銷售和收款內(nèi)部控制PPT.ppt

1、a,1,銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì),a,2,主要內(nèi)容：,第一節(jié) 基本業(yè)務(wù)與基本內(nèi)部控制制度 第二節(jié) 銷售與收款的基本業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì) 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) 第四節(jié) 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì) 第五節(jié) 銷售與收款內(nèi)部控制常見弊病 第六節(jié) 銷售與收款內(nèi)部控制建議,a,3,銷售活動(dòng)的目標(biāo),a,4,銷售活動(dòng)中可能的風(fēng)險(xiǎn),銷售形式選擇不當(dāng),產(chǎn)品不適應(yīng)市場(chǎng)需求,過量生產(chǎn),a,5,銷售活動(dòng)中可能的風(fēng)險(xiǎn),銷貨折讓未經(jīng)授權(quán)和審批,商品售價(jià)低于成本,行銷人員售價(jià)低于既定底價(jià),a,6,銷售活動(dòng)中可能的風(fēng)險(xiǎn),貨物銷售給無(wú)償債能力的客戶,客戶不愿意積極付款,行銷人員未積極進(jìn)行賬款回收工作,客戶賬款被業(yè)務(wù)

2、人員挪用,a,7,銷售活動(dòng)中可能的風(fēng)險(xiǎn),客戶訂貨事宜處理錯(cuò)誤,無(wú)法準(zhǔn)時(shí)交貨,服務(wù)不佳顧客投訴,接受無(wú)法制造的產(chǎn)品訂單,a,8,銷售活動(dòng)中可能的風(fēng)險(xiǎn),壞帳估計(jì)不足,銷售退回未入帳,a,9,如何降低風(fēng)險(xiǎn)？,有效的 內(nèi)部控制,a,10,內(nèi)部控制的目標(biāo),a,11,內(nèi)部控制方法,不相容職責(zé)相互分離,1,授權(quán)批準(zhǔn)控制,2,預(yù)算控制,3,人員素質(zhì)控制,4,內(nèi)部審計(jì)控制,5,電子信息技術(shù)控制,6,a,12,第一節(jié) 基本業(yè)務(wù)與基本內(nèi)部控制制度,一、銷售與收款的基本業(yè)務(wù),a,13,上述業(yè)務(wù)主要涉及以下部門：,銷售部門 信用管理部門 倉(cāng)儲(chǔ)保管部門 會(huì)計(jì)部門,a,14,銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制圖,a,15,銷售與收款業(yè)

3、務(wù)流程控制圖,a,16,（1）內(nèi)部控制目標(biāo)與內(nèi)部控制要點(diǎn),二、銷售與收款的基本內(nèi)部控制制度,a,17,（2）基本的內(nèi)部控制制度 1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 *對(duì)于銷售與收款循環(huán)，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤。 *發(fā)貨通知單的編制人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貸款的收取、產(chǎn)品的包裝和托運(yùn)工作； *填制發(fā)票的人員不能同時(shí)擔(dān)任發(fā)票的復(fù)核工作； *辦理退貨實(shí)物驗(yàn)收工作的人員必須同退貨賬務(wù)記錄分離； *應(yīng)收款的記賬人員不能同時(shí)成為應(yīng)收賬款的核實(shí)人員。,a,18,2、正確的授權(quán)審批 *接受客戶訂單的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條件的人員，付款條件必須同時(shí)獲得銷售部門和專門追蹤和分析客戶信用情況的信貸部門（或會(huì)

4、計(jì)部門下的信貸小組）的批準(zhǔn)； 3、充分的憑證和記錄 4、定期寄送對(duì)賬單,a,19,a,20,第二節(jié) 銷售與收款的基本業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì),一、訂單的證實(shí)和審核流程 企業(yè)的銷售與收款循環(huán)始于客戶提出的購(gòu)貨訂單，企業(yè)的銷售部門接訂單后，需要首先到企業(yè)的信貸部門辦理批準(zhǔn)手續(xù)。對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，信用管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的賒銷政策，以及對(duì)每個(gè)顧客的已授權(quán)的信用額度來進(jìn)行的。企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告。 設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)分別對(duì)原有客戶（老客戶）和新客戶進(jìn)行審查：,a,21,1、老客戶 應(yīng)考察其過去的成交記錄，確認(rèn)其是否具有良好的商業(yè)信用；

