稅率與征收率的區(qū)別

1、。稅率和征收率之間的差異(2010-11-03 16:05:54)復(fù)制：閑聊適用于一般納稅人的稅率有三種，即17%、13%和零稅率。稅率適用于小規(guī)模納稅人，為3%。收款率在由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不完善，納稅人無(wú)法提供稅法規(guī)定的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)與征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)有關(guān)的其他數(shù)據(jù)，經(jīng)調(diào)查批準(zhǔn)后，計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。通常，由于增值稅金額和收入金額的驗(yàn)證比較復(fù)雜，所以通常采用以銷售收入或營(yíng)業(yè)收入乘以征收率為基礎(chǔ)的直接稅征收方法。從理論上講，增值稅直接按銷售額計(jì)算稅率，相當(dāng)于增值稅稅率乘以稅率的乘積，而所得稅直接按銷售額或營(yíng)業(yè)額計(jì)算稅率，相當(dāng)于增值稅稅率乘以稅率的乘積。在實(shí)際工作中或

2、者按照納稅人上一納稅年度實(shí)際繳納的稅款與銷售額或者營(yíng)業(yè)額的比例；或者調(diào)查確定典型住戶；或者由國(guó)家在稅法或?qū)嵤┘?xì)則中統(tǒng)一規(guī)定。例如，我國(guó)原有的增值稅是按項(xiàng)目金額扣除或購(gòu)置稅扣除來(lái)征稅的，由于計(jì)稅方法的復(fù)雜性，各地都采用核定的征收率來(lái)計(jì)算征收額。我國(guó)原有的個(gè)體工商戶所得稅和現(xiàn)行的個(gè)人所得稅，也是對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，采用分行業(yè)、分等級(jí)、分檔次核定征收率的方法征收的。我國(guó)現(xiàn)行增值稅是根據(jù)銷售稅法對(duì)小規(guī)模納稅人征收的，稅率為6%，不扣除進(jìn)項(xiàng)稅。稅率征收法是針對(duì)部分納稅人實(shí)際情況的一種簡(jiǎn)化的稅收征收方法，既保證了國(guó)家財(cái)政收入，又簡(jiǎn)化了稅收征收程序。稅率稅率是指應(yīng)納稅額與納稅對(duì)象金額之比，是計(jì)算應(yīng)納

3、稅額的尺度。稅率的種類主要有：比例稅率(同一稅種只規(guī)定一種稅率)和累進(jìn)稅率(根據(jù)稅種的多少規(guī)定不同的稅率，金額越大，稅率越高)。它又分為完全累進(jìn)、超額累進(jìn)和超額累進(jìn))、累計(jì)退稅率(根據(jù)被征稅對(duì)象的數(shù)量規(guī)定不同等級(jí)的稅率，金額越高，稅率越低)和固定稅率(即直接規(guī)定固定稅額，一般適用于按數(shù)量征收的稅種)。小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅公式=銷售不含稅(收入含稅/稅率)*稅率。普通發(fā)票含稅，所以應(yīng)該除以(1 6%)。小規(guī)模納稅人的商業(yè)稅率為4%，其他企業(yè)的商業(yè)稅率為6%。小規(guī)模納稅人不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅，即使他們獲得增值稅發(fā)票?！靶∫?guī)模納稅人”一詞是針對(duì)增值稅的。因此，第一要?jiǎng)?wù)是繳納增值稅，其次是企業(yè)所得稅，還

4、有其他小額稅收。如果經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅，還必須繳納消費(fèi)稅。印花稅、城建稅、個(gè)人所得稅(企業(yè)職工個(gè)人所得稅，待代扣代繳)、財(cái)產(chǎn)稅、車船使用稅等。以主要稅種為例，增值稅和企業(yè)所得稅2010年3月，某企業(yè)銷售商品，實(shí)現(xiàn)稅后銷售收入10萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅10 * 3%=3000元2009年末，公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，3 * 25%=7500元因?yàn)樵鲋刀愐呀?jīng)繳納，所以有城建稅，根據(jù)增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的金額，城建稅為0.37%=0.21萬(wàn)元印花稅是企業(yè)在簽訂貨物銷售合同時(shí)繳納的一種稅。財(cái)產(chǎn)稅是企業(yè)廠房、辦公樓和其他房屋財(cái)產(chǎn)繳納的一種稅，車船使用稅是企業(yè)對(duì)各種車輛繳納的一種稅。這些都是

