?dān)任組

長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為小組成員。同

時(shí)成立財(cái)務(wù)預(yù)算工作小組，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定和日常管理

具體事宜，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)。工作小組由財(cái)務(wù)部

經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部人員為小組成員。

2.2財(cái)務(wù)部根據(jù)公司要求擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，

制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算

方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中

的問(wèn)題，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)

管理的措施和建議，督促各部門(mén)按時(shí)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

2.3各部門(mén)具體負(fù)責(zé)本單位業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、

執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)部做好公司整體預(yù)算

的工作。各部門(mén)經(jīng)理（主管）及財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)

算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。

3.0

財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容及編制依據(jù)

3.1財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、

資金預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各執(zhí)行部門(mén)所承

擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

3.2業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各部門(mén)可能形成現(xiàn)金收付

的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，主要包括：

3.2.1收入預(yù)算主要是指在預(yù)算期內(nèi)各作業(yè)板塊（辦事

處）對(duì)提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，主

要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)勞務(wù)需求及提供的市場(chǎng)價(jià)

格編制。

3.2.2成本費(fèi)用預(yù)算主要是指各作業(yè)板塊（辦事處）在

預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的營(yíng)運(yùn)規(guī)模，主要是在收入預(yù)算的.基礎(chǔ)上,

依據(jù)各作業(yè)板塊（辦事處）的各種設(shè)施的營(yíng)運(yùn)能力、各項(xiàng)成

本費(fèi)用的消耗，具體編制如下：

人工成本的測(cè)算:根據(jù)本年度的實(shí)際直接工資（不含公司

辦公室人員）及下年度的工資支出情況作測(cè)算;根據(jù)工資總額

作出提取〃三費(fèi)〃的測(cè)算；以及本年度職工的工資收入作出

下年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的測(cè)算；根據(jù)本年度勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的情況作

出下年度費(fèi)用的測(cè)算。

勞務(wù)成本的測(cè)算：主要是燃料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、營(yíng)運(yùn)證費(fèi)、

路橋費(fèi)等運(yùn)輸費(fèi)用及修理費(fèi)的測(cè)算，可參照本年度的實(shí)際情

況及下年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。燃料費(fèi)及路橋費(fèi)根據(jù)下年度的經(jīng)營(yíng)

情況預(yù)測(cè)，養(yǎng)路費(fèi)及營(yíng)運(yùn)證費(fèi)根據(jù)實(shí)際使用的車(chē)輛情況預(yù)測(cè),

修理費(fèi)用主要根據(jù)設(shè)備使用情況及維修安排計(jì)劃，并結(jié)合本

年度實(shí)際情況作測(cè)算。

其他直接費(fèi)用的測(cè)算:（主要為各作業(yè)板塊發(fā)生的費(fèi)用）

主要是折舊和其他費(fèi)用項(xiàng)目（如租金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、辦公費(fèi)、

電話(huà)費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、事故損失費(fèi)等）可參考本年度的

實(shí)際情況及下年度的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。折舊按規(guī)定的折舊率作測(cè)算。

3.2.3期間費(fèi)用預(yù)算主要是指公司各管理部門(mén)（既機(jī)關(guān)

人員）組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的管理若用、財(cái)務(wù)智用等預(yù)算，管

理費(fèi)用包括可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用兩部分。可控費(fèi)用是指辦

公費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)接

待費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等；不可控費(fèi)用是工資、職工福利費(fèi)、工

會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教

育經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。根據(jù)上年實(shí)

際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和公

司降低成本費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任部門(mén)進(jìn)行編制。其

中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。

324營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算包括處理固定資產(chǎn)凈收入和損失、

罰款凈收入和損失及其他營(yíng)業(yè)外收支等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況

和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，編制營(yíng)業(yè)外收支等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。

3.3固定資產(chǎn)投資預(yù)算：主要是指公司在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)置、

更新固定資產(chǎn)進(jìn)行投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司發(fā)展計(jì)劃和年

度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。公司處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金

流入，也應(yīng)列入預(yù)算。

3.4資金預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要借入的長(zhǎng)短期借款,

主要依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料及利率等編制。

3.5財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和損益預(yù)算等內(nèi)容

3.5.1資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算：是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式

編制的綜合反映公司期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)

算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和收入預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、

資金預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

3.5.2損益預(yù)算：是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反

映公司在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)收入預(yù)算、

經(jīng)營(yíng)預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)

資料分析編制。

3.6根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層的要求，結(jié)合自身的實(shí)際需要，制

定規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口

徑，各部門(mén)應(yīng)按照公司要求認(rèn)真填報(bào)。

4.0財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序

4.1下達(dá)任務(wù):財(cái)務(wù)部于每年10月初向公司各部門(mén)下發(fā)