5、 同時(shí)信貸部門還應(yīng)考慮本次訂購(gòu)的數(shù)量是否異常，如企業(yè)具有良好的商業(yè)信用且此次訂購(gòu)基本接近歷來訂購(gòu)數(shù)量，即可辦理批準(zhǔn)手續(xù)； 如果所需數(shù)量大大超過了歷史記錄，在辦理批準(zhǔn)手續(xù)前，必須要求客戶提供近期的財(cái)務(wù)報(bào)表，并通過財(cái)務(wù)報(bào)表的審查來判斷客戶近期的財(cái)務(wù)狀況，然后決定是否接受賒銷。,a,22,2、新客戶 對(duì)于新客戶提出的購(gòu)貨訂單，信貸部門必須要求其同時(shí)提供能夠證明其資信狀況的資料和財(cái)務(wù)報(bào)表。通過分析其資信狀況和審查財(cái)務(wù)報(bào)表來決定是否接受其訂單，以及允許的信貸限額。 當(dāng)客戶難以提供其資信情況的資料時(shí)，企業(yè)也可以采用另一種控制手段來接受訂單，即對(duì)本次訂單規(guī)定最大 供貨數(shù)量，在客戶被證實(shí)確實(shí)有良好信譽(yù)后，供貨

6、數(shù)量才能允許被擴(kuò)大。 對(duì)于現(xiàn)銷的購(gòu)貨訂單，上述審核客戶信譽(yù)的控制程序可以省略，但訂單的接受仍需得到銷售部門經(jīng)理人的簽字同意。,a,23,二、 銷售通知單的編制和核實(shí)流程,企業(yè)收到客戶的訂貨單以后，應(yīng)編制統(tǒng)一的銷售通知單，銷售通知單可以說是貫穿控制整個(gè)銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行的單據(jù)。在編制銷售通知單前，銷售部門首先應(yīng)向發(fā)貨部門詢問所訂貨物是否有庫(kù)存，如無(wú)庫(kù)存，應(yīng)及時(shí)通知客戶；如有庫(kù)存，應(yīng)及時(shí)編制銷售通知單。 銷售通知單一式多聯(lián)，以完整和規(guī)范化的格式記錄不同的客戶訂單內(nèi)容，如所訂貨物的編號(hào)、數(shù)量、價(jià)格等。同時(shí)也應(yīng)記錄銷售過程所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn)。為發(fā)運(yùn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和有關(guān)賬冊(cè)的記錄提供 書面依據(jù)。 發(fā)運(yùn)通知單必須

7、在事前進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，在執(zhí)行后應(yīng)歸檔管理，并由專門人員對(duì)其進(jìn)行定期檢查。,a,24,a,25,三、 銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行流程,企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)已授權(quán)審批的銷售通知單發(fā)貨。實(shí)際發(fā)貨的品種和數(shù)量應(yīng)記錄在有關(guān)賬冊(cè)和銷售通知單各副聯(lián)上，并將其中一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門入賬，如果包裝業(yè)務(wù)也由倉(cāng)儲(chǔ)部門執(zhí)行，則應(yīng)同時(shí)填制包裝情況表，記錄其完成的工作量。 具體的銷貨業(yè)務(wù)控制流程我們用下圖表示。,a,26,a,27,四、 銷貨發(fā)票的控制流程,1、在會(huì)計(jì)上，銷售發(fā)票是銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)記錄。如果在發(fā)票和開具的賬單方面缺乏有效的控制，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映不實(shí)和舞弊行為的發(fā)生。 2、對(duì)填制發(fā)票的控制，是通過對(duì)開票的授權(quán)來進(jìn)行的。而這一授

