銷售返利的賬務(wù)處理

1、.銷售返利的賬務(wù)處理2013-8-12 9:2中華會計網(wǎng)校新準(zhǔn)則下的銷售返利會計處理首先，銷售反利不能計提銷售費用的。只有拿到紅票才能沖收入是正確的；如果之前已做收入，為及時收到貨款而給予對方折扣的，則計入財務(wù)費用。商業(yè)折扣是折扣后列收入，折后計稅?，F(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，全款列收入，全款計稅。銷售折讓是在售價上給予的減讓，屬于你說的價格補償。發(fā)生在收入確認(rèn)之后的銷售折讓應(yīng)直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入。一般會計處理是： 借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款或銀行存款屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。追問我記得銷售返利之前做收入的，計

2、入銷售費用，只是在所得稅計算時不能扣除，現(xiàn)金折扣是計入財務(wù)費用的，請問是否有準(zhǔn)則提到返利的會計處理？回答請看一下企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入。銷售反利一般是結(jié)合增值稅來處理的。做發(fā)出商品后面附的送貨單可注明銷售價嗎我新開公司,因稅務(wù)登記證還沒辦下來,已有發(fā)出貨物,不做銷售,先做發(fā)出商品科目,借:發(fā)出商品 貨:庫存商品憑證后面附的附件是公司自己做的送貨單,上面注明了數(shù)量含稅單價含稅金額有問題嗎?沒什么問題了，可以這樣做。因為這個只是一個暫時科目。等到你的稅務(wù)登記證批下來，你就去搞發(fā)/票章，銀行扣稅協(xié)議和申請空白發(fā)/票去，大概也就一個月吧。記得處理完后，還得要轉(zhuǎn)回主營收入和主營成本啊希望能幫到朋友您！

3、追問首先謝謝你的回答!我公司稅務(wù)登記證前兩天下來了,后去申請一般納稅人,稅局看了原如憑證,不知道說了句什么,應(yīng)該是銷售方面的,經(jīng)理和辦事的同事回來就說憑證后面附件錯了,因為憑證金額是成本,后面附的是送貨單注銷售價,兩個數(shù)肯定不一樣,我覺得這也不影響什么吧?；卮鹉愕膽{證寫的是成本的價錢，附件可以有銷售單（這個方便你記得銷售金額）有了票據(jù)再根據(jù)發(fā)出商品來結(jié)轉(zhuǎn)就是了1、發(fā)出商品按暫估價入賬。2、取得發(fā)票后，先用紅字沖銷按暫估價入賬的發(fā)出商品分錄。3、然后，再按發(fā)票價格做發(fā)出商品分錄。（1）如果是小規(guī)模納稅人，發(fā)出商品按含稅價入賬。（2）如果是一般納稅人，發(fā)出商品按不含稅價入賬。銷售返利形式：為激勵經(jīng)

4、銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調(diào)動其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?jīng)銷商進(jìn)行獎勵，它具有滯后兌現(xiàn)的特點。通過對銷售返利的處理降低本企業(yè)的銷售收入，從而降低銷售利潤。在商業(yè)活動中，為了達(dá)到促銷和及時回款的目的，企業(yè)通過采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價低于進(jìn)價銷售，它包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。根據(jù)會計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。例如：在一個月內(nèi)，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套；2.直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公

5、司，即為直接返還貨款；3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購買至5萬件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。銷售返利處理據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實物銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計繳增值稅。支付銷售返利方：借：銷售費用貸：庫存商

6、品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。收到銷售返利方：收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：（1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：借：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)成本（2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本2.直接返還貨款支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。借：銷售費用貸：銀行存款但是在實務(wù)操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，

7、無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。收到銷售返利方收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3.沖抵貨款的形式。國稅發(fā)2004136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。會計上應(yīng)按銷售折讓處理。按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財

8、務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進(jìn)項稅額銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項稅額。支付銷售返利方：支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)收入

9、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款收到銷售返利方：收到返利方，持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項稅額。借：銀行存款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫存商品）1.公司是經(jīng)銷商，收到廠商支付的現(xiàn)金返利，公司開具了現(xiàn)金收款收據(jù)，并無發(fā)票，請問公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？稅務(wù)專門有規(guī)定，屬于折扣，要沖減進(jìn)項稅額。借：現(xiàn)金貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2.平銷返利和商場收取管理費，雙方各做什么樣的賬務(wù)處理無論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實物資產(chǎn)，均應(yīng)于收到當(dāng)期沖減當(dāng)期進(jìn)項稅金。會計處理：1. 收到返利時：借：銀行存款（庫存商品等）貸：

10、其他業(yè)務(wù)收入如果收到的是貨物，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票袁，應(yīng)同時作借記應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）；2. 按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）平銷返利公式：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率 當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）返還的金額實際是含稅價格，換算為不含稅價格再 所購貨物適用增值稅稅率 =當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金 實際就是含稅價格和不含稅價格的問題關(guān)于“返利”的稅務(wù)處理與會計處理稅務(wù)處理：在流轉(zhuǎn)稅上，支付方作為收入的抵減項時，中間商應(yīng)當(dāng)作為進(jìn)貨價格的減少而減少進(jìn)項稅。若支

11、付方在全額收款后以手續(xù)費的方式再支付給中間商，那么支付方作為費用(不減少流轉(zhuǎn)稅)，而中間商作為勞務(wù)(一般應(yīng)視雙方合同的約定)收入則需繳納營業(yè)稅。在所得稅處理上，除非視為捐贈，則支付方可抵減應(yīng)稅所得，而中間商無論如何都應(yīng)納入應(yīng)稅所得。會計處理：一般來說，這類的返利應(yīng)作為營業(yè)費用，而不應(yīng)直接沖減收入。當(dāng)然，具體情況可根據(jù)雙方合同約定或生產(chǎn)商一慣的銷售政策而定。無論是作為費用還是收入，均只影響銷售毛利而不會影響到會計利潤(即，只需在進(jìn)行相差的管理決策時考慮其對相差財務(wù)指標(biāo)的影響，而不會影響到會計報表的最終利潤)。無論是會計處理還是稅務(wù)處理，也無論是作為費用還是作為收入的抵減，合法的原始憑證均是必不可

12、少的。這里的合法原始憑證系指：1、中間商的發(fā)票(生產(chǎn)商作營業(yè)費用，中間商作為收入)2、中間商的合法收據(jù)(生產(chǎn)商作為收入的抵減、中間商作為進(jìn)貨價格的減少)。當(dāng)然，以明賬的方式實施這種返利是合法行為，若以暗賬的形式進(jìn)行，則屬于非法行為。請予關(guān)注。關(guān)于發(fā)出商品售價核算問題hongyu09492012-11-20例如單位分別在A、B、C汽車維修站放2000元、3000元、4000元油品，以上為售價，庫存商品采用進(jìn)價核算，上述油品成本為6500元，問題是：1，發(fā)出商品的會計處理；2，應(yīng)收賬款（或A、B、C維修站往來賬）的會計處理；3，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理；（以上業(yè)務(wù)未形成銷售收入）。假如按小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：1、發(fā)出商品時借：發(fā)出商品-油品 6500貸：庫存商品-油品 65002、確認(rèn)收入時借：應(yīng)收賬款-A汽車維修站 2000借：應(yīng)收賬款-B汽車維修站 3000借：應(yīng)收賬款-C汽車維修站 4000貸：主營業(yè)務(wù)收入 8737.86（9000/1.03）貸：應(yīng)交稅金-增值稅 262.143、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借：主營業(yè)務(wù)成本 6500貸：發(fā)出商品-油品 65004