上報(bào)下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算通知和編報(bào)要求。

4.1.1編制上報(bào)：各部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合通知要求、本年度的

實(shí)際情況和下一年度的特殊變動(dòng)來(lái)確定其下一年度的財(cái)務(wù)

預(yù)算指標(biāo)，并于每年10月15日前將各項(xiàng)計(jì)劃以及有關(guān)材料

上報(bào)財(cái)務(wù)部。

4.1.2客服部根據(jù)各作業(yè)板塊（包括運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、辦事處）

的經(jīng)營(yíng)情況，市場(chǎng)開(kāi)拓情況制定下一年度各板塊收入預(yù)算。

4.1.3調(diào)度部根據(jù)運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)情況，編制下一年度短途外

請(qǐng)車(chē)支出的預(yù)算。

4.1.4各］乍業(yè)部門(mén)（包括噸、拖、小車(chē)隊(duì)、倉(cāng)庫(kù)、裝卸、

返工部、各辦事處）根據(jù)本部門(mén)設(shè)備使用情況及下一年度的

營(yíng)運(yùn)計(jì)劃，參照本年度實(shí)際發(fā)生額編制下一年度本部門(mén)日常

發(fā)生的成本費(fèi)用，包括：日常維修和大修理費(fèi)用、燃料費(fèi)、

運(yùn)輸費(fèi)（包括養(yǎng)路費(fèi)、營(yíng)運(yùn)證費(fèi)、年票費(fèi)、年審費(fèi)、路橋保

管費(fèi)、車(chē)船使用稅）、

倉(cāng)庫(kù)需更新的地臺(tái)板、外請(qǐng)車(chē)費(fèi)用以及辦公費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、

租賃費(fèi)、跟車(chē)費(fèi)等支出預(yù)算。

4.1.5保險(xiǎn)部負(fù)責(zé)制定公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及車(chē)輛事故損失費(fèi)

的預(yù)算。

4.1.6行政部負(fù)責(zé)編制下一年度公司人工成本（包括作

業(yè)部、辦事處、機(jī)關(guān)人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、臨時(shí)用工勞務(wù)

費(fèi)等），以及機(jī)關(guān)部門(mén)日常發(fā)生的修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、

電話(huà)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗品、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電、房租等

費(fèi)用預(yù)算。同時(shí)負(fù)責(zé)編制公司辦公設(shè)備（如電腦、打印機(jī)、

復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等）購(gòu)置、更新的預(yù)算。

4.1.7財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)編制折舊費(fèi)、四稅、審計(jì)費(fèi)、財(cái)務(wù)

費(fèi)用等預(yù)算。

4.1.8總經(jīng)理辦：負(fù)責(zé)編制購(gòu)置運(yùn)輸設(shè)備及投資項(xiàng)目的

預(yù)算。

4.2審查平衡：財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案

進(jìn)行審查、匯總。在審查、平衡過(guò)程中，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充

分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)

部門(mén)予以修正。

4.3審議批準(zhǔn)：財(cái)務(wù)部在各有關(guān)部門(mén)修正調(diào)整的基礎(chǔ)上,

編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算方案，上報(bào)公司財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組討論、

審定。對(duì)于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，

應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)

上，財(cái)務(wù)部正式編制公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交公司執(zhí)行

官審議批準(zhǔn)。

4.4下達(dá)執(zhí)行：財(cái)務(wù)部將審定后的財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)各部門(mén)

執(zhí)行。

4.5月度預(yù)算的編制程序：

451客服部應(yīng)在每月25日前向財(cái)務(wù)部上報(bào)下月經(jīng)營(yíng)收

入預(yù)算。

452調(diào)度部應(yīng)在每月25日前向財(cái)務(wù)部上報(bào)下月短途外

請(qǐng)車(chē)支出的預(yù)算。

4.5.3各作業(yè)部門(mén)（包括噸、拖、小車(chē)隊(duì)、倉(cāng)庫(kù)、裝卸、

返工部、各辦事處）應(yīng)在每月25日前向財(cái)務(wù)部上報(bào)下月本

部門(mén)日常發(fā)生的成本費(fèi)用，包括：日常維修和大修理費(fèi)用、

燃料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)（包括養(yǎng)路費(fèi)、營(yíng)運(yùn)證費(fèi)、年票費(fèi)、年審費(fèi)、

路橋保管費(fèi)、車(chē)船使用稅）、外請(qǐng)車(chē)費(fèi)用以及辦公費(fèi)、電話(huà)

費(fèi)、租賃費(fèi)、跟車(chē)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)等支出預(yù)算。

454保險(xiǎn)部應(yīng)在每月25日前向財(cái)務(wù)部上報(bào)下月公司財(cái)

產(chǎn)保險(xiǎn)及車(chē)輛事故損失費(fèi)的預(yù)算。

455行政部應(yīng)在每月25日前向財(cái)務(wù)部上報(bào)