8、權(quán)是應(yīng)以適當(dāng)?shù)母郊橐罁?jù)的。這些附件包括客戶的購(gòu)貨訂單、發(fā)貨通知單等。當(dāng)這些附件獲得之后，開票人員就可以據(jù)此開具發(fā)票。,a,28,3、對(duì)發(fā)票開列的數(shù)據(jù)和其他內(nèi)容的控制可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制： 在開票依據(jù)發(fā)貨通知單上連續(xù)編號(hào)，以保證所有發(fā)出貨物均要開票； 發(fā)票上客戶的名稱應(yīng)同主要客戶一覽表或客戶購(gòu)貨定單相對(duì)照； 發(fā)票上的數(shù)量必須以發(fā)貨通知單上載明的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量記錄或完成的勞務(wù)數(shù)量記錄為依據(jù)，并應(yīng)受到非記錄發(fā)運(yùn)數(shù)量人員的檢查； 發(fā)票上的價(jià)格必須以信貸部門和銷售部門批準(zhǔn)的金額或價(jià)格目標(biāo)為依據(jù)，并應(yīng)受到獨(dú)立于銷售職能的其他人員的檢查； 發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)受到其他獨(dú)立于發(fā)票編制人員的復(fù)核； 發(fā)票總額應(yīng)加以

9、控制，即所有發(fā)票應(yīng)定期結(jié)出合計(jì)金額，以便同應(yīng)收賬款或銷貨合計(jì)數(shù)相核對(duì)。,a,29,五、折扣與折讓政策的制定和審核流程,對(duì)多數(shù)企業(yè)來講，給予客戶一定的折扣是相當(dāng)普遍的銷售行為，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定較為詳細(xì)的折扣政策或規(guī)定。 折扣政策必須得到有關(guān)授權(quán)人員的批準(zhǔn)，一般為銷售部門的經(jīng)理。辦理現(xiàn)金收入或記錄應(yīng)收賬款明細(xì)業(yè)務(wù)的人員不能同時(shí)辦理客戶折扣的業(yè)務(wù)。 銷售折讓屬偶然經(jīng)濟(jì)行為，一般不具有共性特征，往往需要具體問題具體分析，因此，當(dāng)客戶提出折讓要求時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其提出的理由加以記錄，并派專人核實(shí)理由，最后由授權(quán)人員復(fù)核客戶提出的理由和企業(yè)調(diào)查結(jié)果，并決定在特定情況下給予客戶的特定折讓金額。,a,30,六、

10、應(yīng)收賬款的控制流程,由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)而非存在于公司中的實(shí)物資產(chǎn)，它容易被非法職員挪用，同時(shí)應(yīng)收賬款是否可收回直接影響到公司的資金流動(dòng)；應(yīng)收賬款記錄也是信貸部門確定信貸政策和是否增加限額的依據(jù)，所以應(yīng)收賬款控制是銷售環(huán)節(jié)的控制重點(diǎn)。,a,31,一般應(yīng)實(shí)施的控制方法有：,應(yīng)收賬款的記錄必須以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)； 根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶余額，定期編制應(yīng)收賬款余額核對(duì)表，并將該表寄客戶核實(shí)，編制該表的人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作； 應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的

11、其他人員定期檢查核對(duì)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額； 由信貸部門定期編制應(yīng)收賬款分析表，從中分析出是否存在虛增的應(yīng)收賬款或不能回收的應(yīng)收賬款； 指定專人對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)的客戶進(jìn)行催收和索取貨款，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予等）必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)行。,a,32,七、 退貨理賠的控制流程,驗(yàn)收客戶退回的貨物 調(diào)查退貨索賠 核準(zhǔn)退貨 填制和郵寄貸項(xiàng)通知單,a,33,八、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)只能采用備抵