5、小稅。發(fā)問(wèn)者的提問(wèn)2010-11-01 09:29稅務(wù)局的人說(shuō)，在國(guó)稅、企業(yè)稅中有增值稅國(guó)稅局主要負(fù)責(zé)增值稅、企業(yè)所得稅(主要稅種為增值稅的納稅人的所得稅由國(guó)稅管理)和消費(fèi)稅。小規(guī)模納稅人賬簿不全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以批準(zhǔn)征收，會(huì)計(jì)核算健全的，可以實(shí)施審計(jì)征收。適用稅率為3%。所得稅是企業(yè)利潤(rùn)的25%。如果繳納增值稅，城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)將根據(jù)增值稅金額計(jì)算。城建稅適用稅率為7%，教育費(fèi)附加適用稅率為3%。這個(gè)稅率的規(guī)定在全國(guó)是一樣的。城市建設(shè)稅稅率分為中等城市和縣級(jí)城市，市級(jí)城市為7%，縣級(jí)及以下城市為5%。向一般納稅人小規(guī)模轉(zhuǎn)移的相關(guān)條件普通納稅人申請(qǐng)認(rèn)定(2009年新規(guī))一、增值稅一般納稅人

6、認(rèn)定的條件凡符合下列條件之一的企業(yè)，均可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人：1.已開(kāi)業(yè)一年的企業(yè)應(yīng)具備以下條件(一)年度增值稅銷售額(包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡(jiǎn)稱年度應(yīng)稅銷售額)達(dá)到或超過(guò)以下標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上2、新企業(yè)自開(kāi)業(yè)之日起一個(gè)月內(nèi)，具備下列條件的，可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。如果預(yù)計(jì)年度應(yīng)稅銷售額超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可暫認(rèn)定為一般納稅人，暫認(rèn)定期限最長(zhǎng)為一年(自批準(zhǔn)之月起12個(gè)月后計(jì)算):新企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人的基本條件實(shí)收資本500萬(wàn)元申請(qǐng)人應(yīng)提供以下信息(一)銀行開(kāi)戶證明；(2)專用轉(zhuǎn)賬信用憑證(與銀行

7、開(kāi)戶通知書賬號(hào)一致)及出資形式；(3)房屋租賃協(xié)議及產(chǎn)權(quán)證明(產(chǎn)權(quán)單位與租賃單位不一致的，要求產(chǎn)權(quán)單位出具委托書，私房附有購(gòu)房合同，辦理過(guò)程中必須出具產(chǎn)權(quán)證明)；(4)租房，需提供租房發(fā)票復(fù)印件(下一年度或10萬(wàn)元以上的租房發(fā)票)；(五)外國(guó)法人和外國(guó)會(huì)計(jì)師持有暫住證；(六)企業(yè)購(gòu)銷合同和供貨憑證應(yīng)加蓋印花稅；(7)公司員工有4-5項(xiàng)保險(xiǎn)，員工8人以上，有福利部門證明；注：所有表格中填寫的電話要求均為座機(jī)和手機(jī)；(2)將法人身份證、股東身份證和會(huì)計(jì)身份證同時(shí)復(fù)印在A4紙上，并加蓋企業(yè)公章和代碼章現(xiàn)場(chǎng)核查要求法人、股東和會(huì)計(jì)師在場(chǎng)；打印企業(yè)從開(kāi)業(yè)到檢驗(yàn)日的銀行對(duì)賬單一式兩份，并準(zhǔn)備會(huì)計(jì)賬簿和原始

