2024年湖北省興山縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解

2024年湖北省興山縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個人所得稅答案：C分析：消費(fèi)稅是中央稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3萬元，已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.3.5B.6.5C.3D.9.5答案：A分析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=50×13%=6.5（萬元），進(jìn)項稅額為3萬元，所以應(yīng)繳納增值稅=6.5-3=3.5（萬元）。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。7.以下關(guān)于發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。A.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票B.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票C.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存3年答案：D分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，而不是3年。8.某小規(guī)模納稅人銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元，征收率為3%，則該小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.39D.0.4答案：A分析：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。9.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。10.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將外購的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目D.將外購的貨物無償贈送他人答案：D分析：將外購的貨物無償贈送他人屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。而將外購的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售。11.稅收的固定性是指（）。A.稅收征收對象和征收比例永遠(yuǎn)不變B.稅收征收對象和征收比例在一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定C.稅收征收對象和征收比例由稅務(wù)機(jī)關(guān)隨意確定D.稅收征收對象和征收比例可以隨時調(diào)整答案：B分析：稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。12.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：D分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個特征，不具有自愿性。13.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以（）為限。A.納稅人應(yīng)納稅款B.納稅人應(yīng)納稅款加上滯納金C.納稅人應(yīng)納稅款的兩倍D.納稅人全部存款答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以納稅人應(yīng)納稅款為限。14.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。15.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。16.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起（）日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。A.90B.180C.360D.無期限答案：D分析：自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。17.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭等，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。18.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷營業(yè)執(zhí)照答案：D分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，吊銷營業(yè)執(zhí)照是工商行政管理部門的行政處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰。19.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.24B.24.5C.25D.25.5答案：B分析：國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元。應(yīng)納稅所得額=100-5+3=98（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=98×25%=24.5（萬元）。20.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D分析：土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。21.下列關(guān)于納稅申報的說法，正確的是（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人可以自行決定是否進(jìn)行納稅申報B.納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定的期限辦理納稅申報C.納稅人、扣繳義務(wù)人可以口頭形式進(jìn)行納稅申報D.納稅人、扣繳義務(wù)人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不需要進(jìn)行納稅申報答案：B分析：納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅申報一般應(yīng)采用書面形式。22.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是一種行政救濟(jì)途徑B.稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制度C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟答案：D分析：申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。23.某商場為增值稅一般納稅人，本月銷售服裝取得含稅銷售額113萬元，已知增值稅稅率為13%，則該商場本月銷售服裝的銷項稅額為（）萬元。A.13B.14.69C.16.9D.18.2答案：A分析：銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率=113÷（1+13%）×13%=13（萬元）。24.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。25.個人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人因任職受雇取得的所得B.個人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得C.個人取得的利息、股息、紅利所得D.個人取得的財產(chǎn)租賃所得答案：B分析：個人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。個人因任職受雇取得的所得按“工資、薪金所得”征收個人所得稅；個人取得的利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃所得分別按相應(yīng)的稅目征收個人所得稅。26.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：B分析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，而不是收到預(yù)收款的當(dāng)天。27.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務(wù)總局答案：C分析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征納雙方。28.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B分析：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+100×10%=110（萬元），應(yīng)繳納增值稅=組成計稅價格×稅率=110×13%=14.3（萬元）。29.以下關(guān)于稅務(wù)代理的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)的延伸B.稅務(wù)代理是一種社會中介服務(wù)C.稅務(wù)代理可以以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義進(jìn)行D.稅務(wù)代理的法律責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)答案：B分析：稅務(wù)代理是一種社會中介服務(wù)，獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人。稅務(wù)代理不能以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義進(jìn)行，稅務(wù)代理的法律責(zé)任由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和代理人承擔(dān)。30.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之十答案：C分析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC分析：稅收具有財政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。調(diào)節(jié)職能包含在經(jīng)濟(jì)職能之中。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于個人消費(fèi)C.將外購的貨物用于投資D.將外購的貨物用于分配給股東答案：ABCD分析：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB分析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，不是不征稅收入。財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于不征稅收入。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅收征管法規(guī)定的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。6.下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，正確的有（）。A.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章B.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票D.不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍答案：ABCD分析：以上關(guān)于發(fā)票開具的說法均正確。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行的稅務(wù)檢查包括（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料D.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況答案：ABCD分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行的稅務(wù)檢查包括上述各項內(nèi)容。8.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品、小汽車等15個稅目。9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出在計算應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。10.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、行政處罰行為等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債收入等形式取得財政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤分析：增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確分析：這是企業(yè)所得稅中關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。5.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。（）答案：錯誤分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（）答案：正確分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。7.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不征收。（）答案：錯誤分析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，但部分應(yīng)稅消費(fèi)品在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)也征收，如卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。8.企業(yè)所得稅的納稅人包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（）答案：錯誤分析：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，其投資者繳納個人所得稅。9.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確分析：納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。10.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，包括貨幣、實物和行為。（）答案：正確分析：稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，包括貨幣、實物和行為。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。（3）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，雖然現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也可以自行開具專用發(fā)票，但在之前很多情況需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。（4）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。（5）進(jìn)項稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規(guī)定的進(jìn)項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目。答：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目分為調(diào)增項目和調(diào)減項目：（1）調(diào)增項目：-超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項目，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，超過部分需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等超過規(guī)定比例的部分。-不允許扣除的項目，如稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等。（2）調(diào)減項目：-免稅收入，如國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。-加計扣除項目，如企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額80萬元，稅額10.4萬元；另開具普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)2.26萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元，稅額3.9萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)2萬元，稅額0.18萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬元，同類產(chǎn)品的不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，已抵扣進(jìn)項稅額0.65萬元。要求：計算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅。解：（1）銷售貨物的銷項稅額：銷售貨物開具專用發(fā)票的銷項稅額為10.4萬元。收取包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計算銷項稅額。包裝費(fèi)的不含稅收入=2.26÷（1+13%）=2（萬元），銷項稅額=2×13%=0.26（萬元）。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額