12、法核算壞賬損失。具體方法不再贅述。,a,34,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),1、受理訂單與編制銷售計(jì)劃 （1）銷售部門分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應(yīng)按類別連續(xù)編號(hào)。 （2）所有訂單均由被授權(quán)人員核準(zhǔn)，并對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行初步核查。 銷售部門依據(jù)客戶信用狀況及訂單和生產(chǎn)計(jì)劃、庫(kù)存等情況，編制銷售產(chǎn)口的品種、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、貨款支付方式等具體的銷售計(jì)劃與賒銷方案，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。,a,35,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),2、審定銷售方案和信用政策 （1）產(chǎn)品銷售計(jì)劃傳遞給公司分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審定，特別重大的產(chǎn)品銷售計(jì)劃報(bào)公司總經(jīng)理辦分會(huì)審定。 銷售產(chǎn)品擬采用賒銷方

13、式的應(yīng)對(duì)客戶信用進(jìn)行審核。銷售部門應(yīng)根據(jù)本部門已掌握或客戶提供的信用資料，結(jié)合產(chǎn)品銷售市場(chǎng)情況，提出準(zhǔn)予客戶賒銷的期限和額度，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核后連同有關(guān)信用資料等一并傳送給信用管理部門。,a,36,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),（2）信用管理部門依據(jù)客戶的信用資料及本部門已建立的客戶信用檔案和記錄，對(duì)客戶信用情況進(jìn)行審核或調(diào)查，評(píng)定信用等級(jí)，提出審核意見。 （3）銷售部門將銷售計(jì)劃/銷售訂單和賒銷審核意見等資料傳送給分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，特別重大的賒銷方案報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定。銷售價(jià)格未按規(guī)定政策執(zhí)行的，應(yīng)報(bào)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組或授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審定。,a,37,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)

14、鍵控制點(diǎn),3、生產(chǎn)訂單 銷售部門及時(shí)將審批后的銷售計(jì)劃/銷售訂單傳送給生產(chǎn)部門。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃與銷售計(jì)劃/銷售訂單情況，編制生產(chǎn)訂單，安排生產(chǎn)。,a,38,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),4、簽訂銷售合同 銷售數(shù)量較大或批量銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)簽訂銷售合同。銷售合同文本由銷售部門擬定。 （1）法律部門和財(cái)務(wù)部根據(jù)本部門職責(zé)對(duì)銷售合同進(jìn)行審核，提出書面審核意見交銷售部門修改合同。 （2）分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)依據(jù)審核部門的意見審定銷售合同，按內(nèi)部授權(quán)交由授權(quán)人員簽訂。,a,39,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),（3）銷售部門將已簽訂的銷售合同分送財(cái)務(wù)、法律、倉(cāng)儲(chǔ)等部門備查。 （4

15、）銷售合同需要變更或提前終止時(shí)，應(yīng)報(bào)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)同意，重大合同需報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定同意，并傳送財(cái)務(wù)、法律部門。,a,40,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),5、組織銷售與收款 （1）財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售合同和銷售實(shí)施方案/銷售訂單，查詢核實(shí)客戶預(yù)留資金和客戶預(yù)付款的到帳情況或客戶信用額度使用情況，向銷售部門傳送核實(shí)信息或據(jù)實(shí)開具收款通知單。 （2）銷售部門根據(jù)已簽銷售合同、銷售訂單向財(cái)務(wù)部核實(shí)收款情況，確認(rèn)無(wú)誤后向倉(cāng)儲(chǔ)部門傳送發(fā)貨通知單，或銷售部門根據(jù)已簽銷售合同和財(cái)務(wù)部收款單，開具銷售發(fā)貨通知單（連續(xù)編號(hào)）送倉(cāng)儲(chǔ)部門，并逐筆錄入系統(tǒng)。,a,41,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)