8、憑證；新辦企業(yè)應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，逾期的，應(yīng)當(dāng)小規(guī)模轉(zhuǎn)讓給一般納稅人；3.企業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，實(shí)行統(tǒng)一核算。如果總分支機(jī)構(gòu)是增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可以申請(qǐng)一般納稅人。二。提交的信息1.申請(qǐng)報(bào)告2.工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件3.與納稅人設(shè)立和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的章程、合同、協(xié)議及其他材料4.年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)總機(jī)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)表復(fù)印件)5、法定代表人、納稅人的身份證明(包括身份證原件和復(fù)印件)6.營(yíng)業(yè)場(chǎng)所證明復(fù)印件7.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息三、申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)證程序：納稅人應(yīng)該Xi高新區(qū)的小

9、林公司你好小林！要了解小規(guī)模納稅人的所得稅計(jì)算，首先必須了解我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅收政策的相關(guān)規(guī)定：首先，增值稅是一種附加稅。無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營(yíng)收入都不包括增值稅。企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品時(shí)，不通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅及附加”科目核算，而是按照應(yīng)征收的金額劃分價(jià)格和稅收，一部分確認(rèn)收入，另一部分確認(rèn)應(yīng)繳納的增值稅。企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅在計(jì)算所得稅時(shí)不得扣除。第二，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅采用簡(jiǎn)單的方法計(jì)算，即不含稅收入直接乘以稅法規(guī)定的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人購(gòu)買商品所繳納的增值稅應(yīng)納入存貨成本處理。因此，小規(guī)模納稅人的經(jīng)營(yíng)成本實(shí)際上包括增值稅，增值稅在扣除成本時(shí)扣除。但是，一般納稅

10、人的進(jìn)項(xiàng)稅是可抵扣的，其存貨成本不包括增值稅，增值稅在計(jì)算所得稅時(shí)不能抵扣。第三，允許扣除的稅費(fèi)是指城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品是應(yīng)稅消費(fèi)品，則應(yīng)繳納的消費(fèi)稅也通過(guò)“稅費(fèi)”科目計(jì)算，在計(jì)算所得稅時(shí)允許扣除。例如，2002年4月，一家小型納稅人商業(yè)企業(yè)購(gòu)買商品支付了8萬(wàn)元，上述商品本月全部對(duì)外銷售，含稅銷售收入為10.4萬(wàn)元(增值稅稅率為4%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：(1)采購(gòu)貨物借入：庫(kù)存商品80，000貸款：銀行存款：80000(2)對(duì)外銷售借方：應(yīng)收賬款104，000貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅4000(3)結(jié)轉(zhuǎn)成

11、本借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8萬(wàn)元信用：庫(kù)存80，000件商品(3)計(jì)算稅費(fèi)借款：營(yíng)業(yè)稅和附加費(fèi)400貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅280其他應(yīng)付款-應(yīng)付教育附加費(fèi)120如果不考慮期間費(fèi)用等因素，本月應(yīng)納稅所得額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅費(fèi)=100，000-80，000-400=19，600元。如何計(jì)算小規(guī)模納稅人的所得稅？一是所得稅稅率自2008年1月1日起調(diào)整：法定稅率為25%，優(yōu)惠稅率為20%第二，所得稅的征收方式有兩種：審計(jì)征收和驗(yàn)證征收；所得稅是按月或按季度預(yù)繳和年終結(jié)算的管理方法。1.審核征收計(jì)算公式：本月(季度)應(yīng)交企業(yè)所得稅=本年度累計(jì)利潤(rùn)*25%-本年度上月(季度)應(yīng)交所得稅

12、。2.核定征收計(jì)算公式：本月(季度)應(yīng)交企業(yè)所得稅=本月(季度)銷售收入核定應(yīng)納稅所得額25%三。應(yīng)計(jì)分錄如下：借款：所得稅貸方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅納稅并做如下記錄：借入：應(yīng)付稅-應(yīng)付企業(yè)所得稅貸款：銀行存款小規(guī)模納稅人的所得稅征收是否被批準(zhǔn)咨詢說(shuō)明：我聽(tīng)說(shuō)新成立的小規(guī)模納稅人有90%以上被批準(zhǔn)征收。是這樣嗎？稅務(wù)局根據(jù)甚么來(lái)判斷小規(guī)模納稅人的征稅方法？新的小規(guī)模納稅人的一般核定稅額是多少？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第35條：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定不能設(shè)立賬簿的；(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；(三)擅自銷毀賬簿或者拒絕提供納稅信息的；(4