16、鍵控制點(diǎn),（3）倉(cāng)儲(chǔ)部門依據(jù)銷售發(fā)貨通知單和銷售合同、銷售訂單等組織發(fā)貨。 驗(yàn)貨人員清點(diǎn)裝貨數(shù)量并與有效銷售發(fā)貨通知單核實(shí)一致。 發(fā)貨人員依據(jù)核準(zhǔn)的發(fā)貨單（實(shí)際發(fā)貨量）對(duì)銷售訂單發(fā)貨，系統(tǒng)自動(dòng)生成相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證，將核準(zhǔn)的發(fā)貨單財(cái)務(wù)聯(lián)傳送給財(cái)務(wù)部，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后過帳，或發(fā)貨人員依據(jù)核準(zhǔn)的發(fā)貨單（實(shí)際發(fā)貨量）錄入系統(tǒng)，并將核準(zhǔn)的發(fā)貨單財(cái)務(wù)聯(lián)傳送到財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理。 門衛(wèi)核實(shí)發(fā)貨單準(zhǔn)予出廠。 客戶應(yīng)按合同指定地點(diǎn)指定發(fā)貨簽收人員簽收貨物，貨運(yùn)人員對(duì)簽收人員身體進(jìn)行核對(duì)。 采用賒銷方式的，銷售部門及主管人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨款的按期回收，并對(duì)銷售人員建立“誰(shuí)銷售，誰(shuí)負(fù)責(zé)貨款回籠”的責(zé)任考核機(jī)制。,a,42,第

17、三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),6、財(cái)務(wù)開票與記帳 （1）財(cái)務(wù)部依據(jù)銷售合同、核準(zhǔn)的發(fā)貨單和已辦出庫(kù)手續(xù)等有關(guān)原始單據(jù)傳送到有關(guān)財(cái)稅系統(tǒng)開具銷售發(fā)票，并加蓋印單。 （2）根據(jù)財(cái)稅系統(tǒng)開具的銷售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)生成收入和稅金的會(huì)計(jì)憑證，或根據(jù)開具的銷售發(fā)票、核準(zhǔn)的發(fā)貨通知單等有關(guān)銷售單據(jù)確認(rèn)收入和稅金，編制/錄入相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證。 （3）會(huì)計(jì)主管復(fù)核會(huì)計(jì)憑證后記/過帳。,a,43,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),7、銷售折讓或退貨 （1）銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請(qǐng)，并依據(jù)折讓或退貨理由組織相關(guān)部門查驗(yàn)和核實(shí)，提出處理意見。屬于合同規(guī)定的折讓和退貨，則由銷售部門審核后，將銷售折讓通

18、知書傳送財(cái)務(wù)部，將退貨產(chǎn)品入庫(kù)單和退貨通知書傳送倉(cāng)儲(chǔ)部門。 （2）銷售部門將折讓或退貨申請(qǐng)及核實(shí)處理意見報(bào)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審定，涉及法律糾紛的，還應(yīng)有公司法律部門的審批意見。 （3）銷售部門根據(jù)銷售折讓及退貨審批意見，將銷售折讓或退貨通知書傳送給財(cái)務(wù)部，將退貨產(chǎn)品入庫(kù)單和退貨通知書傳送給倉(cāng)儲(chǔ)部門。,a,44,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),7、銷售折讓或退貨 （4）倉(cāng)儲(chǔ)部門審核退貨通知書后，將退貨產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，系統(tǒng)生成相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證，將核實(shí)后的退貨產(chǎn)品入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)傳送給財(cái)務(wù)部。 （5）財(cái)務(wù)部審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫(kù)單后，編制/錄入折讓或退貨會(huì)計(jì)憑證（系統(tǒng)生成退貨會(huì)計(jì)憑證的，不需編制/錄入）。 （6）會(huì)計(jì)主管審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫(kù)單，復(fù)核會(huì)計(jì)憑證后由會(huì)計(jì)人員記/過帳。此外，需在會(huì)計(jì)報(bào)表披露的應(yīng)當(dāng)披露。,a,45,第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn),8、盤點(diǎn)對(duì)帳 （1）銷售、財(cái)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)等部門定期對(duì)產(chǎn)品銷售及存貨情況等進(jìn)行對(duì)帳和實(shí)物盤點(diǎn)，核實(shí)產(chǎn)品庫(kù)存，對(duì)差異情況應(yīng)及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理。 （2）財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)對(duì)賒銷貨款進(jìn)行清結(jié)。未按合同清結(jié)的，要及時(shí)通知銷售部門采取措施。要定期組織銷售等部門與客戶核對(duì)往來帳款，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)